短期负债和长期负债审计-应付帐款明细

负债审计一、什么是负债审计负债审计，是指对企业流动负债、长期负债，包括短期借款、应付账款、长期借款等会计项目所进行的审计。

二、负债审计的特点和资产审计相比较，负债审计具有不同的特点：（1）如果要使所有者权益和利润高估，则资产就应高估，而负债要低估。

所以，如果估计被审计单位有动机高估利润，那么对资产的审计重点应放在资产的真实性(存在性)上，而对负债的审计重点则放在完整性上；（2）内部审计师在执行会计报表审计业务时尤其要注意防止出现高估资产和低估负债，从而虚增了所有者权益和盈利能力现象。

三、负债的内部控制（一）严格的职责分工审批、采购（采购合同的订立与审批）、验收、复核、付款与记账（二）正确的授权批准制度应付账款：所有的采购都是根据经过批准的请购单进行的；采购的价格要经过批准；付款也要经过授权批准（三）充分的凭证和记录1、与应付账款有关的凭证和记录订购单、验收单、发货票、支票；应付账款明细账、应付账款总账2、长短期借款：按借款人分别设明细分类账3、应付债券：按发行债券的种类分别设置明细分类账（四）严格的复查核对制度四、流动负债审计流动负债是指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括各种应付款项和短期借款。

流动负债审计目标：1、真实存在性2、义务3、记录的完整性4、计价的正确性5、取得、运用、归还的合法合规性6、资产负债表上披露的恰当性（一）应付账款审计要点1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并核对有关账表期末余额合计数是否相符；2、函证应付账款；一般情况下，不需函证，但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款（包括零账户）函证。

（1）函证对象:①金额较大；②积欠过久；③往来较多的供货人。

案例：内部审计人员黄荣于2007年3月1日对某分公司的财务报表进行审计，决定对某些应付账款进行函证，下列客户拟作为函证对象：客户名称年末应付账款余额本年度进货总额A 34100 34100B 20000 657350C 788000 874550D 68900 23000问：假定其他情况尚好，黄荣应选择哪两个客户作为应付账款的函证对象？因为函证应付帐款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。

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1、下列有关借款费用的描述中不正确的有：A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定法每一会计期间应摊销的折价或溢价金额B.专门借款发生的辅助费用应该全部费用化C.在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当予以资本化D.符合资本化条件的资产在构建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化E.在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额2、为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入账的长期负债C.向被审计单位索取债务声明书D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下E.由明细账入手追查至相关原始凭证3、如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：A.编制对外投资明细表B.检查长期投资明细账C.向代保管机构发函询证D.逐笔检查被审计单位相关会计记录E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点4、对盈余公积进行实质性程序包括：A.编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对B.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定C.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对D.将盈余公积明细账与会计凭证核对E.保证利润的真实性5、筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：A.筹资、投资决策与执行相互独立B.筹资、投资业务执行与记录相互独立C.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立E.盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账6、短期借款入账完整性审查的手续包括：A.还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性B.审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定有无低记短期借款或将短期借款计入长期负债账户的'问题C.向开户银行或债权人询证D.分析利息费用账户E.以明细账为起点检查至相关原始凭证7、投资审计目标包括：A.证实投资的完整性B.确认投资的合法性C.证实投资及投资收益的真实性与所有权D.证实投资的可行性E.确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性8、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：A.向债权人询证负债金额B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料C.审阅账簿记录并与原始凭证核对D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性E.审核银行存款余额调节表的未达账项9、吸收直接投资的，由财会部门与投资方协商：A.由企业法人代表签订“联营协议”B.与债权人签订“借款合同”C.由股东会制定“公司章程”D.由企业法人代表签订“租赁合同”E.以“招股说明书”代替筹资协议10、有关投资的文件和记录包括：A.经纪人通知书B.交易性金融资产明细账与总账C.投资协议D.长期应付款明细账与总账E.债券折价溢价摊销表。

第1篇一、引言在企业的日常经营活动中，应付账款是企业与供应商之间因商品或服务交易而产生的短期债务。

应付账款是财务报告中一项重要的流动负债，它反映了企业在一定时期内对供应商的支付义务。

对应付账款进行分析，有助于企业了解自身的财务状况，合理控制成本，提高资金使用效率。

本文将从应付账款的基本概念、分析方法和应用等方面进行探讨。

二、应付账款的基本概念1. 应付账款定义应付账款是指企业在购买商品或接受服务时，尚未支付给供应商的款项。

它是一种流动负债，通常在一年内偿还。

2. 应付账款特点（1）短期性：应付账款属于短期债务，一般不超过一年。

（2）规模可变性：应付账款规模受企业采购规模和供应商信用政策等因素影响，具有一定的可变性。

（3）利率较低：由于应付账款属于短期债务，利率相对较低。

三、应付账款分析方法1. 结构分析法结构分析法通过对应付账款占总负债比例的分析，了解企业负债结构是否合理。

一般来说，应付账款占总负债比例较低，表明企业负债结构较为合理。

2. 变动趋势分析法变动趋势分析法通过对应付账款余额的变化趋势进行分析，了解企业支付能力的变化情况。

如果应付账款余额呈上升趋势，可能表明企业支付能力下降；反之，则表明企业支付能力增强。

3. 同行业比较分析法同行业比较分析法通过将本企业应付账款指标与同行业平均水平进行比较，了解企业在行业中的竞争地位。

如果本企业应付账款指标低于同行业平均水平，表明企业在成本控制方面具有优势。

4. 应付账款周转率分析应付账款周转率是指企业在一定时期内应付账款平均余额与平均销售额的比值。

通过分析应付账款周转率，可以了解企业支付效率。

一般来说，应付账款周转率越高，表明企业支付效率越高。

四、应付账款应用1. 优化采购策略通过对应付账款的分析，企业可以了解自身的支付能力，从而优化采购策略。

例如，企业可以与供应商协商延长账期，降低资金占用成本。

2. 提高资金使用效率通过合理控制应付账款规模，企业可以降低短期债务压力，提高资金使用效率。

财务分析：负债结构分析引言概述：负债结构分析是财务分析中的重要环节，通过对企业负债的结构进行深入分析，可以帮助投资者和管理者更好地了解企业的财务状况和偿债能力。

本文将从负债结构的角度出发，分析企业负债的组成和特点，以及对企业经营状况和风险的影响。

一、负债结构的组成1.1 短期负债：包括应付账款、短期借款、应付票据等，通常在一年内到期。

1.2 长期负债：包括长期借款、应付债券等，通常在一年以上到期。

1.3 负债准备：包括预提费用、递延收入等，用于弥补未来可能发生的费用和损失。

二、负债结构的特点2.1 权益比例：负债结构中权益比例的高低反映了企业的财务稳定性，权益比例越高，企业的偿债能力越强。

2.2 负债比例：负债结构中负债比例的大小直接影响了企业的财务杠杆效应，负债比例过高可能增加企业的财务风险。

2.3 利息负担：负债结构中的利息负担反映了企业的偿债能力，如果利息负担过重，可能导致企业经营困难。

三、负债结构对企业经营状况的影响3.1 资金成本：负债结构的不同会影响企业的融资成本，高负债比例可能导致企业融资成本的增加。

3.2 经营风险：负债结构中长期负债的比例过高可能增加企业的偿债风险，影响企业的经营稳定性。

3.3 财务灵活性：负债结构的合理安排可以提高企业的财务灵活性，有利于企业在市场竞争中的应对能力。

四、负债结构对企业风险的影响4.1 偿债能力：负债结构的不合理安排可能导致企业的偿债能力下降，增加企业的破产风险。

4.2 财务稳定性：负债结构中的长期负债比例过高可能导致企业的财务稳定性下降，增加企业经营风险。

4.3 资产负债表：负债结构分析也需要结合企业的资产负债表，全面评估企业的负债状况和风险。

五、负债结构分析的应用5.1 投资决策：投资者可以通过负债结构分析来评估企业的财务状况和风险，从而做出更准确的投资决策。

5.2 融资决策：企业管理者可以通过负债结构分析来制定合理的融资策略，降低企业的融资成本和风险。

梳理负债知识点总结图解一、负债的概念1.1 负债的含义负债是指企业或个人在一定时间范围内所应付的债务，是对外的借款和应付款项的总和。

在会计上，负债是企业财务报表中的一项，表示企业的债务和承诺，是企业所有者权益的来源之一。

1.2 负债的分类根据债务的性质和期限，负债可以分为以下几种：长期负债、短期负债、应付账款、应付票据、应付利息等。

1.3 负债与资产的关系负债和资产是企业财务状况的两个重要组成部分，负债规模的大小和结构的合理性对企业的经营活动具有重要影响。

负债与资产之间存在一定的关系，资产是支持企业承担负债的来源和保障，负债是企业通过借款融资、筹资等方式获得的资金来源。

二、负债的特点2.1 债务性质负债是企业向外部借入的资金或承担的支付义务，属于一种经济责任关系，具有一定的债务性质。

负债是企业和个人筹集资金的来源之一，具有一定的借债成本和偿债义务。

2.2 期限性质根据债务的期限，负债可以分为长期负债和短期负债。

长期负债是指期限超过一年的债务，短期负债是指期限在一年以内的债务。

不同期限的负债具有不同的偿还要求和风险特征。

2.3 流动性特征负债的流动性是指负债的偿还能力和时效性，主要表现为短期负债的流动性比较强，而长期负债的流动性较弱。

企业要根据自身的经营特点和财务状况，合理安排短期和长期债务的结构和规模。

三、负债的影响因素3.1 经济环境经济环境对企业的负债规模和结构具有重要的影响，宏观经济形势、货币政策、利率水平等对企业的融资成本和债务融资渠道具有一定的影响。

3.2 企业经营状况企业的经营状况对其负债承受能力和资金需求产生一定的影响。

如果企业经营状况良好、盈利能力强，可以通过各种方式筹集资金，承担相对较多的负债；反之，企业经营困难、盈利能力弱，应当控制负债规模，防止负债过大对企业的经营活动产生负面影响。

3.3 金融市场状况金融市场的状况对企业的融资渠道和融资成本产生一定的影响。

金融市场的繁荣和活跃程度、资本市场的发展水平、国际金融市场的动态等对企业的融资和负债结构具有一定的引导作用。

四、应付账款审计目的应付账款是企业在正常生产经营过程中，因赊购商品、劳务和服务所引起的短期债务。

其审计目的主要包括：1、应付账款内部控制是否健全有效；2、应付账款发生及偿还记录是否完整；3、应付账款年末余额是否正确；4、应付账款在报表上的披露是否充分。

五、应付账款的审计范围应付账款是由于企业的赊购业务而产生的，审查应付账款时必须结合购货业务来进行。

因此，在购货业务中经过的请购、订货、验收、付款等一系列程序，以及在购货程序中所涉及到的凭证和账簿都是应付账款的审计范围。

其主要包括请购单、订货单、验收单、购货发票、付款凭证、现金及银行存款日记账、应付账款明细账及总账、银行对账单、卖方对账单、支票等。

六、应付账款的审计要点1应付账款的内部控制测试① 调查应付账款控制制度调查时应主要注意以下几个问题：a 有无编制应付账款试算表,并是否与主要明细分类账核对相符；b 有无从供货方按月取得对账单，并与应付账款余额及未付凭单相调节；c 在发票价格、数量或计算上的差异，有无向供货方复核查对；d.预付供货方的款项是否已记入相关账户，是否已从应付款项中扣除。

对被审单位若是连续审计，审计人员的重点应放在内部控制变动的部分，并注意上年审计提出的管理建议是否落实。

② 抽查应付账款明细账在应付账款明细账中抽取一定数量的样本，从账面记录追查至请购单、验收单、购货发票、支票等原始凭证，并与银行存款日记账及应付凭单登记簿进行核对。

以验证内部控制是否执行有效，保证过账、记录和汇总的正确。

③ 审查现金折扣审查时应注意两个情况：一是有关人员在现金折扣期内是否按发票原价付款，然后从供货方取得退款支票和现金；二是企业是否丧失了本应获得的折扣。

④ 评价购货与付款的内部控制审计人员在执行上述测试程序后，应作出分析和评价，针对薄弱环节提出建议并确定其对以后实质性测试的影响。

（2）获取和编制应付账款明细表。

复核加计数是否准确，并与明细账和总账余额核对相符。

负债知识点梳理总结图负债是指企业对外欠款或对外承担的实际或潜在的经济利益的现时义务。

负债是企业的资产来源之一，表示企业对外部的经济责任。

负债由公司向他人欠下的货款、未来需支付的款项以及承担的义务组成。

负债管理是公司财务管理的一个重要组成部分，合理有效的负债管理可以有效地降低企业的金融风险，提高企业的融资效率，从而促进企业的健康稳定发展。

下面是负债知识点的梳理总结：一、负债的种类1.1 应付账款应付账款是企业向供应商或其他企业借款而形成的负债。

应付账款是企业的短期负债之一，这部分债务通常是用于支持企业的日常经营活动，如采购原材料、商品等。

1.2 应付票据应付票据是企业发生的以票据形式确认的应付账款。

它是企业的一种短期负债形式，通常包括银行承兑汇票、商业承兑汇票等。

1.3 长期借款长期借款是企业需要长期资金支持时向金融机构借款而形成的负债。

这部分债务通常用于企业的长期投资、设备购置等，期限较短期借款更长。

1.4 应付职工薪酬应付职工薪酬是企业向职工支付薪酬或其他劳动报酬而形成的负债。

这部分债务代表了企业对员工的经济责任，包括工资、社会保险、福利等。

1.5 应付利息应付利息是企业向债权人支付利息而形成的负债。

这部分债务通常是长期借款或发行债券时产生的利息支出。

1.6 应付股利应付股利是企业向股东支付股利而形成的负债。

这部分债务代表了企业对股东的分配责任，包括现金股利、股票股利等。

1.7 预收款项预收款项是企业收到客户预付款项而形成的负债。

这部分债务代表了企业未来需要履行的服务或提供的商品。

1.8 应交税费应交税费是企业应当向国家支付的各类税费而形成的负债。

这部分债务代表了企业对国家的财务责任，包括增值税、所得税、城建税等。

1.9 递延所得税负债递延所得税负债是企业因税收抵免或税收差异而形成的负债。

这部分债务通常是企业根据会计准则进行递延所得税资产和递延所得税负债的确认。

1.10 其他负债其他负债包括企业形成的各类非上述列举的其他负债，如租赁负债、保修负债等。

短期借款中常见的作假⼿法⼀、短期借款中常见的作假⼿法短期借款指企业借⼊的期限在⼀年以下的各种借款，包括企业从银⾏或其他⾦融机构借⼊的款项。

1、虚计费⽤，调节利润根据财务会计制度的规定，短期借款利息采⽤预提的⽅式，每⽉计⼊财务费⽤。

有的企业为了调节当年损益，就采⽤虚提银⾏借款利息，通过期间费⽤账户转⼊当年损益。

如：某企业12⽉份借⼊⼀笔为期⼋个⽉的银⾏借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连同本⾦⼀同归还。

按照规定，利息应采⽤预提的⽅法，每⽉计⼊财务费⽤账户1万元，但该企业为了在年末光交所得税，就采⽤在当年多预提短期借款利息的舞弊⼿段，于年末将8万元利息全部计⼊当年损益，使当年利润少实现7万元，漏交所得税2.31万元。

2、将短期借款(特别是展期的短期借款)记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真。

3、通过连续展期将应由长期借款解决的资⾦变通为短期借款，如通过连续展期形式将获取的流动资⾦借款⽤于购建固定资产，付短期借款信息失真。

⼆、应付账款中常见的作假⼿法1、应付账款长期挂账主要表现在企业的若⼲"应付账款"明细款项长期未付⽽挂账，有的属于合同纠纷或⽆⼒偿还，有的属于销货单位消亡⽽⽆从⽀付的情况，这样易导致虚列债务。

例如审计⼈员在对某出版社进⾏审计时，发现其应付账明细账中有数⼗家单位挂账已逾五年之久，经审计函证，这些单位⼤都已撤消或注销，或者合并改组，该单位早应将这些⽆法偿付的应付账款转为营业外收⼊，但其却⼀直列为负债，结果必是虚列债务。

2、虚列应付账款，调节成本费⽤有些企业为了调控利润的实现数额，就采⽤虚列应付账款的⽅式，虚增制造费⽤，相应减少利润数额。

例如，某企业为了少缴企业所得税，在12⽉份，以车间修理为名，虚拟⼀提供劳务的单位，将⾃⼰编制的虚假劳务费⽤8万元，作为应付账款进⾏账务处理，即"借：制造费⽤--修理费，贷：应付账款--××"从⽽使12⽉份的产品成本虚增。