流动负债的审计

其他流动负债清查评估明细流动负债清查评估明细一、引言流动负债清查评估是指对企业流动负债进行详细的检查和评估，以确保财务报表的准确性和真实性。

本文将从流动负债的定义、分类、清查方法和评估步骤等方面展开讨论，旨在提供清晰的指导和参考。

二、流动负债的定义与分类流动负债是指企业在正常经营活动中产生的、到期支付的或需要在一年内支付的债务。

它主要包括应付账款、应付票据、应付利息、应付工资、预收账款等各种短期债务。

根据权责发生制度，流动负债应当按照到期日分类，常见的分类包括短期借款、应付票据、应付账款和其他应付款等。

三、流动负债清查方法1. 资料整理：首先，需要对与流动负债相关的各类账务凭证和单据进行整理，并建立相应的分类档案，以便于后续的清查工作。

2. 财务核对：通过核对企业财务报表和会计记录，确认流动负债的账面余额和实际发生额是否匹配，及时发现和纠正错误。

3. 口头查询：与相关部门的负责人进行沟通和查询，了解各项流动负债的具体情况，包括金额、用途、付款日期等。

4. 实地核查：对重要的流动负债项目进行实地核查，通过检查具体的票据、合同或相关文件，确保其真实性和有效性。

5. 质询债权人：对重要的流动负债项目，对债权人进行质询，核实相关信息并了解其债权主张的真实性。

四、流动负债评估步骤1. 识别风险：根据清查结果，对流动负债中存在的风险进行识别和分类，包括逾期未付、坏账风险、合同违约等。

2. 评估负债准备：根据风险程度和财务状况，进行负债准备金的评估，以应对可能出现的损失。

3. 归集与披露：按照《企业会计准则》的规定，将负债准备情况进行归集和披露，确保财务报表的真实、准确和完整。

4. 控制措施：对于风险较高的流动负债，制定并完善相应的内部控制措施，以降低风险并防止继续发展。

五、结论流动负债清查评估是企业财务管理的重要环节，它有助于提高财务报表的可信度和准确性，为企业经营决策提供科学依据。

在进行流动负债清查评估时，需要注意数据的真实性和完整性，确保信息的准确性和可靠性。

审计中的债务和负债审计在审计中，债务和负债审计是非常重要的环节。

债务和负债是企业在经营过程中产生的一项重要财务责任。

审计人员通过对企业债务和负债的审计，可以对企业的财务状况进行全面评估，确保财务报告的准确性和可靠性。

本文将探讨债务和负债审计的方法和程序，并说明债务和负债审计的重要性。

一、债务和负债审计的定义和范围债务和负债审计是审计人员对企业的债务和负债进行检查和评估的过程。

债务包括企业通过贷款、发行债券等方式获得的资金债务，以及租赁、担保等形式的企业责任。

负债包括企业对外支付的货款、员工薪酬、应付款项等。

债务和负债审计主要关注的是债务和负债的真实性、准确性和完整性。

二、债务和负债审计的方法和程序1.了解企业的债务和负债情况：审计人员首先需要了解企业的财务报表、借款合同、租赁协议等相关文件，以充分了解企业债务和负债的性质、金额和期限。

2.评估债务和负债的风险：审计人员需要对企业债务和负债的偿还能力、风险和可能产生的损失进行评估。

例如，审计人员可以分析企业的现金流量、盈利能力和资产负债表等进行评估。

3.检查债务和负债的记录和凭证：审计人员需要检查企业的账户记录、财务凭证等，确保债务和负债的记录和凭证的真实性和准确性。

4.核实债务和负债的金额和期限：审计人员需要核实债务和负债的金额是否与相关文件和记录一致，并检查债务和负债的期限是否符合法规和合同规定。

5.检查债务和负债的披露：审计人员需要检查企业的财务报表和相关文件的披露情况，确保债务和负债的信息对利益相关方来说是透明和准确的。

三、债务和负债审计的重要性1.维护财务报告的可信度：债务和负债是企业经营活动的重要组成部分，对企业的财务状况和业务风险有重要影响。

通过债务和负债审计，可以确保财务报告的真实性和准确性，维护财务报告的可信度。

2.降低企业风险：债务和负债审计可以评估企业的债务和负债风险，帮助企业及时发现和解决潜在的债务和负债问题，降低企业的经营风险。

负债审计，是指对企业流动负债、长期负债，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其他未交款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款等会计项目所进行的财税审计。

(一)具体审计目标负债审计具体目标与资产审计具体目标性质相同，但具体内容和侧重点有所不同。

(二)审计内容1.流动负债审计。

流动负债是指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括各种应付及预收款项和短期借款。

其中应付帐款、应付票据、预收帐款的财税审计要点如下：(1)应付帐款。

真实性：审查确认有无虚列应付帐款，调节成本费用和虚减资产的情况，必要时可进行函证。

完整性：审查确认有无漏列应付帐款，虚减负债余额的情况，必要时进行零余额函证，即向明细帐余额为零的经常性供货单位进行函证。

所有权：查明发票已收但没入帐的情况。

计价：确定企业选用总额法还是净值法，再查明方法运用及计算的正确性。

帐务正确性：查明应付帐款明细帐与总帐余额的一致性。

合法性：审查确认有无利用应付帐款挂帐进行违规违法活动的情况，如截留收入等。

(2)应付票据。

真实性和完整性：通过审核原始凭证和函证查明有无虚列和漏列情况。

计价：查明应付票据是否按面值入帐；如有贴现，确定贴现正确性和应付票据减除贴现后净值正确性。

分类：查明逾期应付票据本金和利息转入应付帐款的情况。

充分揭示：查明逾期(3)预收帐款。

真实性、完整性和合法性：审查是否存在利用虚列、漏列、挂帐等手段进行违规违法活动的情况；查明所有预收帐款是否均以合同为依据；抽查收款收据，对疑点进行函证。

充分揭示：对预收帐款在应收帐款贷方核算的应注意帐务处理的正确性，并查明会计报表列示时将两者进行了正确地划分。

(4)其他流动负债。

审查其他流动负债时应特别注意合法性目标。

例如，应注意有无利用其他应付款调节本期损益问题；有无擅自扩大应付福利费开支范围；以及偷漏增值税、营业税、所得税、固定资产投资方向调节税等税金问题；有无利用预提费用调节本期损益问题等。

审计中的资产负债表分析在审计中的资产负债表分析随着企业规模的扩大和商业环境的日益复杂化，审计作为一种重要的监管工具变得越来越重要。

审计的目标之一是对企业的财务报表进行审查和分析，以确认其真实性和准确性。

在这个过程中，资产负债表作为财务报表的核心之一，占据了非常重要的位置。

本文将着重探讨审计中的资产负债表分析的方法和技巧。

首先，资产负债表是一种反映企业经济状况的财务报表。

它概括了企业在一定日期内的资产、负债和所有者权益的情况。

审计师在对资产负债表进行分析时，应关注以下几个方面。

其一，审计师需要确认资产负债表的真实性和准确性。

在进行资产负债表分析时，审计师应仔细核对各项资产和负债的金额，并与企业的账簿记录进行对比。

同时，审计师还应检查各项资产和负债的计量方法是否符合会计准则和法规要求。

例如，资产负债表上的长期借款余额是否与银行贷款协议相符，应收账款的计提是否合理等。

其二，审计师需要对资产负债表中的重要项目进行审慎分析。

资产负债表中的项目众多，包括现金、存货、应收账款、固定资产、短期借款、长期借款等。

审计师应根据企业的特点和行业的特点，对其中的重要项目进行深入研究和分析。

例如，在对存货进行分析时，审计师应关注存货的种类、数量和质量，以确定存货价值的准确性和合理性。

其三，审计师需要关注企业的偿债能力。

资产负债表是反映企业负债情况的重要指标。

审计师应对企业的流动负债进行分析，以确保企业具备足够的偿债能力。

例如，审计师应对企业的短期借款情况进行审查，以确定企业是否能够按时偿还债务。

此外，审计师还可以通过分析企业的流动比率和速动比率等指标，评估企业的偿债能力。

最后，审计师还应关注企业的盈利能力。

资产负债表分析不仅仅关注企业的负债情况，还涉及到企业的资产和所有者权益。

审计师可以通过分析企业的资产回报率和净资产收益率等指标，评估企业的盈利能力。

此外，审计师还可以将资产负债表与其他财务报表进行比较和分析，以获取更全面的财务信息。

商业银行负债业务审计分析商业银行作为金融体系中的重要组成部分，其负债业务是其资产和负债双方面的重要组成部分，也是其业务运作的重要基础。

负债业务审计分析是对商业银行各项负债业务进行审计的过程，通过对其负债业务的主要内容、特点、风险及内部控制情况等方面进行综合分析，旨在全面了解其负债业务的合规性、稳健性以及运作情况，为相关各方提供客观、公正的审计意见和建议。

本文将对商业银行负债业务审计分析进行深入探讨。

一、商业银行负债业务概述商业银行的负债业务主要包括存款、同业及其他金融机构存放款项、拆借款项、发行债务工具以及各类其他负债。

存款是商业银行的主要负债业务，包括活期存款、定期存款、协定存款、储蓄存款等各种存款形式，是商业银行最主要的筹资来源，也是其风险最小的资金来源。

同业及其他金融机构存放款项是商业银行向其他金融机构存放的款项，主要包括同业存款、拆借存款等，是商业银行获取流动性资金的重要途径。

拆借款项是商业银行从其他金融机构融入的款项，是商业银行获取短期流动性资金的重要方式。

发行债务工具是商业银行通过发行债券、商业票据等债务工具筹集长期资金的重要途径，是商业银行多元化融资的重要手段。

其他负债是商业银行各项其他负债的总称，主要包括各类应付款、预收款等，是商业银行负债的补充和延伸。

二、商业银行负债业务审计目的商业银行负债业务审计的目的是全面了解商业银行负债业务的情况，包括负债业务的合规性、稳健性、运作情况等方面。

具体包括以下几个方面：1. 审计负债业务的合规性。

审计负债业务的合规性，包括存款业务的合规性，同业及其他金融机构存放款项的合规性，拆借款项的合规性等方面，是否符合国家相关法律法规的规定，是否符合监管机构的指导意见，是否符合商业银行自身的内部规章制度。

2. 审计负债业务的稳健性。

审计负债业务的稳健性，包括存款结构的稳健性，同业及其他金融机构存放款项的结构的稳健性，拆借款项的结构的稳健性等方面，是否符合商业银行自身的风险承受能力，是否具有充分的流动性保障，是否具有足够的资金储备等。

债务审计包括哪些内容债务审计包括的内容有：1、了解控制环境，审查企业披露的债务重组事项是否确实存在或发生。

内部控制是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，内部控制制度对企业内部各种组织机构规定了相应的职责与权限，审计人员通过取得并审阅、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项，以确定债务重组事项是否真实存在。

2、检查重组的方式与具体内容。

形成债务重组方案有以下几种形式：(1)由债权人和债务人双方订立合同、协议形成;(2)由有关职能部门审批同意形成;(3)由法院裁决形成。

通过检查与此有关的合同、协议、批文和法院裁决文件等，查明债务重组事项的合法性，分析其中的关键条款，了解具体内容，确定债务重组的方式和债务重组日，对债务重组所涉及的重要资产或债务，可向有关方面发函询证，要求核实被审计单位的帐面记录是否正确，有无发生差错或弄虚作假行为。

3、审查债务重组事项的会计记录，确定其会计处理是否正确。

具体来说：(1)复核审查债务人以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务，债务人是否将重组债务的帐面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积。

如果作为重组收益，计入当期损益，是否按规定采用追溯调整法进行处理。

复核审查债权人是否将重组债权的帐面价值与收到现金之间的差额，确认为当期损失，如果债权人计提了减值准备，检查是否相应地冲减减值准备。

(2)复核审查债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人是否将重组债务的帐面价值与转让的非现金资产帐面价值和应支付的相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失，有无按公允价值确认非现金资产的转让损益。

检查债权人是否按重组债权的帐面价值作为受让的非现金资产的入帐价值，有无确认债务重组损失。

(3)复核审查债务人以债务转为资本清偿某项债务，债务人是否将重组债务的帐面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的帐面价值之间的差额，确认为资本公积。

审计人员应当在研究、分析被审计单位的合法文件和具体内容的基础上确定债务重组日以及被审计单位在债务重组事项中所处的身份，区别债务人是股份有限公司或其他企业，分别采用与债务人身份相对应的会计处理方法。

审计工作中的资产与负债审计要点在审计工作中，资产与负债审计是其中非常重要的一部分。

资产与负债的审计要点包括了对企业资产情况的评估和对负债情况的审查。

下面将详细介绍资产与负债审计的要点。

一、资产审计要点1.资产的分类与确认：审计师需根据企业的会计准则和相关规定，对资产进行适当的分类与确认。

这需要审计师对企业的财务报表进行仔细的分析和核对，以确定资产是否被正确地分类和确认。

2.资产计量基础和估计：在审计资产时，审计师需关注企业所采用的计量基础和估计方法是否符合会计准则的要求，并评估其合理性和准确性。

审计师还需要核实企业资产价值的方法和依据，确保资产的计量是准确的。

3.资产的存在和权益：审计师需要对企业所声明的资产是否存在进行验证，包括实地检查以及与相关方的确认等方式。

此外，审计师还需核实企业对资产的所有权和相应的权益是否得到合法的确认和保护。

4.资产的披露和相关事项说明：审计师需要仔细审查企业的财务报表和附注，确保资产相关的信息和重要事项得到充分的披露和说明。

这包括对特殊资产、资产减值等方面的披露和事项说明的审查。

二、负债审计要点1.负债的科目和金额：审计师需要核实企业负债账户的科目和金额是否准确，并仔细检查负债的分类和确认是否符合会计准则的规定。

审计师还需评估企业所承担的负债是否与实际情况相符。

2.负债的计量基础和估计：审计师需核实企业负债的计量基础和估计方法是否符合会计准则的要求，并评估其合理性和准确性。

审计师还需要核实企业负债计量的方法和依据，确保负债的计量是准确的。

3.负债的存在和权益：审计师需要对企业所声明的负债是否存在进行验证，包括实地检查以及与相关方的确认等方式。

此外，审计师还需核实企业对负债的相关权益和义务是否得到合法的确认和保护。

4.负债的披露和相关事项说明：审计师需要审查企业的财务报表和附注，确保负债相关的信息和重要事项得到充分的披露和说明。

这包括对特殊负债、负债减值等方面的披露和事项说明的审查。

流动资产小于流动负债审计意见
流动资产小于流动负债是公司资产负债表中的一种情况，表
示公司当前的流动资金不足以完全覆盖其短期债务。

审计意见
是根据对公司财务报表的审计结果，会计师向公司提供的意见。

在审计意见中，如果会计师认为这种情况可能对公司的财务状
况产生重大影响，他们可能会给出以下几种意见之一：
1.无保留意见：如果会计师认为公司的财务报表真实准确，
且不受上述情况影响，他们会给出无保留意见。

这代表公司的
财务状况是健康的。

2.保留意见：如果会计师认为公司的财务报表存在错误、遗
漏或其他问题，但这些问题不足以影响对公司财务状况的整体
评估，他们可能会给出保留意见。

这意味着财务报表可能有一
些问题，但整体上仍然可靠。

3.预留意见：如果会计师认为公司的财务报表存在严重错误
或重大问题，并且这些问题可能对公司的财务状况产生重大影响，他们可能会给出预留意见。

这表明财务报表可能存在重大
问题，对公司的财务状况评估可能受到严重影响。

对于流动资产小于流动负债的情况，会计师可能会关注公司
是否具备足够的现金流来偿还短期债务，以及公司是否有能力
调整经营策略或借款来应对这一问题。

他们会评估这种情况是
否会对公司的盈利能力、偿债能力和经营稳定性产生重大影响。

无论会计师给出哪种意见，公司都应该认真对待审计意见中提到的问题，积极采取措施解决这些问题，以提高公司的财务状况和经营能力。

同时，投资者和利益相关方也应该注意审计意见并考虑其中所提及的风险和挑战，从而做出明智的投资和决策。

审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：供应科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作物资清查小组成员：物资定期清查工作练习三：东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。

练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。

（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。

（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。

（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。

练习五：根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳管理（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。

第二章流动资产的审计实训第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：被审计单位：某公司库存现金限额：5000出纳员：审计人员：（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。

审计师如何检查企业资产负债表企业的资产负债表是审计工作中非常重要的一部分。

资产负债表是记录企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的一份财务报表。

作为审计师，检查企业资产负债表是确保财务数据的准确性和可靠性的关键步骤。

下面将介绍审计师如何检查企业资产负债表的主要方法和步骤。

1. 查看资产负债表的基本结构首先，审计师需要查看资产负债表的整体结构，了解其基本分类和各个项目的排列顺序。

通常，资产负债表按照流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益的顺序排列。

2. 检查资产项目审计师需要逐个检查资产项目。

他们会验证资产的存在、准确性和评估方法是否符合相关的会计准则和规定。

审计师通常会进行实地查看，核对固定资产清单是否完整，并检查资产评估的依据和方法是否合理。

此外，审计师还会确认企业是否有足够的资料来支持资产减值准备的计提。

3. 检查负债项目在检查负债项目时，审计师需要确认负债的准确性和分类是否符合会计原则。

审计师会评估负债计算的依据，并确认企业是否已经记录了所有的负债项目。

此外，他们还会检查企业是否按照相关规定计提了应计负债，例如应计利息和应计费用等。

4. 核对资产负债表的债权和债务审计师会核对资产负债表上的债权和债务项目。

他们会确认债权和债务是否在核算期内发生，并检查其金额是否准确计算和记录。

审计师还会核实企业已经录入了所有的债权和债务，例如应付账款、短期借款和长期借款等。

5. 关注资产负债表附注资产负债表附注是对资产负债表的补充说明，为审计师提供了更多的信息。

审计师需要仔细阅读资产负债表附注，以了解企业的会计政策、估计方法和其他相关事项。

他们会核实资产负债表附注中的信息是否与财务报表一致，并评估是否有必要对一些项目进行进一步的审计程序。

6. 进行抽样检查为了确保资产负债表的可靠性，审计师通常会进行抽样检查。

他们会根据统计学原理，选择适当的样本进行检查，并将结果推广到整个资产负债表的总体。

通过抽样检查，审计师可以评估资产负债表的准确性和披露是否充分。