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![江西财经大学财税与公共管理学院《433税务专业基础》[专业硕士]历年考研真题(含部分答案)专业课考试试题](https://img.taocdn.com/s1/m/98f219bc19e8b8f67c1cb9c9.png)
浅论税收筹划的内涵与外延作者：周海花邱慈孙来源：《老区建设》2010年第16期[提要]税收筹划是指纳税人通过对其涉税事项的预先安排，以非违法为基本原则，以减轻或免除税收负担、延期缴纳税款为主要目标的理财活动。
狭义的税收筹划指合法的节税和非违法的避税，广义的税收筹划还包括税负转嫁和涉税零风险。
[关键词]税收筹划；节税；避税；税负转嫁；涉税零风险[作者简介]周海花(1965—)，女，江西财经大学财税与公共管理学院副教授；邱慈孙(1967—)，男，江西省税务干部学校高级讲师。
(江西南昌330013)税收筹划又称税务筹划、纳税筹划，是根据英文tax plan-ning一词意译而来的。
税收筹划传入我国后，不少税收筹划教材、专著都对税收筹划或税务筹划、纳税筹划进行了界定。
有代表性的观点如下：唐腾翔将税收筹划限定于节税，认为“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。
”盖地借鉴税务会计与税收会计的界定方法，主张对纳税人的纳税筹划使用“税务筹划”概念，并将税务筹划范围界定为节税、避税和税负转嫁。
其对税务筹划给出如下定义：“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税，又包括避税，还包括税负转嫁。
”张中秀采用“纳税筹划”这一概念，并将税收筹划的范围进一步拓宽，认为“纳税筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退税筹划和实现涉税零风险。
”倪俊喜认为税收筹划包括征税筹划和纳税筹划，是对税收立法、税收执法、税收司法进行筹划，达到国家税收预期目的，通过对融资、投资、生产、销售、分配、消费进行事前计划和安排，实现纳税人税收负担最小化的理财活动。
从上述对税收筹划给出的定义可知，税收筹划的内涵相近、外延有别。
![2013年江西财经大学财税与公共管理学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解【圣才出品】](https://img.taocdn.com/s1/m/1b56125daef8941ea76e05f0.png)
2013年江西财经大学财税与公共管理学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解专业：税务硕士考试科目：《税务专业基础》重要提示：必须将所有答案写在答题纸上，本试题上的任何标记均不作判题依据。
一、名词解释（每小题3分，共12分）1．税收答：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。
税收具有强制性、无偿性、固定性。
2．价内税答：税金包含在商品价值或价格之内的税，与价外税相对。
目前只有增值税是价外税，其他流转税都是价内税。
价内税和价外税的计税依据一般是相同的，在依据含（增值税）税价计算时需要先将含税价还原为不含税价格进行计算。
3．分类所得税答：分类所得税，是针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率，分别计算应纳税额进行课征的那一类所得税，其在个人所得税中使用较多。
分类所得税①优点是：征管简便，一次性征收，减少征纳成本；②其缺点是：不能按纳税人真正的纳税能力课征，无法有效地贯彻税收的公平原则要求；分类征收容易导致纳税人行为的变化，产生逃税避4．税收管理答：税收管理是指主管税收工作的职能部门，代表国家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、协调和监督工作，旨在保证财政收入及时足额入库，充分发挥税收对经济的调节作用。
税收管理的主体是国家，客体是税收分配的全过程。
二、问答题（回答要点，并简明扼要做解释。
每小题9分，共18分）1．试述我国企业所得税法对居民企业和非居民企业是如何界定的？答：企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，分为居民企业和非居民企业。
（1）居民企业①定义：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
江西财经大学09－10第一学期期末考试试卷试卷代码：15414C 授课课时：64 考试用时：150分钟课程名称：税法适用对象：本科挂牌班试卷命题人邱慈孙试卷审核人伍云峰一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。
答案错选或未选者，该题不得分。
每小题1分，共10分）1.下列税种中不属于中央与地方共享税的是。
A.企业所得税B.关税C.个人所得税D.增值税2.我国现行增值税制对外购的机器设备允许抵扣其进项税额，这类增值税制被称作。
A.收入型增值税B.生产型增值税C.消费型增值税D.混合型增值税3.下列各项中属于视同销售行为应当计算增值税销项税额的是。
A.将购买的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于对外投资D.将购买的货物用于集体福利4.增值税小规模纳税人从2009年1月1日起适用的增值税征收率为。
A.3%B.4%C.5%D.6%5.根据现行税法规定，以1个月为一期缴纳增值税、消费税、营业税的，应当自期满之日起内申报纳税。
A.5日B.7日C.10日D.15日6.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是。
A.提取的存货跌价准备金B.提取的长期投资减值准备金C.提取的坏账准备金D.依法提取的环境保护专项资金7.土地增值税以转让房地产的增值额为计税依据，其适用的税率是。
A.四级超额累进税率B.五级超额累进税率C.四级超率累进税率D.五级超率累进税率8.城镇土地使用税属于的税种。
A.流转税类B.所得税类C.特定目的税类D.资源税类9.下列各项证照中，不属印花税征税范围的是。
A.工商营业执照B.税务登记证C.房产证D.土地使用证10.海关对拖欠关税的纳税人按照滞纳税款按日加收的滞纳金。
A. 万分之五B. 千分之五C. 百分之一D. 百分之五二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出所有正确答案。
答案选错或未选全者，该题不得分。
每小题2分，共20分）1.税收的基本特征包括：。
2011年江西财经大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 判断题7. 论述题8. 计算题9. 综合题单项选择题1．国际上对非居民营业利润来源地认定的统一标准是( )。
A．注册地B．常设机构C．不动产所在地D．支付地正确答案：B解析：国际税收协定关于税收管辖权的协调坚持适度调整来源地税收管辖权行使的深度和广度。
例如，对非居民企业取得的营业利润，坚持按常设机构征税的原则。
2．下列( )税种属于我国的中央税。
A．增值税B．营业税C．消费税D．企业所得税正确答案：C解析：增值税是共享税，营业税和企业所得税是地方税。
3．下面( )指标是衡量宏观税负水平常用的指标之一。
A．国内生产总值税负率B．某税种负担率C．企业利润负担率D．净产值负担率正确答案：A解析：BCD均为微观税负衡量指标。
4．两个不同国家行使不同税收管辖权对同一跨国纳税人同一征税对象征税，导致的国际重复征税属于( )。
A．经济性国际重复征税B．政治性国际重复征税C．法律性国际重复征税D．历史性国际重复征税正确答案：C解析：法律性双重课税，是指在税收法律上规定对同一纳税人采取不同的征税原则，而引起的重复课税。
其典型的情况，就是两个不同的国家，采取不同的税收管辖权。
经济性双重课税，是对同一经济关系中不同纳税人的重复征税。
这种课税在对公司征收的公司所得税及其员工的个人所得税中表现得十分明显，尤其是现代股份制经济充分发展之后，对股份公司收益的征税，及对股东个人收益的征税，就是典型的双重课税。
税制性双重课税，是指由于实行复合税制而引起的重复征税。
所谓复合税制，是针对于单一税制而言的，在一个国家，如果其税制由一个税种组成，则称为单一税制；如果由多个税种组成，则称为复合税制。
5．我国为了消除国际重复征税，对居民来源于境外的所得采取( )方法。
A．免税方法B．扣除方法C．抵免方法D．减计收入方法正确答案：C解析：采用抵免法的基本原则是承认收入来源地税收管辖权的优先地位，但并不放弃本国的居民税收管辖权。
税收经济学试卷往年样卷（15793）江西财经⼤学09－10第⼆学期期末考试试卷试卷代码：15793B 授课课时：48 考试⽤时：150分钟课程名称：税收经济学适⽤对象：本科挂牌班试卷命题⼈邱慈孙试卷审核⼈伍云峰⼀、名词解释（每⼩题4分，共20分）1.税收法定主义2.拉姆齐法则3.最低税负制4.税收负担前转5.双率制公司所得税⼆、判断说明题（先判断命题正误，然后说明正确或错误的理由，判断1分，说明1分；判断错误，全题不得分。
每⼩题2分，共20分）1.如果某种商品的供给弹性⼤于需求弹性，则对该种商品课税的负担将主要由消费者负担。
（）2.根据税收弹性原则，税收弹性系数越⼤越好。
（）3.英国经济学家庇古最早提出“税收超额负担”的概念。
（）4.平均税率越⾼，税收的收⼊效应越弱；边际税率越⾼，税收的替代效应越强。
（）5.合法性是税收筹划的基本原则，税收筹划与偷逃税的根本区别在于税收筹划减轻税收负担符合税收⽴法意图。
（）6.法律性重复征税是基于政府调节经济活动的需要，⽆需消除或避免。
（）7.税基式优惠包括免征额、税前加计扣除、亏损跨期结转等⽅式。
（）8.按照分类所得税相关理论，对⼯资薪⾦等勤劳所得应当课以较轻的所得税，⽽对股息、利息和租⾦等资本利得则应课以较重的所得税。
（）9.根据最优所得税理论，线性所得税的最优税率随着闲暇和商品之间替代弹性的减⼩⽽增加，随着财政收⼊的需要⽽提⾼，随着更加公平的需求⽽增加。
（）10.税收对家庭储蓄的收⼊效应，表现为政府课税会减少纳税⼈的可⽀配收⼊，同时会促使纳税⼈相对增加储蓄。
（）三、简答题（回答要点，并简明扼要作解释。
每⼩题6分，共30分）1.简述⽡格纳的“四端九项”税收原则。
2.简述⽤财产衡量纳税⼈⽀付能⼒的合理性和缺陷。
3.简述影响税负转嫁的主要因素。
4.如何理解商品税在税收负担上总体上具有累退性？5.请作图并描述税收对劳动⼒供给的收⼊效应、替代效应、收⼊效应⼤于替代效应的净效应。
2012年江西财经大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编(题后含答案及解析)全部题型 5. 名词解释 6. 简答题7. 论述题8. 计算题10. 案例分析题名词解释1．税收管理体制正确答案：税收管理体制是中央和地方之间划分税收管理权限的制度。
是国家财政管理体制的重要组成部分，体现了税收管理集权与分权的关系。
税收管理体制的内容包括税收管理权限的划分、税务机构的设置以及机构隶属关系的确定等几个方面。
划分税收管理权限是税收管理体制的核心内容，税收管理体制中规定的中央与地方拥有的税收管理权限，包括建立税收制度的权限和执行税收制度的权限。
2．间接税正确答案：间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。
属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。
目前，世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。
间接税为对商品和劳务征税，商品生产者和经营者通常均将税款附加或合并于商品价格或劳务收费标准之中，从而使税负发生转移。
3．消费型增值税正确答案：消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次性全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。
从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，故称为消费型增值税。
实行消费型增值税，至少将产生三个方面：(1)有利于鼓励投资，促进产业结构调整和技术升级。
(2)有利于消除重复征税，有利于税制的优化。
(3)使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，提高征收管理的效率。
4．独立交易原则正确答案：亦称“公平独立原则”、“公平交易原则”、“正常交易原则”等等，是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。
