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国外社会保障制度的优缺点比较分析随着全球化的加速，国际交流日益增多，越来越多的人开始关注不同国家的社会保障制度。
每个国家的制度都有其优缺点，在进行比较分析时需要进行全面而深入的研究。
本文将通过对比分析美国、加拿大、德国、瑞士和澳大利亚的社会保障制度，探讨其优缺点，以期为我国的发展提供一定的借鉴。
一、美国美国是一个以自由为主导的国家，因此其社会保障制度也体现了自由主义的特点。
美国的社会保障制度造成了广泛的贫富差距，社会福利程度也比较低。
首先，美国的社会保障制度主要分为社会保障和医保两部分。
社会保障主要是指职业退休金和社会福利，对底层人群帮助不大，其中也涉及到失业救济、残疾人福利等领域。
而医保则是由联邦政府和各个州政府负责的，其财政来源主要是纳税人的个人所得税和企业所得税。
美国医保制度虽然覆盖面很广，但其费用也很高，不同的医保政策在不同州之间也存在差异。
其次，美国政府在社会保障方面的投入也相对较少，很多职业退休金和社会福利需要个人自己承担。
因此，美国社会福利程度远远不及欧洲一些国家。
美国的贫富差距也很大，社会福利能力弱，导致底层人民生活质量下降，增加了社会不稳定因素。
二、加拿大加拿大是一个福利国家，其社会保障制度比较完善，对公民保障的力度也比较大。
在加拿大，社会保障制度主要包括医疗保险、养老金、失业救济和家庭福利。
与美国相比，加拿大的医疗保险是由联邦政府负责，覆盖面比较广，一些医疗费用可以完全免费或者减免。
加拿大的养老金制度也比较健全，可以帮助老年人养老。
失业救济也有一定的保障，失业人群可以获得经济补助。
此外，加拿大也为有低收入家庭的家庭提供福利。
然而，加拿大的社会保障制度也存在一些问题。
在医疗保险方面，虽然覆盖面广，但有些医疗项目需要自己承担费用。
养老金方面，加拿大的养老金制度只能保障到最低限度，对于一些高收入人群来说，其退休金可能无法满足其生活需要。
三、德国德国是一个社会福利比较充分的国家，其社会保障制度也比较完善。
社会保障税：国际比较与借鉴引言社会保障税是一种用于资助各种社会保障项目的税收方式。
不同国家在社会保障税方面有不同的政策和实践，本文将通过国际比较，探讨各国在社会保障税方面的借鉴经验。
社会保障税的定义和作用社会保障税是一种用于支持社会保障项目的税收。
这些项目包括但不限于养老保险、医疗保险、失业保险和社会救助等。
社会保障税的征收和使用是保障社会公平和福利的关键手段之一。
社会保障税的征收方式有多种，包括按工资收入比例征收、按照企业利润征收或者按照人头征收等。
不同的征收方式对不同的国家和地区来说可能适用程度不同。
社会保障税的作用主要有以下几个方面：- 提供充足的资金支持社会保障项目，确保公民享有基本的社会福利 - 缓解社会不平等问题，实现资源的公平分配 - 促进就业市场的稳定以及经济的可持续发展国际比较瑞典的社会保障税制度瑞典是一个典型的社会福利国家，其社会保障税的征收和使用是全球范围内最为完善和有力的。
瑞典实行的是按工资收入比例征税的方式，从工资中直接扣除一定比例作为社会保障税。
瑞典的社会保障税在提供充足的资金支持社会保障项目方面取得了显著成效。
瑞典公民可以享受到全面的免费医疗保健和教育福利，以及相对较高的养老金和失业保险金。
美国的社会保障税制度美国的社会保障税主要是用于支持养老保险和医疗保险项目。
根据美国税法的规定，雇员和雇主需共同缴纳社会保障税。
美国社会保障税的征收和使用在国际上也是比较典型的。
从工资中扣除的社会保障税用于支付退休和残疾人的福利，并提供医疗保险给年满65岁以上的人。
中国的社会保障税制度中国是一个具有广阔市场和巨大人口的国家，社会保障税的征收和使用对于保障社会稳定和公平发展至关重要。
中国目前实行的社会保障税制度主要是通过企业缴纳的方式。
企业需要根据雇员的工资收入比例计算并缴纳社会保障税，用于支付养老保险、医疗保险和失业保险等。
中国的社会保障税制度在提供充足的资金支持社会保障项目方面还有一定的改进空间。
各国社会保障制度比较社会保障制度是一个国家为了保障公民的基本权益，提供社会福利和保障，制定的一系列政策和法律措施。
不同国家的社会保障制度有所不同，下面将就几个典型国家的社会保障制度进行比较。
首先，我们来看看德国的社会保障制度。
德国的社会保障制度主要包括医疗保险、养老保险、失业保险和工伤保险等。
德国的社会保障制度是一种社会保险制度，也是一种分级统筹型的制度。
德国的社会保险由雇主和雇员共同承担，雇主和雇员的缴费比例各占一半。
同时，德国的社会保障制度还注重对社会弱势群体的保障，比如对残疾人、老年人和单亲家庭等社会弱势群体给予更多的关注和福利。
德国的社会保障制度得到了广泛的赞誉，被认为是世界上最完善的社会保障制度之一接下来我们来看看美国的社会保障制度。
美国的社会保障制度是一种基于市场机制的制度，主要包括医疗保险、社会安全和失业保险等。
美国的社会保障制度相对于其他国家来说较为分离和分散，没有一个统一的社会保障体系。
医疗保险主要由私人保险公司提供，并且以商业的方式运作，市场竞争比较激烈。
社会安全制度则是由政府提供的一种养老金制度，是一种税收基础的公共保障制度。
失业保险则是由政府和雇主共同运作的制度，主要是通过纳税的方式来提供失业保险金。
再来看看中国的社会保障制度。
中国的社会保障制度是以国家为主导，由政府承担较大责任的制度。
中国的社会保障制度主要包括基本医疗保险、养老保险、失业保险和工伤保险等。
基本医疗保险是一种分级统筹的制度，由政府在城镇和农村建立统一的医疗保险体系。
养老保险则是一种强制性的社会保障制度，由雇员和雇主共同承担缴费。
失业保险则是由政府和雇主共同缴费，并提供一定的失业救济金。
中国的社会保障制度在不断发展和完善中，目前已取得了一些成就，但还存在一些问题和挑战，比如城乡居民的社会保障差距较大、养老保险基金的可持续性等。
总的来说，各国社会保障制度的比较可以发现，不同国家的社会保障制度有其特点和优势。
德国的社会保障制度注重全民的社会保障和福利，为社会弱势群体提供了更多的关心和保障；美国的社会保障制度则更加注重市场机制和个人自主选择，市场竞争比较激烈；中国的社会保障制度则是以国家为主导，由政府承担较大责任，还在不断完善中。
浅谈社会保险税的国际比较及借鉴1. 引言社会保险税是指个人和企业根据法律规定缴纳的用于支付社会保险费用的税款。
社会保险税的设立旨在保障社会成员在意外、疾病、失业等风险面前的保障，促进社会的平衡和发展。
不同国家的社会保险税制度存在一定差异，本文将以国际比较的方式，探讨社会保险税的不同应用，并对其他国家经验进行借鉴。
2. 不同国家的社会保险税制度2.1 国家A的社会保险税制度国家A采用了基于工资总额的社会保险税，个人和企业根据工资总额的一定比例缴纳。
该制度强调了公平性，因为缴费金额主要依赖于个人的工资水平。
然而，这样的税收制度可能对高收入者造成一定的负担过重。
2.2 国家B的社会保险税制度国家B采用了基于就业人数的社会保险税，个人和企业根据就业人数的一定比例缴纳。
这种制度与国家A相比，主要关注的是就业人数，以保障更多的人能够享受社会保险的权益。
然而，这样的制度可能导致企业在就业人数增加时面临更高的税务负担，从而降低了企业的竞争力。
2.3 国家C的社会保险税制度国家C采用了综合性的社会保险税制度，将个人和企业的财产、收入以及其他资产进行汇总计算缴纳。
3. 各国社会保险税制度比较及借鉴3.1 公平性的考量社会保险税的设计应兼顾公平性和可行性。
从国家A的工资总额税制度可以借鉴到，税收的负担应该与个人的收入相匹配，以确保公平性。
然而，税率的设定也需要注意高收入者的负担问题。
3.2 保障就业的考量国家B的基于就业人数的税制，确保了更多的人能够享受社会保险的权益。
这一点对于促进就业和社会稳定具有积极的作用。
其他国家可以借鉴这种税制，但需要注意税收对企业的影响，避免对企业造成过大的负担。
3.3 综合性考量国家C的综合性税制将个人和企业的财产、收入等综合纳入考虑。
这种综合性税制可以确保税收的全面性，并更准确地反映个人和企业的实际情况。
其他国家可以借鉴这种税制，但需要注意税制的复杂性和实施的可行性。
4. 结论通过对不同国家社会保险税制度的比较，可以看出不同税制的设计目标和重点不同。
国外社保制度对我国启示思考一、引言随着经济全球化进程的不绝加速，国外各国的社会保障制度在我国的发展中扮演侧紧要的角色。
本文旨在通过对国外社保制度的分析，探讨对我国社会保障制度改革的启示及思考。
二、国外社保制度概览2.1 北欧国家（瑞典、丹麦、挪威）北欧国家是以社保制度驰名的地区，其社保制度在全球范围内享有盛誉。
重要特点包含：1.广泛涵盖范围：包含医疗保险、养老金、失业保险、工伤保险等多个领域。
2.具有高度宽容性和普惠性：掩盖全体劳动者，并包含自雇人士和失业人员等特定群体。
3.高福利水平：社会福利待遇相对较高，能够供应全方位的保障。
2.2 德国社保制度德国社保制度也是国内社会保障制度改革的紧要参考对象。
其重要特点包含：1.综合社会保障制度：包含医疗保险、养老金、失业保险、工伤保险等多个领域。
2.共同责任原则：雇主、劳动者和政府共同分担社会保险费用。
3.混合融资模式：通过工资扣除和雇主缴费等方式筹措社保资金。
2.3 美国社保制度美国社保制度以社会保险为主，其重要特点包含：1.社会保险与社会接济相结合：有社保福利和社会接济福利两个层次，前者是基于劳动和个人缴费，后者是基于收入和需求的一种福利增补制度。
2.私人和公共保险并存：个人可以通过购买私人保险来加添保障，同时政府供应公共保险计划。
3.强调个人责任：鼓舞个人乐观参加社会保障，通过个人养老金账户等方式供应敏捷的选择。
三、对我国社保制度的启示3.1 涵盖范围的广度和普惠性国外社保制度相较于我国，其涵盖的范围更广，普惠性更强。
因此，我国社会保障制度改革需要扩大掩盖范围，从当前重要掩盖城镇职工的社保制度渐渐扩大至全体劳动者、自雇人士和失业人员等特定群体。
3.2 参加方式的多样性国外社保制度重视个人参加和自己乐意选择，如德国的共同责任原则和美国的个人养老金账户。
我国社保制度也应加强个人参加机制的建设，鼓舞个人自动缴纳社保费用，同时供应敏捷的养老金账户等个人选择。
社会保障税：国际比较与借鉴一、引言社会经济运行体系由社会生产系统、社会管理系统和社会保障系统组成，三者是相互联系和相互制约的体系。
社会保障制度作为社会稳定机制，在经济发展中起着重要作用。
近年来，我国社会保障制度的改革取得了较大的进展，一个符合社会主义市场经济要求的社会保障制度框架已经建立起来。
在这一过程中，社会保障资金的筹集方式发生了根本性的变化，由原来各企业分散提取和管理，转变为目前社会化的收缴和管理。
但是，现行的缴费方式在实践中仍存在着诸如覆盖面小、保障项目统筹层次低、征收力度不够、基金管理制度不健全、政策不统一等一些问题，难以保证筹集社会保障收入的需要。
社会主义市场经济的发展和企业经营机制的转换、人口老龄化周期的到来和家庭规模小型化的发展趋势以及入世进程的进一步加快都要求完善我国的社会保障制度。
如何改革我国社会保障资金的筹集方式，进而完善我国的社会保障体系，是摆在我们面前的重要课题。
目前理论界的主要观点是开征社会保障税以代替现行缴费方式，以更具有法律强制力的税收形式筹集社会保障资金，摆脱当前缴费率偏低的困境。
因而，如何设置我国的社会保障税就成为一个值得研究的问题。
本文通过比较和分析各国保障税收入与各国社会福利支出间的对应关系、社会保障税的设置方式、社会保障税的构成要素、社会保障税的征收管理方式，探讨了在我国开征社会保障税的相关重要问题。
二、社会保障税与社会保障支出的对应关系纵观世界各国，目前社会保障收入主要来源于如下几个方面：一是社会保障税或费；二是政府的预算拨款，即政府的一般收入；三是社会保障基金的投资收益；四是各种形式的捐赠。
社会保障税(Soci al Security Tax)，又译成社会保险税，是为筹集社会保障基金而征收的一种专门目的税。
有的国家薪给税(Payrall Tax)与社会保障税是作为一个税种征收的，二者具有相同的特征。
也有一些国家征收的薪给税实际上是按工薪收入预提的个人所得税。
社会保障税：国际比较与借鉴【摘要】社会保障税是各国政府为实现社会保障制度的可持续发展而设立的一种税种。
本文通过比较不同国家的社会保障税实践与政策，探讨了社会保障税对经济发展的影响，并借鉴国际经验对中国社会保障税改革提出建议。
目前中国社会保障税制存在一些问题，如税基不广、税率不合理等。
中国可以借鉴国际经验，完善社会保障税制，提高社会保障水平，促进经济可持续发展。
在未来，应加强研究与探讨，不断改进社会保障税制，为实现社会公平和经济稳定做出更大贡献。
【关键词】社会保障税、国际比较、借鉴意义、经济发展、改革、现状、问题、建议、展望、研究意义、研究方法、实践、政策、影响、国际经验、中国、社会保障税制、展望。
1. 引言1.1 社会保障税的概念社会保障税是一种用于筹集社会保障支出的税收制度，旨在为社会提供医疗保险、养老金、失业救济、工伤保险等各种社会福利服务。
社会保障税的征收对象通常是全体劳动者和用人单位，用于支持国家建设社会保障体系，保障人民的基本生活权益。
社会保障税的征收方式多种多样，包括个人缴费、企业缴费、政府财政拨款等形式。
这种税收制度的建立与完善，不仅可以促进社会公平与正义，还可以提高国民生活水平，增强国家社会稳定与发展的基础。
1.2 研究意义和排版等信息。
谢谢！：社会保障税是国家为提高民生福利和促进社会公平所必须征收的税种，对于维护社会稳定、促进经济发展具有重要意义。
研究社会保障税的意义主要体现在以下几个方面：通过比较不同国家的社会保障税制度，可以发现各国在社会福利政策制定上的差异，从而为我国社会保障税改革提供借鉴和参考。
分析社会保障税对经济发展的影响，可以为我国构建更加有效的税收政策提供理论支持。
探讨国际经验对中国社会保障税改革的借鉴意义，有助于拓展我国在社会保障领域的改革思路，提升社会保障体系的完善程度。
研究社会保障税的意义在于为我国社会保障制度的健全发展提供理论指导和政策建议，推动我国社会保障税制的改革进程，促进国家经济社会的可持续发展。
年职业教育的。
(五)农业以市场为导向,面向国内、国际两个市场。
德、意是高度市场经济和专业化生产、社会化协作的国家。
在农业生产的产前、产中、产后服务方面,按照社会化生产规律的要求,将政府行为与市场行为、专业化生产与社会化协作紧密结合起来。
生产什么、生产多少,完全根据国内外市场需求安排。
这些国家没有自给自足这个概念,一切生产都以市场为导向。
如意大利全国有30万公顷的果树,总产700万吨左右,30%出口。
(六)进行土地整理,稳定农田面积。
近10年来,德国开展了大规模的土地整理,农用土地面积稳定在620多万公顷,1994年农产品出口36亿马克。
德国政府进行土地整理的主要内容是,将分散、零乱的土地合并,以适应现代化农业的要求;进行村镇改造,缩小与城市的差距,将工业与居民区分开,减少噪音和污染,形成良好的居住环境;规划调整今后的建设用地。
通过对两国农业现代化的考察,我们更加深刻地认识到,农业产业化是实现农业现代化的必由之路,也是我省实现由农业大省向强省跨越的关键。
我们要学习借鉴国外的先进经验,在发展农村市场经济中,因地制宜地调整农业结构,大力发展多种经营和以农副产品加工为主的乡镇企业,使粮食作物与经济作物,种植业与养殖业合理布局,协调发展,逐步实现生产的区域化、专业化;必须加强宏观调控,引导农业生产,及时为农民提供产前产中产后服务,特别是信息服务和科技服务;要十分注意妥善安排农村剩余劳动力,以保证社会的稳定。
与此同时,要进一步强化农业的基础地位,大力发展农村经济,增强农民收入。
我省是一个农业大省,农业经济还占很大比重,百分之八十的人口在农村。
没有农民的小康,也就不会有全省的小康,更不会有全省的现代化。
所以任何时候都不应忽视农业生产和农村经济。
当前要在稳定家庭联产承包责任制的基础上,积极引导农民发展适度规模经营,以提高农业劳动生产率,同时又必须与我国的精耕细作传统相结合,发展两高一优农业,以提高土地生产率和农业经济效益。
社会保障税的成功经验借鉴意义一、引言社会保障税作为一项重要的税收政策，在全球范围内得到了广泛应用。
各国在社会保障税方面的成功经验对我国社会保障税改革与发展具有重要的借鉴意义。
本文将从社会保障税的成功经验、借鉴意义以及我国改革与发展建议等方面展开论述。
二、社会保障税的成功经验1.发达国家社会保障税的成功案例发达国家如美国、德国、日本等，社会保障税制度成熟，运行稳定，为其他国家提供了借鉴。
这些国家在社会保障税的制度设计、税收政策调整、管理与监督等方面积累了丰富的经验。
2.发展中国家社会保障税的改革与成效发展中国家如巴西、阿根廷等，在推进社会保障税改革方面也取得了显著成效。
这些国家在改革过程中充分考虑了国情、社会保障需求和税收负担等因素，逐步完善了社会保障税制度。
三、社会保障税借鉴意义1.制度设计各国在社会保障税制度设计上的成功经验表明，合理划分税种、明确税收用途、加强税收与社会保障政策的协同是提高社会保障税可操作性和有效性的关键。
2.税收政策调整税收政策调整是保障社会保障税收入稳定和公平分配的重要手段。
各国在税收政策调整方面的成功案例表明，适时调整税率、完善税收优惠政策、加强对低收入群体的保障是提高社会保障税公平性的有效途径。
3.管理与监督健全的管理与监督机制是保障社会保障税良好运行的基石。
各国在社会保障税管理与监督方面的经验表明，建立完善的法规体系、加强政府部门间的协同、提高征管透明度是确保社会保障税收入安全和合规使用的关键。
四、我国社会保障税改革与发展建议1.完善税制结构我国应在充分借鉴国际经验的基础上，完善社会保障税税制结构，明确社会保障税的征收范围、税率和优惠政策，提高社会保障税的公平性和可操作性。
2.合理确定税率根据我国社会保障需求和税收负担能力，合理确定社会保障税税率，既要保证社会保障税收入稳定，又要减轻企业和个人的税收负担。
3.加强与其他税种的协同加强社会保障税与其他税种的协同，实现税收体系内部的平衡，降低整体税收负担，提高税收政策的效果。
社会保障税的国际比较与启示(1)近年来，中央在强化经济宏观调控的同时，加大了经济结构的调整力度，特别是对国有经济结构的调整，取得了初步成效。
但随着经济市场化改革的逐步深入，市场结构和产业结构的调整，人员结构也必须进行相应调整，出现了大量的下岗职工和失业人员，加之老龄人口的不断增加，给我国社会保障体系提出了严重的挑战。
而目前我国的社会保障体系还十分脆弱，社会保险资金缺乏有力保证，部分城镇企业下岗职工基本生活得不到保障等，已成为社会不稳定因素之一。
进一步规范和完善我国的社会保障体系，关键在于建立一个稳定、可靠的资金筹措机制。
因此，有必要借鉴国际上通过开征社会保障税的有效经验，推动我国社会保障筹资方式改税的步伐。
一、社会保障税的国际比较社会保障税是一种按受益原则征收，由获得某种特定收入的纳税人缴纳，专项用于社会保险方面的直接税种。
这种方式最初起源于美国，目前世界上已经有90多个国家采用税收的方式筹措社会保障资金，由于各国历史条件和经济发展水平的差异，各国的社会保障课税制度也不尽相同，具有代表性的国家有美国、德国和英国。
（3）失业保险税。
纳税人为所有职工，每年的应税工资限额与养老保险相同，税率为％，雇主负担％，雇员负担3％。
（4）意外保险税。
纳税人为所有职工和农民，税率为％，完全由雇主按雇员的工资收入缴纳，但每年的税率根据各行业事故风险程度及全部职工年工资总额决定和调整。
（5）老年人关怀保险税。
1995年开始实行，纳税人与健康保险的纳税人相同，专门用于向国内老年人关怀保险提供资金，雇员部分适用的税率为健康保险工资总额可保上限的％，1996年又调整到％。
德国社会保障税的特点是分项目设置税种，筹措的资金用途十分明确，保障的项目多，福利好，但是它的前提是国民收入水平较高，对管理的要求高。
（三）英国的社会保障税。
英国的社会保障税是按保障对象分别确定征税对象的模式。
英国的社会保障税称作国民保障缴款，但其性质与税是一样的，具有强制性，且与收益者并不完全挂钩，征税的依据是工资薪金收入。
国外社会保障税制比较与启示改革开放以来，随着我国社会经济的不断发展，改革的不断深入，开征社会保障税已是大势所趋。
财政部长项怀诚在1999年年末举行的中国财政学会1999年年会暨第十四次全国财政理论研讨会上的讲话中强调研究开征社会保障税。
社会保障税成为财税部门和学术界关注的一个热点。
笔者拟就国外开征社会保障税的经验借鉴以及我国社会保障税制设计的有关问题作些探讨。
一开征社会保障税的理论依据世界各国经济学家对社会保障税的理论依据作了一些研究，提出了许多很有借鉴价值的观点：（一）强制性社会保障方案存在的合理性社会保障税是国家为筹集社会保障基金而强制征收的一种专门目的税。
强制性社会保障方案存在的合理性是它的根本的理论基础。
私人保险以盈利为经营目标，保险契约的签订一般以等价交换为原则，即被保险人享受的保障受益以缴纳保险费和投保期间长短为唯一依据。
但有些保险项目如健康保险存在“逆向选择”的问题，由于只有面临较大疾病风险的人才会对保险的需求较大，这就使得私人保险公司必须收取较高的保险费才能保本。
这样许多人会由于保险费用太高而不去投保。
市场就不能提供有效率的保险量。
“家长主义说”认为，由于个人缺乏远见，以至不能为他们自己的利益购买足够多的保险，因此，政府必须强迫他们购买。
除此之外，强制性社会保障方案可以起到调节收入分配的作用。
某些社会保障方案和以前的缴款联系很小。
与购买私人保险相比，社会保障使有些人受益较多，有些人受益较少。
在某种程度上，社会保障方案可以说是收入分配方案。
因此，国家强制征收的社会保障税具有存在的合理性。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/（二）社会保障运营模式的需要社会保障运营模式分完全积累式、部分积累式和现收现付式。
完全积累式是在对有关人口健康和社会经济发展指标进行长期预测的基础上，预计社会保险成员在享受保险待遇期间所需开支的保险基金总量，并将其按一定的比例分摊到劳动者整个就业期间或投保期间。
只要经济发展平稳，基金收缴率就可以长时期保持不变，因而完全积累式的运营模式适合以固定性较强的税的形式筹集。
而现收现付式是指社会保险的计划依据当年收支平衡的原则编制，即当年的缴费收入仅能够满足当年的保险计划支出，不为以后年度的保险支出储备资金。
这种方式管理方便，但由于各期征缴率经常变动，更适合以费的形式筹资。
部分积累式是完全积累式和现收现付式两种方式的结合，可以根据各国不同的具体情况，选择费或税的方式筹集。
实践证明，现收现付式的运营模式无法长期有效的运行，实行这种模式的国家都面临困境，都在寻找新的模式。
有的西方学者如美国著名经济学家约瑟夫·斯蒂格利茨提出中国应实行完全积累式。
另外一些学者提出部分积累式才是最佳选择。
如上所述，无论是完全积累式或部分积累式，以税的方式筹资都是适合其运营需要的。
因此在我国以社会保障税筹集资金是符合国情的社会保障运营模式的需要。
简历大全/html/jianli/二社会保障税的国际比较（一）纳税主体世界各国社会保障税的纳税主体一般为雇主和雇员。
由于自由职业者和个体经营者不存在雇佣关系，也没有确定的工薪所得，是否将其纳入课征范围，各国主要根据行政管理条件而定。
如美国对个体业主征收自营人员保险税，是为个体业主（除医生外）的老年、遗属、伤残及医院保险而课征的。
纳税人为单独从事经营活动的个体业主，税征对象是个体业主的纯收入。
而许多发展中国家如阿根廷、埃及由于征管能力的限制，只对雇主和雇员征税。
（二）课税对象社会保障税的课税对象是在职职工的工资、薪金收入额以及自营人员的纯收益额。
这里所说的工薪收入额，通常附有最高应税限额规定，只对一定限额以下的工薪收入额课征。
如英国税法规定，纳税人缴纳社会保障税的计税依据以每周150磅为限，超过限额的部分不征社会保障税。
有的国家规定最高应税工资限额应随着未来平均工资水平提高而自动增加，如美国最高应税收入从1937年的3000美元上升到1994年的57900美元。
[2](P183)对工薪收入额一般不允许有减免或费用扣除，即它不象个人所得税的课征对象那样，可从总所得中扣除为取得收入而发生的费用开支，或可扣除一些个人减免项目，而是把毛工薪收入额直接作为课税对象。
另外，纳税人除工薪收入外的其他收入，如资本利得、股息所得、利息收入等均不计入社会保障税的课税基数，不作为课税对象。
代写论文（三）社会保障税的适用税率社会保障税税率的高低是由各国社会保障制度的覆盖面和受益大小决定的。
瑞典政府确立了建立“福利国家”的税收政策目标，因此，瑞典的社会保障税率是比较高的。
瑞典的社会保障分为健康保险、退休金保险、工伤事故保险、失业保险等10个项目，实行专款专用。
社会保障税率根据10项用途分类确定，1995年10项用途的征收率共为%。
过去几十年来，由于各国社会保障制度的覆盖面和受益范围都在逐步扩大和增加，社会保障税的税率也有逐步上升的趋势，如美国现行工薪税率为%，超出最初水平5倍还多。
[3](P640)同时，大多数国家用比例税率，只有少数国家采用累进税率。
（四）社会保障税的课征与管理社会保障税多采用从源课征法。
具体来说，它是通过雇主这个渠道课征。
雇员所应负担的税款，由雇主在支付工资、薪金时扣缴，最后连同雇主所应负担税款一起向税务机关申报纳税，无需雇员填具纳税申报表，方法较为简便，至于自营人员所应纳税额，则必须由其自行填报，一般是同个人所得税一起缴纳的。
社会保障税是一种“专款专用”的税，所以它虽由税务机关统一征收，但税款入库后则是集中到负责社会保障的专门机构统一管理，专门用于各项社会保障的支付。
简历大全/html/jianli/三我国开征社会保障税的必要性就我国目前情况看，开征社会保障税意义重大。
第一，能够规范社会保障资金的筹集，改变政出多门，资金来源渠道混乱以至在使用上出现挪用、挤占的现象，有利于国家实行宏观调控，调节、平衡企业之间、个人之间的负担，稳定经济发展，培养个人保障意识，为完善社会保障制度创造良好的主观条件。
第二，相对于收费方式，社会保障税可以将若干社会保险项目的费率合并，由国家税务部门统一征收，所筹经费可在个人社会保险项目之间的调剂使用，这种方法利用了征收个人所得税的程序，有利于降低征收成本，又可以保证保险基金的及时入库。
同时，社会保障税的征管条件也已基本成熟，税收征管法规以及征管人才等方面的条件已基本上能满足开征社会保障税的需要。
所以，我国开征社会保障税已是顺理成章，水到渠成。
四我国社会保障税的模式设计（一）为了提高法律级次，维护税收法律的严肃性，我国的社会保障税最好应正式立法，避免以“条例”，“暂行办法”等形式出现，鉴于社会保障税在社会保障制度中的重要性，建议在法律规定中对偷漏拖欠现象采取严厉措施，加大处罚力度。
（二）应遵循的原则：要制定符合社会主义市场经济要求的社会保障税法规，必须从我国的实际情况出发，遵循以下几项原则：作文/zuowen/1、轻税负合理负担原则我国是一个发展中国家，同时又是一个人口大国，我国目前正处于经济起飞阶段，必转贴于毕业论文网须保持较高的积累水平，这样的基本国情决定了我国的社会保障水平不可能很高，一般来说只能保证最基本的生活需要。
另外，社会保障与所有公民的切身利益密切相关，具有限强刚性，易上难下，在这方面我们不能再走“福利国家”开始大包大揽，继而骑虎难下的老路。
我国的生产力发展很不平衡，因此在社会保障税的征收上不能搞“一刀切”的办法。
发达地区适应较高的社会保障水平的需要，范围可广一些。
在较落后的地区则应根据实际情况，适应降低标准，合理确定社会保障税的征收范围和税负水平。
待以后随着经济的发展和不同地区差距的缩小，再在全国范围内实行统一标准。
在这方面韩国的经验值得借鉴。
韩国在五十年代建立社会保障制度的初期只设置少数几个税目征税，对农民、渔民不征税。
以后随着向中等收入国家的迈进，对农民和渔民进行征税，并逐渐提高了税率。
我国应在对未来社会经济形势发展预测的基础上制定出一个长远的社会保障税征收规划，逐步完善社会保障税制度，否则就会出现有的国家那种税目繁多，变动频繁的现象。
2、公平与效率统一的原则社会保障税的设计应处理好公平与效率的关系，才能有利于经济发展和社会稳定。
在理论界有一种流传甚广的观点，即认为效率与公平二者是相互矛盾的，或者说，二者不可兼得。
例如，认为实行了社会保障制度，居民收入增加了公平性，则经济增长效率势必受到影响。
这种把公平与效率简单的机械的对立起来的观点是错误的。
从资本主义发展的历史看，越是发达的资本主义国家，居民收入（并非财产，更非生产资料的占有）的差距也越小。
换言之，随着资本主义国家中的人均收入的提高，居民间收入的差距也趋于缩小，美国经济学家库兹涅茨、杰弗里·威廉森和彼得·林德特等人都证实有这种情况。
合理的社会保障税制度，应该使经济发展，即所谓效率的提高，与居民收入差距的缩小，即公平的趋势，二者并行不悖。
（三）社会保障税制的主要内容设计1、课税范围。
为避免一些国家实行的高税负支撑的“普遍福利”政策所带来的种种弊端，我国社会保障税在税制建设上，一定要遵循立足国情、循序推进、负担稳定的原则，合理确定社会保障税的课征范围。
具体在课税范围的确定上要注意两点：一是近阶段社会保障税的课征范围应局限于我国境内的各种所有制的企业、行政事业单位和个体经营者。
社会保障税应分别以各类企事业单位、行政单位和职工个人为纳税人，具体应包括国有企业、集体企业、股份制企业、三资企业、私营企业、个体户、行政事业单位和社会团体及其职工。
对占我国人口绝大部分的农民，由于其收入水平不高，负担能力有限，对其征收社会保障税不够现实。
有学者提出某些经济发达，农民人均收入较高的农村地区，可以先行征收社会保障税。
笔者不同意这种看法。
第一，我国农业生产存在着一定的特殊性，社会化程度低，征收的难度较大，征税成本较高，即使在一些较发达地区也是如此。
第二，我国的税收征管体系还有待完善，执法力度不严的状况亟待改观。
根据有关部门统计，作为地方税主体税种之一的个人所得税征收率只有10%左右，其它税种也存在大量的偷逃税现象。
另据统计，1999年，广东省由地税局代征的面向城镇的社会保险费收缴率也仅有百分之八十多。
而世界上很多国家由于征收管理体制完善，收缴率是相当高的。
如法国的社会保障税的95%是由纳税人自行申报的，剩下的5%由税务局强制征收入库，也就是说其收缴率是百分之百。
第三，我国的暴力抗税事件大多发生在农村，这与农民收入较低、文化素质不高有关，也与干群关系的不正常有关。
而在这些因素没有改变、条件不成熟的状况下，在农村推行社会保障税势必难以收到理想的效果。
世界上开征社会保障税的国家很多把农民排除在外，其中一个重要原因是由于具体操作的困难。
