下载文档原格式
某企业会计核算制度简短一、制度概述本企业的会计核算制度是为了规范企业的财会工作，明确会计核算职责和流程，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。
该制度适用于本企业所有相关人员，包括财务人员、管理人员和管理部门。
二、会计核算职责1. 财务部门财务部门是本企业的会计核算主体，承担以下职责：•编制公司的会计核算政策和制度，确保会计核算的准确性和一致性。
•按照政策和制度要求，编制企业的财务报表，并及时上报相关管理部门、股东和监管机构。
•制定现金收付制度，确保资金流转的安全性和合理性。
•负责企业纳税申报、缴纳和报税，确保符合国家税收政策和法规。
2. 招商部门招商部门负责企业的投资决策和资本运作，承担以下职责：•认真核对企业的财务报表，确保决策的正确性和可行性。
•综合考虑资本市场和政策环境，制定合理的投资计划和收益预期。
•负责公司的资本运作和股权安排，确保合法有效性。
三、会计核算流程1. 记账流程本企业的记账工作由财务部门负责，具体流程为：•收集所有原始凭证，包括发票、收据、支票等，留存复印件备查。
•按照会计政策和制度要求，对原始凭证进行审核和登记。
•编制各种账簿和账单，包括总账、明细账、现金出纳日记账等。
•对账簿和账单进行审核和核对，确保数据真实、准确和完整。
•录入数据到财务系统中，生成报表和财务分析报告。
2. 报表流程本企业的报表工作由财务部门负责，具体流程为：•按照会计政策和制度要求，在规定时间内编制财务报表。
•对财务报表进行审核和核对，确保数据真实、准确和完整。
•向相关管理部门、股东和监管机构报告财务状况和业绩信息。
四、会计核算监督为确保会计核算工作的合法性和规范性，本企业实行内部管理和外部监督结合的监督机制，包括：•内部合规审计制度，对企业财务管理和会计核算情况进行定期审计和评估。
•外部审计制度，委托独立的审计机构对企业会计报表和财务信息进行审计和鉴证，确保数据真实、可靠和合法。
•合法合规性审查制度，根据国家法律法规和财务管理制度规定，对企业会计核算情况进行合法合规性审查，督促企业规范运营和管理。
中通建设公司会计监督制度第一条根据公司《会计制度》规定，为了本公司内部会计监督制度的具体实施，制订本制度。
第二条本公司的会计部对本公司的经济活动进行会计监督。
第三条会计部进行会计监督的依据是：国家现行财经法律、法规、规章；内部会计管理制度；本公司内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
第四条会计部应当对原始凭证进行审核和监督。
对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。
对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。
对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。
第五条会计部对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。
第六条会计部应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。
发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。
超出会计部职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。
第七条会计部对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。
第八条会计部应当对财务收支进行监督。
1.对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。
2.对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。
3.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。
4.对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。
单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。
5.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。
6.对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。
企业财务会计制度企业财务会计制度篇一一、总则1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；财务管理细则一、总原则1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。
2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。
二、财务工作岗位职责（一）财务经理职责1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。
同时负责选拔、培训和考核财会人员。
2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。
3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。
4、其他相关工作。
（二）财务主管职责1、负责管理公司的日常财务工作。
2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。
3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。
4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。
5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。
6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。
7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。
8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。
9、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。
会计制度核算方法模板一、引言为了规范XX公司的会计核算工作，提高会计信息质量，根据《企业会计准则》及相关法律法规，结合公司实际情况，制定本会计制度核算方法。
二、会计核算目标1. 准确、完整、及时地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 为管理层提供可靠的财务信息，以便于进行经营决策。
3. 满足外部利益相关者（如投资者、债权人等）的信息需求。
4. 确保公司遵守相关法律法规。
三、会计核算基本原则1. 真实性原则：会计核算应真实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 权责发生制原则：收入和费用应在发生的当期予以确认。
3. 一致性原则：会计核算方法前后一致，不得随意变更。
4. 实际成本原则：资产和负债以取得时的实际成本进行初始计量。
5. 重要性原则：对于对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的项目，应予以充分披露。
四、会计核算方法1. 设置账户：根据企业实际情况，设置相应的会计科目，确保科目设置完整、合理。
2. 复式记账：采用借贷记账法，对每笔经济业务进行借贷记账，确保账户平衡。
3. 填制凭证：根据原始凭证，填制记账凭证，确保凭证内容真实、完整、准确。
4. 审核凭证：对填制的记账凭证进行审核，确保凭证符合会计制度和法律法规要求。
5. 登记账簿：将记账凭证上的信息登记到相应的会计账簿中，确保账簿记录真实、完整、准确。
6. 成本计算：根据产品生产过程和成本核算要求，计算产品成本。
7. 财产清查：定期进行财产清查，确保资产负债表中所列资产、负债的真实性。
8. 编制财务报告：根据账簿记录和财务数据，编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
五、会计核算环节控制1. 建立健全内部会计管理体系，明确会计核算职责和权限。
2. 加强会计人员培训，提高会计核算水平和职业素养。
3. 实施会计核算环节的监督和检查，确保会计信息质量。
4. 对违反会计核算规定的行为，依法予以查处。
六、会计核算软件及信息化管理1. 采用先进的会计核算软件，提高会计核算效率和准确性。
会计管理制度会计管理制度在快速变化和不断变革的今天，制度使用的频率越来越高，制度是一种要求大家共同遵守的规章或准则。
那么拟定制度真的很难吗？以下是小编为大家收集的会计管理制度（精选15篇），仅供参考，希望能够帮助到大家。
会计管理制度1总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。
第二条公司财务部门的职能是:(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。
(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
(四)厉行节约，合理使用资金。
(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。
(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。
(七)完成公司交给的其他工作。
第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。
在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。
第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。
财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作:(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析:(四)承办公司领导交办的其他工作。
第六条会计的主要工作职责是:(一)按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。
(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。
(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。
(四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。
会计制度范文一、总则。
为了规范企业会计核算行为，保证财务信息的真实、准确和完整，提高企业会计信息的透明度和可比性，根据《中华人民共和国企业会计准则》和《企业会计制度》，制定本会计制度。
二、会计主体。
本会计制度适用于本企业及其下属子公司，包括但不限于生产、销售、服务等各类企业。
三、会计政策。
1. 会计政策的确定应当遵循真实、公允、合规、谨慎的原则，确保财务报表真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
2. 会计政策应当符合《中华人民共和国企业会计准则》的规定，并应当在年度财务报表中进行说明。
3. 会计政策一旦确定，应当在合理范围内连续使用，不得随意变更。
四、会计核算。
1. 会计核算应当按照《中华人民共和国企业会计准则》的规定进行，确保会计记录的真实性和准确性。
2. 会计核算应当按照会计要素的特点和规定进行，包括但不限于资产、负债、所有者权益、收入、费用等。
3. 会计核算应当按照会计期间进行，确保财务报表的时效性和可比性。
五、财务报告。
1. 财务报告应当按照《中华人民共和国企业会计准则》的规定进行编制，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
2. 财务报告应当在规定的时间内进行编制，并经过内部审计、独立审计等程序，确保财务报告的真实性和可靠性。
3. 财务报告应当及时向有关方面进行披露，包括但不限于股东、监管部门、投资者等。
六、会计监督。
1. 会计监督应当由企业内部设立会计监督部门进行，负责监督企业的会计核算工作。
2. 会计监督部门应当定期进行内部审计、财务风险评估等工作，确保企业的财务信息真实、准确和完整。
3. 会计监督部门应当配合外部审计机构进行独立审计工作，确保财务报告的真实性和可靠性。
七、会计档案。
1. 会计档案应当按照《中华人民共和国企业会计准则》的规定进行保存，包括但不限于原始凭证、账簿、财务报表、财务报告等。
2. 会计档案应当按照规定的时间进行保存，确保会计档案的完整性和可追溯性。
公司会计管理制度模板一、总则1. 本公司会计管理制度以《中华人民共和国会计法》及相关法律法规为依据，结合公司实际情况制定。
2. 制度的宗旨在于规范会计行为，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高经济效益。
3. 公司所有财务活动必须遵守本制度的规定，任何个人或部门不得违反。
二、会计机构与人员1. 公司设立独立的会计机构，负责全面的财务会计工作。
2. 会计机构应配备专业的会计人员，其数量和素质应满足公司业务需要。
3. 会计人员必须持有相应的资格证书，并定期参加培训，提升专业技能。
三、会计核算1. 公司采用权责发生制进行会计核算，确保收入和费用的确认与实际发生的经济活动相一致。
2. 会计账簿的设置和会计凭证的管理应符合国家统一会计制度的要求。
3. 定期进行账目核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。
四、财务报告1. 按照法定期限编制和报送财务报告，包括资产负债表、利润表等。
2. 财务报告应当真实反映公司的财务状况和经营成果，不得有任何虚假记载。
3. 财务报告需经过公司高级管理人员审核批准后，方可对外披露。
五、内部控制1. 建立健全内部控制体系，防范财务风险，保护资产安全。
2. 实行财务审批制度，明确各级管理人员在财务活动中的审批权限和责任。
3. 定期对内部控制系统进行评估和审计，及时发现并纠正存在的问题。
六、监督与责任1. 公司设立独立的内部审计机构或聘请外部审计机构，对会计工作进行监督。
2. 对于违反会计管理制度的行为，应根据情节轻重，给予相应的纪律处分或法律追责。
3. 鼓励员工和利益相关者对会计工作进行监督，发现问题及时上报。
七、附则1. 本制度自发布之日起实施，由会计机构负责解释。
2. 随着公司业务的发展和外部环境的变化，本制度应及时更新和完善。
第1篇一、案例背景某科技有限公司（以下简称“公司”）成立于2005年，主要从事软件开发、系统集成和信息技术服务。
经过多年的发展，公司规模不断扩大，业务范围日益广泛。
然而，在快速发展的过程中，公司逐渐暴露出一些内部控制问题，影响了公司的健康发展。
二、案例分析1. 内部控制问题（1）财务报告不准确公司财务报告存在虚假记载、隐瞒重要信息等问题。
例如，在2019年年度报告中，公司虚增了收入1000万元，虚减了成本200万元，导致净利润虚增800万元。
这种虚假报告严重损害了投资者和利益相关者的利益。
（2）资金管理不规范公司资金管理存在以下问题：一是资金集中度高，公司主要依赖少数股东资金；二是资金使用缺乏审批，部分项目资金支出无明确依据；三是资金回笼慢，应收账款账龄较长。
（3）采购管理不规范公司采购管理存在以下问题：一是采购流程不规范，部分采购项目未经过充分比价和招标；二是采购合同签订不规范，部分合同存在漏洞；三是供应商管理不到位，存在与供应商串通舞弊的风险。
（4）人力资源管理问题公司人力资源管理存在以下问题：一是招聘流程不规范，存在违规招聘现象；二是薪酬福利体系不完善，员工福利待遇与贡献不匹配；三是绩效考核体系不健全，难以激发员工积极性。
2. 原因分析（1）内部控制意识薄弱公司管理层对内部控制的认识不足，缺乏对内部控制重要性的认识，导致内部控制制度执行不到位。
（2）内部控制制度不完善公司内部控制制度不健全，缺乏针对性，难以适应公司快速发展的需要。
（3）内部控制执行不到位公司内部控制制度执行不到位，部分员工对内部控制制度认识不足，存在违规操作现象。
三、改进措施1. 加强内部控制意识（1）加强内部控制培训，提高员工对内部控制重要性的认识。
（2）建立健全内部控制文化，营造良好的内部控制氛围。
2. 完善内部控制制度（1）结合公司实际情况，制定完善的内部控制制度。
（2）对现有内部控制制度进行梳理，确保制度的有效性和针对性。
XX县运河湖产品有限公司(公司财务制度)一、财务管理制度为加强财务管理，规范财务工作，促进企业经营业务的发展，提高企业经济效益，根据国家有关财务管理制度，结合企业实际情况，特制定本制度。
财务管理的基本任务：（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高企业经济效益。
（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。
（四）财务监督。
实行财务监督，维护财经纪律。
企业的经营，管理，服务，必须依据财经法规以及财务计划，对工厂预算开支标准和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金分配兼顾国家，集体和个人三者的利益。
同时，要在分配收益上严格遵守国家规定，及时上缴各种税金，弥补以前年度亏损，提取法定公积金，公益金，并向投资者分配利益。
财务管理制度是企业内部管理的重要制度，为保证有关财务管理工作规范化，标准化，特制定以下具体规定。
（一）货币资金管理制度。
严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线；做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放在保险箱内，确保定安全。
对指定的使用备用金人员必须进行定期检查，核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限额。
（二）费用现金报销制度。
为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项差旅费、招待费现金报销拟定严格的制度。
（三）往来账目清理制度。
做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节。
财务人员要及时结账收款，催收应收账款。
过月未收的账款，要上门催收。
对月终尚未清理的债权债务，应查明原因，列出清册。
财会人员不能解决的事项应及时上报领导。
（四）会计报表制度。
会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分，是领导了解企业经济状况重要信息资料，也是编制下年收支计划的重要依据。
——————公司会计制度第一章总则第一条为了规范公司（以下简称“公司”）的会计确认计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及公司的实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司及其下属的分公司、全资子公司和控股子公司。
）第三条公司财务会计的基本目标是：向财务会计报告使用者提供与公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托履行责任的情况，有助于财务会计报告的使用者作出经济决策。
第四条公司应单独设置会计机构，配备合格的会计人员。
第五条公司会计机构、会计人员依照本制度的规定进行会计核算，对本企业的交易或事项进行会计确认、计量和报告，按规定填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，并妥善保管好会计档案。
第六条公司财务、会计管理部是公司会计工作和资金管理的中心，全面负责公司的财务会计工作，并监督、检查各分、子公司的财务、会计工作；各分、子公司财务会计机构负责本单位的财务、会计工作，并接受公司财务、会计管理部的领导、督促和检查。
/第二章一般原则第七条公司的财务会计工作必须遵守国家有关法律、法规的规定，并执行本制度。
第八条公司的会计年度采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。
第九条公司以人民币作为记账本位币，以借贷记账法记账。
（第十条公司必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。
第十一条公司提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
第十二条公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
第十三条公司提供的会计信息应当具有可比性。
?公司及所属各分、子公司在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在财务报表附注中予以说明。
公司及所属各分、子公司各自发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用公司统一规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
第十四条公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
第十五条公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
—第十六条公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
第十七条公司对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。
第十八条公司采用权责发生制为记账基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
第十九条公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
'第三章资产第二十条现金及现金等价物的确定标准公司的现金是指：库存现金以及可以随时用于支付的银行存款。
现金等价物是指：持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。
公司的现金等价物包括三个月内到期的债券投资等。
第二十一条金融资产的确认和计量'根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定，公司将金融资产分为：交易性金融资产、应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产。
（一）交易性金融资产核算交易性金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产。
交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时记入当期损益。
￥在资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，其公允价值变动额计入当期损益。
（二）应收款项及坏账准备核算应收款项主要包括应收账款及其他应收款。
公司于期末对应收账款及其他应收款进行减值测试，计提坏账准备。
公司对单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。
单项金额重大的划分标准是：应收账款或其他应收款单项客户期末余额占应收账款或其他应收款期末账面余额的1%以上。
：当有客观证据表明单项金额重大的应收款项发生了减值的，如与某客户较长时间未进行交易，也未收到该客户回款，或从其他渠道得知某客户出现偿债危机或某项其他应收款回收有困难的，应当根据其未来现金流量的现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
对单项金额非重大的应收款项，按照其期末余额的账龄来进行信用风险特征组合的划分，期末按照这些组合的余额，根据下列比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
对单项金额重大的应收款项，经单独测试未发生减值损失的，应根据其账龄，包括在相应的信用风险特征组合中，再进行减值测试。
信用风险特征组合坏账准备提取比例账龄1年以内（含1年） 5%^账龄1-2年（含2年） 10%账龄2-3年（含3年） 30%账龄3-4年（含4年） 50%账龄4-5年（含5年） 50%@账龄5年以上 100%对于已经提足100%坏账准备的应收款项，必须保持原账户记录，会计人员不得擅自销账。
对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经总裁办公会或更高级别的机构审批确认后，方可确认为坏账损失，冲销已提取的坏账准备。
公司对应收款项采用实际利率法按摊余成本计量。
在计算应收款项未来现金流量现值时，采用现行的一年期贷款利率作为折现率，如合同另有约定利率的，则采用合同约定的利率。
（三）持有至到期的投资)对于持有至到期的投资，公司按照取得时的公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入初始确认金额。
采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
期末按照金融资产的实际利率折现计算预计未来现金流量现值，如未来现金流量现值小于金融资产的账面价值，则将减记金融资产的账面价值至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
当有客观证据表明持有至到期投资的价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
（四）可供出售金融资产对于可供出售金融资产，公司按照取得时的公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入初始确认金额。
在活跃市场有报价且其公允价值能够持续可靠计量的可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量；在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。
,可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入股东权益，在该金融资产终止确认时转出，转入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
可供出售金融资产发生减值时，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
第二十二条存货核算方法&根据《企业会计准则第1号—存货》的规定，存货按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
公司存货主要包括：原材料、周转材料、在产品、产成品和外购商品。
原材料按实际成本入账，发出原材料采用加权平均法核算。
周转材料按实际成本入账，领用时按一次摊销法摊销。
—产成品和在产品成本包括原材料、直接人工、其他直接成本以及按正常生产能力下适当比例分摊的间接生产成本。
入库产成品按实际生产成本核算，发出产成品采用加权平均法核算。
存货采用永续盘存制。
外购商品入库按实际外购成本核算，发出外购商品采用加权平均法核算。
期末，存货按成本与可变现净值孰低计价。
如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于成本按分类的差额计提存货跌价准备。
可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本、销售所必须的估计费用和相关税费后的金额确定。
为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。
公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
第二十三条长期股权投资核算方法（一）公司合并形成的长期股权投资1、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方股东权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资的初始投资成本与合并对价（包括支付现金、转让非现金资产或承担债务）之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
为企业合并所发生的直接相关费用计入当期损益。
合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
继续阅读。
