ch3 商业银行财务报表分析-09.ppt

在银行审计报告附注中，会按费用的类别列示明细 例如2021发放贷款和垫款的减值准备本年计提52490百万，本年转回33404百万元，相减合计19055百万元
银行借款、同业存放、应付债券等 《企业会计准则——应用指南》要求本科目应按支出类别进行明细核算。
3、汇兑损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、净利润等 例如2021发放贷款和垫款的减值准备本年计提52490百万，本年转回33404百万元，相减合计19055百万元
财务报表分析商业银行利润表
资产负债表可以反映一家银行经营的 主要业务，通过资产和负债，可以看 出经营管理中的特点和问题。但这只 是静态的观察，若想全面的考察一家 银行，还需要分析银行的利润表，从 资产负债表和利润表的相关关系中把 握银行的经营状况
商业银行利润表
营业收入
营业支出
利润总额
营业利润
净利润
明细核算 商业银行涉及的金融资产减值损失的确认和计量分为：持有至到期投资、贷款
和应收款项等以摊余成本计量；可供出售金融资产等以公允价值计量 在银行审计报告附注中，一般按资产的种类分别列示当期发生的资产减值损失
二、营业支出
可以发现：
本年计提和本年转回的金额 和利润表中资产减值损失 的金一致
例如2021发放贷款和垫款 的减值准备本年计提 52490百万，本年转回 33404百万元，相减合计 19055百万元
➢ 《企业会计准则——应用指南》要求本科目应按照交易性金融资产、交易性金融负 债、投资性房地产等进行明细核算。
其他业务收入
包括保险业务收入、租赁业务收入、贵金属销售收入等
二、营业支出
1、营业税金及附加
用于核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等 相 关税费。其中，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不 在本科目核算

公司财务的意义
公司财务是对公司活动、财务状况和偿付能力进行监测、计量、报告和分析的过程，它对于公司经营决策提供 重要参考意义。
财务结构分析
资产负债表
资产负债表分为资产和负债两部分，反映公司的资产负债状况。
利润表
利润表反映公司在一定期间内的经营成果，包括营业收入、营业成本、净利润等。
现金流量表
现金流量表反映公司在一定期间内的现金流量情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
结束语
通过这份PPT课件，您对招商银行的财务状况有了更全面的认识和了解。希望 这些财务分析指标可以为您的投资决策提供重要参考，谢谢大家。
招商银行财务分析
这份PPT课件将向你介绍招商银行的财务情况和分析。我们将对公司的财务结 构、资本运营能力、盈利能力、成长性和风险进行分析和评估。
招商银行概述
总部
招商银行总部位于深圳，是中国包括个人银行、公司银行和金融 市场业务。
业绩
招商银行连续9年被评为《财富》杂志“全球最受赞 赏公司”之一。
净资产收益率
净资产收益率反映公司净利润占净资产的比例，是 衡量公司核心盈利能力的重要指标。
成长性分析
资产增长率
资产增长率反映公司未来盈 利增长的潜力，是公司成长 性的一个重要指标。
净利润增长率
净利润增长率反映企业的盈 利变化，是衡量企业经营成 果的重要指标之一。
股东权益增长率
股东权益增长率反映股东投 资获得的报酬率，是衡量公 司股本回报能力的指标。
风险评估
信用风险
市场风险
信用风险反映公司贷款面临的不同程度的违约风险。
市场风险反映公司股价变化和市场环境对公司营收 和利润的影响。
操作风险
操作风险反映公司内部管理、运营过程中存在的风 险，如人员安全、产品质量等。

3
银行资产负债表的编制原理
资产=负债+所有者权益 银行资产负债表特点： 首先，银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定 资产，主要是房产和设备所占比重很小。 其次，商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资 金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。 再次，银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门 通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正 常发展。 另外，由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的 业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会 计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。
11、没有竞争的地方表示没有市场。24.7.1600:20:0900:20Jul-2416-Jul-24
12、为了能拟定目标和方针，一个管理者必须对公司内部作业情况以及外在市场环境相当了解才行。00:20:0900:20:0900:20Tuesday, July 16, 2024
13、不要只看塔尖，二三线市场比一线的更大。24.7.1624.7.1600:20:0900:20:09July 16, 2024
税前净利润＝税前营业利润＋营业外收入－营业外支 出－资产准备支出
税后净利润＝税前净利润－所得税
20
2.3银行现金流量表
现金流量表是反映商业银行在一个经营期间内的现金 流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银 行经营状况的三张主要报表之一。
银行的现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金 流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营状 况。随银行业的不断发展及经营环境的变化，现金流量表 的重要性也在不断加强。
14
2.2.1收入
银行收入由三部分构成：一是利息收入，二是手续费收入， 三是其它收入。
1.利息收入 利息收入是银行主要的收入来源，有些国家的银行其利息 收入占总收入的90%以上。 （1）发放贷款利息、费用收入。这是银行最大的收入来源。 （2）证券投资利息收入。其地位仅次于贷款收益。 （3）其它利息收入。包括存放同业所得利息、同业拆出、 进行证券回购所得收入，以及购买其它银行发行定期存单所 得利息。

6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
商业银行的财务报表和经营 业绩分析
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。

投资活动产生的现金流量净额
-46,893,200.00
-48,925,800.00
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产及其他资产而收到的现
金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的
现金
工商银行(601398) 现金流量表
单位：万元
报表日期
吸收投资所收到的现金
2016-12-31
2017-12-31
11,649,200.00
支付其他与经营活动有关的现金
13,249,700.00
12,408,000.00
支付利息、手续费及佣金的现金
33,727,400.00
34,385,400.00
268,078,500.00
270,682,900.00
23,922,100.00
77,086,400.00
报表日期
2017-12-31
147,784,600.00
158,363,400.00
33,500.00
--
收取利息、手续费及佣金的现金
97,543,200.00
105,003,200.00
收到其他与经营活动有关的现金
12,294,200.00
14,458,400.00
经营活动现金流入小计
292,000,600.00
已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一
定数量就可以单独立户。
工商银行(601398) 资产负债表
单位：万元
报表日期
2016-12-31
2017-12-31
335,078,800.00
361,387,200.00
存放同业款项
27,005,800.00

长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。

2.1 资产负债要素及项目的 阅读与分析
(4) 无形资产比重。总的来看这个比重越高越好 。 (5) 对外投资比重。多数企业都希望这个比重高些。 • 5. 资产指标的局限性 • 资产的内容不完整 • 资产的计量不真实 • 资产中包含虚有资产 • 资产的分类不尽合理
2.1 资产负债要素及项目的 阅读与分析
的局限性，不夸大它的作用和适用范围。尽量减少不可靠、不成熟、 不常用的内容，对公认的、基本的概念、程序和方法进行了补充。 本着实用的原则，力求语言简洁，内容紧凑。在全面介绍财务报 表分析基本理论的同时，更注重基本理论的实际运用，具有较强 的实用性。本书可以作为大中专院校财务、会计等相关专业的课 程教材，也可供企业经营管理人员参考使用。
2.1 资产负债要素及项目的 阅读与分析
（3）固定资产。固定资产是指使用年限在1年以上或单项价值在规定标 准以上的资产。固定资产在使用中是逐渐地消耗的，周期较长。因此， 一个企业所拥有的固定资产越多，在总资产中所占比重越大，则资产 的流动性和变现能力就越差，可容许的适度资产负债也就越低。固定 资产的规模和结构，与企业所处的行业性质之间相关。
（1）流动资产。 流动资产是指企业控制的能在1年内变现或耗用的资产。一个企业流 动资产越多，在总资产中所占比重越大，说明该企业资产的流动性就 越强。
2.1 资产负债要素及项目的 阅读与分析
• 在报表上，流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应 收账款、预付账款、其它应收款、存货、待摊费用和待处理流动资产 损失等项目。
第2章 资产负债表和利润表的阅读与分析
• 教学目的与要求： 通过学习使学生了解资产负债表、利润表及现金流量表的结构、作用 和基本内容；理解和掌握资产负债表、利润表及现金流量表各项目的 意义及阅读的方法。

建议一
完善财务报表体系
建议商业银行进一步完善财务报 表体系，增加对表外业务的披露 ，提高信息披露的透明度和准确 性。
优化负债结构
建议商业银行优化负债结构，加 强主动负债管理，降低负债成本 ，提高负债质量。
加强风险管理
建议商业银行加强风险管理，建 立健全的风险管理体系，提高风 险防范和控制能力。
提高资产质量
《商业银行财务报表 》ppt课件
• 业务介绍 • 财务业绩 • 竞品分析 • 未来展望 • 总结和建议
目录
Part
01
业务介绍
总资产详情数据
时间 18/19FY 19/20FY 20/21FY 21/22FY 22/23FY
总资产（亿美元） 4957.61 5771.56 6757.96 6917.61 7028.41
全球化趋势
随着全球化的加速，商业 银行将更加注重跨国业务 的发展，以满足客户跨境 金融服务需求。
绿色金融崛起
随着环保意识的提高，绿 色金融将逐渐成为商业银 行的重要发展方向。
技术创新
大数据与人工智能应用
利用大数据和人工智能技术，对客户 数据进行分析，实现精准营销和个性 化服务。
区块链技术应用
云计算与移动互联网融合
经营活动现金流出
经营活动现金流出主要包括贷款利息支出、手续费及佣金支出、员工薪酬支出等。这些支 出是商业银行主要的现金流出渠道。
总营收详情数据
通过对表格中商业银行财务报表的各年数据进行分析，可以得出该银行在过去的几年中营收情况有所波动，但同比变化率未 给出具体数值，无法判断营收是增长还是下滑。
Part
03
竞品分析
招商银行
招商银行是一家全国性商业银行，拥有较为完善的业务体系和广泛的客户基础。在财务报表方面，招商银行注重资产 质量和风险控制，严格遵循监管要求，确保财务数据的真实性和准确性。

商业银行涉及的金融资产减值损失的确认和计量分为：持有至到期投资、贷款 其按他照综 归合属收普益通和股综股合东收的益当总期额净利润除以发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。
企后业者处 是置企交业易未性来金实融现资但产根、据交会易计性准金则融的负规债定、已可确供认出的售收金益融资产实现的损益 在银行审计报告附注中，一般按资产的种类分别列示当期发生的资产减值损失
财务报表分析商业银行利润表
资产负债表可以反映一家银行经营的 主要业务，通过资产和负债，可以看 出经营管理中的特点和问题。但这只 是静态的观察，若想全面的考察一家 银行，还需要分析银行的利润表，从 资产负债表和利润表的相关关系中把 握银行的经营状况
商业银行利润表
营业收入
营业支出利润总额营来自利润净利润信用承诺手续费及佣金。该四项在2012手续费及佣金收入合计占比72.7%
一、营业收入/ 投资收益
账务核算：
➢ 企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失 ➢ 企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的租金收入和处置损益 ➢ 企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益 ➢ 企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益 ➢ 证券公司自营证券所取得的买卖价差收入
企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失 用在于银核 行算审企计业报（告金附融注）中根，据会收按入费准用则的确类认别的列手示续明费细收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费。
《企业会计准则——应用指南》要求本科目应按照资产减值损失的项目进行 《在企银业 行会审计准报则告—附—注应中用，指利南息》收要入求与本利科息目支应出按一照并资披产露减，值利损息失收的入项会目按进行明细核算