(财务管理)第二章商业银行财务报表

第二章商业银行财务报表与绩效评估一、单项选择题1. 银行资产负债表的编制原理是（）。

A．资产=负债B．资产=所有者权益C．资产=负债+所有者权益D．资产=利润总额答案：C2. 下面可做法定存款准备金的资产项目是（）。

A．现金B．债券C．同业拆出及回购协议D．股票答案：A3. 银行的证券投资组合中有一类债券基本不存在信用风险，安全性高，可在二级市场转让中占有较大份额，并作为其主要组成部分。

它是（）。

A．公司债券B．政府债券C．公司股票D．共同基金答案：B4. 一般商业银行最大的资产项目是（）。

A．贷款B．同业拆借C．准备金D．库存现金答案：A5. 银行承兑行为反映在资产负债表中资产方的（）账户中。

A．未结清承兑余额B．未结清的客户对银行承兑的负债C．证券投资D．其他资产答案：B6. 银行最主要的负债来源是（）。

A．贷款B．授信C．负债D．同业拆入及回购协议下的证券出售答案：C7. 可在二级市场上转让，对存款人有较大的吸引力，银行常用这种工具向富有的个人筹资。

这项负债是（）。

A．大额可转让定期存单（CDs）B．活期存款C．储蓄存款D．可转让支付命令账户（NOW账户）答案：A8. 编制损益表所依据的平衡公式是（）。

A．收入= 利润B．支出= 利润C．收入=支出D．收入－支出= 利润答案：D9. 银行的主要收入来源是（）。

A．非利息收入B．利息收入C．信托业务收入D．客户存款服务费用答案：B10. 假设一家银行去年末贷款损失准备余额为2 500 000元，今年以往已冲销贷款收回额150 000元，今年确定的坏账额300 000元，今年贷款损失准备额400 000元，则今年末贷款损失准备余额是多少？（）。

A．1 650 000元B．2 750 000元C．2 250 000元D．2 450 000元答案：B11. 现金流量表按（）等式进行编制。

A．现金来源增加= 现金运用增加B．收入-支出=利润C．现金收入-现金支出=现金利润D．资产=利润总额答案：A12. 假设一家银行，今年的税后利润为10 000万元，资产总额为500 000万元，股东权益总额为300 000万元，则资产收益率为（）。

商业银行的财务报表解析商业银行的财务报表是反映其财务状况和经营成果的重要工具。

通过对财务报表的解析，可以帮助我们了解银行的盈利能力、偿债能力、经营效率等方面的情况，为我们评估银行的风险和价值提供参考。

本文将对商业银行的财务报表进行解析，并深入了解银行业的特点和指标的含义。

一、商业银行的财务报表商业银行的财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

资产负债表展示了银行在特定日期的资产、负债和净资产的情况；利润表反映了银行在一定期间内的收入、费用和利润状况；现金流量表展示了银行在一定期间内的现金流入流出情况；所有者权益变动表则记录了银行在一定期间内所有者权益的变动情况。

二、资产负债表解析资产负债表是分析商业银行财务状况的重要工具。

在资产负债表中，主要关注以下几个方面的指标：1. 资产结构：主要包括现金及储备、存放中央银行款项、贷款和垫款、金融资产投资等。

其中，贷款和垫款是商业银行的核心业务之一，需关注其占比和质量情况。

2. 负债结构：主要包括存款、拆借及同业存款、债券发行等。

存款是商业银行的主要资金来源，需要关注其稳定性和结构情况。

3. 净资产：反映了商业银行的净值和所有者权益状况，也是评估银行偿债能力和风险承担能力的一个重要指标。

三、利润表解析利润表是分析商业银行经营成果的重要依据。

在利润表中，需要关注以下几个方面的指标：1. 利息净收入：反映了商业银行核心业务的盈利能力，包括贷款利息收入和存款利息支出。

2. 手续费及佣金净收入：反映了商业银行非利息业务的盈利能力，包括代理金融业务、信用卡刷卡手续费等。

3. 净息差和净息收入率：净息差是指商业银行获得的利息收入与支付的利息成本之间的差额，净息收入率则是净息差占平均资产的比例，是评估银行经营效率的重要指标。

四、现金流量表解析现金流量表反映了商业银行在一定期间内的现金流入和流出情况，帮助了解银行的现金管理能力和风险状况。

在现金流量表中，关注以下几个方面的指标：1. 经营活动现金流量：反映了商业银行核心业务产生的现金流量情况，包括存款利息及手续费净收入、贷款净增加额等。

章节练习_第二章财务报表分析和财务预测一、单项选择题（）1、财务报表分析的目的是（）A、将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助信息使用人改善决策B、增加股东财富C、使企业能够更好的避税D、使顾客能够买到物美价廉的产品2、下列各项中，属于运用因素分析法的正确步骤是（）。

①确定驱动因素的替代顺序②确定该财务指标的驱动因素③确定分析对象④按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响A、①②③④B、③②①④C、③①②④D、①③②④3、下列关于营运资本的表述中，错误的是（）A、营运资本的数额越大，财务状况越稳定B、当流动资产大于流动负债时，营运资本为正数C、当流动资产大于流动负债时，营运资本为负数D、营运资本可能是负数4、某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为90万元，年末流动比率为3，年末速动比率为2，则年末存货余额为（）万元A、90B、40C、30D、155、假设某企业的速动比率为2，则赊购一批材料将会导致（）A、速动比率降低，流动比率提高B、速动比率降低，流动比率降低C、速动比率提高，流动比率提高D、速动比率提高，流动比率降低6、某企业2016年1月1日经营活动现金流量净额为260，流动负债为220万元。

12月31日经营活动现金流量净额为323万元，流动负债为300万元，则该企业的现金流量比率为（）A、1.08B、1.12C、1.18D、1.247、某公司2015年末总资产500万元，其中非流动资产300万元。

非流动负债50万元，股东权益350万元，净利润50万元，全部利息费用5万元，其中资本化利息费用2万元，经营活动现金流量净额为60万元，假设该企业适用的所得税税率为25%，下列各项指标中计算正确的是（）A、长期资本负债率=11.5%B、利息保障倍数=13.93C、资产负债率=40%D、现金流量与负债比率=30%8、下列各项中，影响企业长期偿债能力的事项是（）A、可动用的银行授信额度B、偿债能力的声誉C、长期租赁D、可快速变现的非流动资产9、下列各项中，不会导致企业权益乘数变化的经济业务是（）A、接受所有者投资转入的固定资产B、用现金购买固定资产C、用银行存款归还银行借款D、取得银行借款10、下列关于应收账款周转率的说法，正确的是（）A、应收账款是赊销引起的，所以应使用赊销额计算应收账款周转率B、如果坏账准备金额较大，则应使用计提坏账准备以后的应收账款进行计算C、应收票据应纳入应收账款周转率的计算D、应收账款周转天数越少证明周转速度越快，对企业越有利11、下列关于存货周转率的说法，正确的是（）A、在短期偿债能力分析中，应采用“营业成本”来计算存货周转率B、为了评估存货管理的业绩，应采用“营业收入”来计算存货周转率C、存货周转天数越少越好D、在分解总资产周转率时，存货周转率使用“营业收入”来计算12、某企业2016年营业收入为3000万元，营业净利率为4.5%，年末权益乘数为5/3，年末负债总额为800万元，则该企业的总资产净利率为（）。

商业银行的财务报表与财务分析商业银行作为金融机构的重要组成部分，财务报表和财务分析对于评估其财务状况和经营绩效至关重要。

本文将对商业银行的财务报表和财务分析进行详细介绍，并探讨其在风险管理、投资决策和经营策略制定等方面的应用。

一、商业银行的财务报表商业银行的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。

这些报表提供了银行财务状况、经营业绩和现金流量等重要信息。

1. 资产负债表资产负债表反映了银行在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。

其主要包括流动资产（如现金、存款、贷款）、非流动资产（如投资、固定资产）以及负债（如存款、借款）和所有者权益等。

2. 利润表利润表显示了银行在特定会计期间内的收入、费用和盈余情况。

其主要包括净利润、手续费和佣金收入、利息收入和支出等。

3. 现金流量表现金流量表记录了银行在特定会计期间内的现金流入和现金流出情况。

其主要包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等。

二、财务分析财务分析是通过对商业银行的财务报表进行比较和解释，评估其财务状况、盈利能力和偿债能力等，并提供基于此的决策建议。

财务分析的方法主要包括比率分析、趋势分析和财务比较分析等。

1. 比率分析比率分析是通过计算和比较不同的财务指标，评估银行的经营情况。

常用的比率包括流动比率、速动比率、负债比率、资本充足率等。

这些比率可以揭示银行的偿债能力、盈利能力和流动性等方面的情况。

2. 趋势分析趋势分析是通过对银行历史财务数据的比较，分析其在一段时间内的发展趋势。

通过观察财务指标的变化情况，可以判断银行的增长率、风险状况和盈利能力等。

3. 财务比较分析财务比较分析是将银行的财务指标与同行业或竞争对手进行比较，从而评估其在行业中的表现和竞争优势。

这种比较可以揭示银行是否具有市场优势、经营效率高低等方面的情况。

三、财务报表与财务分析的应用财务报表和财务分析在商业银行中具有广泛的应用。

以下是其中几个重要的应用领域：1. 风险管理商业银行面临各种风险，如信用风险、市场风险和流动性风险等。

第二章商业银行财务报表本章名目2.12.22.32.4⎧⎪⎪⎨⎪⎪⎩银行资产负债表银行的损益表银行的现金流量表银行绩效评估第一节银行资产负债表资产负债表是总括反映银行在一定时期全部资产、负债和所有者权益的财务报表。

由于该表反映了一家银行特定日期的财务状况，因而也称为财务状况表。

债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左右两方的合计数保持平稳。

表2-1是某银行的资产负债表。

2．1．2银行资产负债表的内容资产负债表是依照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的，该表反映的是银行一定时期内的财务状况，要紧包括以下内容：银行所拥有的各种经济资源及其结构；银行所负担的债务；银行所有者在银行里所持有的权益。

1．资产——资金运用(1)现金资产。

这是银行资产中流淌性最高的部分，一样包括：库存现金，这是银行金库里的现钞和硬币；在中央银行的存款，要紧用于应对法定预备金的要求，并可作支票清算、财政部库券交易和电汇等账户的余额；存放同业、联行款项，要紧用于同业间、联行间业务往来的需要；在途资金，这是存入中央银行或同业、联行的支票，但资金未到达其账上。

(2)预备金。

每一个银行都要依法将其吸取的存款按法定比例交存中央银行或提留现金预备。

按照中央银行法定预备金比率要求预备的现金或上缴存款称为第一预备金。

此外，银行在第一预备金之外还会保有一部分高流淌性资产，能随时变现，以应对临时性需要，如短期投资、贴现与放款等。

它们是银行应对提存的第二道防线，也称为第二预备金。

(3)证券投资。

有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资要紧是为保持银行的流淌性，长期投资则要紧是为了盈利。

(4)贷款。

这是银行的要紧盈利资产。

银行将资金借给顾客，并从顾客那儿收到一张借据，载明其承诺以固定或可变利率支付利息并到期归还本金。

(5)固定资产。

银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。

这些项目的账面数额差不多上扣除折旧的净值，因而一样较小，在有的银行资产负债表中那个科目甚至为零。

商业银行经营与管理（三）效益性这一原则又称盈利性，要求银行经营管理者在条件允许的情况下，尽可能地追求利润最大化。

最大化的利润既为商业银行扩大规模、开拓业务提供了资金支持，又给予股东较高的回报，带动银行市价相应上升，从而有利于银行资金的筹集。

此外，较高的盈利水平还能够使银行提高声誉，增加公众对银行的信任，从而有利于保持银行同社会各界的良好关系，降低运营总成本。

商业银行追求效益的提高应该做到以下几点。

（1）减少非盈利性资产，提高盈利性资产的比重。

盈利性资产是商业银行利润的主要来源，商业银行要追求较高的利润，可以将资金更多地应用于盈利性资产。

因而商业银行的经营管理者总是将非盈利性资产压缩到最低水平，相应扩大盈利性资产的比重，为银行获取更多的利润来源。

（2）以尽可能低的成本，取得更多资金。

商业银行只有扩大资金来源，才能更多地发放贷款和进行投资以增加盈利。

但是，吸收资金需要支付成本，因此银行要扩大低成本资金来源，很重要的一条途径是通过提供优质的结算以及其他金融服务来吸引更多的活期存款等廉价资金。

（3）减少贷款和投资损失。

贷款和投资损失会冲减银行的利润，也会影响银行资产的安全性，所以人们常常通过贷款和投资损失的大小来衡量一家银行的好坏。

在实现利润最大化的过程中，银行业也要充分注重自身经营安全，应当积极过问债务人的经营状况，重视贷后检查，以减少坏账损失风险，按时、足额收回本金和利息，增加银行的利润。

（四）“三性”之间的协调商业银行经营管理的基本要求决定了商业银行在经营过程中必须遵循安全性、流动性和效益性三个原则。

从本质上来说，“三性”原则是对立统一的，它们共同保证了商业银行正常有效的经营活动。

安全性是前提，流动性是条件，效益性是目的。

只有安全性得到保证，才能获得效益；只有资金能够正常流动，才能确立银行中立的地位，各项业务才能正常运转，所以说安全性和流动性是保证银行获得效益的条件。

但是“三性”之间存在着矛盾：安全系数大的资金，通常盈利水平低；而安全系数小、风险大的项目，往往盈利水平高。