交易性金融资产相关资料

交易性金融资产的相关知识一、概述（一）交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，一般是以廉取价差为目的所购入的能活跃市场报价的股票、债券、基金投资等。

（二）交易性金融资产的特点（1）变现能力强。

交易性金融资产是现金的暂时存放形式，其流动性仅次于现金，具有很强的变现能力。

（2）持有时间短。

（3）投资目的是获取收益，而不是控制被投资单位。

二、核算（一）账户的设置为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等账户进行核算。

“交易性金融资产”账户属资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”账户核算。

“交易性金融资产”账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动。

企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”“公允价值变动”等明细账户进行核算。

“投资收益”账户核算企业对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。

借方登记企业对外投资发生的投资损失，贷方登记企业对外投资实现的投资收益。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”账户。

（二）交易性金融资产的核算1.交易性金融资产。

取得交易性金融资产时，应当将公允价值作为其初始入账金额。

企业取得金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。

交易性金融资产包括库存现金、应收账应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债券投资、股权投资、基金投资以及衍生金融资产等。

一、概念：指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场上购入的股票、债券、基金等。

二、设置科目：（1）交易性金融资产 <资产类>交易性金融资产—成本（在取得时用，不包括尚未发放的股利或利息与交易费用）—公允价值变动（指近期的比较）核算：企业取得短期的出售的各种投资；借方：表示增加（取得），登记a、成本不包含尚未发放的股息和手续费b、公允价值大于账面价值贷方：表示减少（出售），登记a、银行存款等b、公允价值小于账面价值余额在借方，表示尚未发放的成本（2）投资收益 <损益类>核算：企业为投资的所得借方：表示减少（损失），登记包含取得交易性金融资产时发生的交易费用贷方：表示增加（收益）期末无余额，转入“本年利润”（3）账务处理：A、取得：借：交易性金融资产—成本（不包含尚未发放的股息和交易费用）投资收益（交易费用）应收利息/股息（尚未发放的股息）贷：银行存款/其他货币资金B、收到尚未发放的股息：借：银行存款贷：应收股利/利息C、确认当期的投资所得：借：应收股利/利息贷：投资收益D、收到上期投资所得：借：银行存款贷：应收股利/利息（4）公允价值变动损益 <损益类> 企业近期比较时用核算：企业公允价值和账面价值近期之内比较借方：表示减少，登记公允价值小于账面价值的差额贷方：表示增加，登记公寓价值大于账面价值的差额备注：出售时，将公允价值变动损益转入投资收益近期比较：E、公允价值＞账面价值（差额）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益F、公允价值＜账面价值（差额）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动G、出售交易性金融资产首先，看比较；其次，做账务处理。

借：银行存款 <实收>贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（贷方或借方）备注：差额通过“投资收益”去核算同时将“公允价值变动损益”转入“投资收益”a 借：公允价值变动损益借：投资收益贷：投资收益或贷：公允价值变动损益b、如果公允价值变动损益发生时在借方则出售在贷方如果公允价值变动损益发生时在贷方则出售在借方。

交易性金融资产与投资概述交易性金融资产（Trading Financial Assets）和投资（Investment）都是现代金融业中最重要的概念之一。

本文将从它们的基本定义，属性和特征以及它们之间的差别等方面，为您概述这两个概念。

一、交易性金融资产1.基本定义和分类交易性金融资产指的是以短期持有为目的而购买或持有的金融资产，其主要目的是为了进行短期投机和获利。

根据会计准则，交易性金融资产是一种衍生品（Derivative），它的价值是由其所基于的市场指数、利率或其他资产价格等变量所决定的。

可以将交易性金融资产分为三类：（1）股票和债券：这种类型的交易性金融资产是指企业在一些股票或债券市场上进行的股票或债券交易。

企业希望通过市场的价格波动来赚取短期利润。

（2）外汇：这种类型的交易性金融资产是指企业在外汇市场上进行汇率交易。

企业希望通过外汇市场的波动来赚取短期收益。

（3）商品期货：这种类型的交易性金融资产是指企业在商品期货市场上进行期货交易。

企业希望通过市场价格波动来赚取利润。

2.属性和特征作为一种衍生品，交易性金融资产与它所基于的市场变量是紧密相连的。

因此，它具有以下的属性和特征：（1）高风险：由于市场的不确定性和波动性，交易性金融资产具有高度风险性。

（2）高收益：因为交易性金融资产的价值高度依赖于市场价格变动，所以如果市场走势向有利于企业的方向发展，企业就可以获得高收益。

（3）短期投资：交易性金融资产是为了短期投机目的而进行的投资，一般持有时间不会超过一年。

二、投资1.基本定义和分类投资是指向某项资产进行长期投资，目的是为了获取资产持有期间内的价值增值。

资本市场提出了多种的投资方案和投资产品，从股票、债券、基金、期货、外汇等品种在市场上均已有所体现。

投资具有多种类型，按资产类型可分为股权投资、债权投资、金融投资和房地产投资等。

2.属性和特征作为一种长期性的投资，投资与交易性金融资产相比具有以下的属性和特征：（1）风险较低：在长期的投资过程中，资产的市场动态可以周期性变化，但长期来看，市场的基本面和企业的发展趋势会对资产的价值产生明显的影响。

交易性金融资产考点一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司以谋求短期获利为目的而持有的金融资产。

根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产可以是股票、债券、衍生品等各类金融工具。

二、交易性金融资产的特点1.短期持有：公司购买交易性金融资产的目的是为了在很短的时间内交易出去获取资本收益，因此公司对交易性金融资产的持有期限一般较短。

2.公允价值计量：交易性金融资产的计量基础是公允价值，即市场价格。

公司需要定期对交易性金融资产进行重新估值，获得其最新的公允价值。

3.高风险高回报：交易性金融资产的投资风险较大，但同时也具备较高的回报潜力。

公司投资交易性金融资产需要具备一定的风险管理能力。

三、交易性金融资产的会计处理根据《企业会计准则》，公司对交易性金融资产的会计处理方法主要有以下几种：1.公允价值变动计入当期损益：公司需要定期重新估值交易性金融资产，并将公允价值的变动计入当期损益，以反映市场价格的变动对公司的影响。

2.持有报告日期公允价值计量：公司在报告日期时将交易性金融资产计量为公允价值，将公允价值的变动计入当期损益。

3.讨价还价：公司在交易性金融资产内部的买卖交易中，将其计量为公允价值，并将公允价值的变动计入当期损益。

4.持有成本计量：对于初始按照持有成本计量的交易性金融资产，公司可以选择继续按照持有成本计量或者采用可出售金融资产的成本模式。

四、交易性金融资产的风险管理公司在购买和持有交易性金融资产时需要进行风险管理，以保证投资回报和减少潜在损失。

主要的风险管理方法包括：1.多元化投资组合：公司在购买交易性金融资产时应当分散投资风险，避免集中于某个特定的市场或行业。

2.设定止损线：公司应当设定合理的止损线，一旦资产价格达到止损线时及时出售，以避免进一步亏损。

3.定期风险评估：公司需要定期对交易性金融资产的风险进行评估，以根据市场变化和自身需求做出相应的调整。

4.关注市场动态：公司应密切关注市场动态，了解相关金融资产的趋势和风险因素，以及政策变化对市场的影响。

交易性金融资产相关资料交易性金融资产相关资料交易性金融资产是指公司持有的短期买卖目的的金融资产。

这些金融资产被买入是为了在短期内获取收益，并在合适的时间卖出。

交易性金融资产的典型例子包括股票、债券、外汇等。

作为企业财务管理的一个重要方面，交易性金融资产的相关资料对公司的经营和投资决策具有重要意义。

一、交易性金融资产的分类交易性金融资产按照其持有期限和流动性等特征，可被划分为以下两类：1. 短期交易性金融资产：这类资产通常被持有不超过一年，在购入后不久就被卖出。

持有短期交易性金融资产通常是为了达到投资目的和增加企业的流动性。

2. 长期交易性金融资产：这类资产是企业在期限较长的情况下购买并持有的，一般情况下超过一年，但仍旧被归为交易性资产。

二、交易性金融资产的收益持有交易性金融资产的收益是由市场波动和股息、利息等因素所决定。

交易性金融资产的收益可以通过以下两种方式计算：1. 市值变化：若持有的交易性金融资产市值上涨，则可计算出其收益，反之则为亏损。

2. 股息、利息收入：交易性金融资产的投资者通常是为了短期持有，获得股息、利息收入等，这些收入也可计算为其收益。

三、交易性金融资产的风险交易性金融资产具有一定的风险性，投资者应注意以下几点：1. 市场风险：由于市场波动不可预测，交易性金融资产的市值波动可能对投资者造成损失。

投资者应该了解市场变化趋势、行业形势、政治经济影响等因素，谨慎购买。

2. 利率风险：推动交易性金融资产市场价格上涨或下跌的因素之一是利率的变化。

如果当前利率上升，则对债券的需求会减少，价格将下跌；如果利率下降，则需求会增加，价格将上涨。

投资者必须密切关注利率的变化趋势。

3. 流动性风险：尽管交易性金融资产的流动性相对较强，但仍有流动性困难的风险。

如果市场条件不佳，需要卖出时可能会遇到挑战。

四、交易性金融资产的管理企业应建立和完善交易性金融资产的管理机制，包括以下几点：1. 密切关注市场及行业变化，及时调整投资策略。

第 03 讲交易性金融资产高频考点：交易性金融资产（注意）投资活动对损益账户的影响？资产〞科目核算，该股piao价款 200 万元〔其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元〕，另支付交易费用0.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.03 万元。

不考虑其他因素，甲公司购入股piao的初始入账金额为〔〕万元。

A.194B.194.53C.200.5D.200（正确答案）A（答案解析）会计分录：借：交易性金融资产——本钱〔200－6〕194应收股利 6投资收益0.5应交税费——应交增值税〔进项税额〕 0.03贷：其他货币资金200.53（多项选择题）〔2021 年〕以下关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有〔〕。

A.购置交易性金融资产的本钱按公允价值入账B.取得时产生的交易费用应冲减投资收益C.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利〞科目D.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应记入“应收利息〞科目（正确答案）ABCD（答案解析）会计分录：借：交易性金融资产——本钱应收股利/应收利息投资收益应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金（单项选择题）〔2022 年〕企业取得交易性金融资产时，应计入当期损益的是〔〕。

A.支付不含增值税的交易费用B.支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额C.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（正确答案）A（答案解析）选项 B，应记入“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目；选项 C，应记入“应收利息〞科目；选项 D，应记入“应收股利〞科目。

（单项选择题）〔2022 年〕以下各项中，企业持有的交易性金融资产期末公允价值高于账面余额的差额应计入的会计科目是〔〕。

A.其他货币资金B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积（正确答案）C（答案解析）“公允价值变动损益〞科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

交易性金融资产简介交易性金融资产是指一个公司拥有的为了迅速转售获利而购买的金融资产。

它们是多样化投资组合中的一部分，以期从市场价格波动中获取快速利润。

本文将介绍交易性金融资产的定义、分类以及相关的会计处理方法。

定义根据国际会计准则第9号（IAS 39），交易性金融资产被定义为一个公司持有的、用于出售或者以其他方式转让的金融资产，该公司的管理目标是在较短时间内从市场价格波动中获利。

交易性金融资产通常包括股票、债券、外汇以及衍生品等。

分类交易性金融资产可以按照其市场的流动性进行分类。

主要分为以下几类：1.主动交易资产：主动交易资产是指公司主动参与市场交易以获取利润的金融资产。

例如，股票、债券等。

这些资产的市场流动性较高，可以在短期内进行买卖。

2.衍生品：衍生品是根据标的资产的价值变化而变化的具有交易属性的金融工具。

例如，期权、期货、掉期等。

衍生品的特点是杠杆效应较高，可以通过少量的资金参与到更大规模的交易中。

3.外汇：外汇是指不同货币之间的交易。

外汇市场的交易量巨大，波动性较高，提供了良好的交易性金融资产的机会。

会计处理为了正确记录和报告交易性金融资产，公司需要遵守相关的会计准则。

以下是通常适用的会计处理方法：1.初始确认：交易性金融资产在购买时应该按照公允价值确认，并记录为交易性金融资产账户。

2.公允价值计量：依据公司的管理目标，交易性金融资产应该按照公允价值计量，并以此进行期末调整。

3.持有期转移：如果一个交易性金融资产达到特定条件，不再符合交易性金融资产的定义，公司可以将其从交易性金融资产账户转移到可供出售金融资产账户。

4.计入损益：对于已持有的交易性金融资产，公司应该按照公允价值计量，并将其未实现的交易收益或损失计入当期损益。

5.信息披露：公司需要在财务报表中披露有关交易性金融资产的信息，包括公允价值、未实现收益或损失以及市场流动性等。

风险与管理交易性金融资产的快速买卖提供了利润的机会，但也伴随着一定的风险。

货币资金及交易性金融资产一、货币资金1.1 定义货币资金指企业拥有的流动性较强、能够快速用于交易和支付的现金及银行存款等资金。

1.2 具体内容货币资金通常包括企业的现金、银行存款、短期投资等。

这些资金具有高度的流动性，企业可以随时使用这些资金进行业务交易和支付。

1.3 计量方法企业在财务报表中会对货币资金进行计量，计量方法通常是按照实际收入或支出的金额计量。

具体的计量方法可以根据企业的会计政策和财务准则进行确定。

货币资金的衡量指标包括企业的现金流量表、资产负债表等财务报表指标。

通过对货币资金的衡量，可以分析企业的流动性情况和偿债能力。

二、交易性金融资产2.1 定义交易性金融资产是指企业以获取短期利益为目的而持有的金融资产，包括证券投资、金融衍生品等。

2.2 具体内容交易性金融资产通常包括股票、债券、可转换债券、金融衍生品等。

这些资产具有较高的流动性，企业可以随时进行买卖和交易以获取短期的投资收益。

企业在财务报表中会对交易性金融资产进行计量，计量方法通常是按照公允价值计量。

具体的计量方法可以根据企业的会计政策和财务准则进行确定。

2.4 衡量指标交易性金融资产的衡量指标包括企业的利润表、资产负债表等财务报表指标。

通过对交易性金融资产的衡量，可以分析企业的投资收益情况和风险管理能力。

三、总结货币资金及交易性金融资产是企业在经营活动中非常重要的资产类别。

货币资金具有高度的流动性，可以用于日常交易和支付；交易性金融资产则是为了获取短期收益而进行交易的金融工具。

企业需要对这些资产进行合理的管理和计量，以保证企业的流动性和投资收益。

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