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交易性金融资产核算计入投资收益的三种情况交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，主要包括股票、债券、货币市场工具等。
根据会计准则，交易性金融资产可以根据其性质和用途进行不同的核算处理。
以下是交易性金融资产核算计入投资收益的三种情况。
1.股权投资股权投资是指企业通过购买其他企业的股票，成为被投资企业的股东。
在持有这些股权投资时，企业需要按照公允价值计量模式进行核算。
公允价值是指在同等的市场条件下能够公开买卖的资产的价格。
企业持有交易性金融资产的公允价值的变动，应当计入投资收益中。
例如，如果交易性金融资产的公允价值上涨，企业应当按照上涨的公允价值计入投资收益中，从而实现投资利润。
2.债权投资债权投资是指企业购买其他企业的债券或债务工具，作为债权人获得借款人的债务权益。
在持有债权投资时，企业同样需要按照公允价值计量模式进行核算。
与股权投资类似，企业持有的债权投资的公允价值变动也应当计入投资收益中。
例如，如果债权投资的公允价值上涨，企业应当按照上涨的公允价值计入投资收益中，从而实现债权投资利息收益。
3.货币市场工具投资货币市场工具是指短期、低风险的金融资产，如短期票据、商业本票、短期债券等。
企业购买这些货币市场工具时，按照摊余成本计量模式进行核算。
摊余成本是指购买金融资产时确定的成本，后续根据预定的利率和到期日按照固定的折旧方法进行摊销。
企业持有货币市场工具期间，计提的摊销金额，以及到期时摊还的本金和利息，都计入投资收益中。
除了上述三种情况外，如果交易性金融资产发生了减值，企业也要进行相应的核算调整。
当交易性金融资产的公允价值低于其原始成本时，应当计提减值准备。
减值准备的金额应当计入投资收益中，从而反映出交易性金融资产价值的下降。
总之，交易性金融资产的核算计入投资收益的三种情况分别是股权投资、债权投资和货币市场工具投资。
在持有这些交易性金融资产期间，企业需要根据公允价值或摊余成本方法进行核算，并将相关的公允价值变动、利息收益、减值准备等计入投资收益中。
初级会计实务技巧交易性金融资产引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，包括股票、债券、外汇等。
在会计实务中，准确地处理和计量交易性金融资产是非常重要的。
本文将介绍初级会计实务中处理交易性金融资产的一些技巧和方法。
理解交易性金融资产在处理交易性金融资产之前，我们首先需要对交易性金融资产有一个清晰的理解。
交易性金融资产有以下两个主要特点：1.短期获利：企业购买交易性金融资产主要是为了在短期内获得资本收益，而不是长期持有。
2.高流动性：交易性金融资产可以快速转换为现金，以应对企业的短期资金需求。
会计核算处理在会计核算处理中，交易性金融资产主要按照公允价值计量，并根据公允价值变动的情况来确认盈亏。
记账处理交易性金融资产的购入和出售需要进行相应的记账处理。
下面是一些常见的会计分录示例：1.购入交易性金融资产：借方（资产）贷方（银行存款、应付账款等）交易性金融资产银行存款（或应付账款）2.出售交易性金融资产：借方（银行存款、应收账款等）贷方（收入）银行存款（或应收账款）收入公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的一步，它反映了当前市场的价格。
在进行公允价值计量时，需要注意以下几点：1.定期公允价值评估：交易性金融资产的公允价值应定期进行评估，并作为会计核算的依据。
2.易于获取市场价格：如果交易性金融资产的市场价格不易获取，可以采用类似的金融资产的市场价格作为参考。
3.公允价值变动确认：根据公允价值的变动，确认盈亏并计入损益表。
其他技巧和注意事项除了上述会计核算处理外，还有一些其他的技巧和注意事项需要了解：1.投资标的选择：在购买交易性金融资产时，需要仔细选择符合自身风险承受能力和收益要求的投资标的。
2.风险管理：交易性金融资产的价格波动较大，需要采取相应的风险管理措施，如止盈止损等。
3.备注披露：在财务报表中，需要充分披露交易性金融资产的相关信息，如市值变动、投资收益等。
总结初级会计实务中处理交易性金融资产需要准确的会计核算处理和及时的公允价值计量。
新准则下交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产
交易性金融资产是指按照既定的市场价格和指定的交易方式随时可以
买卖的金钱市场工具。
其中包括股票、债券、票据、期货合约、期权、外
汇等等，通常来说，在金融市场上进行交易的资产都可以划归为交易性金
融资产。
交易性金融资产价值的变动，主要受国际金融市场变动影响，一些的
金融市场更是直接影响着国际金融市场。
此外，公司的评级、风险敞口及
其它金融市场变动也直接影响了交易性金融资产的价值变动。
1、核算价值
财务核算的基础是“可信的财务信息”，也就是财务核算信息的准确
性和客观性。
有效的财务核算和报告可以使外部投资者和决策者了解企业
的财务状况，因此，妥善安排交易性金融资产的核算价值，也是新准则下
企业必须满足的要求之一
根据新准则，交易性金融资产的核算价值需考虑其市场价值或价格，
在获取有效价格的基础上，可以分两种情况进行计算：
（1）按实际交易价格。
同类金融资产实际交易的价格（市场价格）即为其核算价值，使用这
种计量标准的结果不一定准确，因为市场价格受到地方性因素的影响较大。
交易性金融资产的会计核算
交易性金融资产是指企业为获得短期收益而购入或持有的金融
资产，其持有期限不超过一年，且可以出售或转让。
针对交易性金
融资产的会计核算，按照以下步骤进行：
1.确认期末余额：企业应按照成本计价模式确认交易性金融资
产的期末余额。
如果市场价格波动较大，需要进行定期评估并调整
其账面价值。
2.确认收益：企业应按照市场价格计价模式确认收益，即交易
性金融资产买入时的成本与卖出时的市场价格之间的差额。
3.确认损失：如果交易性金融资产的市场价格下跌，导致其账
面价值低于成本，企业应当确认相应的损失。
4.确认净损益：企业在确认交易性金融资产的收益和损失后，
需进行净损益的确认，并纳入当期损益。
需要注意的是，交易性金融资产的持有期限较短，应当注重其
流动性风险，并采取相应的风险控制措施。
同时，在交易性金融资
产的账面价值与市场价格之间存在差异时，企业应当及时进行调整，确保账面价值与其市场价值相符。
交易性金融资产的核算方法-核算手段-方式交易性金融资产是指企业持有的准备在近期内出售的金融资产，如企业在二级市场购入的股票、债券和基金等。
其核算方法有：(1) 设置〔会计〕科目;(2) 取得交易性金融资产;(3)交易性金融资产持有期间的收益;(4)交易性金融资产的期末计量;(5)交易性金融资产的出售。
(1) 设置会计科目为了核算交易性金融资产的经济业务，企业应设置 "交易性金融资产 "的总账科目。
该科目可依据交易性金融资产的类型设置"成本"、"公允价值变动 "等明细科目，并进行相应的明细核算。
本科目期末的借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
(2) 取得交易性金融资产交易性金融资产的核算内容，按照相应经济业务和具体业务发生的时间顺序，主要包括交易性金融资产的取得、持有期间的现金股利和利息、期末计量和出售等。
企业取得交易性金融资产时，应按取得价格借记 "交易性金融资产--成本"，贷记 "银行存款";相关交易费用，如支付给代理人、咨询人等的费用。
支付给中介机构、咨询公司、经纪公司等的费用和佣金等相关交易费用，应确认为投资收益，直接计入当期损益，不计入交易性金融资产成本。
股票投资中已宣告但尚未支付的现金股利和债券投资中支付的利息，应计入应收股利和利息，不计入交易性金融资产成本。
(3)交易性金融资产持有期间的收益企业在持有交易性金融资产期间，收到在取得交易性金融资产时已作为应收股利或利息的现金股利或应收利息时，应将已作为应收股利或利息的股利或利息冲减。
企业在持有该交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应借记 "应收股利 "科目，贷记 "投资收益 "科目。
企业在资产负债表日按分期付息、到期还本的债券的票面利率计提利息时，应借记 "应收利息 "科目，贷记 "投资收益 "科目。
新旧会计准则下交易性金融资产会计核算比较作者：天天论文网日期：2016-6-13 9:48:00 点击：1一、交易性金融资产的概念交易性金融资产是指企业在购买时便将其定性为出售获利，主要有交易性股票投资、交易性债券投资、交易性基金投资和交易性权证投资等。
比如，在二级市场购买的为了赢得收益的股票、债券、基金和权证等。
2007 年为了和新准则及市场经济的发展相适应新增加了一个科目———“交易性金融资产”，取代了原来的短期投资，二者在会计核算中既有相同又有相异。
二、交易性金融资产的特点1、企业在购买该资产时便将其定性为出售获利，且是短期就将其出售，应该是不超过1 年的。
2、这项资产在取得时就有能够获取公允价值的活跃市场。
3、该资产因为是短期内就将其出售，所以在其持有期间是不计提资产减值损失的。
三、交易性金融资产的满足条件1、在购买时便将其定性为短期出售。
2、有客观证据显示企业是采取短期收益方法对其进行会计核算和集中管理。
3、是财务担保公司金融衍生工具的一部分，在其中被划分为有效套期工具的衍生工具，与在活跃市场不能获取公允价值的权益工具相关，但是不包括需要通过交付权益工具结算的衍生工具。
四、准则介绍（一）《企业会计准则第22 号和23 号》分别在金融工具确认和计量、金融资产转移上用交易性金融资产取代了以往的短期投资，并对金融资产会计处理进行了规范。
规定如下：金融资产的划分要适应企业经济业务的要求和特点以及市场经济的发展：（1）包括以公允价值计量的且其变动计入当期损益的交易性金融资产和金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
另外，根据准则要求，企业在初始确认时如果已经把某项资产划分到交易性金融资产，则该项资产便不能再划分到其他类资产，同时其他类已经被划分好的资产也不能再划分为交易性金融资产。
（二）具体解析各个会计核算期间交易性金融资产和短期投资会计分录的编制1、交易性金融资产取得时，在旧准则情况下，资产的买进按获取时的实际成本计入短期投资账户，包括购入时的买价、税金、经纪人的佣金和其他费用，实际支付的价款中包含被投资单位已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，计入应收项目核算，如“应收股利”和“应收利息”科目。
交易性金融资产的财务核算为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
(一)交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
(二)交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。
(三)交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
(四)交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
交易性金融资产的理解与核算
交易性金融资产是金融资产中一项重要的资产项目，同时更是以公
允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
也可以说，它是金融资产的入门通道，是学习金融资产时，第一个要接触到的，所以对其理解的好坏，将在不同程度上影响对以后金融资产的学习效果的。
一、交易性金融资产的认定与条件：
1、交易性金融资产其核算的是企业对外的投资业务。
并且其有一个根本性的目的，那就是企业进行此类投资是为了短期持有，为了赚取差价而进行的，目的很明确，就是为了随买随卖，获取一定的差价为目的的，（当然也有赔的可能的，但其投资之始的目的那肯定是想去赚钱的。
）这个目的很重要，它也是区别与其他金融资产的一个最为直接明确的要点之一。
2、在对交易性金融资产进行核算时，同时还得有一个重要的根本性的要求：该项投资要有一定的市场，能随时可以出售出去，并且其公允价值能够持续、可靠的取得。
这是交易性金融资产核算的基础依据。
否则就不能将投资纳入此项内容中，进行核算的。
在我们通俗的认为，金融资产满足上述两个条件的情况下，就可以
将其认定为交易性金融资产了。
二、交易性金融资产的核算：
交易性金融资产的目的，决定了交易性金融资产区别与其他金融资
产的核算原则与方法。
其是以公允价值变动且其变动记入到当期损益的。
其核心：就是公允价值变动，并且这一变动是要记入到当期损益中的（即
“公允价值变动损益”）。
通俗的说，就是第一个资产负债表日，都将要对该交易性金融资产的公允价值进行获取，比较与上期末的公允价值，来确定本期的公允价值变动，并据此将其变动计入到当期损益中。
科目设置：
“交易性金融资产”其下有两个子目，（一个是“成本”，反映交易性金融资产取得时的原始价值；另一个是“公允价值变动”反映和归集因公允价值变动而引起的资产价值变动额）。
即：“交易性金融资产-成本”和“交易性金融资产-公允价值变动”。
“公允价值变动损益”，该科目是归集因金融资产公允价值变动所导致的损益情况。
但这个损益，只是一种“潜在”的损益，并没真正实现，这一损益的实现只有在该项资产处置时，才能得以最终实现的。
“投资收益”：反映和归集企业持有该金融资产而形成的现实的收益和损失。
这里强调的是“现实”的。
以上三个科目，即为交易性金融资产核算的基本科目，除此之外，其核算还要涉及到其他相关科目：“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”等。
会计处理：
初始取得：
在取得交易性金融资产时，以实际支付对价，借记“交易性金融资产-成本”，贷记“银行存款”；支付相关的交易费用，记入到“投资收益”；如果取得时，内含有已宣告发放的股利或利息的，应作为应收项目，借记，
“应收股利”（针对股权投资）或“应收利息”（针对债券投资，且为到期还本，分期付息的债券投资）。
后续计量：
后续计量就是以公允价值计量且其变动计入当期损益的核算方式。
在每一个资产负债表日，以此时的交易性金融资产公允价值作为期末该资产的账面价值来计量的，即此时公允价值与上一期末该资产的公允价值的差额，就是体现为公允价值的变动。
同时确认相对应的损益，计入到当期损益。
即公允价值的变动额，借记或贷记“交易性金融资产-公允价值变动”，贷记或借记“公允价值变动损益”。
如果公允价值上升，说明获得了“潜在”收益，则“公允价值变动损益”在贷方记入，如果公允价值下降了，则说明存在“潜在”的损失，则“公允价值变动损益”应计入到借方。
在持有期间，如果属于股权投资的，被投资单位宣告发放股利时，则这是“现实”的投资后获得的收益，应作为应收项目并确认相应的“投资收益”，借计“应收股利”，贷记“投资收益”，当收到股利时，借计，“银行存款”，贷记“应收股利”；如果持有的是分期付息的债券，到每期的结息期，应将持有的该期的所应得的利息，作为收益，借计“应收利息”，贷计“投资收益”，当实际收到该利息时，借计“银行存款”，贷记“应收利息”，如果该债券投资是到期一次还本付息的债券，那么，其持有期是不存在“现实”的收益的，只是一种预期的收益，所以只作公允价值变动进行计量。
处置：
处置的会计处理，就是要将持有的该金融资产的账面价值全部结出转销，并将与实际收到的价款之间的差额，作为投资收益，同时还有以前持有期间形成的“潜在”公允价值变动损益也将会随着该金融资产的处置而得以实现，所以还得将这部分潜在的“公允价值变动损益”也一并结转到“投资收益”中，来体现它的“实现”。
