交易性金融资产会计及税务处理

浅谈交易性金融资产会计与税务处理差异摘要：交易性金融资产主要是企业为了近期出售而准备的金融资产。

如果金融资产的性质已经确定，那么直接作为公允价值计量，并将其变化计入当期损益中，不能再转为其他类型资产。

本文将对有关交易性金融资产的会计处理和税务处理差异问题进行分析与阐述。

关键词：交易性金融资产；会计处理；税务处理中图分类号：[f235.2] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0217-02一、概述交易性金融资产主要是企业为了近期出售而准备的金融资产。

一般情况下，以赚取利润差价为目标，在二级市场购买基金、债券、股票。

并将其分类到交易性金融资产中。

因此，长期性的股权投资行为不属于交易性金融资产范围内，可以直接通过公允价值进行确认和计量。

另外，一旦交易性金融资产被确认，且直接指定到公允价值来计量，将变动计入到当期损益中，那么就不得再随意转入其他类型的金融资产中实行核算。

二、交易性金融资产的账务当企业获得交易性金融资产后，根据交易性金融资产确认的公允价值，借记为“交易性金融资产-成本”。

根据产生的各种费用，借记在“投资收益”科目下；根据实际支付情况，贷记在“银行存款”科目下。

在交易性金融资产的持有期间，当被投资企业宣布现金股利的发放或者在资产负债表当期，根据债券的票面利率计算利息，应当借记为“应收利息”或者“应收股利”；贷记“投资收益”。

如果收到了债券利息或者现金股利，应当借记为“银行存款”；贷记“应收利息”或者“应收股利”。

对于已经收到，并且包括在交易性金融资产的支付价款中，已经发放的债券利息或者现金股利等，应借记为“银行存款”；贷记为“交易性金融资产-成本”。

在资产负债日，交易性金融资产的公允价值会高于账面余额，则借记在“交易性金融资产-公允价值变动”科目下；贷记在“公允价值变动损益”科目下；反之，进行相反的会计分录。

在交易性金融资产进行出售时，应根据实际金额状况，借记为“银行存款”；根据该项目的交易性金融资产成本，贷记在“交易性金融资产-成本”科目下；如果该项公允值发生了变化，则相应借记或者贷记为“交易性金融资产-公允值变动”，根据其差额状况，借记或者贷记为“投资收益”。

浅议交易性金融资产会计与税务处理差异一、交易性金融资产的会计处理取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

二、交易性金融资产的税务处理新所得税法及实施条例规定，投资资产按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

税法第14条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业所得税法实施条例第71条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

新税法第26条规定的免税收入包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

三、交易性金融资产的会计与税务处理差异交易性金融资产的交易手续费。

会计计入投资收益，而税法计入投资的计税基础。

在持有交易性金融资产期间的现金股利，税法上满足条件是免税的。

对于收到的股票股利，会计上不作账务处理，税法要求视同分配处理，“先分配再投资”，确认为红利所得，同时追加投资的计税基础。

交易性金融资产会计与税务处理差异分析引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而持有的金融资产。

根据会计准则和税法的要求，对于交易性金融资产的会计处理和税务处理存在一定的差异。

本文将对交易性金融资产的会计与税务处理差异进行详细分析。

会计处理差异1. 计量方法差异根据会计准则，交易性金融资产通常以公允价值进行计量。

而税法要求，交易性金融资产一般以成本计量，其中公允价值变动不予确认。

2. 公允价值变动的确认时机差异会计准则要求，在每个会计期间结束时，将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，进行确认。

而税法规定，公允价值变动只有在实现收益时才会计入利润。

3. 损失计提差异会计准则要求，如果交易性金融资产的价值发生明显下降，企业需要计提减值准备。

而税法允许企业在实现亏损时才能计提损失。

4. 公允价值衡量差异会计准则要求，对于公允价值具备可观察性的交易性金融资产，可以采用市场报价进行衡量。

而税法允许企业根据合理的评估方法进行公允价值的衡量。

税务处理差异1. 纳税主体差异会计准则是以企业为纳税主体，将公司整体的交易性金融资产进行会计处理。

而税法可能要求以个人为纳税主体，个人持有的交易性金融资产需要单独计税。

2. 税收征收时点差异会计准则要求，在公允价值变动时即确认收入。

而税法规定，只有在实现增值收入时才向纳税机关申报并缴纳税款。

3. 交易性金融资产转让差异会计准则要求，交易性金融资产的转让按照公允价值进行会计处理。

而税法允许企业在交易发生时选择以交易价格或公允价值进行计税。

4. 利息所得差异会计准则要求，将交易性金融资产的利息收入确认为利息收入。

而税法规定，将利息收入按照资本利得或其他类型收入进行纳税。

总结交易性金融资产的会计处理与税务处理存在一定的差异。

在计量方法、公允价值变动的确认时机、损失计提、公允价值衡量等方面，会计准则与税法规定的要求不尽相同。

在纳税主体、税收征收时点、交易性金融资产转让和利息所得方面，会计准则与税法也存在一定的差异。

交易性金融资产会计与税务处理差异分析首先，交易性金融资产的会计处理主要涉及其初始确认、持有成本的计量以及终止确认。

根据会计准则要求，交易性金融资产应当以公允价值计量，并确认为账面价值。

因此，在购买交易性金融资产时，企业需要以购买成本的公允价值计量其初始确认金额，并在后续按照公允价值进行调整。

同时，企业需要根据市场价格等因素重新评估其账面价值，并进行相应的调整。

而在税法中，交易性金融资产的计量则主要依据税务准则进行，通常是以购买成本或者账面价值为基础，不进行公允价值的调整。

其次，在持有成本的计量上，会计准则和税务准则也存在一定差异。

根据会计准则的规定，企业需要在每个会计期间结束时重新评估交易性金融资产的公允价值，并将其变动计入损益表。

而在税法中，通常将交易性金融资产的公允价值变动视为资本利得或亏损，不计入当期税务成本。

同时，在会计准则中，企业可以选择以公允价值计量交易性金融资产的持有成本，而在税法中，通常以购买成本或账面价值为主要计量依据。

另外，交易性金融资产的终止确认也存在差异。

根据会计准则的要求，交易性金融资产的终止确认主要发生在出售、到期或者其他出售决策的时点，企业需要根据实际情况确认其公允价值，并将其变动计入当期损益表。

而在税法中，企业在处置交易性金融资产时通常按照规定的税法税务处理进行，并按照实际收入或损失计入税务成本。

最后，需要注意的是，会计与税务处理差异对于企业的财务状况和税务成本都产生一定的影响。

会计处理的差异可以导致企业在财务报告中存在一定的波动，从而影响其经营绩效的评估。

而税务处理的差异则会引起企业的税务风险和税务成本的浮动，对企业的税务规划和经营策略产生一定的影响。

综上所述，交易性金融资产在会计与税务处理中存在一定的差异，主要涉及其初始确认、持有成本的计量以及终止确认等方面。

企业在进行会计处理与税务申报时需遵循相应的会计准则和税法规定，合理处理交易性金融资产的会计与税务差异，以保证企业财务状况和税务成本的准确反映。

会计税务处理用于交易性金融资产分析【摘要】本文主要探讨了会计税务处理用于交易性金融资产的相关问题。

在文章介绍了研究背景、研究意义和研究目的。

在详细解析了交易性金融资产的定义与特点、会计处理原则与规定、税务处理原则与规定，以及对交易性金融资产的会计处理和税务处理进行分析。

在对会计税务处理之间的差异进行总结，讨论了相关的风险与挑战，并提出了建议与展望。

通过本文，读者可以了解会计税务处理在交易性金融资产方面的差异和挑战，为相关实践和研究提供参考与借鉴。

【关键词】会计税务处理、交易性金融资产、定义、特点、会计处理原则、税务处理原则、差异、风险、挑战、建议、展望1. 引言1.1 研究背景本文旨在探讨会计税务处理用于交易性金融资产的相关内容。

在日益全球化、金融市场不断发展的背景下，交易性金融资产作为金融机构和投资者重要的投资工具之一，其管理和处理变得愈发复杂。

会计税务处理对于确保交易性金融资产的合规性和透明度至关重要。

在过去的几年中，随着金融监管的不断加强和金融市场的持续波动，交易性金融资产的相关政策法规也在不断调整和完善。

研究交易性金融资产的会计税务处理成为当下亟待解决的问题之一。

只有深入了解其定义、特点以及会计税务处理原则与规定，才能有效应对交易性金融资产的各种挑战和风险。

本文旨在通过分析交易性金融资产的会计处理与税务处理，探讨会计税务处理之间的差异与联系，探讨相关风险与挑战，并提出建议与展望，为相关金融机构和投资者提供决策参考，促进金融市场的稳定与健康发展。

1.2 研究意义交易性金融资产在现代金融市场中起着重要的作用，其会计税务处理涉及到金融机构和企业的财务管理和风险控制。

对于金融机构来说，交易性金融资产是其主要盈利来源之一，因此正确处理交易性金融资产的会计税务问题对于保障金融机构的经营稳定和持续增长至关重要。

而对于企业来说，交易性金融资产的会计税务处理也直接影响其财务报告的真实性和透明度，对投资者和监管机构的信任和信心产生重大影响。

交易性金融资产会计与税务处理差异分析首先，对于交易性金融资产的确认时间差异。

根据实际经营的需要和具体的行业特性，企业可以选择确认交易性金融资产的时间，通常有交易日确认和结算日确认两种方式。

在会计处理中，交易性金融资产的确认时间通常为交易日，即资产的购入或卖出日期。

而在税务处理中，一般采用结算日确认，即资产的货币结算日期。

这样就产生了会计和税务处理中确认时间的差异。

其次，交易性金融资产的计量差异也是会计与税务处理的一个重要差异。

在会计处理中，交易性金融资产通常以公允价值计量，并计入当期损益。

而在税务处理中，交易性金融资产的计税依据一般是在购入时以成本计量，并预先设定了资产会计金额和税务金额的差异，该差异在计算所得税时可以考虑到。

此外，交易性金融资产的转移差异也是会计与税务处理的一个重要差异。

在会计处理中，交易性金融资产的转移通常是指将该资产从交易性金融资产转为其他类别的金融资产或实物资产。

转移后，公司需要根据转移时的公允价值变动确认相应的收益或损失。

而在税务处理中，交易性金融资产转移可能会触发资本利得，需要计算并缴纳相应的资本利得税。

最后，交易性金融资产的持有期限差异也是会计与税务处理的一个重要差异。

在会计处理中，交易性金融资产通常是短期持有并计入当期损益的资产，持有期限一般不会超过一年。

而在税务处理中，交易性金融资产的持有期限可以影响资本利得的计税和应纳税额的计算。

综上所述，交易性金融资产的会计与税务处理存在一些差异，主要包括确认时间差异、计量差异、转移差异和持有期限差异等。

企业在处理交易性金融资产时，需要充分了解这些差异，并根据实际情况进行适当的会计处理和税务筹划，以确保企业的财务报表和税务申报的准确性和合规性。

会计税务处理用于交易性金融资产分析
交易性金融资产是指企业以获取短期利益为目的而持有的金融资产，包括股票、债券、期货合约、外汇等。

对于这些交易性金融资产的会计及税务处理需要遵循一定的规定和原则。

根据会计准则的规定，企业应将交易性金融资产列示为资产负债表中的流动资产。

这
意味着企业需要将其持有的交易性金融资产的公允价值计入资产负债表，并按照公允价值
进行重估。

公允价值是指在交易市场上可以得到的公平交易价格。

企业需要定期评估交易
性金融资产的公允价值，并将任何价值变动计入损益表。

在税务处理方面，交易性金融资产的收益一般按照不同的税务制度进行税务处理。

在
一般情况下，交易性金融资产的收益属于企业的营业收入，需要按照相应的税率计算纳税。

但根据税务规定，一些特殊的交易性金融资产可以享受税收优惠政策，比如政府发行的特
殊债券。

在一些国家的税法中，还存在股息收入、利息收入、资本利得等不同种类的交易
性金融资产收益处理差异。

对于企业的交易性金融资产，还需要注意应对公司做法、市场风险以及会计政策进行
风险控制。

企业可以通过购买保险合约来降低市场风险，采取合适的会计政策来评估交易
性金融资产的公允价值，以及建立相应的内部控制制度来确保交易性金融资产的准确记录
和处理。

会计税务处理用于交易性金融资产的分析需要考虑会计准则和税务规定的要求，并结
合公司实际情况和市场风险，采取合适的措施来保证交易性金融资产的准确处理和报告。

企业还需要密切关注会计准则和税务规定的变化，及时调整相应的会计处理和税务筹划，
以确保企业在交易性金融资产方面的合规运作。

【税会实务】交易性金融资产的会计处理（一）交易性金融资产取得的会计处理企业取得交易性金融资产时, 应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额, 计入“交易性金融资产—成本”科目。

取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息, 应当单独确认为应收项目, 计入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。

【例1】2007年3月20日, 甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股, 并将其划分为交易性金融资产。

该笔股票在购买时公允价值1000万元。

（A公司未宣告发放现金股利）, 在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。

甲公司账务处理如下：（1）2007年3月20日, 购买A公司股票时：借：交易性金融资产——成本 10 000 000贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25 000贷：其他货币资金——存出投资款25 000（二）交易性金融资产的现金股利和利息的核算企业持有交易性金融资产期间, 对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息, 到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入, 应确认为投资收益。

【例2】2007年1月8日, 甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的, 面值为250万元, 票面利率为4%, 按年分期付息的公司债券。

甲公司将其划分为交易性金融资产, 支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元）, 另支付交易费用3万元, 2007年2月5日, 甲公司收到该批债券利息5万元。

2007年末确认本年的利息, 2008年2月10日, 甲公司收到债券利息10万元。

甲公司对以上业务应作如下会计分录：（1）2007年1月8日, 购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本 2 550 000应收利息50 000投资收益30 000贷：银行存款 2 630 000（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50 000贷：应收利息50 000（3）2007年12月31日, 确认2007年债券利息时：2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000分录如下：借：应收利息 100 000贷：投资收益100 000（4）2008年2月10日, 收到丙公司债券的利息时：借：银行存款 100 000贷：应收利息100 000会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。