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连续审计的开展及应用作者：谢筠来源：《中国管理信息化》2008年第03期［摘要］连续审计是以更连续或以连续为基础进行审计的一种方法，包括从连续控制评估至连续风险评估在内，所有风险控制范围内的审计都是连续审计。
作为内部审计新的发展方向，连续审计改变了传统的日常定期审计范式，对交易进行连续的百分之百的审计，这对于完善公司内部控制，提高会计信息的及时性和可靠性都具有重要意义。
本文从分析我国内部审计环境的变化入手，引出连续审计的概念，进而分析其可行性及实施步骤，最后展望连续审计在我国的应用前景。
［关键词］ ]连续审计;信息技术;内部审计［中图分类号］F239.45 ［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2008）03-0086-03一、内部审计的最新发展——连续审计我国的内部审计工作起步较晚，大约于20世纪 80 年代初期以行政命令的方式在一些企业建立起内部审计机构。
企业的内部审计工作多侧重于对财务方面的监督管理，时间则以事后审计为主，没能从提高企业经营管理水平的高度来理解内部审计。
当前，我国正经历着经济结构的战略性调整和经济增长方式的转变，全面、协调、可持续发展对企业提出了加强管理、实现资源集约使用的要求，仅仅开展以查错防弊为主要内容的财务收支审计，显然已经不能适应经济发展的需要。
正如审计署审计长李金华在2006年1月11-１２日召开的中国内部审计协会五届二次理事扩大会议上所指出的：“今后内部审计要通过开展对经营活动、内部控制、风险管理等事项的监督和评价，实施以内部控制和风险管理为导向的管理审计，为改善组织的运营、提高增长质量和效益服务，为管理层当好参谋和顾问”。
国外应用连续审计技术已有10多年的历史，近几年发展较快。
普华永道会计师事务所2006年发布的题为《State of the Internal Audit Profession Study: Continuous Auditing Gains Momentum》的内部审计调查报告显示，被调查的美国公司中2005年有35%在一定程度上采用连续审计技术，而2006年则猛增为50%。
cia第三部分信息技术知识点整理从操纵角度来看信息系统构成：1.一样操纵：治理操纵/系统实施操纵/运行操纵/软件操纵/硬件操纵/物理访咨询操纵/逻辑访咨询操纵2.应用操纵：输入操纵/处理操纵/输出操纵3.保证操纵：灾难复原与应急打算/环境操纵/设备来源操纵1.信息系统的战略、政策和过程1.1 信息系统的战略性应用目标：战略、政策、过程：通过应用信息系统，达到改进组织的目标、经营和服务或组织与环境的关系，从而关心组织改善与客户的关系，取得竞争优势。
战略性的应用系统渗透于业务层、企业层及行业层面。
1.2 信息系统的应用推动组织结构变革：自动化/流程合理话/业务流程再造/异化。
1.3 信息系统应用模式的演变：主机/终端模式——客户机/服务器模式——扫瞄器/服务器模式与信息应用模式相关的咨询题：降型化/开放系统/遗产系统。
1.4 信息系统的功能分类：✓作业层（事物处理系统TPS）：差不多交易活动，常规咨询题✓知识层（知识工作系统KWS/办公自动户化系统OAS）：知识职员、数据职员✓治理层（治理信息系统MIS/决策支持DSS）：中层经理，行政事务✓战略层（高级经理支持系统ESS）：高层经理，战略咨询题1.5 信息系统部门的职责系统开发小组（系统分析员是联络的桥梁、设计、编程、测试）——系统运行小组（确保正常运行/关心平台、咨询）。
1.6 信息系统安全主管的责任信息系统高层治理人员的职责：评估风险/操纵成本/制定风险操纵目标与措施信息安全主管的职责：制定安全政策/评判安全操纵/检测调查不成功的访咨询妄图/监督特权用户的访咨询，保证用途。
1.7 新兴技术——人工智能：✓专家系统（商品赊销的审批、医疗专家系统）：通过猎取人类专家在某一领域的体会和知识，利用推理模型来给出建议。
专家系统能够使客户服务工作更容易进行。
✓模糊逻辑（人像识不系统）：处理模糊数据。
✓遗传算法（煤气管道操纵、机器人操纵）：不断完善对特定咨询题的解决方案。
网络经济对医院审计的管理摘要：网络时代的到来给社会的各个领域都带来了翻天覆地的变化，在这种时代背景下，网络经济被广泛应用到医院的经营管理之中，大部分医院目前都已经实现了信息系统管理，传统的财务管理模式已经不能适应医院发展的需要，因此，医院必须要加强医院审计工作的信息化建设，以满足医院健康长远发展的需求。
本文将对网络经济对医院审计工作的管理进行简要分析。
关键词：网络经济医院审计管理一、网络经济对医院审计带来的影响（一）促进了审计信息化的建设随着医院内部逐渐建立起了信息网络，医院的办公手段逐步实现了现代化，这不仅让医院的各种会计工作通过计算机和软件得以完成，而且还加快了医院内部的审计工作逐渐步入信息化的轨道，促进了医院审计信息化的建设。
在这样的条件下，审计的经济监督职能并没有发生改变，但是审计工作的内容、对象以及审计方法等都要发生改变，这给已经适应了传统的审计模式的工作人员带来了挑战。
为了更好地满足医院的长足发展和信息化管理的需求，医院必须加快审计信息化建设的步伐，改进传统审计工作的不足之处，提升医院整体的审计信息化建设水平。
（二）有助于审计目标的实现医院的审计工作的目标就是在对财务进行有效管理以及强化内控监督的基础上，维护国家的财产不受侵犯，促进医院的健康和谐发展。
因此，医院就需要积极引进并采用先进的科学技术和方法，借助于网络经济的强大影响力，通过网络技术和计算机技术对审计材料和信息进行处理，从而提高审计结果的准确性和科学性，为医院领导提供更加可靠的决策依据，从而有助于审计目标的实现。
（三）提升了医院的审计质量在医院内的网络审计工作中应用网络经济，让现代化的科学技术取代了审计人员繁琐的工作任务，既能够减轻审计人员的工作负担，又能够确保审计数据的完整和准确程度，促进整个审计工作的规范化和信息化，提高审计工作的效率，降低成本，从而提升整个医院的审计水平和质量。
二、网络经济对医院的审计管理方法网络经济条件下医院审计模式的改变，不再仅仅是对旧的模式的弥补和完善，而是一次深刻的变革。
摘要:人工智能(Artificial Intelligence) ，英文缩写为AI。
它是研究、开发用于模拟、延伸和扩展人的智能的理论、方法、技术及应用系统的一门新的技术科学。
人工智能是计算机科学的一个分支，它企图了解智能的实质，并生产出一种新的能以人类智能相似的方式做出反应的智能机器，该领域的研究包括机器人、语言识别、图像识别、自然语言处理和专家系统等。
专家系统是人工智能应用研究的主要领域。
70年代中期，专家系统的开发获得成功。
正如专家系统的先驱费根鲍姆(Feigenbaum)所说：专家系统的力量是从它处理的知识中产生的，而不是从某种形式主义及其使用的参考模式中产生的。
这正符合一句名言：知识就是力量。
80年代，专家系统在全世界得到迅速发展和广泛应用。
本文中介绍了人工智能的概念，分类，特点以及人工智能的研究的发展及其现状。
由此引出专家系统的基本概念及主要特点。
最后，通过查阅各种资料以及自己的理解分析，对专家系统的主要应用做具体分析。
阐述了将计算机人工智能的专家系统理念与审计实务相结合并提出审计工具智能化的设想，同时，具体分析了构建审计专家系统可供利用的计算机应用技术，并初步建立了审计专家系统的模块体系。
关键词：人工智能，专家系统，审计专家系统Expert system outline and applicationAbstract ：The artificial intelligence (Artificial Intelligence), English abbreviation is AI.It is the research, the development uses in simulating, extending and expands human's intelligence theory, the method, technical and an application system new technical science. The artificial intelligence is a computer science branch, it attempts the understanding intelligence the essence, the parallel intergrowth delivers one kind newly to be able to make the response by the human intelligence similar way the intelligent machine, this domain research including robot, language recognition, pattern recognition, natural language processing and expert system and so on.The expert system is the artificial intelligence applied research main domain.The 70's intermediate stages, the expert system development obtains successfully.Just like expert system pioneer Fei Genbao mho (Feigenbaum) said that,The expert system strength is in the knowledge which processes from it produces, but is not produces from some formalism and in the use reference pattern.This is conforming to a famous saying: The knowledge is a strength.The 80's, the expert system obtains the rapid development and the widespread application in the world.In this article introduced the artificial intelligence concept, the classification, the characteristic as well as the artificial intelligence research development and the present situation.From this draws out the expert system the basic concept and the main characteristic.Finally, through consults each kind of material as well as own understanding analysis, makes the concrete elaboration to the expert system main application.Introduced unifies the computer artificial intelligence expert system idea and the audit practice and proposed the audit tool intellectualization tentative plan, simultaneously, analyzed the construction to audit the expert system specifically to be possible to supply the use the computer application technology, and established initially has audited the expert system the module system.Key word: Artificial intelligence，Expert system，Auditing Expert System人工智能的发展作者XXX南京XXX大学XXX学院南京摘要计算机科学和人工智能将是21世纪逻辑学发展的主要动力源泉，并且在很大程度上将决定21世纪逻辑学的面貌。
审计管理信息系统-技术方案审计管理信息系统技术方案一、引言随着企业规模的不断扩大和业务的日益复杂，传统的审计方式已经难以满足现代企业管理的需求。
审计管理信息系统作为一种高效、准确、实时的审计工具，正逐渐成为企业内部审计的重要手段。
本文将详细阐述审计管理信息系统的技术方案，旨在为企业构建一个功能强大、性能优越、安全可靠的审计管理平台。
二、系统需求分析（一）功能需求1、审计计划管理能够制定年度审计计划、项目审计计划，并对计划的执行情况进行跟踪和监控。
2、审计项目管理支持审计项目的立项、审批、实施、报告等全过程管理，包括审计工作底稿的编制、审核和归档。
3、审计数据分析具备强大的数据采集、整合和分析功能，能够从企业的财务、业务等系统中提取数据，并进行多维度的分析和挖掘，发现潜在的审计线索和风险点。
4、审计文档管理实现审计文档的分类存储、检索和共享，确保审计资料的完整性和安全性。
5、审计人员管理对审计人员的基本信息、专业资质、培训记录等进行管理，合理分配审计任务，评估审计人员的工作绩效。
6、审计质量控制建立审计质量控制体系，对审计工作的各个环节进行质量评估和监督，确保审计工作的规范性和准确性。
（二）性能需求1、响应时间系统在处理常见业务操作时，响应时间应不超过 5 秒，对于复杂的数据分析和报表生成，响应时间应不超过 30 秒。
2、吞吐量系统应能够支持同时处理多个审计项目，并发用户数不少于100 个。
3、稳定性系统应具备 7×24 小时不间断运行的能力，年故障停机时间不超过 8 小时。
（三）安全需求1、数据安全对审计数据进行加密存储和传输，确保数据的保密性和完整性。
2、用户认证和授权采用严格的用户认证和授权机制，只有经过授权的用户才能访问相应的功能和数据。
3、审计日志记录系统的操作日志和审计日志，便于对系统的使用情况进行追溯和审计。
三、系统架构设计（一）总体架构审计管理信息系统采用 B/S 架构，分为前端展示层、业务逻辑层、数据访问层和数据存储层。
2024年第4期现代商贸工业Modern Business Trade Industry作者简介:武晓璐(1993-),男,汉族,辽宁葫芦岛人,本科,中级审计师,研究方向内部审计㊂人工智能技术对内部审计工作的影响研究以ChatGPT 模型的应用为例武晓璐㊀陈省军㊀谢路阳㊀胡谋东㊀冯胥艳(中建三局集团有限公司,湖北武汉430000)摘㊀要:随着人工智能近年来的发展历程,人工智能日益趋于稳定,在赋能内部审计高质量变革发展中展现了巨大的影响㊂2022年11月,人工智能产品ChatGPT 发布,这项基于自然语言处理的新型人工智能技术,引发了诸多行业颠覆性的研究浪潮㊂本文通过探讨人工智能在内部审计领域的应用,以ChatGPT 模型在内部审计工作中的应用为例,分析其对内部审计工作产生的影响,为充分利用好ChatGPT 带来的发展红利,并防范其可能引发诸多冲击和风险,本文最后提出了系列政策建议㊂关键词:人工智能;内部审计;ChatGPT中图分类号:F23㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀doi:10.19311/ki.1672-3198.2024.04.0481㊀人工智能发展历程人工智能技术自1936年萌芽起步以来,不断更新熔炼,1956年彻底成型,但受大环境影响,20世纪七八十年代进入低谷发展阶段,后续缓慢回升,到2016年已趋于成熟㊂随着算法和计算能力的提高,人工智能实现了从狭隘的专家系统向广泛㊁深入的知识处理与机器学习的转变㊂目前,人工智能技术与更多新技术相融合,应用范围不断扩展㊂人工智能技术对内部审计工作带来深刻影响㊂内部审计人员需要深入理解相关技术,探索在风险管理㊁持续审计等领域的应用,并不断提高数据分析与技术素养㊂这也将是内部审计行业及人员未来发展的重要方向,需要持续关注与积极应对㊂2㊀人工智能对内部审计工作的影响(1)工作范围扩展㊂人工智能使内部审计工作可以扩展到更广范围和更深层次,实现对全公司的数据与过程的覆盖审计㊂这有助于发现更隐蔽和高风险的问题㊂(2)审计方式创新㊂人工智能使内部审计工作可以从实现常规审计向预警驱动的审计和基于数据的实时审计转变㊂这促进了内部审计工作方式和理念的变革与创新㊂(3)人员技能要求提高㊂人工智能将对内部审计人员提出更高的技能要求,特别是在数据分析㊁信息技术和人工智能相关知识方面㊂人员需要不断学习新的技术与工具,以适应环境与工作的变化㊂(4)工作连续性提高㊂人工智能支持建立基于持续监测的内部审计体系,实现对关键数据和流程的实时监控㊂这可以大大提高内部审计的工作连续性与及时性㊂(5)数据分析能力增强㊂人工智能提供更强大的数据分析工具和手段,使内部审计人员可以挖掘更丰富和深层次的信息,支持基于数据的专业判断与决策㊂这可以显著提高内部审计的专业水平㊂(6)工作效率优化㊂人工智能可以实现工作流程的自动化㊁报告的快速生成和测试的高效执行等,大幅减轻内部审计人员的劳动强度,使人员可以更加关注高价值的工作㊂这可以显著优化内部审计的工作效率㊂人工智能给内部审计工作带来了深远的影响㊂它不但改变了工作的范围㊁效率和方式,也推动了内部审计理念与人员技能的变革㊂人工智能使内部审计工作展现出更强的专业性㊁前瞻性和动态性㊂但人工智能不会替代人工审计,而内部审计人员仍是发挥专业判断的关键㊂人工智能应成为实现高质高效审计的重要手段和工具㊂人工智能技术为内部审计工作提供了智能化的手段与路径,通过运用专家系统,注重数据分析与挖掘㊁采取自动化风险评估技能,识别异常数据,自动审计报告㊂人工智能不但改变了工作的范围㊁效率和方式,也推动了内部审计理念与人员技能的变革㊂人工智能使内部审计工作展现出更强的专业性㊁前瞻性和动态性㊂但人工智能不会替代人工审计,内部审计人员仍是发挥专业判断的关键,人工智能应成为实现高质高效审计的重要手段和工具㊂3㊀人工智能在内部审计工作中的实践许多大型会计师事务所也正在积极尝试在审计工作中应用人工智能技术㊂部分案例如下:(1)毕马威(KPMG)㊂毕马威开发了Clara 工具套件来支持审计工作㊂其中包括使用机器学习技术分析数据与识别异常的ClaraAnalytics,以及利用机器人流程自动化执行标准测试的ClaraRobotics㊂毕马威还推出了ClaraConcierge,利用人工智能生成审计工作底稿相关内容的初稿㊂(2)普华永道(PwC)㊂普华永道开发的数据分析工㊃741㊃现代商贸工业Modern Business Trade Industry2024年第4期具Halo可以持续监测全球5000多个上市公司的财务与非财务数据,识别异常情况和潜在问题㊂该工具使用机器学习算法来发现复杂关系和未知模式㊂普华永道审计团队也在利用机器人流程自动化来执行重复性较高的测试工作㊂(3)德勤(Deloitte)㊂德勤推出的Ardor平台提供了一整套用于审计与鉴证的人工智能工具㊂其中包括使用自然语言处理技术来分析公司文件与新闻并识别关键信息的ArdorNLP,以及利用机器学习技术在财务与非财务数据中查找异常和发现模式的ArdorAnomalyDetec-tion等工具㊂(4)安永(EY)㊂安永开发的数据分析工具如Geo-Proc和Simplify可以持续分析财务与非财务数据,发现异常交易与潜在问题㊂安永也利用机器人流程自动化工具来执行重复性测试工作,探索机器学习在预测审计重点方面应用㊂安永还推出了人工智能辅助生成审计报告相关内容的工具EYHelix㊂除大四会计师事务所外,规模稍小的会计师事务所也开始跟进㊂人工智能技术为会计师事务所提供了机会,不仅可以提高审计工作质量与效率,也可以发展新的服务形式来满足客户的其他需求㊂未来,人工智能技术将以更广泛和深入的方式改变会计师事务所运营与服务模式㊂人工智能在推动审计工作变革方面起到很大作用㊂不仅大型企业内部审计部门,各大会计师事务所也在此领域投入大量资源进行开发与实践㊂人工智能将以越来越重要方式影响和重塑未来审计业务㊂4㊀ChatGPT模型的基本原理及应用ChatGPT是继数据库和搜索引擎之后全新 代的 知识表示和调用方式 ㊂ChalGPT的构想在2019年被首次提出,最初GPT-1模型只包含1.17亿个参数,但在一年之内,OpenAI就推出了更复杂的GPT-2模型,该模型包含15亿个参数㊂2020年,OpcnAI还发布了CPT-3模型,该模型的参数增长至1750亿个参数㊂2023年3月14日,OpcnAI向全球发布了最新产品GPT-4,其采用transformer框架,通过最大化生成响应的概率进行训练㊂ChatGPT模型具有广泛的应用,尤其适用于构建聊天机器人和自动问答系统㊂通过与ChatGPT进行实时对话,可以实现多种文本模板的快速获取㊁数据的极速可视化分析㊁相关法规政策制度的快速检索㊁信息咨询的准确输出等㊂如对话框内输入 请撰写关于企业三重一大管理专项审计的审计方案及报告模板 ,ChatGPT将会即刻生成相关文本,如对话框内输入 请分析企业erp系统内存在舞弊风险的相关交易 ,ChatGPT将会迅速输出相关可疑交易供内部审计人员,具有准确定位及分析㊂ChatGPT还可以充当内部审计人员专家咨询功能,提供诸如投资㊁税务㊁财务等相关专业咨询,实现内部审计人员鉴证与咨询的功能响应㊂尽管ChatGPT实现了内部审计技术的新跨越,但其广泛应用仍面临诸多困境,具体如下:(1)与现有系统的桥接集成㊂利用ChatGPT进行企业内部数据分析,必须与现有OA㊁ERP㊁业财系统进行全方位集成,不仅面临巨额系统升级改造及运维成本,也将面临隐私数据泄露㊁数据不兼容等数据集成问题㊂(2)可靠性和可用性㊂ChatGPT是一项难以解释的 黑盒系统 ,其只能提出结论却无法给出如何得出结论的过程,由于其基于数据库中可能存储错误信息,其得出的相关结论也可能与事实存在偏差,这种情况将会使使用者降低对其信任度,如果对每一项ChatGPT输出结果均存疑并去人工验证,将失去这项人工智能技术的现实意义㊂(3)平衡技术应用和人类判断㊂内部审计人员可能会过度依赖ChatGPT的结论或建议,放弃行使自己判断或专业知识主观能动性,导致错误或不恰当结论或决策㊂实际上,ChatGPT不会了解问题全部背景,无法与相关群体进行面对面沟通交流,难以提供完全正确答案,它仅仅是一种辅助工具,仍然需要人类专业知识和判断作为补充㊂5㊀ChatGPT在内部审计工作中的应用实例5.1㊀生成式人工智能及ChatGPT简介生成式人工智能,指利用深度学习等技术,训练大规模数据后进行学习,可以生成人工智能系统自己的文本㊁图像㊁音乐等新内容,代表模型有GPT㊁BERT㊁GAN等㊂ChatGPT是OpenAI公司开发的一款开源聊天机器人,它基于GPT语言模型,经过大规模人机对话数据集训练,可以与人进行自然的对话交流㊂ChatGPT等生成式语言模型具有以下特点:5.1.1㊀可得性 极低的技术门槛和使用成本目前ChatGPT等语言模型可得性较以往人们理念中的人工智能模型要近得多,有更高可得性,对于普通使用者而不是程序员都能唾手可得,并直接用于生产生活㊂这些模型提供简洁API接口和示例代码,如利用ChatGPT只需要提供输入文本和读取输出结果,极大降低了使用门槛㊂5.1.2㊀易用性 良好的使用体验和应用生态对于这一类模型,用户一旦开始使用,就是一种正向反馈,用户可以逐渐从使用过程中进行学习,更加熟练地掌握这一工具㊂这种 简单开始ң使用中学习ң持续提高 模式,让普通用户很容易上手ChatGPT,在实践中快速掌握与发挥其能力,用户可以比较自然和人性化方式与其交互㊂5.1.3㊀兼容性 广泛的应用范围和场景适用性语言的普遍性,用户可以使用母语进行自然交流,得到回复符合用户使用习惯的自然语言㊂再如,多样的使用场景,可以用于常识性的问答,也可输出专业编程代码,在未来也可以用于获取即时信息㊂用户可以利用ChatGPT进行脚本撰写㊁生成表格或者演示文档大纲,㊃841㊃2024年第4期现代商贸工业Modern Business Trade Industry甚至直接根据程序员需求编辑一段可以运行的代码㊂5.2㊀影响分析信息获取方面,ChatGPT可以提供诸如法规㊁准则㊁制度等广泛的知识和信息,可以快速检索和呈现相关内部审计指南㊁流程和要求,为内部审计人员提供参考和支持㊂意见判断方面,ChatGPT可以分析问题并结合实际情况,就内部控制㊁风险管理和合规性等问题提供初步判断和观点㊂内容生成方面,ChatGPT可以帮助生成内部审计报告㊁提纲和沟通材料等内容㊂同时,仍然存在一些不足:在可信度和准确性方面, ChatGPT的回答是基于已有训练数据,可能存在知识更新滞后问题㊂需要审慎评估其回答的准确性和适用性㊂在专业判断和经验方面,ChatGPT缺乏实际工作经验,无法提供基于个人经验和专业洞察力的建议,内部审计人员需要基于专业判断和经验来作出决策和提供建议㊂6㊀挑战与应对6.1㊀研究结论在相关准则或指引中可以对人工智能技术在内部审计工作中的应用提出以下指导意见:(1)选择适当的人工智能工具㊂内部审计部门应选择与其工作性质和目标相匹配的人工智能工具㊂如数据分析工具用于发现异常,机器学习用于预测高风险区域,机器人流程自动化用于标准测试等㊂(2)提高人工智能知识与理解㊂内部审计人员应加强对人工智能技术原理和工具的学习与理解,能够权衡不同工具应用场景与限制,在审计工作中得当使用㊂内部审计部门可以考虑聘请数据科学家提供专业支持㊂(3)加强对人工智能结果的判断与审查㊂内部审计人员不应过于依赖人工智能工具生成的结果,应该运用专业判断对结果进行审查和验证㊂关键的审计意见不应仅由人工智能工具产生㊂实际专业判断能力不应被人工智能取代㊂(4)完善人工智能使用规范和流程㊂内部审计部门应制定规范的人工智能工具使用流程和指引,包括数据准入㊁模型开发㊁结果应用㊁偏差评估等方面,管理人工智能应用过程中的风险㊂定期检阅这些规范与流程㊂(5)在报告中披露人工智能应用详情㊂如果报告内容或意见受到人工智能工具的影响,内部审计报告应充分披露工具的种类㊁应用方式及其对最终结果的贡献或限制等,以使报告使用者理解人工智能工具对报告的影响程度㊂这有助于增强报告可信度㊂(6)不断检讨与改进㊂内部审计部门应不断检讨人工智能工具应用效果,发现问题或可改进的空间,时更新工具或调整使用方式㊂要跟上人工智能和数据科学领域最新进展,持续学习和改进㊂未来,内部审计协会和标准制定组织有可能基于行业实践和发展趋势,制定更加详尽和权威的有关人工智能应用的指引或标准㊂上述意见可为其提供一定参考和借鉴㊂任何标准的制定都需要考虑其实施效果和采纳度,不能过于理想化㊂6.2㊀研究意义必要考虑制定加强指引或标准㊂主要原因有: (1)确保人工智能应用的适当性㊂人工智能作为一种新技术,其在内部审计工作中的引入需要审慎考量,确保不会对审计结果产生不利影响㊂相关标准可以为内部审计部门提供适当指引,帮助其判断哪些工作环节适合应用人工智能,需要注意哪些风险与控制等㊂(2)引导更高质量和统一的应用㊂不同企业可能在人工智能技术选择和应用方式上存在差异,可能导致内部审计工作质量参差不齐㊂相关准则可以推荐一些较为先进和行之有效的人工智能工具与应用模式,引导各企业实现较高质量和较高一致性的人工智能应用㊂(3)增强报告的可信度㊂内部审计报告作为重要的企业决策依据,其可信度至关重要㊂如果报告某些内容或意见是通过人工智能技术生成的,可能影响报告使用者的信任度㊂相关准则可以要求内部审计部门在报告中充分披露其中使用人工智能的范围与方式,说明其对报告结论的影响,以增强报告可信度㊂(4)促进人工智能发展方向㊂相关标准的制定可以推动内部审计领域人工智能技术发展方向㊂通过提出行业对人工智能应用要求或期望,可以促使供应商和开发商投入更多资源开发智能审计工具,满足内部审计行业需求,实现人工智能技术深度应用㊂目前,全球内部审计协会等机构已经开始重视这一领域发展㊂其中IIA就在‘国际内部审计标准“的最新修订版本中增加内容,提及利用数据分析技术提高内部审计职能的有效性㊂未来,更加丰富和专门的有关人工智能应用的指引或准则有望随之发布㊂针对人工智能技术在内部审计中的广泛应用,制定相关标准㊁组织发布更加专门和指导性准则是有必要和可能的㊂这将有助于推动这一技术在内部审计工作中向更高质量㊁更加统一与深入的方向发展㊂任何准则的制定都需要考虑行业实际状况和发展阶段,不能过于紧急或强制,需要与时俱进㊂参考文献[1]段宗奎,李贵福.内部审计职业发展解析[J].内部审计管理,2018,(4):52-54.[2]谭韵,张松林.ChatGPT在会计领域的应用前景㊁挑战及对策[J].财务与会计,2023,(4):48-52.[3]钟祥铭,方兴东,顾烨烨,等.ChatGPT的治理挑战与对策研究 智能传播的 科林格里奇困境 与突破路径[J].传媒观察,2023,(3):25-35.㊃941㊃。
一、开发工具及环境：Windows XP、SQL Server 2000、二、审计专家系统审计专家系统(Auditing Expert System)是建立在会计电算化和计算机人工智能技术基础上的一种计算机审计软件系统。
与普通计算机辅助审计技术不同的是，它利用人工智能的原理，借助计算机模拟人类的思维过程，对会计电算化信息系统的数据进行计算、分析与推理，作出相应的判断，提出审计建议及线索，以供审计人员进行进一步的重点审计，从而得出审计结论。
建立审计专家系统的目的就在于：提高审计效率，降低审计风险，进而保证审计报告的质量。
审计专家系统正是利用计算机迅速准确的特点，辅以审计工作的判断推理过程，帮助审计人员进行审计，从而有效地解决“审计效率——审计风险”之间的矛盾。
审计专家系统在面对大量审计证据时，可以在最短的时间里，做广泛详细的计算与核查。
而审查样本的数量与审计风险是成反比例关系的。
审查了充足的样本，就能相应地降低审计风险，得出更准确的审计结论，保证审计报告的质量。
审计专家系统的工作过程大致分为三个阶段：初始化阶段、实质性测试阶段和完善工作底稿阶段。
每一个阶段，系统会自动地根据审计人员事先所选择的要求和系统数据库中所存储的相关知识，分若干个推理判断的步骤，对被审计单位的会计资料及其他相关资料进行审查，并会自动地查找出所存在的各类错误、舞弊、异常数据和变动及其他不利于企业经营的情况，再以列表或审计意见初稿的形式向审计人员列示。
而在每一阶段，审计人员都可以通过系统的人机对话界面对审查情况进行监控。
构建审计专家系统，首先就要构建系统的知识库与推理机。
知识库要将各项审计专业知识分门别类地储存在审计专家系统的知识库中，以供推理机在进行具体审计工作时调用。
这些知识是目前可能获得的所有审计依据，包括：以《会计法》、《公司法》、《企业会计制度》、《注册会计师法》和《独立审计准则》为主的各种法律、法规和制度。
更应包括审计专家在长期实践中积累的审计经验。
知识库中储存的信息，可以通过知识库管理子系统的人机对话界面得到人类审计专家的进一步确认，也可以通过数据接口定期更新。
推理机是根据系统知识库的信息对被审计单位的会计资料(包括各种凭证、账簿和报表)进行分析与判别，得出其是否合法合规的结论，并在指出错误纪录的同时对其可能发生的财务不利情况进行预警。
所以，推理机是整个系统的关键。
系统能否顺利地执行人工智能功能，推理机起到了决定作用。
二、可利用的现有计算机技术构建审计专家系统可利用的计算机应用技术主要有：数据库系统、集成电子表格和计算机网络技术。
1.数据库系统。
可作为构成审计专家系统知识库的重要部件。
目前，数据管理技术已步入数据库管理阶段。
具有以下特点：数据结构化，易扩充，独立性强，并具有多种数据控制功能。
在审计专家系统中，知识库是整个系统的基础，审计专家系统执行审计程序的依据就存放在知识库中。
从现有的计算机应用技术来看，数据库系统无疑是一个不错的选择。
一方面，可以保证存贮数据的安全与完整；另一方面，还可以运用适当的数据库管理系统(DBMS)对数据库的运行、扩充和维护实行有效控制，从而使审计专家系统的知识库更加完备。
2.集成电子表格。
可用于辅助审计，编制审计表格、调整分录、试算工作底稿，进行财务与效益分析及分析性复核。
同时还能进行预测决策分析以便进行效益审计，或能按指定的条件，对电算化会计系统的电子账户进行查询、分类、排序、汇总、统计等处理，对相关文件进行核对、检查等。
集成电子表格的强大功能，尤其是一些统计分析功能使推理机所承担的汇总、统计、核对、分析等多种职能得以实现，从而实现了审计的计算机人工智能化。
3.计算机网络技术。
这是近几年来发展最为迅速的科学技术之一。
在进行审计时，网络技术可用于计划和实施完成等各阶段。
计划阶段，可通过计算机网络了解被审计单位的基本经营情况，进而制订相应的审计计划。
实施阶段，审计系统在检查财务资料时，可经授权后越过防火墙，利用网络技术直接查询企业的经营资料，如凭证、账簿等。
同时，在进行实质性测试时，审计系统还可以经过四通八达的网络，就被审计单位的情况向第三方要求验证。
可以说，计算机网络技术的运用能使审计变得更为方便、快捷和高效。
三、审计专家系统的模块体系如上所述，审计专家系统模拟人类专家思维进行审计的过程，分为初始化、实质性测试和完善收尾三个阶段，每一个阶段又可细分成若干个步骤，由此组成了审计专家系统的逻辑模块体系。
所谓的“逻辑模块体系”是与系统的“物理模块体系”相对应的，是指系统完成一个完整的审计业务所需要运用的各个功能模块的总称，每一个阶段或步骤的功能能否有效地发挥就决定了建立审计专家系统的尝试能否成功。
而后者则是指为了完成这些功能，系统所需要具备的物理条件。
为使审计专家系统有效地发挥这些功能，首先就要构造相应的部件，也就是要根据计算机和人工智能技术中的原理建立起相应的物理模块体系。
一般地，作为一种模拟人类专家水平来解决问题的计算机专家系统，必须具备以下几个部件:(1)知识获取环节(Knowledge Acq uisition Role)，用来选取知识源，保证知识的一致性使系统的知识得以不断的更新与补充；(2)知识表达环节(Knowledge Representation Role)，运用各种表达法，解决内码转换问题，使信息在系统内部各部件之间得以沟通；(3)知识库(Knowledge Base)，包含各种案例、规划、策略等信息的结构化数据库，是系统执行人工智能功能的基础;(4)知识库管理子系统(KB Management Subsystem)，是知识库操作，与其他部件进行联系的桥梁;(5)推理机(Reas oning Engine)，专家系统的主要部件之一，根据程序，推断出问题的可能解；(6)解释环节(Interpretative Role)，对推理机得出的解进行内码转换并传输。
系统的知识表达环节是联系审计专家系统与外界信息的桥梁。
人类审计专家的知识和审计时遇到的问题都需要经过表达环节才能被系统接受。
知识表达环节起到了接收与传递的作用。
系统的知识获取环节并不仅仅是一个数据传输接口，还应具有知识的收集、检查和精炼的作用。
人类审计专家输入到系统的知识也叫“生知识”，这样的知识系统不易直接采用，它可能还包括了冗余成分和互相矛盾的地方。
因此，知识获取环节不仅要通过知识表达环节“获取”知识，还要对知识进行一致性检查、冗余度检查等一系列检查，将“生知识”化为“精炼知识”，这样才能进入知识库为推理机所利用。
知识库是一个有层次的结构化数据库。
主要用于存贮专家系统的知识。
这些知识包括有关的政策法规、财政纪律、会计原理等，不仅来源于审计专家，还有各个行业的工程技术人员和法律人员等。
与知识库相结合的是知识库管理子系统。
这个子系统其实是由一系列知识库的操作命令程序组成的。
这些操作命令主要包括：知识库的读写与更新、知识的存贮、查询和维护等。
审计专家系统的其他部件与知识库之间的联系以及系统的人机对话功能的实现，都要通过知识库管理的子系统。
推理机是由一组具有推理策略的程序组成的，主要功能是查询和预警分析。
推理机可根据系统知识库的数据，对被审计单位的财务数据自动地进行判断，就其合法性、合规性、真实性得出推理结果。
这一结果经过解释环节输出，在系统的人机交互界面上，寻求人类审计专家的确认和进一步分析。
总之，将专家系统的方法引入审计领域是一种无法逆转的必然选择。
在这一进程中，必然会对审计理论包括审计目标、范围、方法、程序产生深刻的变革。
（/huijishenji/shenji/20100403/26554.html）审计专家系统是以人类专家的水平，进行推理和判断，来解决该类领域中困难问题的计算机程序系统。
它把某一领域里被公认的权威专家的经验精选出来，归纳成一定的形式规则，计算机根据这些知识和形式规则去模仿专家分析问题的方法和解决问题的策略，以求得问题的解答。
一个专家系统应具备以下三个特征：第一，启发性（heuristic）------不仅能使用逻辑性知识，也能使用启发性知识；第二：透明性（transparency）------能向用户解释它的推理过程，还能回答用户的一些关于它自身的问题；第三：灵活性（flexibility）-----系统中的知识应便于修改和补充。
专家系统以它的高性能和实用性引起了世界各国的普遍重视。
美国、日本、英国等发达国家纷纷将ES研制列入国家级重点科研项目，ES的性能已经达到或超过了同领域中人来专家的水平。
有些专家系统已被投入实际应用并产生了巨大的经济效益。
如：AUDITER是1983年研制的估价投资者拖欠贷款可能性的专家系统；EDP-XPERT原型，是一个审计EDP系统用的审计专家系统。
《计算机审计/网络财经系列丛书》作者：郭宗文,张红卫,胡仁昱三、销售与收款业务流程销售作为企业利润和现金流量的直接源泉，其管理质量直接影响企业生存和发展。
销售管理模块是处理企业与客户之间业务的接口。
企业期望通过销售管理模块和功能贯彻以客户为中心的理念，优化企业销售管理流程，提高销售管理的水平。
ERP环境下销售与收款业务是以业务员争取到客户为触发点，经过主管人员的赊销批准，按照ERP系统设定的销售价格录入订单，依据订单到配送站仓库请求供货，在合理安排货物供应后，配送站仓库主管开具出库单，发出货物给客户。
以出库单为触发点，系统自动发货过账，记录分期收款发出商品，生成虚拟销售发票，在财务核算模块中分类汇总，由总部财务部门申报税金，再由销货业务部门的会计人员对虚拟发票过账，并催收货款、进账，清理应收账款。
销售与收款业务流程中的主要凭证和会计记录包括客户订货单、销售单、发运凭证、销售发票、商品价目表、款项通知单、应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、汇款通知书、现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、转账凭证、收款凭证等。
无论在手工业务系统中，还是在基于信息技术的管理信息系统中，上述凭证和会计记录都会根据企业的具体需要设计成不同的形式，或者根据需要进行合并、简化。
在ERP系统中，部分凭证和记录应根据信息技术的特点进行重新设计，通过采用适合ERP系统特点的形式，简捷、高效地达成各种凭证和记录存在目的。
例如，在手工会计系统中，部分内部凭证的联次设计目的，在ERP系统中可以利用信息系统的实时性，通过由拥有不同权限的人员联签一个文件记录的形式来达成。
这样，既能避免凭证多联次造成的传递流程繁琐、冗长、效率低下，又能堵塞凭证多联次造成的舞弊漏洞。
再如，手工会计系统的凭证连续编号控制程序，在ERP系统中被相应设计成编号授权使用范围和断号管理两项控制内容。
一、接受客户订单该业务活动流程首先由客户提出订货要求，然后根据客户订货要求编制销售单，最后，对销售单进行审批。
