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索引号：I3-4成本复核由于2005年12月份销售量较大，故选取12月份产品成本计算单作为抽查样本产品说明：A公司的生产产品主要为P类产品。
生产流程：A公司主要生产过程为将外购的Z类主料制成P类产品，一个单位Z类主料只能制成一个单位的P类产品，生产工艺简单，当月投料，当月制成产成品，月末无在产品。
按生产流程进行分析复核：一、耗用原材料（原料及主要材料）分摊：原材料分摊原则上按各产品品种所耗用原料进行个别认定计入生产成本，当二种以上品种耗用相同原材料时，按各产品产量平均分摊。
在生产中投产数量与完工数量的正常原料损耗差异，直接记入完工产品成本。
而废料成本按废料出售收入直接扣减当月生产最多的产品的生产成本。
原材料发出时采用加权平均法计价，原材料是否按加权平均法结转抽样复核（见A12-4-6）。
经复核，原材料计价基本正确，可以确认。
各原材料耗用总量由物资部根据每次领料单汇总并制成原材料收、发、存月报表（Z类主料月报表）（见I3-5-1，未附），公司财务部在此基础上编制“发出材料明细表”表（见I3-5-2，未附）原材料耗用分配过程是通过用EXCEL文件设置公式分摊完成，故仅对公式设置是否正确进行抽样复核：抽取12月份耗用最多的原材料（原料及主要材料）品种主料ZU耗用数量3,428,365只，耗用金额为1,857,763.60元（见I3-5-2，未附），耗用数量与物资部提供的原材料收、发、存月报表（见I3-5-1，未附）核对一致，其中主料ZU耗用数量及耗用金额与该原材料结转复核表（见A12-4-7-7）核对一致！如存在多种原料生产多种品种的情况下，公司采用如下分配方式分配系数＝该类料耗用金额/Σ耗用该料产品完工产量A产品=A产品完工产量*分配系数……当月主料ZU只生产产品PC一项产品，故主料ZU耗用原料成本1,857,763.60元全部记入产品PC成本中。
注：因当月有废料收入5,109.23元，而产品PC是当月产量最大的品种，故该废料收入5,109.23元应从产品PC的生产成本－原料成本中扣减。
一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额"、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税"、“进项税额转出”等专栏。
成本操作流程一、总论成本核算的主要内容：材料成本、人工成本、制造费用；其中材料成本的计算尤为重要，一般分为主要材料和辅助材料。
人工成本和制造费用能确定产品成本归属的直接计入产品，不能明确划分成本归属的，根据实际生产工艺确定分配标准。
1、根据生产方式确定成本核算的方法：分批法根据公司生产产品的性质，我们可以按照“批号”、“批次”的确定成本。
2、成本表格：2.1《BOM表》，即生产工艺流程标准及材料用量标准。
这是实际生产成本分配标准的重要参考资料之一；2.2仓库材料进、出、存明细表：仓库成品进、销、存明细表，这个是成本报表的重要采用数据《生产成本表》、《销售成本表》的重要依据。
2.3员工工资明细表：2.4制造费用明细表：水电费3、成本报表与成本分析：3.1成本报表主表是《产品生产成本表》和《产品销售成本表》：附表3.2成本分析的一般分析方式主要是盈亏分析和保本点分析。
3.3深入的分析是品质成本分析和重点成本分析。
二、成本核算岗工作流程1、基本生产成本的归集检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员2、产品成本核算由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
3、产成品入库（1）审核产成品明细账定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单——→分车间分品种暂时保存（2）审核成本计算表检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单数量一致——→根据成本计算表及入库单编制记账凭证（3）编制产成品平均成本表将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。
公司成本核算管理办法第一章总则第一条为了认真贯彻执行成本管理的有关法令和制度，以便结合产品各步骤生产特点，准确、合理地计算产品总成本和单位成本，分析成本资料，提供降低成本措施，为销售定价提供依据，特制定本办法。
第二章产品分类成本的核算对象第二条凡经一定生产工艺过程而出售的产品部件均应进行成本核算。
第三章成本项目和生产费用第三条原料及主要材料项目：各生产过程所耗用的原材料。
第四条燃料动力：燃料（煤）、电。
第五条工资：指直接参加生产的员工工资，包括基本工资、生产资金、超额计件工资、加班工资、夜班费、副食补贴等。
第六条提取的员工福利费。
第七条车间经费：车间发生的各项费用，包括车间管理人员的工资，修理工、勤杂工的工资，按比例提取的福利基金、折旧费、修理费、车间办公费、水电费、取暖费、租赁费、保健费、低值易耗品费用、劳保用品费用、在产品盈亏及其他。
第八条公司外加工费用：因公司外加工项目金额较大，所以和材料应区别计算，以便掌握此项费用的开支数额。
另外，这部分外购件保存在半成品库，也应单独立账核算。
第四章生产费用的汇集和分配第九条材料1.直接材料：凡直接供给产品制造所需，能直接计入产品成本的原料。
2.间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质;或虽形成产品本质，但所占成本比例较微;或不便于计人产品成本的物料，按一定标准（数量或重量）进行分配。
第十条人工1.直接人工：从事直接生产的员工报酬，能直接计入产品成本者。
2.间接人工：从事公司行政、研究等工作及不直接从事生产的员工报酬，以及不能或不便于计人产品成本者，按生产工时进行分配。
第十一条制造费用制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。
包括间接材料、间接人工及其他费用等。
第五章产品分步成本的计算方法第十二条产品成本核算随步骤的结转而结转，其中一部分转入成品（卖出部分），一部分转入下道工序，转入下道工序的成本，分项加人成本项目中。
制造费用明细表一般反应制造费用明细表是在制造业中常用的一种财务报告。
它反映了一个企业在制造过程中所涉及的各项费用，包括原材料、人力成本、设备维护、能源消耗、产能利用率等等。
这些费用是企业进行正常运营所必需的，同时也是制造企业在市场竞争中具有竞争优势的重要因素。
首先，制造费用明细表中的原材料费用是企业的一项重要支出。
原材料是制造过程中的基础性物质，包括各种金属、化学品、塑料等等。
在制造业中，原材料费用往往占据了企业总成本的相当大的比例。
制造费用明细表可以明确地展示原材料采购、使用和库存的情况，帮助企业合理安排原材料的采购和使用，降低成本，提高效益。
其次，制造费用明细表中的人力成本是制造业中不可忽视的一部分。
人力成本包括工资、福利、培训等人员相关的开支。
在制造业中，往往需要大量的劳动力投入到生产过程中。
制造费用明细表可以明确地记录人员的工资、加班情况以及其他相关费用，帮助企业了解人力资源的使用情况，优化人员配置和管理，提高生产效率。
另外，制造费用明细表中的设备维护费用也是企业所需要关注的内容之一。
随着现代制造设备的高度自动化和复杂化，设备的使用寿命和性能维护就显得尤为重要。
制造费用明细表可以详细记录设备维护费用，包括设备维修、零部件更换、设备更新等等。
通过分析这些费用，企业可以找到设备维护的短板，采取相应的措施，提高设备利用率和生产效率。
此外，制造费用明细表还能反映能源的消耗情况。
制造业往往是能源的大消耗行业，包括电力、燃料等。
制造费用明细表可以明确地记录能源的使用情况和费用，帮助企业进行能源管理，减少浪费和消耗，降低生产成本。
最后，制造费用明细表还可以反映企业的产能利用率。
制造业中的产能利用率是衡量企业生产能力和效率的重要指标。
制造费用明细表可以记录企业的产量、产值以及非生产性设备和人力资源的利用情况。
通过对这些指标的分析，企业能够找出产能利用率低的原因，采取相应的调整措施，提高生产效率，降低成本，增强企业的竞争力。
材料费用分配表解析共同耗用材料分配率=材料费用/定额成本=75000/500×80+400×50=元/公斤白色颗粒分配材料费=白色颗粒定额成本×分配率=40000×=50000元白色颗粒本月材料费=分配材料+直接领用材料=50000+5000=55000元;职工薪酬分配表辅助生产成本分配表直接分配法蒸汽成本分配解析蒸汽生产费用=材料+工资及福利+其他=1200+7000+1000×1+14%+39680=50000元蒸汽分配率=蒸汽生产费用/蒸汽耗用量=50000/5000=10元/公斤一车间白色颗粒蒸汽费用=1000×10=10000元二车间白色板材蒸汽费用=1100×10=11000元一车间制造费用采暖费用=120×10=1200元二车间制造费用采暖费用=300×10=3000元;供电成本分配解析电力生产费用=材料+工资及福利+其他=2800+5000+1000 ×1+14%+50360=60000元电力分配率=电力生产费用/电力耗用量=60000/50000=元/千瓦一车间白色颗粒电力费用=12000×=14400元二车间白色板材电力费用=12000×=14400元一车间制造费用照明费用=4000×=4800元二车间制造费用照明费用=3000×=3600元;制造费用汇总及分配一车间制造费用分配率=制造费用/工时=15000/5600+4400=元/小时白色颗粒分摊制造费用=工时×分配率=5600×=8400元灰色颗粒分摊制造费用=工时×分配率=4400×=6600元二车间制造费用分配率=制造费用/工时=18000/3500+2500=3元/小时白色板材分摊制造费用=工时×分配率=3500×3=10500元;灰色板材分摊制造费用=工时×分配率=2500×3=7500元;一车间白色颗粒成本计算单•单位 :元•二车间白色板材成本计算单•单位 :元。
