2 会计报表与现金流量

第1篇一、引言现金流量是企业财务状况的重要组成部分，是企业运营过程中现金流入和流出的记录。

通过对企业现金流量进行分析，可以了解企业的盈利能力、偿债能力、运营效率等方面的信息。

本文将对某企业的财务报告进行分析，重点关注其现金流量情况。

二、企业概况某企业是一家从事制造业的企业，主要从事各类产品的研发、生产和销售。

近年来，该企业不断发展壮大，市场份额不断扩大。

本文选取了该企业近三年的财务报告，对其现金流量进行分析。

三、现金流量分析1. 经营活动现金流量（1）现金流入近三年，该企业经营活动现金流入呈逐年增长的趋势。

主要原因是销售收入逐年增加，同时政府补贴、投资收益等非主营业务收入也有所提高。

具体数据如下：- 2019年：2000万元- 2020年：2500万元- 2021年：3000万元（2）现金流出近三年，该企业经营活动现金流出也呈逐年增长的趋势。

主要原因是采购原材料、支付职工薪酬、偿还债务等支出增加。

具体数据如下：- 2019年：1500万元- 2020年：1800万元- 2021年：2100万元（3）经营活动现金净流量经营活动现金净流量是企业经营活动产生的现金流入与现金流出之差。

近三年，该企业经营活动现金净流量均保持正值，表明企业经营活动产生的现金流入足以覆盖现金流出。

具体数据如下：- 2019年：500万元- 2020年：700万元- 2021年：900万元2. 投资活动现金流量（1）现金流入近三年，该企业投资活动现金流入呈逐年下降的趋势。

主要原因是企业减少了对固定资产的投入，同时处置部分长期投资。

具体数据如下：- 2019年：800万元- 2020年：600万元- 2021年：400万元（2）现金流出近三年，该企业投资活动现金流出呈逐年增长的趋势。

主要原因是企业加大了对研发项目的投入，同时进行了部分设备更新。

具体数据如下：- 2019年：500万元- 2020年：700万元- 2021年：900万元（3）投资活动现金净流量近三年，该企业投资活动现金净流量均保持负值，表明企业在投资活动中现金流出大于现金流入。

会计的现金流量和现金流量表一、现金流量的概念和重要性现金流量是指企业在一定时期内，从经营、投资和筹资活动中实际收到和支付的现金金额。

现金流量是评估企业经营状况和健康程度的重要指标，对投资者、管理者和债权人都具有重要意义。

二、现金流量的分类及计算方法1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业在日常经营过程中产生的现金流入和流出。

主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动产生的现金流入和流出。

主要包括购买和出售长期资产、短期投资等产生的现金流量。

3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过融资、借款等方式产生的现金流入和流出。

主要包括发行股票、借款和偿还债务等产生的现金流量。

三、现金流量表的编制和使用现金流量表是会计报表的重要组成部分，用于反映企业一定时期内的现金流入和流出情况。

一般包括经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表。

现金流量表的编制过程主要包括收集、整理、分类、计算和汇总等步骤。

编制好的现金流量表能够全面、准确地反映企业的现金流动情况，帮助管理者分析企业的经营状况和财务状况，做出合理决策。

四、现金流量的分析和应用1. 现金流量的分析方法现金流量的分析方法主要包括趋势分析、比较分析和现金流量比率分析等。

趋势分析可以帮助管理者了解企业的现金流量变化趋势；比较分析可以将企业的现金流量与同行业、同期其他企业进行对比；现金流量比率分析可以用于评估企业的经营能力和偿债能力。

2. 现金流量的应用现金流量表不仅是内部管理者评估企业的工具，也是外部投资者、债权人和监管机构评估企业的重要依据。

投资者可以通过分析企业的现金流量表，判断企业的经营状况和现金流动能力，作出投资决策。

债权人可以通过分析企业的现金流量表，评估企业偿还债务的能力和稳定性。

五、现金流量的管理和控制企业应加强对现金流量的管理和控制，确保现金流入和流出的准确记录和监控。

如何利用财务报表分析企业未来现金流在当今竞争激烈的商业环境中，了解企业未来现金流的状况对于投资者、债权人、管理层等利益相关者来说至关重要。

财务报表作为企业财务状况和经营成果的综合反映，为我们提供了分析未来现金流的重要依据。

本文将探讨如何通过财务报表来分析企业未来的现金流，帮助您做出更明智的决策。

一、财务报表的基本构成财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。

资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益；利润表展示了企业在一定期间内的经营成果，即收入、成本和利润；现金流量表则揭示了企业现金的流入和流出情况。

二、资产负债表与未来现金流资产负债表中的资产项目可以提供有关企业未来现金流产生能力的线索。

例如，固定资产的规模和质量在一定程度上决定了企业未来的生产能力和潜在的现金流入。

如果企业拥有先进的生产设备且维护良好，那么未来通过生产和销售获取现金的可能性就较大。

应收账款是企业未来现金流的重要组成部分。

关注应收账款的账龄结构、客户信用状况以及坏账准备计提政策，可以评估企业未来回收现金的可能性和时间。

账龄较长、客户信用不佳的应收账款可能存在较高的回收风险，从而影响未来现金流。

负债方面，短期负债的到期时间和偿还能力会对企业近期的现金流造成压力。

如果企业短期负债过高，而现金储备不足，可能面临资金周转困难，影响未来的正常经营和现金流入。

三、利润表与未来现金流利润表中的营业收入是企业未来现金流的重要来源之一。

分析营业收入的增长趋势、市场份额变化以及销售策略，可以预测企业未来的现金流入。

持续稳定增长的营业收入通常意味着企业具有较强的市场竞争力和获取现金的能力。

成本费用的控制对未来现金流也有重要影响。

较低的成本费用可以提高企业的盈利能力，增加现金留存，为未来的投资和发展提供资金支持。

同时，关注非经常性损益项目，如资产处置收益、政府补助等，这些项目通常不具有持续性，不能作为预测未来现金流的可靠依据。

金融学考研复习公司理财习题(2)第二章会计报表与现金流量1.流动性是非题：所有的资产在付出某种代价的情况下都具有流动性。

请解释。

2.会计与现金流量为什么标准的利润表上列示的收入和成本不代表当期实际的现金流入和现金流出?3.会计现金流量表在会计现金流量表上，最后一栏表示什么?这个数字对于分析一家公司有何用处?4.现金流量财务现金流量与会计现金流量有何不同?哪个对于公司分析者更有用?5.账面价值与市场价值按照会计规定，一家公司的负债有可能超过资产，所有者权益为负，这种情况在市场价值上有没有可能发生?为什么?6.资产的现金流量为什么说在一个特定期间内资产的现金流量为负不一定不好?7.经营性现金流量为什么说在一个特定期间内经营性现金流量为负不一定不好?8.净营运资本和资本性支出公司在某个年度净营运资本的变动额有可能为负吗?（提示：有可能。

）请解释怎样才会发生这种情况?净资本性支出呢?9.对股东和债权人的现金流量公司在某个年度对股东的现金流量有可能为负吗?（提示：有可能。

）请解释怎样才会发生这种情况?对债权人的现金流量呢?10.市值与账面价值Klingon巡洋舰公司3年前以950万美元收购了新型隐形机械厂。

该机械厂如今可以以630万美元的价格卖给Romulans。

Klingon公司当前的资产负债表显示公司净固定资产为500万美元，流动负债为210万美元，净营运资本为80万美元。

如果所有的流动资产在今天都可以变现，公司将获得280万美元的现金。

Klingon公司今天资产的账面价值是多少？市值是多少？11.计算营运现金流Ranney公司销售额为14900美元，成本为5800美元，折旧为1300美元，利息支出为780美元。

如果税率为40％，请问公司的营运现金流（OCF）为多少？12．计算净资本性支出Gordon驾驶学校2009年的资产负债表显示其净固定资产为165万美元，2010年的资产负债表显示其净固定资产为173万美元，公司2010年利润表显示折旧费用为28.4万美元。

第2章会计报表与现金流量2.1 复习笔记会计报表与现金流量分析是公司理财决策的重要内容和基本依据。

会计报表主要包括资产负债表、损益表和现金流量表。

1．资产负债表资产负债表指反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。

资产负债表编制的基础和描述的内容在会计上的准确表述是：资产≡负债＋所有者权益其中，所有者权益被定义为企业资产与负债之差。

原则上，所有者权益是指股东在企业清偿债务以后所拥有的剩余权益。

资产部分取决于企业的行业性质和管理行为，负债部分反应资金的来源类型和比例，取决于管理当局对资本结构的选择。

分析资产负债表时，财务管理人员应注意三个问题：流动性、债务与权益、价值与成本。

（1）流动性流动性指资产变现的方便与快捷程度。

流动性最强的是流动资产，包括现金以及自资产负债表编制之日起一年内能够变现的其他资产，如应收账款和存货。

固定资产是流动性不高的一类资产，包括有形固定资产和无形固定资产。

资产的流动性大意味着对短期债务的偿还能力比较强，但流动资产的收益率通常低于固定资产的收益率。

（2）负债与权益负债是企业所承担的在规定的期限内偿付有关债务的责任，所有者权益是对企业剩余资产的索取权。

如果企业将部分利润留存，所有者权益的会计价值会提高。

（3）价值与成本企业的会计价值是指置存价值或账面价值，它是基于成本的。

市场价值是指有意愿的买者与卖者在资产交易中所达成的价格。

股票价值是指股票的市场价值，权益的账面价值可以为负值，但市场价值不能为负值。

【例2.1】企业应持有尽量多的现金来保持流动性。

（）[对外经贸大学2016金融硕士]【答案】×【解析】公司应该合理分配现金，既考虑流动性，也考虑盈利性。

持有现金太多会影响投资收益，所以不需要持有过多的现金，只需保持恰当的流动性即可。

现 金 流 量 表
会企03表
编制单位：建水县东村物流运输有限公司 2011 年 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
经营活动现金流入小计0.00
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计0.00
经营活动产生的现金流量净额0.00
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计0.00
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计0.00
投资活动产生的现金流量净额0.00
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计0.00
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计0.00
筹资活动产生的现金流量净额0.00
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响0.00
五、现金及现金等价物净增加额0.00
加：期初现金及现金等价物余额0.00
六、期末现金及现金等价物余额0.00。

利润、现金流量和资产负债表的关系利润、现金流量和资产负债表是企业财务报表中非常重要的三个部分。

它们互相关联，共同反映了一个企业的经营状况和财务状况。

本文将详细介绍这三者之间的关系，并分步骤进行阐述。

一、利润表与现金流量表的关系1. 利润表（也称为损益表或收入利润表）是一份会计报表，展示了一个企业在一定期间内所产生的销售收入、费用和利润等信息。

2. 现金流量表（也称为现金流量表或现金流量表）是用于追踪和记录一个企业在一定期间内现金流动的情况。

3. 利润表反映的是企业的净收入，而现金流量表反映的是企业资金的实际流动情况。

二、现金流量表的分类1. 根据现金流入和流出的性质，现金流量表可以分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。

2. 经营活动包括与企业主要业务活动相关的收入和支出。

3. 投资活动包括与企业资本投资相关的现金流入和流出，如购买和出售固定资产以及投资其他公司的股票等。

4. 筹资活动包括与企业资金筹集相关的现金流入和流出，如发行股票、借款和偿还债务等。

三、利润表与现金流量表之间的联系1. 利润表中的净收入是企业的经营活动所产生的，而现金流量表中的经营活动现金流量净额反映了这部分净收入的现金流动情况。

2. 利润表中的费用和利润等项目对应着现金流量表中的现金流出和现金流入。

3. 利润表中的非现金项目，如折旧和摊销等，在现金流量表中并不计入现金流动情况。

4. 利润表和现金流量表通过比较，可以评估企业的盈利能力和现金流动性。

四、资产负债表与利润表、现金流量表的关系1. 资产负债表是一份会计报表，展示了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。

2. 利润表和现金流量表反映的是企业在一定期间内的经营状况，而资产负债表反映的是企业在某一特定日期的财务状况。

3. 利润表和现金流量表的数据可用于编制资产负债表中的财务数据。

4. 资产负债表中的资产项目对应着利润表和现金流量表中的利润和现金流入，负债项目对应着利润表和现金流量表中的费用和现金流出。

合并财务报表与现金流量表概述在企业财务管理中，财务报表和现金流量表是两个必不可少的财务工具。

财务报表主要提供了企业在特定时期内的财务状况和业绩，包括资产、负债、所有者权益和利润等方面的信息。

而现金流量表则关注企业现金流的收入和支出情况，以及现金流的来源和用途。

在一些情况下，需要将财务报表和现金流量表进行合并，以获取更全面和准确的财务信息。

本文将介绍合并财务报表与现金流量表的目的和方法，并提供一些实践建议。

目的合并财务报表与现金流量表的目的主要有以下几点：1.综合分析企业财务状况：通过将财务报表和现金流量表合并，可以全面了解企业的财务状况，包括资产、负债、所有者权益、利润和现金流等方面的信息。

这有助于更准确地评估企业的财务健康状况和盈利能力。

2.揭示企业的经营活动：财务报表主要反映了企业的经营活动，而现金流量表则重点关注现金的收入和支出。

通过合并财务报表和现金流量表，可以更清晰地揭示企业的经营活动，包括销售收入、成本、税费、资本投资等方面的情况。

3.辅助决策和投资分析：合并财务报表与现金流量表可以提供更全面和准确的财务指标，有助于企业管理层进行决策和投资分析。

比如，通过对企业的现金流量情况进行分析，可以评估企业的偿付能力和资金运作情况，为管理层提供决策参考。

方法合并财务报表与现金流量表的一般方法如下：1.确定合并范围：首先需要确定合并财务报表和现金流量表的时间范围和单位。

通常情况下，合并的时间范围为一个会计年度，单位可以是货币单位。

2.标准化财务报表和现金流量表：由于不同企业的财务报表和现金流量表格式可能有所不同，需要将它们标准化，使其具有可比性。

这可以通过调整会计政策、分类财务科目等方式完成。

3.调整账目和数据：将财务报表和现金流量表中的账目和数据进行调整，以确保它们的一致性和准确性。

比如，需要将财务报表中涉及现金流的账目和数据与现金流量表对应起来。

4.合并财务报表：将调整后的财务报表按照一定规则合并。

会计报表分析中的现金流量调整技巧会计报表分析是一项重要的财务分析工具，它帮助投资者和管理层了解企业的财务状况和经营情况。

而现金流量表是会计报表中的重要组成部分，它反映了企业的现金流入和流出情况。

然而，在进行会计报表分析时，我们需要注意现金流量表中的调整技巧，以确保分析结果的准确性和可靠性。

首先，我们需要关注现金流量表中的非经营性现金流量。

非经营性现金流量包括投资活动和筹资活动所产生的现金流量。

这些现金流量与企业的经营活动无关，可能会对分析结果产生干扰。

因此，在进行会计报表分析时，我们需要将非经营性现金流量进行调整，以便更好地了解企业的经营状况。

其次，我们需要注意现金流量表中的非现金项目。

非现金项目是指在会计报表中以非现金形式出现的交易，如折旧、摊销和无形资产的减值等。

这些项目虽然不直接涉及现金流入和流出，但它们对企业的经营状况和财务状况有重要影响。

因此，在进行会计报表分析时，我们需要将非现金项目进行调整，以便更准确地评估企业的现金流量状况。

此外，我们还需要关注现金流量表中的经营性现金流量的质量。

经营性现金流量是指与企业的日常经营活动相关的现金流入和流出。

然而，有些企业可能通过调整经营性现金流量来美化财务报表，以达到一些特定的目的。

例如，企业可能通过延迟付款或提前收款来改善经营性现金流量的表现。

因此，在进行会计报表分析时，我们需要对经营性现金流量进行调整，以排除这些干扰因素，确保分析结果的准确性。

最后，我们需要关注现金流量表中的现金流量间的关系。

现金流量表中的现金流入和流出是相互关联的，它们反映了企业的经营活动、投资活动和筹资活动的相互作用。

因此，在进行会计报表分析时，我们需要综合考虑这些现金流量之间的关系，以便更全面地了解企业的财务状况和经营情况。

综上所述，会计报表分析中的现金流量调整技巧是确保分析结果准确性和可靠性的重要步骤。

通过对非经营性现金流量、非现金项目和经营性现金流量的调整，以及对现金流量间关系的综合考虑，我们可以更好地了解企业的财务状况和经营情况。

会计报表基本要素会计报表是企业财务状况的重要反映，它包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等基本要素。

以下将分别介绍这些基本要素的定义和作用。

一、资产负债表资产负债表是会计报表中最重要的一项，它反映了企业在一定日期内的资产、负债和所有者权益的状况。

资产负债表的基本要素包括资产、负债和所有者权益。

资产是企业所有的具有经济利益的资源，包括流动资产和非流动资产。

负债是企业在一定日期内所负的债务，包括流动负债和非流动负债。

所有者权益是企业所有者对企业净资产的权益要求。

资产负债表通过比较资产和负债的差额来计算企业的净资产，即资产减负债等于所有者权益。

它可以帮助企业管理者和投资者了解企业的资产配置情况、债务偿还能力和所有者权益变动情况，从而做出合理的经营决策。

二、利润表利润表是会计报表中反映企业在一定期间内收入、费用和利润状况的重要工具。

利润表的基本要素包括营业收入、营业成本、营业利润和净利润。

营业收入是企业在一定期间内销售商品、提供劳务所获得的收入。

营业成本是企业在一定期间内生产、销售商品或提供劳务所发生的成本。

营业利润是企业在一定期间内减去营业成本后的利润。

净利润是企业在一定期间内减去各项费用后的实际利润。

利润表通过比较营业收入和营业成本的差额来计算企业的营业利润，再减去其他费用得到净利润。

它可以帮助企业管理者和投资者了解企业的盈利能力和经营状况，评估企业的盈利能力和经营风险。

三、现金流量表现金流量表是会计报表中反映企业现金流量状况的重要工具。

现金流量表的基本要素包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

经营活动现金流量是企业在一定期间内从日常经营活动中产生的现金流量。

投资活动现金流量是企业在一定期间内从购买和出售资产、取得和处置子公司等投资活动中产生的现金流量。

筹资活动现金流量是企业在一定期间内从借款、发行股票等筹资活动中产生的现金流量。

现金流量表通过比较经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的净额，来评估企业现金的流入和流出情况，以及现金的净增减情况。

会计科目对应现金流量需要在现金流量表中体现。

1.在现金流量表中，应该包括销售商品和提供劳务收到的现金。

同时，需要对主营业务收入、其他业务收入、应收账款、预收账款和应收票据进行核算。

2.退款会对主营业务收入、其他业务收入、应收账款和预收账款产生负数。

在现金流量表中，需要记录销售商品和提供劳务收到的现金。

3.主营业务成本、其他业务成本、应付账款、预付账款、应付票据和工程施工都需要在现金流量表中进行核算。

同时，需要记录购买商品和接受劳务支付的现金。

4.国家补贴、存款利息和银行手续费需要在现金流量表中进行核算。

其中，收到与其他经营活动有关的现金可以分为正常收到和内部资金。

5.应付职工薪酬需要在现金流量表中进行核算，并记录支付给职工以及为职工支付的现金。

6.应缴税费和管理费用都是涉税科目，需要在现金流量表中进行核算。

需要记录支付的各种税费。

7.管理费用（除涉税科目外）、销售费用、财务费用、其他应收款、其他应付款和低值易耗品都需要在现金流量表中进行核算。

其中，支付的与其他经营活动有关的现金可以分为正常支付。

8.原材料、材料采购和存货需要在现金流量表中进行核算。

需要记录购买商品和接受劳务支付的现金。

9.购入固定资产、在建工程和长期资产需要在现金流量表中进行核算。

需要记录购入固定资产、无形资产以及其他长期资产所支付的现金。

10.处置固定资产、在建工程和长期资产需要在现金流量表中进行核算。

需要记录处置固定、无形资产以及其他长期资产所支付的现金。

11.银行与现金之间、库存现金和银行存款其他货币资金的往来不需要在现金流量表中体现。