第十章审计工作底稿(完整版)

审计工作底稿审计工作底稿第一篇一. 底稿的概念与作用审计工作底稿是指审计人员在进行审计过程中，记录、整理并归档相关审计信息的文档。

底稿是审计工作的重要组成部分，它记录了审计人员的调查、查证、分析、判断和结论，是审计的核心依据。

底稿的作用主要体现在以下几个方面：1. 提供证据支持：底稿记录了审计人员的调查过程及其结果，可以为审计结论提供有力的证据支持。

底稿中所记录的审计程序、抽样方法、清单和分析工作等，可以被其他审计人员审阅和回溯，以验证审计结论的准确性。

2. 实现分工合作：底稿记录了审计工作的详细进展和分工情况，可以方便审计团队成员之间的协作和沟通。

通过底稿的共享和归档，审计团队成员可以共同参与审计工作，提高效率和准确度。

3. 提高工作效率：底稿的编写过程可以提高审计人员的整体工作效率。

通过规范化的底稿编制，审计人员可以系统地记录和整理审计信息，减少重复工作，避免出现漏洞，提高审计工作的质量和效率。

4. 履行审计责任：底稿是审计人员履行审计责任的重要依据。

底稿记录了审计人员的思路、追踪和分析过程，可以为监管机构和审计职业道德委员会等提供审计工作的真实性和完整性证据。

二. 底稿的编制要求编制审计工作底稿需要遵循一定的编制规范和要求，以确保底稿内容的准确性和完整性。

以下是底稿编制的一些基本要求：1. 准确性：底稿应该完整、准确地记录审计工作的过程和结果。

审计人员需要仔细核对底稿中的数据和信息，确保其真实可信。

2. 结构清晰：底稿应该按照一定的结构和顺序编制，便于回溯和查阅。

可以采用编号、标题、附注等方式，提高底稿的可读性和易用性。

3. 详实全面：底稿应该详细记录审计工作的各个环节，包括所采用的方法、程序、抽样数据、分析结果等。

底稿需要准确呈现审计工作的全貌，以便他人可以理解和核实。

4. 保密性：底稿涉及到客户的敏感信息和商业秘密，需要确保其保密性。

审计人员应该妥善保管底稿，严禁外泄或滥用。

5. 可回溯性：底稿需要具备可回溯性和可验证性。

第十章审计工作底稿一、单项选择题1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（）。

A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年2、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。

A.至少保存至2012年2月15日B.至少保存至2020年2月15日C.至少保存至2021年2月15日D.长期保存3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。

A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.关联方资料4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。

A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。

在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（）。

A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。

3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。

第十章审计工作底稿一、单项选择题1.下列各项中，不属于审计工作底稿包括的内容的是( )。

A.分析表B.问题备忘录C.核对表D.重复的文件记录2.在记录审计过程时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，以下不属于重大事项的是( )。

A.引起特别风险的事项B.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C.导致出具非标准审计报告的事项D.无需修正应对重大风险的措施3.审计工作底稿要记录特定项目或事项的识别特征，识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。

下列关于识别特征的说法中，错误的是( )。

A.被审计单位每几天才有一笔订购单，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以将订购单的日期作为测试订购单的识别特征B.被审计单位每天都有很多订购单，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以将订购单的日期作为测试订购单的识别特征C.识别特征通常具有唯一性D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征4.注册会计师在记录审计过程中需要记录特定事项或项目的识别特征，下列关于识别特征的表述，不恰当的是( )。

A.系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征B.应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以备询问人员的工资收入作为识别特征D.对于观察程序，注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征5.下列关于审计工作底稿保存期限的说法，正确的是( )。

A.如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存5年B.如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年C.注册会计师对于对当期有效、以前年度获取的档案，应视为当期取得并保存5年D.注册会计师对于对当期有效、以前年度获取的档案，必须永久保存6.项目组成员实施复核时，复核人员应当考虑的因素不包括( )。

货币资金审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定货币资金与否存在2.拟定货币资金旳收支记录与否完整；3.拟定货币资金旳期末余额与否对旳；4.拟定货币资金旳有关披露与否恰当。

序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 234 5 67 8 9 10 银行存款日记帐、钞票日记帐与总帐、报表核对相符。

①会同被审单位主管人员盘点库存钞票, 编制“库存钞票盘点表。

”②如有充抵库存钞票旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证等, 应查明因素及真实性, 并在盘点表予以阐明。

③盘点后应与钞票日记帐余额核对。

获取银行对帐单、与银行日记帐余额核对, 对帐面余额与银行对帐单（函证复函）有差别者, 应获得“银行存款余额调节表”。

向所有银行存款户函证期末余额。

查明不正常旳未达帐款。

检查外币帐户折合记帐本位币所采用旳折算汇率与否对旳, 折算差额与否已按规定进行会计解决。

检查银行存款中与否存在一年以上定期存款或限定用途旳存款。

查明有无公款私存、帐外小金库以及其他违背内控制度等状况。

联系货币资金旳循环、抽查大额货币资金收支并作出相应审计记录。

验明货币资金与否已在资产负债表上恰当反映。

项目经理复核意见:营业费用审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定营业费用记录与否合适和完整；.....2.拟定营业费用旳计算与否对旳；.....3.拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。

3. 拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。

序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 2 3 4 5 获取分项目或既分项目又分月份旳营业费用明细表, 复核加计数, 检查明细项目旳设立与否符合规定旳核算内容和范畴, 并与明细帐、总帐、报表数核对相符。

将本期营业费用与上期及本期各月间营业费用进行比较, 如有异常波动或重大差别应查明因素, 必要时作出调节。

审计工作底稿样本审计工作底稿是审计师在进行审计工作时所录入或编制的文件，它是审计过程中的重要参考资料。

底稿的规范编制和准确记录对于审计工作的进行至关重要。

本文将为您展示一份审计工作底稿的样本，以供参考。

一、审计目的和范围审计目的：本次审计旨在对公司财务报表进行审核，以发表审计意见。

审计范围：审计范围包括公司年度财务报表及相关附注、会计记录、内部控制制度等。

二、审计程序和工作底稿1. 确定审计程序和时间安排在进行审计工作前，审计师需要与财务部门协商，确定审计程序和时间安排。

具体步骤如下：（1）与财务部门确认审计目标和重点；（2）根据审计目标和重点，确定审计程序；（3）与财务部门沟通并确认审核时间表；（4）编制审计程序明细表。

工作底稿示例：审计程序明细表：| 序号 | 审计程序 | 负责人 | 审核日期 || ---- | ------------------- | ------ | ------------ || 1 | 日常现金收支审核 | 张三 | 2022年1月5日 || 2 | 财务报表分析 | 李四 | 2022年1月6日 || 3 | 内部控制评估 | 王五 | 2022年1月7日 || 4 | 财务记录和凭证复核 | 张三 | 2022年1月8日 |2. 进行审计测试和取证工作审计测试和取证工作是审计过程的核心环节，它为后续的判断和发表审计意见提供了依据。

具体步骤如下：（1）审查相关凭证和会计记录；（2）进行账务核对和抽样检查；（3）评估内部控制的有效性；（4）收集必要的审计证据。

工作底稿示例：审计测试底稿：| 序号 | 审计程序 | 审计证据 | 审计师 | 审计日期|| ---- | --------------------- | ------------------------ | ------ | ------------ || 1 | 抽检现金收支凭证 | 凭证编号、金额等 | 张三 | 2022年1月5日 || 2 | 抽检固定资产采购凭证 | 凭证编号、金额等 | 李四 | 2022年1月6日 || 3 | 评估内部控制制度的效力 | 内部控制评价表、抽检记录 | 王五 | 2022年1月7日 || 4 | 收集其他相关审计证据 | 相关文件、询问函等 | 张三 | 2022年1月8日 |3. 修改和整理底稿审计过程中，可能需要不断修改和更新底稿，确保底稿的准确性和完整性。

审计工作底稿一、引言。

审计工作底稿是审计人员在进行审计工作时编制的文件，它是审计结论的主要依据之一。

审计工作底稿的编制质量直接关系到审计工作的准确性和可靠性，因此，审计工作底稿的编制十分重要。

二、审计工作底稿的内容。

1. 审计工作底稿应当包括审计工作的全部过程，包括审计计划、调查、分析、检验、核实、评价等全过程的记录。

2. 审计工作底稿应当包括审计人员的工作记录、检查证据、分析和结论等内容。

3. 审计工作底稿应当包括审计人员对审计对象内部控制的评价、审计程序的设计和实施、审计发现的问题及相关建议等内容。

三、审计工作底稿的编制原则。

1. 审计工作底稿的编制应当遵循客观、真实、准确、全面的原则，不得随意夸大或缩小审计发现的问题。

2. 审计工作底稿的编制应当遵循保密、安全的原则，不得泄露审计工作的机密信息。

3. 审计工作底稿的编制应当遵循规范、规范的原则，不得随意篡改或删除审计工作底稿的内容。

四、审计工作底稿的编制步骤。

1. 制定审计工作底稿的编制计划，明确审计工作底稿的编制范围、内容和要求。

2. 收集审计工作底稿所需的相关资料、文件和记录。

3. 对收集到的资料、文件和记录进行整理、分析和归档。

4. 按照审计工作底稿的编制要求，逐项记录审计工作的过程、结果和结论。

5. 对编制完成的审计工作底稿进行审查、核对和修订，确保审计工作底稿的准确性和完整性。

五、审计工作底稿的注意事项。

1. 在审计工作底稿的编制过程中，应当遵循审计工作的相关法律法规和规范要求，不得违反相关规定。

2. 在审计工作底稿的编制过程中，应当保护审计对象的合法权益，不得损害审计对象的利益。

3. 在审计工作底稿的编制过程中，应当保护审计工作的机密信息，不得泄露审计工作的保密内容。

六、结论。

审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，它的编制质量直接关系到审计工作的准确性和可靠性。

因此，审计人员在进行审计工作底稿的编制时，应当严格遵循相关规定和要求，确保审计工作底稿的准确、真实、全面和可靠，为审计结论的形成提供可靠的依据。

审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在执行审计程序和获取审计证据过程中所产生的记录和文件，它涵盖了审计过程中的具体内容和细节。

审计工作底稿的内容应包括以下几个方面：一、审计程序安排审计工作底稿应包括审计程序的安排，即明确审计人员将要采取的步骤和方法来执行审计工作。

其中包括确定审计目标、范围和时间安排，确定审计人员的分工和职责等。

二、风险评估和内部控制评价审计工作底稿中应包括对被审计单位的风险评估和内部控制评价的内容。

风险评估包括对被审计单位可能面临的各种风险进行识别、评估和分类，并据此确定审计程序的安排。

内部控制评价包括对被审计单位的内部控制制度进行评价和测试，并做出相应的结论和建议。

三、审计证据的获取和分析审计工作底稿应包括审计人员获取的各种审计证据的记录和分析。

审计证据可以包括会计凭证、财务报表、相关文件和记录、询问被审计单位的管理层和员工等。

审计工作底稿的这一部分应包括审计证据的来源、获取方法、分析过程和结论等。

四、会计核算和财务报表分析审计工作底稿中应包括对被审计单位的会计核算和财务报表进行分析和检查的内容。

这部分内容对于判断被审计单位财务状况的真实性和合规性非常重要。

审计人员需要对财务报表的编制过程、会计政策和估计方法等进行评价和分析，并基于这些分析结果来确定后续的审计程序。

五、审计发现和调整项审计工作底稿应包括审计人员在审计过程中发现的问题、异常情况和调整项等内容。

这些发现可以包括被审计单位的财务报表错误、违规行为、经济业务的不合理性等。

审计人员应对这些发现进行详细的记录，并与被审计单位的管理层进行沟通和确认。

六、审计工作底稿的复核和总结审计工作底稿的最后部分应包括对底稿的复核和总结。

复核部分主要是审计质量的自我检查，确保底稿的准确性和完整性。

总结部分主要是对审计工作的整体情况进行总结和评价，并提出审计意见和建议。

以上是审计工作底稿的主要内容和参考内容。

审计工作底稿的编制需要审计人员具备扎实的会计和审计专业知识，熟悉相关法规和国际准则，并严格按照审计程序和要求进行操作和记录。

审计工作底稿模板一、引言。

审计工作底稿是审计工作中的重要组成部分，是审计人员进行审计工作的依据和记录。

审计工作底稿的编制质量直接关系到审计工作的准确性和有效性，因此，审计工作底稿的编制要求严格、规范、全面。

本文档旨在为审计工作底稿的编制提供一个模板，以期能够帮助审计人员更好地进行审计工作。

二、审计工作底稿的编制要求。

1. 审计工作底稿的编制应当遵循审计准则和审计规范，确保审计工作的合规性和规范性。

2. 审计工作底稿的编制应当准确记录审计人员的工作过程和结论，确保审计工作的可追溯性和可复核性。

3. 审计工作底稿的编制应当全面反映审计对象的情况和问题，确保审计工作的全面性和客观性。

4. 审计工作底稿的编制应当清晰明了、统一规范，确保审计工作的清晰性和规范性。

5. 审计工作底稿的编制应当及时完成，确保审计工作的进度和效率。

三、审计工作底稿的模板。

1. 审计对象基本情况。

（1）审计对象名称：（2）审计对象性质：（3）审计对象行业：（4）审计对象规模：2. 审计工作范围。

（1）审计工作时间范围：（2）审计工作地点范围：（3）审计工作内容范围：3. 审计工作程序。

（1）审计工作计划：（2）审计工作调查：（3）审计工作取证：（4）审计工作分析：（5）审计工作结论：4. 审计工作问题记录。

（1）审计工作问题描述：（2）审计工作问题原因：（3）审计工作问题影响：（4）审计工作问题建议：5. 审计工作结论。

（1）审计工作结论概括：（2）审计工作结论依据：（3）审计工作结论建议：四、总结。

审计工作底稿的编制是审计工作中的重要环节，对审计工作的质量和效果具有重要影响。

因此，审计人员在进行审计工作底稿的编制时，应当严格按照相关要求进行，确保审计工作底稿的准确、全面、规范和清晰。

希望本文档提供的审计工作底稿模板能够对审计人员进行审计工作提供一定的帮助，使审计工作更加规范、高效。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义2审计工作底稿的要素二、审计工作底稿的要素（掌握）通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：1.审计工作底稿的标题2.审计过程记录；3.审计结论；4.审计标识及其说明；5.索引号及编号；6.编制者姓名及编制日期；7.复核者姓名及复核日期；8.其他应说明事项。

（一）审计工作底稿的标题每张审计工作底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间。

（二）审计过程记录（重点掌握）在记录审计过程时，应当特别注意以下几个方面。

1.具体项目或事项的识别特征。

识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。

识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项不同而不同。

对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。

（1）如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。

需要注意的是，在以日期或编号作为识别特征时，注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式，例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则识别特征是××年的××号；若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征。

（2）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以下的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征，例如，总账中一定金额以下的所有会计分录。

（3）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。

例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是，对4月1日至9月30日的发运台账，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。