消费税税收筹划作业1

是在偿还了轮胎厂债务后，尚有10 000元的收入。虽然
比方案一多缴纳消费税500元，但是却增加了企业的净 收入9 500元。

该方法的前提是，销售市场应是卖方市场，对于卖
方有提高商品价格的可能性。
• 某摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时 共有三种价格，以4000元的单价销售50辆，以4500元 的单价销售10辆，以4800元的单位销售5辆。当月以 20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料。双方按当 月的加权平均销售价格确定摩托车的价格，摩托车的 消费税税率为10%。 • 税法规定，纳税人的自产的应税消费品用于换取生产 资料和消费资料、投资入股或抵偿债务等，应当按照 纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 • 应纳消费税为：4800×20×10%=9600（元）
• 销售数量的确定
计税依据的税收筹划
• 关联企业转移定价
– 消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域（金 银首饰除外），如果将生产销售环节的价格降低，可 直接取得节税的利益。因而，关联企业中生产（委托 加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低的价格 将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以 降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算 的销售部门，由于处在销售环节，只缴增值税，不缴 消费税，因而，这样做可使集团的整体消费税税负一 目了然，增值税税负保持不变。
• （3）自行加工完毕后销售 • 如果生产者购入原料后,自行加工成应税消费品对外销售，其税负如 何呢？仍以上例，A厂自行加工的费用为170万元，售价为700万元， 应缴纳消费税：700×45%+150×0.4=375（万元） • 缴纳城建税及教育费附加：375×（7%+3%）=37.5（万元） • 税后利润：（700—100－170－375－37.5）×（1－33%）=11.725 （万元） • 由此可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润与 半委托加工方式税后利润相同。一般情况下，自行加工的费用通常大

消费税纳税筹划例题消费税是一种由消费者支付的税收，通常以商品或服务的价格的一定比例来征收。

对于企业来说，消费税的纳税筹划是一项非常重要的工作，可以通过合理的筹划来降低税负，提高经营效益。

下面我们来看一个消费税纳税筹划的例题：假设某企业在一年内销售了一批商品，销售额为100万元，消费税税率为5%。

企业在税前成本为80万元，税前利润为20万元。

企业在纳税筹划中应该如何操作，使得税负最小化？首先，我们来计算企业的税前利润为20万元，销售额为100万元，税前成本为80万元。

按照消费税税率5%，企业应缴纳的消费税额为100万元 * 5% = 5万元。

然后，我们来进行消费税纳税筹划。

在消费税的筹划中，企业可以通过以下几种方式来降低税负：1. 合理调整销售价格：企业可以通过合理调整销售价格来影响税负。

如果销售价格较高，税负也会相应增加；如果销售价格较低，税负也会相应减少。

因此，企业可以根据税率和税前成本来调整销售价格，以降低税负。

2. 合理安排税前成本：企业可以通过合理安排税前成本来影响税负。

税前成本越高，税负越低。

企业可以通过增加税前成本来降低税负，例如通过降低生产成本、采购成本等方式来增加税前成本，从而降低税负。

3. 合理使用税收优惠政策：政府在税收方面会有一些税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些政策来降低税负。

例如，对于某些特定的商品或服务，政府可能会给予税收减免或税收优惠，企业可以根据自身情况来合理利用这些政策，降低税负。

综合上述筹划方法，针对这个例题，企业可以通过调整销售价格、合理安排税前成本以及合理利用税收优惠政策来降低税负。

通过合理的纳税筹划，企业可以降低税负，提高经营效益，实现税收最小化的目标。

消费税纳税筹划对企业的税负影响非常大，企业在进行税收筹划时，应根据税收政策和自身情况，选择合适的筹划方法，实现税负最小化的目标。

消费税税收筹划案例分析（5篇）第一篇：消费税税收筹划案例分析消费税税收筹划案例分析1.2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。

按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。

该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。

该种小汽车的消费税税率为5%。

该汽车厂应如何进行税收筹划？2.为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。

2012年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。

假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？3.某粮食白酒生产企业甲委托某酒厂乙为其加工酒精10吨，委托方甲企业提供粮食，成本为800 000元，委托加工的加工费为72 000元，缴纳增值税12 240元，用银行存款支付。

受托方乙企业无同类酒精销售价。

甲企业将收回的全部酒精用于连续生产套装礼品白酒150吨，每吨不含税售价50 000元，当月全部销售。

计算委托加工方式下甲企业应缴纳的消费税并提出纳税筹划方案以降低甲企业的税负。

4.红叶卷烟厂是一大型卷烟生产企业。

2013年3月接到一笔7000万元，计2 000标准箱的卷烟生产订单，原材料（烟叶）价格1 000万元。

如何生产这批产品，公司管理者有三种不同意见：第一，全部卷烟各生产流程均由企业自行完成；加工成本、分摊费用1 700万元。

第二，委托其他企业将烟叶加工成烟丝，收回后本企业再进一步加工成卷烟；双方协议加工费680万元。

加工烟丝收回后，红叶卷烟厂继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用1 020万元。

第三，全部生产流程委托其他企业加工，收回后直接销售给客户；委托加工费用1 700万元。

红叶卷烟厂收回后直接销售给客户，售价7 000万元。

×15%=52.94（万元） • （3）代收代缴的消费税=（100+20）÷（1-15%）×15%= 21.18
（万元） • （4）委托出口应缴纳的消费税=0（万元） • （5）销售化妆品应缴纳的消费税=257.4÷（1+13%）×15%-
21.18×80%=17.23（万元）
第5题
• （1）销售啤酒应缴纳的消费税额： • 单位出厂价大于3000元，所以，单位税额为250元/吨。 • 销售啤酒应缴纳的消费税额=400×250=100000（元） • （2）自产粮食白酒广告样品和赠送均视同销售，其销项税额=[35000×0.4×
项目三 消费税的税收筹划
主讲教师：林松池
内容提要
消费税纳税人的税收筹划 消费税计税依据的筹划 委托加工、外购应税消费品的税收筹划
• 习题P37-38 • 第3题或第5题 • 二选一
热身题
第3题
• （1）进口化妆品应缴纳的关税=200×50%=100万元） • （2）进口化妆品应缴纳的消费税=[200+100] ÷（1-15%）
A.汽油和柴油
B.烟酒
C.小汽车
D.鞭炮、焰火
问：某手表生产企业（增值税一般纳税人），生产销售某 款手表每只定价1万元。请问：这个定价合适吗？
一、消费税纳税人身份与非消费税纳税人身份的选择
【做中学3-1-1】某公司现有1000万元的空闲资金，经过 市场调研，拟投产粮食白酒或者果汁饮料，两种产品的总投 资额1000万元，年销售额200万元，增值税税负约6%；从节 税的角度出发，该公司应当投产哪种产品？（假设该公司为 增值税一般纳税人，以上销售额不含增值税销售额，不考虑 增值税的进项税额、白酒的从量消费税）
1.案例

消费税税收筹划案例消费税作为我国的一个重要税种,进行合理的筹划能使企业利润最大化。

纳税人可以利用不同的方法进行筹划,如税基式、税率式及税额式,其中基于计税依据(即税基式)的税收筹划具有更大的现实可行性。

以下是店铺为大家整理的关于消费税税收筹划案例，欢迎大家前来阅读!消费税税收筹划案例篇1：纳税环节是应税消费品生产、消费过程中应缴纳消费税的环节。

消费税的纳税行为发生在生产领域(包括生产、委托加工和进口)，而非流通领域或终极的消费环节。

利用纳税环节进行税务筹划时，应尽可能避开或推迟纳税环节的出现。

例如，生产销售应税消费品时，可以采取“物物交换”或者改变和选择某种对企业有利的结算方式推迟缴税;委托加工应税消费品时，可以采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项消费税。

关联企业中生产(委托加工、进口)应税消费品的企业，如果以较低的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。

而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

某烟草集团下属的卷烟厂生产的甲类卷烟，市场售价为每箱1000元(不含增值税)，该厂以每箱800元(不含增值税)的价格销售给其独立核算的销售部门100箱。

卷烟厂转移定价前：应纳消费税税额=1000×100×50%=50000(元)卷烟厂转移定价后：应纳消费税税额=800×100×50%=40000(元)转移定价前后的差异如下：50000-40000=10000(元)转移价格使卷烟厂减少10000元税负。

消费税税收筹划案例篇2：消费税条例规定，实行从价定率办法计征消费税的产品，连同产品一起销售的包装物，无论包装物如何计价，也不论会计如何处理，均应并入消费品的销售额中计算征收消费税。

如果想在包装物的纳税上作文章，其做法是：包装物不能作价随同产品一并销售，而应采用收取包装物“押金”的方式，并且押金应单独开发票和计账，这样包装物就不并入销售额计征消费税。

• ①如果收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该 企业应作会计分录如下：
•
借：委托加工物资
800 000
•
贷：原材料
800 000
•
借：委托加工物资
150000
•
应交税费——应交消费税 80000
•
贷：应付账款
230000
•
借：原材料
950 000
•
贷：委托加工物资
950000
• ②如果收回的委托加工物资直接用于对外销售，该企业应 作会计分录如下：
80000
•

结束语
谢谢大家聆听！！！
11
• 税负比较： 成套销售应交消费税： （120+40+60+100+32+10+5）×30%=110.1（元） 如果改成“先销售后包装”方式，可以大大降低消费税税 负： （120+40+60）×30%=66（元） 可见，如果改成“先销售后包装”方式，每套化妆品消费 税税负降低44.1元，而且增值税税负仍然保持不变。 因此，企业从事消费税的兼营业务时，能单独核算，最好 单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降 低企业的税收负担。
•
1120×40%—120=328(万元)
•
自行加工方式下：
•
长江公司应缴消费税=1120×40%=448(万元)。
•
可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式比委托加工方式的税负重120万
元。
案例二
• 某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、 小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由 下列产品组成：化妆品包括一瓶香水120元、一 瓶指甲油40元、一支口红60元；护肤护发品包括 两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具及小 工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税 率为30%，上述价格均不含税。从税务筹划角度， 分析企业采用成套销售是否有利？

因此采用收取押金的方式比其他两种方式更有利于 节税:一是企业先以押金的形式签订合同,待逾期不退 还时再计算消费税,实现递延纳税;二是企业收取押金 时应注意合同签订的退还时间要尽量控制在12个月1)筹划原理。消费税的税率由《消费税暂行条 例》所附的《中华人民共和国消费税税目税率表》 规定,每种应税消费品所适用的税率都有明确的 界定,而且是固定的。消费税税率的基本形式包 括定额税率、比例税率。
(2)筹划要点。企业可以通过确定不同的销售方式 来达到递延税款的目的。例如, 企业面临赊销和直 接收款销售两个选择。若企业选择直接收款销售, 则应在当期确定销售额并按时缴纳消费税;若企业 选择赊销,并在书面合同中约定收款日期,则其纳税 义务发生时间为合同约定的收款日当天,不仅能够 递延税款缴纳,还能节约大量流动资金。
(2)委托加工应税消费品。委托方委托加工的应税消费品 收回后,继续用于生产应税消费品销售的,其加工环节缴纳 的消费税税款可以扣除。
(3)进口应税消费品。单位和个人进口应税消费品,应于报 关进口时在海关申报缴纳消费税。
(3)进口应税消费品。应于报关进口时在海关申报缴纳消 费税。
(4)批发应税消费品。从2009年5月1日起,在卷烟的批发 环节加征一道税率为5%的从价税。从价税税率11%,并按 0.005元/支加征从量税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消 费品在商业批发环节只缴纳增值税,不缴纳消费税。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团 体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。消费税 纳税人所指的单位和个人也包括外商投资企业、外国企业 和外国公民。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工 和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地 在境内。
此外,对消费税的纳税人有一些特殊规定。例如,对委托加 工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方 交货时代收代缴税款;对进口的应税消费品,以进口人或其 代理人为纳税人。

【老会计经验】消费税的税收筹划――卷烟企业的筹划案例案例：青山卷烟厂是A市一家大型国有企业，其成立以来一直是A市纳税大户，1995年6月、7月青山卷烟厂销售情况如下：1.销售卷烟厂生产的甲类卷烟100万元，其中包括销售卷烟时向购买方收取的手续费25万元、集资费10万元，包装押金5万元，并将承运部门的运费发票开具给购货方，但青山卷烟厂已将该项发票转交给购货方，并作为运输装卸费5万元等价外费用。

2.青山卷烟厂7月生产的甲类卷烟是由卷烟厂生产出的烟丝。

其中烟丝价值总额为10万元，卷烟的销售额为20万元。

3.受B市卷烟厂委托，为其加工卷烟。

青山卷烟厂利用B市卷烟厂提供的烟丝加工出价值总额60万元的两类卷烟。

收取加工费10万元。

A市税务机关在核定青山卷烟厂应纳税额时，计算如下：（1）6月份应纳消费税税额＝100×50％＝50（万元）（2）7月份应纳消费税税额＝（10+20）×50％＝15（万元）（3）受委托加工卷烟，应纳消费税税额＝60×50％＝30（万元）对此，青山卷烟厂表示异议，并向上一级C市税务机关申请复议，C市税务机关在审理后，决定撤销A市税务机关的核定。

分析：1.应税消费品销售额的确定。

《中华人民共和国消费税暂行条例》第五条规定，消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。

应纳税额计算公式如下：实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格人民币计算应纳税额。

第六条规定，本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十四条规定，条例第六条所说的“价外费用”是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

一、单选（10）1.A2.A3.A4.D5.B6.C7.A8.B9.A 10.A二、多选（5）1.ABC2.ABCD3.CD4.CD5.ABCDE三、名词解释（3）1、偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。

2、欠税：是指已经发生了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。

3、骗税：是采取弄虚作假和欺骗手段，虚构本来没有发生的应退税行为，以骗取国家的出口退税款。

四、简答（2）1、税收筹划的步骤有那些？答：（1）熟练掌握有关法律规定（2）了解纳税人的情况和税收筹划要求（3）签订税收筹划合同（4）制定税收筹划方案并实施。

2、税收筹划的意义有那些？答：（1）维护纳税人的合法权利（2）促进纳税人依法纳税（3）促进税制的不断完善（4）促进国家税收政策目标的实现。

一、单选（10）1.D2.A3.B4.B5.C6.D7.A8.B9.C 10.D二、多选（5）1.ABCD2.ABE3.ABDE4.ABCE5.ABCD三、名词解释（3）1、税收筹划：税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

2、合作建房：是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作建造成房屋。

3、融资租赁：它是承租人为融通资金而向出租人租用由出租人出资按承租人要求购买的租赁物的租赁。

它是以融物为形式，融资为实质的经济行为，是出租人为承租人提供信贷的信用业务。

通常为长期租赁。

四、简答（2）1、税法的特殊性主要体现在那些方面？答：法律优位，法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧程序从新。

程序优于实体。

2、会计政策筹划法有哪些？答：分摊筹划法，会计估计筹划法，会计政策本质是社会经济和政治利益的博弈规定及制度安排。

一、单选（10）1.A2.A3.A4.A5.B6.A7.A8.C9.B 10.C二、多选（5）1.ABCD2.AB3.ABD4.ABCD5.ABCDE三、名词解释（3）1、税收优惠筹划：指国家为了支持某个行业或针对某一特殊时期，经常出台一些包括减免税在内的优惠性规定或条款，纳税人利用这些优惠政策进行税收筹划的方法。

案例1
• 鸿运摩托车，主要是生产和销售气缸容量大于250毫升型号的摩 托车，每辆摩托车的生产成本是22 000元。同时该企业为一般 纳税人，增值税税率为17%，消费税率为10%。今年9月份单位 共发生了以下6项经济业务： • （1）9月1号按不含税出厂价每辆30 000元销售给特约经销商摩 托车30辆,另外收取包装费1170元。款项已通过银行收讫。 • （2）9月5号销售给某使用单位摩托车10辆，含税销售价35 100 元/辆，款项已通过银行收讫。同时以银行存款支付运费5000元， 已取得运输单位开具的运费发票。 • （3）9月7号将同型号摩托车3辆移送给本厂售后服务部使用。 3 9 7 3 • （4）9月23号购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明 4 9 23 价款1 000 000元，增值税款170 000元，货物已验收入库，款 项以银行存款支付。 • （5）9月24号购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增 值税专用发票上注明价款为180 000元，增值税款30 600元。 • （6）9月30号以银行存款购入办公用品一批，取得的普通发票 上注明价款为6000元。
（4）9月23号购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价 款1 000 000元，增值税款170 000元，货物已验收入库，款项以 银行存款支付。
• （4）增值税进项税额=170000（元） • 会计分录为： • 借：原材料 1000000 • 应交税费——应交增值税（进项 税额）170000 • 贷：银行存款 1170000
（1）9月1号按不含税出厂价每辆30 000元销售给特约经销商摩托 车30辆,另外收取包装费1170元。款项已通过银行收讫。
• （1）增值税销项税额=30000×30×17%+1170÷（1+17%） ×17%=153 170（万元） • 计提消费税=30000×30×10%＋1170÷（1+17%） ×10%=90100（元） • 会计分录为： • 借：银行存款 1054170 • 贷：主营业务收入 900000 • 其他业务收入 1000 • 应交税费——应交增值税（销项税额）153170 153170 • 借：营业税金及附加 90000 • 其他业务成本 100 • 贷：应交税费——应交消费税 90100

一、单项选择题1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（）。

A.用于无偿赠送的应税消费品B.用于集体福利的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品2.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。

下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。

A.白酒B.啤酒C.小汽车D.摩托车3.下列应税消费品适用复合计税方式征收消费税的是（）。

A.白酒B.雪茄烟C.啤酒D.黄酒4.甲公司生产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可供比照，需要组成计税价格缴纳消费税。

其组成计税价格是（）A.（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）B.（成本+利润）÷（1-消费税税率）C.（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）D.（成本+利润）÷（1+消费税税率）5.某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计220 000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。

A.一般纳税人开具的普通发票B.小规模纳税人开具的普通发票C.专业发票D.增值税发票二、多项选择题1.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（）。

A.以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油B.以委托加工收回的已税柴油为原料生产的柴油C.以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆D.以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品3.下列按规定适用5%的税率的消费税货物包括（）。

消费税税收筹划主要内容1纳税人纳税义务的税收筹划2税基的税收筹划3计税核算的税收筹划4税款缴纳的税收筹划纳税人纳税义务的税收筹划一、独立核算部门与非独立核算部门的消费税筹划•税法规定：税法规定, 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品, 应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

税法对独立核算的门市部则没有限制。

消费税的纳税行为发生在生产领域( 包括生产、委托加工和进口) , 而非流通领域或终极消费环节( 金银首饰除外)。

因而, 关联企业中生产( 委托加工、进口) 应税消费品的企业, 在零售等特殊情况下, 如果以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门, 则可以降低销售额, 从而减少应纳消费税税额。

而独立核算的销售部门, 由于处在销售环节, 只缴纳增值税, 不缴纳消费税, 可使集团的整体消费税税负下降, 但增值税税负不变。

某公司主要生产某种化妆品, 产品销售给全国各地的批发商。

按照以往的经验, 本市的一些商业零售户、消费者每年到公司直接购买的化妆品大约1 000 箱。

为了提高企业的盈利水平, 企业在本市设立了一家独立核算的化妆品经销部。

该厂按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算, 每箱400元, 经销部再以每箱480元的价格对外销售。

案例按同期水平计算, 则:上期应纳消费税= 1 000×480×30% = 144 000( 元)本期应纳消费税= 1 000×400×30% = 120 000( 元)节税额= 144 000-120 000 = 24 000(元)本例中, 如果经销部为非独立核算形式, 则达不到节税的效果。

筹划点评：公司是否独立核算是公司税收筹划的关键分开核算是筹划兼营业务的基础筹划难点：对不同税率的产品分开核算，关键在于是不是税法规定的分开或者独立核算。

二、企业分立与联合的税收筹划思路：我国现行税制中的消费税是按不同产品分别设计高低不同的税率, 税率档次较多。

消费税纳税筹划案例作业案例一：山东悦正酒业集团公司下属两家子公司：悦达公司、正达公司，悦达公司主要用玉米生产粮食酒，正达公司从悦达公司购进粮食酒连续生产成品保健酒，即悦达公司生产的酒精产品为正达公司保健酒生产的原料。

悦达公司每提供一吨产品，正达公司就可以生产一吨产成品。

悦达公司所生产产品的适用税率为20％，正达公司所生产产品的适用税率为10％；悦达公司的产品销售收入为100万元／吨，正达公司的产品销售收入为120万元／吨。

2010年正达公司已获得10 000吨的销售合同。

从纳税筹划视角，悦正酒业集团应该怎样安排下属两家子公司生产和销售才能获得最大的经济利益?答：应将悦达公司和正达公司进行合并。

如果悦达和正达作为两个独立核算的子公司，则悦达和正达公司进行销售时均需要缴纳消费税，且酒类消费税不可以抵扣，而合并之后作为一个独立核算的公司，只有在销售药酒时才缴纳消费税，从而达到节税的目的。

方案一：将悦达和正达作为两个独立核算的子公司，设悦达公司生产的粮食酒的定额税率为N元/吨，悦达公司缴纳的消费税=100*10000*20%+10000*N=200000+10000N（万元）正达公司缴纳的消费税=120*10000*10%=120000（万元）总计纳税=200000+10000N+120000=320000+10000N（万元）方案二：将悦达和正达合并作为一个独立核算的公司，总计纳税=120*10000*10%=120000（万元）节约纳税=320000+10000N-120000=200000+10000N（万元）案例二：河北邯郸宏声鞭炮厂，取得一般纳税人资格，2011年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案：方案一：从当地彩虹焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元／箱，彩虹焰火厂负责送货上门。

方案二：采购原材料，交由当地飞天焰火厂加工成A种焰火，已知每箱原材料进价500元，每箱加工费150元，辅料费50元。

消费税纳税筹划例题
1. 王先生在某家电商购买了一台价格为8000元的电视机，该
电视机的消费税税率为5%，请计算王先生应付的消费税金额。

解答：消费税金额 = 电视机价格 ×消费税税率 = 8000元 × 5% = 400元
王先生应该付出的消费税金额为400元。

2. 张女士购买了一台价格为60000元的轿车，该轿车的消费税税率为10%，请计算张女士应付的消费税金额。

解答：消费税金额 = 轿车价格 ×消费税税率 = 60000元 ×10% = 6000元
张女士应付的消费税金额为6000元。

3. 李先生购买了一台价格为5000元的电动自行车，该电动自
行车是属于新能源汽车，对新能源汽车的消费税税率为0%，
请计算李先生应付的消费税金额。

解答：李先生不需要支付消费税金额，因为该车是属于新能源汽车，对新能源汽车不收取消费税。

以上是消费税纳税筹划的一些例题解答，希望能对你有所帮助。

请注意税率和纳税规定因地区和年份不同可能会发生变化，请在实际操作中参考最新的相关法规和政策。

消费税纳税筹划及案例分析消费税是一种针对特定商品或服务在销售环节征收的税费，它是按照销售的商品或服务的价格的一定比例征收的。

消费税的征收是为了调节商品和服务的消费量，控制市场供求关系，促进经济平稳发展。

对于消费者来说，了解消费税的纳税筹划可以有效地降低税务负担，增加个人或企业的收益。

1.商品选择：了解消费税的税率和税务政策，对于不同税率的商品做出明智的选择，可以降低税负。

有些商品享有减免税、免税或特定税率的优惠政策，可以通过购买这些商品来减少消费税的支付额。

2.消费时间安排：合理安排购买商品的时间，可以降低税款额。

例如，在消费税税率有望调整的时候，可以推迟购买商品的时间，以享受较低税率。

3.消费地点选择：不同地区的消费税税率可能存在差异，选择税率较低的地区进行购买，可以减少消费税的支付额。

4.发票管理：积极管理和保存购物发票，及时索取发票可以用于抵扣消费税，提高税务减免额。

以下是一个消费税纳税筹划的案例分析：消费者小李打算购买一辆名牌汽车，他了解到不同地区的消费税税率存在差异，于是决定购买城市A的汽车，该城市的消费税税率较低。

他还知道购买该汽车需要支付20%的消费税，但是购买豪华品牌的汽车可以享受较低税率的优惠政策。

小李经过比较后，决定购买一辆豪华车，该车辆享受10%的消费税税率。

假设这辆车的售价为100万元，则小李需要支付的消费税如下计算：购车税额=车辆售价×消费税税率=100万元×10%=10万元如果小李购买的是非豪华品牌的汽车，需要支付20%的消费税，则应支付的消费税额为20万元。

通过这样的消费税纳税筹划，小李成功地减少了10万元的税负，实现了税务方面的优惠。

总之，消费税纳税筹划可以通过合理选择商品、消费时间和地点，积极管理购物发票等方式来降低税负，增加个人或企业的收益。

然而，在进行消费税纳税筹划时，需要充分了解税务政策和相关法律法规，并按照合法合规的原则进行操作，避免违法行为带来的风险。

（2）丰收卷烟实业公司销售卷烟后 应交消费税=7000 x45%+0.4 x150-720 =2490（万元） （3）企业总的应交消费税=720+2490 =3210（万元） （4）丰收卷烟实业公司 税后利润=（7000-1000-680-720-10202490） x（1-25%） =1090 x75% =817.5（万元）
意见不一的原因： 由于企业成立了十多年，公司一直处于 满负荷运行状态，2010年年底，公司的董事 会决定对企业的部分设备进行大修理。目 前烤烟叶的生产线正在维修过程中，无法 进行烟叶的生产。
生产方案： 公司的总经理认为：应该暂停烟叶生产 线得大修理，尽快恢复生产秩序，由本企 业组织生产，从而提高本企业的生产业绩。
第三、企业将烟叶委托加工成烟丝后， 再有企业继续生产甲类卷烟对外销售，应交 纳消费税3210万元，企业获得税后利润 817.5万元。 在相关因素相同的情况下，彻底的委托 加工方式所产生的消费税税负比自行加工或 半加工方式低891.82万元。
通过对企业三位领导的方案计算和分 析可知，财务总监的方案更可行，可以给企 业带来更大的利润。于是，董事会将采取该 方案。
应交消费税=5018.18 x45%+0.4 x150 =2318.18（万元） （2）由于委托加工的应税消费品直接对外销 售不再缴纳消费税，因此丰收卷烟实业公司 税后利润=（7000-1000-1700-2318.18） x （1-25%） =1981.82 x75% =1486.37（万元）
通过以上计算，可以发现： 第一、企业将烟叶委托加工成甲类卷烟 后收回，再直接对外销售需要缴纳消费税 2318.18万元，企业获得税后利润 1486.37万元。 第二、如果企业购入烟叶后，自行生 产甲类卷烟对外销售，应缴纳的消费税为 3210万元，企业获得税后利润817.5万元。

1．某卷烟实业公司是一家大型国有卷烟生产企业。

企业成立十年多了，一直处于满负荷运转状态，2010年底，公司董事会决定对企业的部分设备进行大修理。

目前烤烟叶的生产线正在维修中，无法进行烟叶生产。

2011年1月接到一笔7000万元甲类卷烟订单（4000箱）。

如何生产这批产品？公司总经理与销售总监、财务总监的意见不一致。

•总经理认为：应该暂停烟叶生产线的大修理，尽快回复生产秩序，由本企业组织生产，从而提高本企业的生产业绩。

（将购入的1000万元烟叶自行加工成甲类卷烟，加工成本及费用1700万元，售价7000万元）
•销售总监提出：为了兑现合同，公司应该与外厂合作，请其他企业将烟叶加工成烟丝，收回烟丝后由本企业继续生产成品卷烟。

（委托正兴卷烟厂将价值1000万元的烟叶加工成烟丝，协议加工费为680万元，加工的烟丝收回后本厂继续加工成甲类卷烟，加工成本及费用1020万元，售价7000万元）
•财务总监则提出：应委托正兴卷烟厂直接生产成品卷烟，收回后直接销售出去。

（委托正兴卷烟厂将1000万元的烟叶加工成甲类卷烟，加工费用为1700万元，收回后直接对外销售，售价7000万元）
•请在以上三个方案中，通过对税负和利润的比较（暂忽略城建税、教育附加费和印花税等），选择出一个合适方案。

2．某卷烟厂生产销售卷烟，价格为每标准条80元（不含增值税），年底时，企业欲将每条卷烟与价值40元的打火机，以及价值5元的包装组合成一个礼盒促销，并以125元的价格销售。

请为该企业的此项促销行为进行消费税税收筹划，并比较筹划前后的税负情况。