营业税应纳税额的计算及营业税的征收管理 12~13

营业税应纳税额的计算
一、营业税的税率
 营业税的税率主要有两挡，即交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3％，金融保险业等为8％。

 纳税人经营娱乐业具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度（5％～20％）内确定。

 纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下简称营业额）。

未分别核算营业额的，从高适用税率。

 营业税的具体税率见《营业税税目税率表》。

 营业税税目税率表
 税目征收范围税率
 一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、3％
 管道运输、装卸搬运
 二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3％
 三、金融保险业8％
 四、邮电通信业3％
 五、文化体育业3％
 六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、5％～20％
 台球、高尔夫球、保龄球、游艺
 七、服务业代理业，旅店业、饮食业、旅游业、仓储
 业、租赁业、广告业及其他服务业5％
 八、转让无形资产转让土地使用权、专用权、非专利技术、
 商标权、著作权、商誉5％
 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5％小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

《税务会计》课程标准【课程名称】税务会计【课程类别】专业核心课程【适用专业】会计一、课程定位《税收会计》是会计专业开设的专业核心课程，是以企业办税人员工作岗位的典型工作任务为依据设置的，也是会计执业资格、初级会计师等会计职业资格考试的必考内容。

本课程对日常涉税事务的处理能力培养起着主体作用，对纳税筹划、税务检查的培养起着基础性作用，对会计处理能力的培养起着综合和提升作用，它是一门理论知识与实践技能相结合的课程。

二、课程目标（一）总目标《税收会计》立足于税款计算、纳税申报基本操作技能的培养，理论结合实际，强调课程的岗位性，注重学生的敬业精神以及发现问题、分析问题、解决问题等综合能力和创新能力的培养，系统地介绍增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、其他税的基本知识，包括各种税的纳税人、征税范围、计税依据、税款计算、纳税申报等。

力争通过课堂传授与实务操作，突出动手能力的培养，注重将知识转化为能力，达到学以致用的目标，培养学生能够胜任日后工作岗位的相关能力。

（二）具体目标1．熟悉增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等税种的主要法律法规内容，熟悉纳税工作流程。

2．会根据企业经济业务确定其纳税义务及所涉及的税种、税目、税率和计税依据。

3．能依据企业经济业务的具体情况，运用税法规定的减免税优惠政策。

4．能根据企业经济业务发生的具体情况，确定纳税义务的发生时间。

5．能准确计算企业当期应纳税额。

6．会填写相关税种的纳税申报表。

7．能根据税法规定选择纳税地点及时办理纳税申报和税款缴纳手续。

8．培养学生依法纳税的公民意识三、课程设计思路。

《税法》课程标准课程名称：税法总学时数：80 （理论课学时数：64 实践课学时数：16）适用专业：会计电算化1课程概述课程的性质本课程是高职高专会计类专业学生必修的专业基础课，是一门理论与实践紧密结合的课程。

在现代市场经济条件下，税法对国民经济起看越来越重要的宏观调控作用和稳定保障作用。

依法治税，是依法治国的重要组成部分，是税收工作的基础和灵魂，也是建立和发展社会主义市场经济体制，建设和谐社会的基本要求。

通过对本课程的学习，要求学生熟悉和掌握税法的基本原理和基础知识，具体包括：税法基本原理、增值税法、消费税法、营业税法、关税法、企业所得税法、个人所得税法、资源类税法、财产和行为类税法、税收征收管理法。

全面的认识和理解这些理论知识及政策法规在社会经济生活中的运用和实施情况，同时结合我国的实际情况做出理性的分析，培养学生分析问题和解决问题的能力。

、课程定位本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程。

其主要任务是：使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税金计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。

课程设计思路本课程标准的总体设计思路：采用“每个税种为一个项目”的教学模式，采用倒推的方法，以实用、够用为原则，紧紧围绕完成纳税申报的需要来选择课程内容；变知识本位为能力本位，以项目任务与职业能力分析为依据，设定岗位职业能力培养目标；变书本知识的传授为实际操作技术与能力的培养，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的实践动手能力。

2.课程基本目标通过以项目为单元的教学活动，使学生掌握税金计算、税务会计处理的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。

1、基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。

（2）理解主要税种的含义及征税范围。

（3）掌握主要税种应纳税金的计算方法。

（4）熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。

中华人民共和国增值税暂行条例（2017年修订）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订）第一条【纳税义务人和征税范围】在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条【税率】增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

第三条【增值税兼营的规定】纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>邮电通信企业营业税税率、计税依据和应纳税额的计算方法一、营业税的税率营业税的税率分几种情况，邮电通信业、交通运输业、建筑业、文化体育业为3％，服务业和转让无形资产、销售不动产为5％，经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度(5％～20％)内确定。

企业兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下简称营业额)。

未分别核算营业额的，从高适用税率。

营业税的具体税率见《营业税税目税率表》(见表2-1)。

表2-1 营业税税目税率表税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 3％装卸搬运二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3％三、金融保险业 8％四、邮电通信业 3％五、文化体育业 3％六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台 5％～球、高尔夫球、保龄球、游艺 20％七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、 5％～租赁业、广告业及其他服务业 20％八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标 5％权、著作权、商誉九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 5％二、营业税的计税依据营业税的计税依据是纳税人的营业额。

按照规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

这里所说价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

具体到邮电通信企业来说：(一)邮政业务的营业额。

是指企业提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务取得的收入。

具体包括：国内函件收入、国际及港澳台函件收入、国内特快专递收入、国内同城特快专递收入、国际特快专递收入、邮政快件收入、国内汇票收入、国际汇票收入、国内包裹收入，国际及港澳台包裹收入、机要通信收入、报纸收入、杂志收入，储蓄业务收入、代办保险收入等。

常用税率及计算方法税率是指政府对纳税人的税收征收比例。

不同国家和地区的税率不同，主要根据经济发展水平、国家财政需求等因素来确定。

以下是一些常用的税率及其计算方法的介绍。

1. 增值税（Value Added Tax，VAT）：增值税是按照商品和劳务的增值额来征收的一种消费税。

不同国家和地区的增值税率各不相同，通常在10%~25%之间。

增值税的计算方法是，销售额乘以增值税率减去进项税额，得到应纳增值税额。

例如，一些国家的增值税率是20%，公司今年的销售额是100,000美元，进项税额为20,000美元。

则应纳增值税额为（100,000*20%-20,000）=20,000美元。

2.个人所得税：个人所得税是对个人的收入征收的一种税收。

不同国家和地区的个人所得税率各不相同，通常根据收入水平分为不同的税率档次，税率逐级递增。

个人所得税的计算方法是，根据所得额在相应的税率档次上进行计算。

例如，一些国家个人所得税的税率分为3个档次：-第一档：5%，适用于收入在0~10,000$的人群；-第二档：10%，适用于收入在10,000$~30,000$的人群；-第三档：15%，适用于收入超过30,000$的人群。

如果一些人的收入是40,000$，则他应缴纳个人所得税的金额为：（10,000*5%）+（30,000-10,000）*10%+(40,000-30,000)*15%=5,000+2,000+1,500=8,500$。

3.营业税：营业税是对企业营业收入征收的一种税收。

不同国家和地区的营业税率各不相同，通常在0.5%~5%之间。

营业税的计算方法是，根据企业的营业收入乘以营业税的税率。

例如，企业的年营业收入为1,000,000美元，营业税率为2%。

则应缴纳的营业税金额为1,000,000*2%=20,000美元。

4.关税：关税是指对进口货物征收的一种税收。

不同国家和地区的关税率各不相同，通常在1%~30%之间。

关税的计算方法是，根据进口货物的货值乘以关税率。

建筑业企业如何缴纳营业税与企业所得税在讨论如何缴纳营业税和企业所得税之前，我们先来了解一下建筑业企业的基本情况。

建筑业作为一个重要的行业，涵盖了房屋建筑、基础设施建设和其他工程建设等多个领域。

作为一家建筑业企业，合规缴纳税款是营运的重要一环，因此了解如何缴纳营业税和企业所得税对企业的发展至关重要。

营业税是一种与企业的销售额相关的税收，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，各地的营业税税率略有差异。

建筑业企业根据所从事的具体项目和经营模式，需要根据相关税法依法缴纳相应的营业税。

在缴纳营业税时，企业需要注意以下几点：首先，建筑业企业应确保合规运营，遵守国家相关税法规定。

这包括注册并获得合法的工商执照，并确保企业的营业行为符合注册及所从事的业务范围。

其次，建筑业企业需要及时记录和报告销售额，并按照税法规定的方法计算营业税的应纳税额。

在计算过程中，企业应注意纳税额的减免规定，例如一些政府出台的优惠政策、税收减免、免征等。

另外，建筑业企业需要主动了解各种优惠政策的适用条件，以便享受相应的税收减免。

例如，一些地方政府可能会出台一些刺激经济发展的政策，对符合条件的建筑业企业给予减免或者免征营业税。

关于企业所得税，根据《中华人民共和国企业所得税法》，建筑业企业需要根据其所得额缴纳企业所得税。

企业所得税的税率和所得额计算方法也在不同地区有所差异，企业需要按照相关法规合法缴纳所得税。

建筑业企业在缴纳企业所得税时，需要注意以下几点：首先，企业应准确计算所得税的应纳税额，这包括确认企业的所得额和合理的认定费用。

企业所得额是以企业的净利润为基础计算的，因此企业需要进行规范的会计核算以确保净利润的准确性。

同时，企业在认定费用时应严格按照税法规定，确保费用的合理性和合法性。

其次，建筑业企业需要关注所得税的税前扣除政策和减免政策，以便最大限度地减少纳税负担。

企业可以根据税法规定的各类费用扣除政策，合理利用各项费用减免，降低所得税的应纳税额。

一、中国境内增值税1、本月应纳增值税税额=销项税（不含税销售销售额=主营业务收入*企业增值税税率）-进项税2、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）3、征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率（一般）不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）5、购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价*扣率（13%）6、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率**随运付的装卸、保费不扣7、小纳人纳额=销项额*征率（5%或3%）**不扣进额8、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）9、自来水公司销水（6%）不含税销额=发票额*（1+征率）二、进口货1、组税价=关税完价+关税+消税2、纳额=组税价*税率三、出口货物退（免）税1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额**FOB：出口货物离岸价。

**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税（3）应退税和免抵税A、如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、期末留抵税>免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

（4）免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）2、先征后退（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额*6%或5%。

实训答案第一篇税收简介任务1 税收基础一、单项选择1.A2.D3.B4.D5.D6.A7.C 8.B9.D 10.B二、多项选择1.ABD2.ABD3.ABC4.ABC5.ABD6.BCD7.ABD8.AD9.AC 10.ABC三、判断题×1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.×10.×第二篇流转税类纳税实务任务2 增值税纳税实务一、单项选择1.C2.A3.D4.D5.B6.C7.B8.D9.B 10.D11.C 12.D（答案改为1650）13.A 14.C 15.D 16.C17.A 18.D19.B 20.B二、多项选择1.ABD2.ACD3.ACD4.ABCD5.ABC6.BD7.AB8.BC9.ABD 10.BC11.ABD 12.AB 13.ACD 14.ABCD 15.CD16.ACD 17.ABCD 18.ACD 19.BCD 20.ABC三、判断题√×1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×11.√12.√13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.√四、计算题1.销项税额=90×17%+（2.34+0.585）/（1+17%）×17%+（9.36+0.2925+0.0117）/（1+17%）×17%=15.3+0.425+1.4042=17.1292万元进项税额=1.7+2.04-5×17%=2.89万元应纳税额=17.1292-2.89=14.2392万元2.销项税额=0.9×100×17%+0.9×100×17%+0.9×20×17%+0.9×10×17%=35.19万元进项税额=27.2+（2+0.5）×7%+34+8.1=69.475万元应纳税额=35.19-69.475=-34.285万元3.销项税额=500×17%+8×17%=86.36万元进项税额=200×17%+(2.5+0.5)×7%=34.21万元应纳税额=86.36-34.21=52.15万元4. 销项税额=170+468/(1+17%)×17%=238万元进项税额=85+(2+0.1)×7%+3.4-3×17%-1×17%=87.867万元应纳税额=238-87.867=150.133万元5. 销项税额=(1200+8+50+10)×17%+1.17/(1+17%)×17%=215.73万元进项税额=102+(3+0.5)×7%=102.245万元应纳税额=215.73-102.245=113.485万元6. 销项税额=0.48×500×17%=40.8万元进项税额=17万元应纳税额=40.8-17=23.8万元7. 销项税额=51万元进项税额=17+0.8×7%=17.056万元应纳税额=51-17.056=33.944万元8.免抵退税不得免征和抵扣税额=150×7.2×（17%-13%）=43.2万元当期应纳税额=820×17%-（320+0.6×7%+23-43.2）=139.4-（343.042-43.2）=-160.442万元当期免抵退税额=150×7.2×13%=140.4万元＜160.442万元∴当期应退税额=140.4万元下期留抵税额=160.442-140.4=20.042万元9.关税的完税价格=40+20=60万元当期关税税额=60×15%=9万元当期应纳进口增值税税额=（60+9）×17%=11.73万元当期国内应纳增值税=80×17%-11.73=1.87万元10. 销项税额=42×17%=7.14万元进项税额=3.91+3×7%+1.36+42×13%-8×2×17%+0.5=8.72万元应纳税额=7.14-8.72=1.58万元五、综合题1.应纳税额=[(60000+600+7000)/(1+3%)]×3%+360=2328.93元2.销项税额=7.65+3.6/(1+4%)×4%×50%+18×17%=10.779231万元进项税额=0.408+3.06+(0.3-0.05)×7%+2.04+0.51=6.0335万元应纳税额=10.779231-6.0335=4.745731万元3.销项税额=20**0/(1+17%)×17%+3800×60/（1+17%）×17%+80000/(1+17%)×17%+2100×100/(1+17%)×17%+（7800+50）/(1+17%)×17%=79311.54元进项税额=17000-6000×17%=15980元应纳税额=79311.54-15980=63331.54元4. 销项税额=278200×17%+176800+132600=356694元进项税额=319600+2180×7%+850-1870+1000×7%+59500=378302.6元应纳税额=356694-378302.6=-21608.6元5. 销项税额=[100+90+60+8+200×（1-5%）+5/(1+17%)×17%]×17%=76.886496万元进项税额=17+5×7%-10×17%+12+8×17%=29.01万元应纳税额=76.886496-29.01=47.876496万元任务3 消费税纳税实务一、单项选择1.D2.D3.C4.C5.D6.A7.D 8.B 9.C 10.C11.B 12.C 13.B 14.C 15.D 16.C 17.D 18.A 19.D 20.C二、多项选择1. ABD2.BCD3.ABD4.ABD5.CD6.CD7.BCD8.AC9.ABCD 10.ACD11.AD 12.ABCD 13.ABD 14.BC 15.AC16.ABCD 17.ABCD 18.BC 19.ABCD 20.CD三、判断题√1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×11.√12.√13.√14.×15.×16.×17.√18.×19.×20.√四、计算题1.汽油消费税应纳税额=(20+1+0.5)×1388×1. 0=29842元柴油消费税应纳税额=16×1176×0.8=15052.8元合计消费税应纳税额=29842+15052.8=44894.8元2. 酒精厂代扣代缴消费税=(8000×80+210×20)/(1-5%)×5%=33706.32元酒厂消费税应纳税额=120**×20×20%+20×20**×0.5=68000元酒厂增值税销项税额=120**×20×17%=40800元酒厂增值税进项税额=8000×80×13%+210×20×17%=83914元酒厂增值税应纳税额=40800-83914=-43114元3.关税应纳税额=240×8%=19.2万元进口组成计税价格=240×(1+8%)/(1-10%)=288万元进口消费税应纳税额=288×10%=28.8万元进口增值税应纳税额=288×17%=48.96万元国内增值税销项税额=[3.8×80+160×0.702/(1+17%)]×17%=68万元国内增值税进项税额=48.96+100×17%=65.96万元国内增值税应纳税额=68-65.96=2.04万元4. 消费税应纳税额=1000×5%=50万元增值税销项税额=170+23.4/(1+17%)×17%=173.4万元增值税进项税额=119+(3+0.5)×7%=119.245万元增值税应纳税额=173.4-119.245=54.155万元营业税应纳税额=10×3%+50×5%=1.8万元5.卷烟每条价格=36000/1.8/250=80元＞50元,∴比例税率为45%消费税应纳税额=36000×45%+18000×0.015-150×2×30%=16380万元应补缴代扣代缴消费税=(42+8)/(1-30%)×30%=21.428万元增值税销项税额=36000×17%=6120万元增值税进项税额=68+42×13%+3×7%+1.36=75.03万元增值税应纳税额=6120-75.03=6044.97万元6. 消费税应纳税额=0.5×5+10×5×20%+1.17/(1+17%)×20%+20×0.2×0.5+40×20%+2×10×20%+10×0.2×0.5+0.024×100=30.1万元酒厂代扣代缴消费税=(3.5+1)/(1-10%)×10%=0.5万元增值税销项税额=[10×5+1.17/(1+17%)]×17%+40×17%+2×10×17%+0.3×100×17%+9×17%=25.5万元增值税进项税额=(0.6+0.3)×7%+1×17%+2.72=2.953万元增值税应纳税额=25.5-2.953=22.547万元7.进口卷烟消费税=[7500×(1+30)+1500×0.015]/(1-45%)×45%+1500×0.015=17768.18×45%+22.5=8018.18万元进口雪茄烟消费税=1250×(1+30%)/(1-25%)×25%=2166.67×25%=541.67万元进口化妆品消费税=4200×(1+35%)/(1-30%)×30%=8100×30%=2430万元进口消费税应纳税额合计=10989.85万元进口卷烟增值税=17768.18×17%=3020.9509万元进口雪茄烟增值税=2166.67×17%=368.33万元进口化妆品增值税=8100×17%=1377万元进口增值税应纳税额合计=4765.92万元国内增值税销项税额=(595+3100)/(1+17%)×17%=536.8803万元国内增值税进项税额=158×17%=26.86万元国内增值税应纳税额=536.8803-26.86=510.0203万元消费税出口退税=158×30%=47.4万元增值税出口退税（先征后退）=158×13%=20.54万元8.怡人公司代扣代缴消费税=（60000+5000+25000）/(1-30%)×30%=128571.43×30%=38571.43元消费税应纳税额=150000×30%-[100000×30%+38571.43-40000×30%]=115 71.4286元增值税销项税额=150000×17%=25500元增值税进项税额=25000×17%=4250元增值税应纳税额=25500-4250=21250元9. 消费税应纳税额=625×5%-(8+30-15) ×3%=30.56万元增值税销项税额=625×17%+9/（1+17%）×17%=107.56万元增值税进项税额=12+145×17%=36.65万元增值税应纳税额=107.56-36.65=70.91万元10.每条价格=120**/8/250=60元＞50元，∴比例税率为45%消费税应纳税额=12×45%+8×0.015-（6-2）×30%=4.32万元应代扣代缴消费税=（50+2+3+80×0.015）/（1-45%）×45%+80×0.015=47.1818万元五、综合题1. 消费税应纳税额=2.4×10×20%+10×0.2×0.5+0.025×180+[2.2×18+0.702/（1+17%）]20%+0.2×0.5×18+[1.6×18+0.585/（1+17%）]×20%+0.2×0.5×18=27.8万元增值税销项税额=2.2×10×17%+[0.35×180+3/（1+17%）]×17%+40.2×17%+29.3×17%=20.550297万元增值税进项税额=0.0306×8+0.085×5+3.4+6.46=10.5298万元增值税应纳税额=20.550297-10.5298=10.020497万元2. 消费税应纳税额=[5×10+0.117/（1+17%）]×5%+5×8×5%+5×5%+5×2×5%=5.255万元增值税销项税额=50.1×17%+40×17%+5×17%+[(20.4+3)/(1+17%)×17%]+10×17%=21.267万元增值税进项税额=13+1.2+1=15.2万元增值税应纳税额=21.267-15.2=6.067万元3.消费税：（1）每条价格=6×10/（1+35%.）=44.44元＜50元，∴比例税率为30%消费税应纳税额=44.44×0.025×4×30%+0.015×4=4.44×30%+0.06=1.3932万元（2）销售卷烟每条价格=8000000/1000/250=32元＜50元，∴比例税率为30%零售卷烟每条价格=234000/（1+17%）/20/250=40元＜50元，∴比例税率为30% 厂庆自产卷烟每条价格=50000/4/250=50元，∴比例税率为45%消费税应纳税额=[800+23.4/（1+17%）]×30%+5×45%+(1000+20+4)×0.015=263.61万元（3）A企业代扣代缴消费税=（20+8）/（1-30%）×30%=12万元（4）（5）扣除消费税已纳税金=12×50%+（8+0.8×50-0.8×2）×30%=19.92万元消费税应纳税额=1.3932+263.61-6-13.92=245.0832万元增值税：增值税销项税额=4.44×17%+[800+23.4/（1+17%）+5+25]×17%=145.25548万元增值税进项税额=8×17^%+0.8×50×17%+51+2×7%=59.3万元增值税应纳税额=145.255-559.3=85.9555万元4. 消费税应纳税额=5.5341/（1+17%）×5%+14.294×5%+（8.30115+5.7915）/（1+17%）×5%=1.58495万元增值税销项税额=0.936/（1+17%）×17%+4.73×17%+2.53708+1.2045×17%=5.52483万元增值税进项税额=25.8×17%+9.9×17%=6.069万元增值税应纳税额=5.52483-6.069=-0.54417万元5.消费税出口退税（免税）=1176×180×0.8=169344元消费税应纳税额=1176×90×0.8+1176×（160+18）×0.8=252134.4元增值税出口不得免征和抵扣税额=1100736×（17%-13%）=44029.44元增值税免抵退税额=1100736×13%=143095.68元增值税销项税额=97161.12+（997248+118540.8）×17%=286845.216元增值税进项税额=68340元当期增值税应纳税额=286845.216-（68340-44029.44）=262534.656元任务4 营业税纳税实务一、单项选择1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.C8.D 9.C 10.D11.D 12.A 13.C(答案C改为276298.9691)14.A 15.A16.B 17.A18.C 19.A 20.B二、多项选择1.AB2.ABC3.AB4.CD5.ABCD6.CD7.ABC8.CD9.ACD 10.ABCD11.ABCD 12.AB 13.BCD 14.ABCD 15.BCD16.AB 17.BC 18.ABD 19.AB 20.ABD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.√11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.√19.√20.√四、计算题1.营业税应纳税额=（5+8）×20%+9×5%=3.05元2. 营业税应纳税额=（8600+200+240）×3%+160×5%=279.2万元3. 营业税应纳税额=（600+8）×5%+14×5%+（860-800）×5%+5000×4.8%×2/12×10%×5%+1500×5.4%×5%=38.35万元代扣代缴营业税=40×90%×5%=1.8万元4. 甲公司营业税应纳税额=（16000-7000）3%+2200×5%=380万元甲公司应代扣代缴营业税=7000×3%=210万元房地产开发公司营业税应纳税额=4000×5%=200万元5. 增值税应纳税额=1/（1+3%）×3%=0.030928万元营业税应纳税额=（80+5+50+2+0.5）×5%+6×20%-9/（1+17%）×17%=6.767308万元6. 值税应纳税额=20/（1+3%）×3%=0.582524万元营业税应纳税额=[（179-50）+（100-30）+50+1]×3%+30×5%=9万元7. 代扣代缴营业税= 50×5%=2.5万元营业税应纳税额=（400+800）/2×2.12%×5%/12+（300-50）×5%=12.553万元8. 增值税应纳税额=2.08/（1+3%）×3%=0.06058万元营业税应纳税额=（6+0.9+5）×5%+（2+2）×20%=1.395万元城建税=（0.06058+1.395）×5%=0.072779万元教育费附加=（0.06058+1.395）×3%=0.0436674万元9. 代扣代缴营业税=（1000+200+30）×3%=36.9万元营业税应纳税额=[（4000-1000）+（500-200）+（100-30）]×3%=101.1万元10. 增值税应纳税额=6/（1+3%）×3%=0.171476万元营业税应纳税额= [120+5+80+1000×（1+8%）/（1-3%）]×3%+2×5%+1450×5%=112.152062万元任务5 城市维护建设税纳税实务一、单项选择1.C2.D3.B4.B5.D二、多项选择1.ABC2.ABCD3.AD4.BCD5.BD.三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√四、计算题1.组成计税价格=[86+46.8/（1+17%）]/（1-30%）=180万元消费税应纳税额=180×30%=54万元城建税=54×7%+46.8/（1+17%）×17%×7%=4.256万元教育费附加=54×3%+46.8/（1+17%）×17%×3%=1.824万元2.补交营业税=58万元营业税滞纳金=58×50×0.5‰=1.45万元营业税罚款=58万元补交城建税=58×7%=4.06万元城建税滞纳金=4.06×50×0.5‰=0.1015万元城建税罚款=58×7%=4.06万元3.城建税应纳税额=（10+30+6）×5%=2.3万元教育费附加应纳税额=（10+30+6）×3%=1.38万元任务6 关税纳税实务一、单项选择1.B2.D3.C4.A5.C6.A7.C8.A 9.D 10.A二、多项选择1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABD6.AB7.AC8.ABC9.ABD 10.BD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.×10.√四、计算题1.关税完税价格=300×7+50+30+20=2200万元关税应纳税额=2200×5%=110万元2.（1）关税完税价格=30×15×[(1+2%)×（1+3‰）]=460.377万元进口关税应纳税额=460.377×60%=276.2262万元组成计税价格=（460.377+276.2262）/（1-12%）=837.04909万元进口消费税应纳税额=837.04909×12%=100.445891万元进口增值税应纳税额= 837.04909×17%=142.298345万元（2）关税完税价格=20+3=23万元进口关税应纳税额=23×20%=4.6万元进口增值税应纳税额=（23+4.6）×17%=4.692万元（3）国内增值税销项税额=40.95/（1+17%）×24×17%=142.8万元国内增值税进项税额=142.298345×28/30+4.692+9×7%=138.133747万元国内增值税应纳税额=142.8-138.133747=4.666253万元3. （1）计算进口环节应缴纳的关税税额、消费税税额和增值税税额关税完税价格=220+20+11=251万元关税应纳税额=251×20%=50.2万元进口组成计税价格=（251+50.2）/（1-30%）=430.285714万元进口消费税应纳税额=430.285714×30%=129.085714万元进口增值税应纳税额=430.285714×17%=73.148571万元（2）计算加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加加工组成计税价格=[86+46.8/（1+17%）]/（1-30%）=180万元消费税应纳税额=180×30%=54万元增值税应纳税额=46.8/（1+17%）×17%=6.8万元城建税=（54+6.8）×7%=4.256万元教育费附加=（54+6.8）×3%=1.824万元（3）计算国内销售环节应缴纳的消费税总和国内消费税应纳税额=[650+70.2/（1+17%）]×30%+14.04/（1+17%）×30%=216.6万元（4）计算国内销售环节实现的销项税额总和国内增值税销项税额=[650+70.2/（1+17%）]×17%+300×17%+12×17%=173.74万元（5）计算国内销售环节准予抵扣的进项税额总和国内增值税进项税额=70×13%+34+10×7%+20×7%-（34+1.4）×5%=39.93万元（6）计算国内销售环节应缴纳的增值税税额国内增值税应纳税额=173.74-39.93-73.148571=60.661429万元（7）计算当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和城建税=4.256+（216.6+60.661429）×7%=23.6643万元教育费附加=1.824+（216.6+60.661429）×3%=10.141843万元第三篇资源税类纳税实务任务7 资源税类纳税实务●知识目标7.1 资源税纳税实务一、单项选择1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.D 8.C 9.B 10.C二、多项选择1.BD2.BCD3.CD4.BCD5.BD6.BC7.BC8.AD9.BC 10.ACD三、判断题1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×四、计算题1.资源税应纳税额=200×5+300×3=1900元2.资源税应纳税额=（400+0.01+80/80%）×2=1000.02万元3.资源税应纳税额=6×8+1×8=56万元4.资源税应纳税额=100×2+1000×20-800×2=18600元5.资源税应纳税额=（280+90/60%+0.25）×3+（3700-20**）×8=1318.75万元增值税销项税额=（22400+22400/280×0.25+15840+6660）×13%=5709.6万元增值税进项税额=1190+4.25+200×7%=1208.25万元增值税应纳税额=5709.6-1208.25=4501.35万元7.2 城镇土地使用税纳税实务一、单项选择1.D2.C3.C4.C5.C6.C7.C 8.C 9.B 10.D二、多项选择1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABD5.ABD6.ABC7.ABD8.AC9.AD 10.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、计算题1. 城镇土地使用税应纳税额=0.95×3=2.85万元2. 城镇土地使用税应纳税额=1×5+0.3×1=5.3万元3. 城镇土地使用税应纳税额=5×4/4=5万元4. 城镇土地使用税应纳税额=（6.5-0.3-0.12）×4=24.32万元房产税应纳税额=（4000-200×6/12）×（1-20%）×1.2%+1.5×6×12%+500×4/12×（1-20%）×1.2%=36.48+1.08+1.6=39.16万元7.3 耕地占用税的纳税实务一、单项选择1.C2.D3.D4.A5.B二、多项选择1.AB2.ABCD3.BD4.ABCD5.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.√7.4 土地增值税纳税实务一、单项选择1.B2.B3.A4.C5.A6.D7.C 8.C 9.D 10.C二、多项选择1.AC2.BC3.CD4.BCD5.ABC6.CD7.CD8.BD9.ABC 10.BD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.×四、计算题1.（1）转让收入=5000万元（2）扣除项目金额=（500+1500）×（1+5%+20%）+（120-10）+5000×5×+25=2885万元（3）土地增值额=5000-2885=2115万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=2115/2885=73.3%，∴税率为40%（5）土地增值税应纳税额=2115×40%-2885×5%=701.75万元2. （1）转让收入=20**万元（2）扣除项目金额=（300+400）×（1+5%+20%）+（200-30）+20**×5%×（1+7%+3%）+20**×0.5‰=1156万元（3）土地增值额=20**-1156=844万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=844/1156=73%，∴税率为40%（5）土地增值税应纳税额=844×40%-1156×5%=279.8万元3. （1）转让收入=600万元（2）扣除项目金额=（100+300）×（1+10%+20%）+600×5%×（1+7%+3%）=553万元（3）土地增值额=600-553=47万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=47/553=8.5%＜20%，∴免税（5）土地增值税应纳税额=0万元4. （1）转让收入=600万元（2）扣除项目金额=（80+270）×（1+10%+20%）+600×5%×（1+7%+3%）=488万元（3）土地增值额=600-488=112万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=112/488=22.95%＞20%，∴税率为30% （5）土地增值税应纳税额=112×30%=33.6万元第四篇财产行为税纳税实务任务8 房产征税纳税实务一、单项选择1.D2.D3.C4.B5.C6.C7.D 8.B 9.A 10.A二、多项选择1.BCD2.AB3.CD4.AD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD 10.BCD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.×四、计算题1. 房产税应纳税额=1200×（1-30%）×1.2%+150×12%=28.08万元2. 房产税应纳税额=526×（1-30%）×1.2%=4.4184万元3. 契税应纳税额=3000×4%=120万元4. 契税应纳税额=40×1.5%=0.6万元5. 契税应纳税额=3×5%=0.15万元任务9 车船征税纳税实务一、单项选择1.C2.C3.B4.B5.B6.B7.C 8.A 9.B 10.C二、多项选择1.ACD2.ABCD3.ABCD4.AD5.CD6.AD7.ABC8.ABCD9.ABC 10.AB三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×10.×四、计算题1.车辆购置税应纳税额=22×10%=2.2万元2.关税应纳税额=10×60%=6万元消费税应纳税额=（10+6）/（1-5%）×5%=16.842105×5%=0.842105万元增值税应纳税额=16.842105×17%=2.863158万元车辆购置税应纳税额=16.842105×10%=1.68421万元3. 载货汽车车船税应纳税额=5×40×（8-2）=1200元客货两用车车船税应纳税额=（5×40+140/2）×4=1080元大客车车船税应纳税额=200×（3-1）=400元小轿车车船税应纳税额=140×（2-1）=140元拖拉机车船税应纳税额=2×40/2=40元带挂车的货车车船税应纳税额=4×40+4×40×0.7=272元（超过半吨按一吨）2.5吨小货车免税。

中华人民共和国增值税暂行条例《中华人民共和国增值税暂行条例》是一个为征收增值税而暂时发布的条例。

征收对象为“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人”。

新增值税条例及细则经修订后从2009年1月1日起实施。

[1]2017年10月30日，国务院第191次常务会议通过修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》。

[2] 11月19日，中华人民共和国国务院令第691号公布。

中文名中华人民共和国增值税暂行条例征税对象单位和个人施行时间2009年1月1日颁布单位中华人民共和国国务院目录1 条例修订2 条例全文以及修改▪修改条例修订1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订[2]条例全文以及修改第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。

税目、税率的调整，由国务院决定。

纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。

第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下统称营业额);未分别核算营业额的，从高适用税率。

第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=营业额税率营业额以人民币计算。

纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。

第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

但是，下列情形除外：(一)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额;(二)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;(三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;(四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;(五)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第六条纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。

《税法基础知识》学习指导与综合练习一、本教学指导是《税法基础知识》的配套用书。

为了帮助自学者把握税法基础知识的学习重点，加深对重点知识的理解，提高学习效率，专门编写了本配套教学指导。

二、本教学指导内容分两部分。

（1）学习目的与要求，简单指明了每章的主要内容和重点内容；（2）综合练习，根据各章的重点内容出题。

本教材共13章，其中第5、6、7、10、11章为重点章；第1、2、3、4、8、9、12章为次重点章；第13章不作考试要求。

三、本课程采用闭卷考试，标准分为100分，60分为合格线。

考试题型及分数结构如下：（1）填空题，每空格1分，共10空格10分；（2）判断题，每小题1分，共15小题15分；（3）单项选择题，每小题1分，共15小题15分；（4）多项选择题，每小题2分，共5小题10分；（5）简答题，每小题5分，共3小题15分；（6）计算题，共5小题35分。

第一章税法概述第一部分学习目的与要求通过本章学习，要求理解税收的概念和作用，了解企业涉税事务的内容，掌握税制构成的基本要素，熟悉税收按不同标准进行分类的具体内容。

重点掌握税收形式特征的含义及意义，纳税人、征税对象、税率、税收优惠等基本要素的含义，税收按计量标准、与价格关系标准进行分类的具体内容。

第二部分综合练习一、判断题1.税收的“三性”是不同社会制度下税收的共性，是区别于其他财政收入形式的标志。

（√）p32.在征税对象已经明确的前提下，国家征税的数量和纳税人负担水平取决于税率。

（√）p73.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。

（×）p11二、单项选择题1.下列关于纳税人的叙述不正确的有（ C ）。

P6A.纳税人是由税法直接规定的B.当存在税负转嫁时，纳税人和负税人就不一致C.扣缴义务人是纳税人的一种特殊的形式D.纳税人可以是法人，也可以是自然人2.不同税种分配对象和范围的差异是由（ B ）决定的。

P7A.纳税人B.征税对象C.税率D.税源3.按税收与价格关系为标准，税收可分为（ C ）。