注会第4章营业税法(单元测试)

注册会计师章节练习附答案2021注会《会计》第四章1下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（）。

A.自创的商誉B.企业合并产生的商誉C.内部研究开发项目研究阶段发生的支出D.以缴纳出地出让金方式取得的土地使用权［参考答案］D［答案解析］解析：自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及内部研究开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产2长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中，不符合会计准则规定的是()A.子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本B.子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用C.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量D.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销［参考答案］B［答案解析］解析：厂房建造期间的土地使用权摊销应计入厂房成本，不计入当期管理费用。

3下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产［参考答案］B［答案解析］解析：选项A，尚未达到预定用途的无形资产，由于其价值具有较大的不确定性，应当每年进行减值测试；选项C，使用寿命不确定的无形资产在持有期间无需进行摊销，但至少应当在每年年末进行减值测试；选项D，同一控制下企业合并中，合并方不需要确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产。

4甲公司为增值税一般纳税人，2016年2月5日，甲公司以212万元（含增值税税额12万元）的价格购入一项商标权。

第四章企业所得税资产的税务处理、企业重组的所得税处理、税收优惠及应纳税额的计算一、单项选择题1、2017年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投资，共计从乙公司收回1900万元。

投资时成本1500万元，取得乙公司30%的股权；撤资时乙公司的累计未分配利润为300万元，累计盈余积为100万元，2017年甲公司可享受的免税收入为（）万元。

A、160B、280C、450D、16202、下列各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。

A、房屋B、飞机C、与生产经营活动有关的器具D、电子设备3、某居民企业，2017年财务资料如下：收入合计60万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2017年应纳企业所得税（）万元。

A、1.98B、2C、2.25D、2.264、下列表述中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是（）。

A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补C、被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补5、下列项目免征企业所得税的是（）。

A、牲畜、家禽的饲养B、花卉作物的种植C、内陆养殖D、香料作物的种植6、2017年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款100万元。

已知该企业2015年亏损40万元，2016年盈利20万元。

2017年度的应纳税所得额150万元。

2017年该企业实际应缴纳企业所得税是（）万元。

A、19.6B、20C、22.5D、307、2017年度某居民企业实现产品销售收入1400万元，视同销售收入600万元，债务重组收益200万元，发生的成本费用总额1800万元，其中业务招待费支出20万元。

第四章营业税法本章考情分析尽管2021年考试中本章分值畸低，使得营业税这一章在最近3年的平均分值降为7分，但是仍不能否认本章在CPA税法考试中的重要地位。

营业税涉及的行业广泛，知识点多而杂，自身的计税规定及其与其他税种的关系，如与增值税、所得税的关系等都非常容易成为考点。

营业税作为现实生活和考试中都比拟重要的税种，易出单项选择、多项选择、计算题型，也能与其他税种〔如增值税、城建税、所得税等〕混合,成为综合题中的一局部。

该税种与增值税之间在征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系，成为CPA考试经常出现的考点。

2021年教材的主要变化2021年教材的主要变化1.删除营业税原理的第一节。

2.更正了原教材扣缴义务人的相关规定。

3.按照新政策修改了营业税的起征点。

4.增加高校学生公寓和学生食堂的营业税征免的新规定。

5.增加节能效劳公司实施合同能源工程取得的营业税范围的收入免征营业税的规定。

6.增加中国联合网络通信集团公司转让CDMA网及其用户资产、企业合并资产整合过程中涉及营业税的优惠政策。

7.增加境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同自2021年1月至合同到期日免征营业税的规定。

8.增加对注册在东疆保税港区的航运企业及注册在天津的保险企业的国际航运、保险收入免征营业税；对于注册在东疆保税港区的仓储、物流企业从事货运、仓储、物流等效劳业务免征营业税的规定。

9.增加家政企业员工制家政效劳员提供家政效劳收入免征营业税的规定。

10.增加支持农村金融开展的农合行、农商行的金融保险收入减按3%税率征收营业税的规定。

11.增加科普单位门票收入免征营业税以及境外单位向境内转让科普影视作品播映权收入免营业税的规定。

12.增加动漫企业开发动漫产品劳务收入以及转让动漫版权交易的收入减按3%税率征收营业税的规定。

13.增加中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制转移资产免征营业税的规定。

14.增加纳税人提供矿山爆破，穿孔外表附着物剥离和清理劳务，以及矿井，巷道构筑劳务，属于应税劳务，应缴纳营业税的规定。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。

考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。

【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节计税依据★★第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节税收优惠★第六节征收管理【本章变化内容】1.营业税改征增值简介2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。

◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。

营业税特点：1.实行普遍征收，按行业设计税目税率2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。

（2）和价格的关系不一样。

增值税是价外税，营业税是价內税。

营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。

（3）计税方法不一样。

增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。

三、营业税改征增值税试点:1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

第四章企业所得税纳税义务人、征税对象、税率及应纳税所得额的计算一、单项选择题1、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A、向投资者支付的股息B、合理的劳动保护支出C、为投资者支付的商业保险费D、内设营业机构之间支付的租金2、下列关于企业所得税税前可扣除的工资及福利费，表述不正确的是（）。

A、企业因临时雇佣季节工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和福利费支出B、失业保险及生育保险应计入工资薪金当中C、丧葬补助费、抚恤费应计入福利费D、供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费3、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2017年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5％，2017年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

A、36.65B、35.45C、32.75D、33.754、甲企业为化妆品生产企业，由于资金紧张向其关联企业借款1200万元，另支付利息费用90万元，关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于甲企业，同期银行贷款年利率为5.8%，甲企业当年应纳税调整额为（）万元。

A、90B、55.68C、34.32D、465、以下适用20%企业所得税税率的企业是（）。

A、高新技术企业B、在中国境内的居民企业C、小型微利企业D、在我国设有机构且所得与机构有关联的非居民企业6、下列选项中，关于企业所得税相关规定的表述，不正确的是（）。

A、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25%的企业所得税税率B、在中国境内未设有机构、场所的非居民企业，适用20%的企业所得税税率C、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税D、在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用15%的企业所得税税率7、下列属于我国居民企业所得税征税对象的是（）。

注册会计师-税法-历年试题精选-第4章企业所得税法[单选题]1.（2021年）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可享受“三免三减半”的税收优惠。

该税收优惠的起始时间是()。

（江南博哥）A.项目开工所属纳税年度B.项目竣工所属纳税年度C.项目盈利所属纳税年度D.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度正确答案：D参考解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度可享受“三免三减半”的税收优惠。

[单选题]2.（2021年）下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的是()。

A.为促进商品销售提供商业折扣的，按扣除商业折扣前的金额确认销售收入B.为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的，按扣除现金折扣后的金额确认销售收入C.因售出商品品种不符合要求发生销售退回的，在发生销售退回的下一期冲减当期销售商品收入D.因售出商品质量原因提供销售折让并已确认销售收入的，在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入正确答案：D参考解析：（1）选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）选项B：商品销售涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；（3）选项CD：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

[单选题]3.（2021年）甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。

2020年12月将全部股权转让取得收入1200万元，并完成股权变更手续，转让时乙公司账面累计未分配利润200万元。

甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是()万元。

A.400B.340C.900D.200正确答案：A参考解析：本题考核股权转让应纳税额的计算。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

股权转让的应纳税所得额=1200-800=400（万元）[单选题]4.（2018年）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。

第四章营业税法本章是税法考试中较为重要的一章，为第二层次。

历年考题除客观题之外，近三年每年计算题、综合题也有考点，有时是单独的计算题，有时是与增值税、企业所得税结合的综合题。

总体比较简单，但政策琐碎。

近四年考题评析：本章新增内容：172,173页学习本章首先要掌握营业税的特点：1.营业税与消费税、增值税同属流转税。

它们都与收入密切相关，计税时与纳税人的盈亏无关；也就是说只要纳税人取得营业额就要计算纳税。

2.营业税与消费税、增值税都是全额征税的税种。

但是，营业税列举行业可以减除费用。

3.营业税与消费税同属价内税。

营业税与消费税在“营业税金及附加”核算，对利润有直接影响，营业税与消费税缴纳得多，则企业所得税缴纳的少；返还营业税、消费税，要补缴企业所得税。

4.我国对劳务活动征收的流转税，分为增值税和营业税两种税。

即加工修理修配劳务征收增值税，其他劳务征收营业税，注意选择题。

本章常见考点：1、营业税、增值税、消费税三者之间的关系，主要是指在征税范围上的划分，尤其是兼营行为、混合销售行为，常见的考题之一是增值税和营业税的计算综合题。

在征收范围上，一种行为的收入通常必须缴纳流转税，即在增值税和营业税二者中必选其一。

但就某一个纳税人而言，由于经营行为多样化，可能既涉及增值税又涉及营业税。

2、营业税与城市维护建设税、教育费附加、所得税之间的关系，也是常见的综合题考点之一。

第一节营业税基本原理一、概念是一种商品劳务税。

普遍征收、计税依据为营业额全额，征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务。

按行业设计税目和税率。

二、发展三、各国营业税制度的一般规定存在重复征税和累积税负的问题。

四、计税方法以收入全额为计税依据，实行比例税率。

五、作用筹集财政资金、体现国家政策、促进各行业协调发展，促进企业改善经营管理。

第二节纳税义务人与扣缴义务人（熟悉）一、纳税义务人1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

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注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义1
营业税
【本章考试题型】
【本章主要内容与结构】 本章共12节：
第一节 营业税概述
第二节 营业税的基本规定★ 第三节 交通运输业营业税的规定★ 第四节 建筑业营业税的规定★★ 第五节 金融保险业营业税的规定★ 第六节 邮电通信业营业税的规定 第七节 文化体育业营业税的规定 第八节 娱乐业营业税的规定 第九节 服务业营业税的规定★★ 第十节 转让无形资产营业税的规定 第十一节 销售不动产营业税的规定★ 第十二节 营业税的计算及应用举例
【提示】营业税的政策按照9税目（9行业）编写教材，但考题命题经常出现跨行业、按照要素提问的情况。

【本章重点内容】。

《注册会计师》税法考试-最新版-第4章企业所得税法（第1部分）——注册税法第四章企业所得税法核心知识点精讲复习本章提示：1、本章的目录就是复习本章的知识框架图，可以帮助大家快速的定位知识点，进行重点、难点突击。

2、正文中标黑或加粗的部分（除1级标题和2级标题外），均为复习重点，大家以注意此部分为主。

3、为了让大家更高效的复习，配备了本章专门的章节习题，都是经典、高频、重要的考点，是备考注会必不可少的环节。

大家复习完知识点，要好好做一做配套的习题，会有很好的效果。

4、由于本章内容很重要，而且知识点比较多，为了方便大家复习，分为2个部分，本篇为第1部分，习题搭配也是第1部分。

进一步学习请继续学习第2部分。

目录一、第四章企业所得税法重要性分析 (3)二、纳税义务人、征税对象与税率 (3)知识点1 纳税义务人和征税对象 (3)知识点2 税率（重要考点） (5)三、应纳税所得额的直接法和间接法计算 (5)知识点1 收入总额（重要考点） (5)知识点2 不征税收入和免税收入（重要考点） (10)知识点3 税前扣除原则和范围（非常重要的考点，综合题必考） (12)知识点4 不得扣除的项目（客观题重要考点） (19)知识点5 亏损弥补 (19)四、资产的税务处理（主要以客观题考查） (20)知识点1 固定资产的税务处理 (20)知识点2 生物资产的税务处理 (21)知识点3 无形资产的税务处理 (21)知识点4 长期待摊费用 (21)知识点5 存货的税务处理 (22)知识点6 投资资产的税务处理 (22)知识点7 税法规定与会计规定差异的处理 (22)五、资产损失的所得税处理 (22)知识点1 资产损失扣除政策 (22)知识点2 资产损失税前扣除管理 (23)六、企业重组的所得税处理 (24)知识点1 企业重组的一般性税务处理方法 (24)知识点2 企业重组的特殊性税务处理方法 (25)一、第四章企业所得税法重要性分析本章属于税法课程中与增值税同等重要的章节，每年必有一道综合题来自本章。

第四章企业所得税法一、单项选择题1.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（）。

A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业【答案】B【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

2.A国某企业（实际管理机构也在A国）在中国上海设立分支机构，2019年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。

2019年度该企业应在我国缴纳企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。

A.500B.1000C.1200D.150【答案】C【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

该企业来自境内的应税收入=1000+200=1200（万元）；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国企业所得税应税收入。

3.根据企业所得税的相关规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得B.动产转让所得C.权益性投资资产转让所得D.特许权使用费所得【答案】D【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；选项B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。

第四章营业税法本章考情分析尽管2011年考试中本章分值畸低，使得营业税这一章在最近3年的平均分值降为7分，但是仍不能否定本章在CPA税法考试中的重要地位。

营业税涉及的行业广泛，知识点多而杂，自身的计税规定及其与其他税种的关系，如与增值税、所得税的关系等都非常容易成为考点。

营业税作为现实生活和考试中都比较重要的税种，易出单选、多选、计算题型，也能与其他税种（如增值税、城建税、所得税等）混合,成为综合题中的一部分。

该税种与增值税之间在征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系，成为CPA考试经常出现的考点。

2012年教材的主要变化2012年教材的主要变化1.删除营业税原理的第一节。

2.更正了原教材扣缴义务人的相关规定。

3.按照新政策修改了营业税的起征点。

4.增加高校学生公寓和学生食堂的营业税征免的新规定。

5.增加节能服务公司实施合同能源项目取得的营业税范围的收入免征营业税的规定。

6.增加中国联合网络通信集团公司转让CDMA网及其用户资产、企业合并资产整合过程中涉及营业税的优惠政策。

7.增加境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同自2010年1月至合同到期日免征营业税的规定。

8.增加对注册在东疆保税港区的航运企业及注册在天津的保险企业的国际航运、保险收入免征营业税；对于注册在东疆保税港区的仓储、物流企业从事货运、仓储、物流等服务业务免征营业税的规定。

9.增加家政企业员工制家政服务员提供家政服务收入免征营业税的规定。

10.增加支持农村金融发展的农合行、农商行的金融保险收入减按3%税率征收营业税的规定。

11.增加科普单位门票收入免征营业税以及境外单位向境内转让科普影视作品播映权收入免营业税的规定。

12.增加动漫企业开发动漫产品劳务收入以及转让动漫版权交易的收入减按3%税率征收营业税的规定。

13.增加中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制转移资产免征营业税的规定。

14.增加纳税人提供矿山爆破，穿孔表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井，巷道构筑劳务，属于应税劳务，应缴纳营业税的规定。

2023年CPA注会全国统一考试《税法》练习题及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.卡丁车B.铅蓄电池C.医用酒精D.电动汽车2.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。

A.规模化养殖场排放的应税污染物B.医院排放的应税污染物C.船舶排放的应税污染物D.污水处理厂超标排放的应税污染物3.税收的本质是（）。

A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系B.保证征税机关的权利C.一种分配关系D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范4.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）。

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人B.电子商务企C.电子商务交易平台企业D.物流企业5.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017 年度亏损12 万元，2018 年度盈利 6 万元，2019 年度盈利10 万元，该企业2019 年度应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.726.甲公司符合先进制造业企业相关条件，2019年3月末留抵税额为10万元，2019年6月末的留抵税额为45万元。

假设该纳税人满足其他增量留抵税额申请退税的条件，4-6月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公司7月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元。

A. 0B.21C.35D.457.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。

其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（）。

A.海关接受货物申报之日前的20日B.海关接受货物申报之日后的15日C.海关接受货物申报之日的前后45日D.海关接受货物申报之日的前后60日8.甲企业将原值为28 万元的房产作价30 万元（不含增值税，下同）投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40 万元的价格转让给丙企业，当地契税税率为3%，则下列表述正确的是（）。

第四章企业所得税【考情分析】重点章节。

近十年年均分值18分，最低一年2009年13.5分，最高一年2017年20分。

近10年本章客观题考查共31题，近10年以企业所得税为主的综合题单独命题考查共10次。

本章与增值税和消费税一样只讲解主观题。

第一部分重要考点回放一、纳税义务人、征收对象与税率（二）所得来源地的确定二、应纳税所得额的计算：收入总额（三）处置资产收入的确认1.视同销售or不视同销售：权属＋除（境外转移）2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入3.注意和增值税、会计确认的区别。

（四）相关收入实现的确认三、不征税收入和免税收入（一）不征税收入（二）免税收入构成：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

（三）企业接收政府和股东划入资产的所得税处理四、扣除项目和不得扣除项目（一）税金（四）其他五、亏损弥补1.五年弥补期以亏损年度的第一年度算起，不论盈亏连续计算。

2.先亏先补，后亏后补。

3.筹办期间不计算亏损年度。

筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。

4.境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的营利。

5.企业重组中特殊性税务下可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

6.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

六、资产的税务处理（一）固定资产（二）长期待摊费用七、资产损失税前扣除的所得税处理：略八、企业重组的所得税处理（二）其他相关规定1.特殊重组：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。