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现代企业制度下的内部审计管理模式研究【摘要】现代企业制度下的内部审计管理模式是企业内部控制的重要组成部分，在提升企业管理效率和风险防范方面发挥着关键作用。
本文通过分析内部审计的定义与作用，概述现代企业内部审计管理模式，探讨内部审计的组织架构与职责分工，研究内部审计的流程与方法，以及优化与创新内部审计管理模式的重要性。
通过本文的研究，可以更好地了解现代企业内部审计的重要性，展望其未来发展方向，为企业提升内部控制水平和管理效率提供参考。
内部审计管理模式的优化与创新对于现代企业的可持续发展具有重要意义，需要不断探索和完善。
【关键词】内部审计、现代企业、管理模式、组织架构、职责分工、流程、方法、优化、创新、重要性、展望、研究总结。
1. 引言1.1 研究背景在现代企业制度下，内部审计管理模式的研究越来越受到重视。
随着企业规模的扩大和业务范围的增加，内部审计在企业管理中的作用变得愈发重要。
作为企业内部的监督和管理机制，内部审计可以有效地发现并纠正企业内部的问题和风险，保障企业的经营管理和财务安全。
随着经济环境的快速变化和市场竞争的激烈化，传统的内部审计管理模式已经不能满足企业日益增长的管理需求。
研究现代企业制度下的内部审计管理模式显得尤为重要。
了解内部审计的定义与作用，掌握现代企业内部审计管理模式的特点和概况，深入了解内部审计的组织架构与职责分工，熟悉内部审计的流程与方法，探讨内部审计管理模式的优化与创新，都是提升企业内部审计效果和管理水平的关键。
通过研究现代企业内部审计管理模式，可以帮助企业更好地管理风险、提高运营效率，实现持续健康的发展和良好的治理结构。
1.2 研究意义现代企业制度下的内部审计管理模式研究具有重要的研究意义。
内部审计是现代企业管理中非常重要的一环，通过对企业内部控制和运营情况进行审计，可以及时发现问题、纠正错误，提高企业管理效率和风险控制能力，保障企业利益。
随着企业规模的不断扩大和经营复杂性的增加，内部审计管理模式也需要不断创新和优化，以适应现代企业发展的需求。
满足利益相关者期望的内部审计研究作者：萨茹拉来源：《商情》2016年第31期【摘要】随着经济技术的快速发展，组织的运行风险日益复杂且多样。
在此背景下，利益相关者的期望在不断提高，如何迎合利益相关各方的期望，协调利益相关各方期望，这就导致内部审计承担的职责也不断增加，内部审计将面临更多的挑战。
本文通过揭示利益相关者期望与内部审计审计的关系，进而分析了在达成利益相关者期望的过程中内部审计需要做出的努力和改进以及改进过程中需要的支持，旨在为企业内部审计研究提供参考。
【关键词】利益相关者内部审计需求有效性1引言随着全球化和信息化的浪潮，对于内部审计的需求与期望亦越来越高，使得内部审计提升其在组织中的地位及职能时将面临更多的机遇与挑战。
但同时，我们也意识到，内部审计职能仍与利益相关者的期望存在一定的差距，缺乏有效的关联性。
认识到这些挑战的内部审计部门，必须立足于从利益相关者的期望出发，及时评估与利益相关者期望的关联性，调整审计战略和审计计划，帮助组织实现其目标并实现价值增值。
2利益相关者期望与内部审计的关系2.1公司治理的相关主体及其对内部审计的需求2.1.1内部利益相关主体及其对内部审计的需求管理层是公司治理的主要推动者，早期的有关内部审计著作就把内部审计比喻成“管理层的耳目”，它要求内部审计人员要以广泛的业务技术为基础，关注风险、评价经营效率并激励组织行为。
在我国，管理层主要是要求内部审计为组织提供价值增值服务。
2.1.2外部利益相关主体及其对内部审计的需求外部利益相关者则是指虽然不与公司发生直接商事关系，但客观上影响公司或受到公司影响，公司必须对其承担一定社会责任的利益主体，如债权人、监管机构、社会团体等。
公司披露的信息是利益相关者了解公司情况并进行决策的主要信息来源，为了保护他们的利益，必须要严格监管信息的披露。
这不仅有利于保护利益相关者利益，防止虚假信息的产生，也有利于资本市场的健康发展。
可见，外部利益相关者对内部审计需求主要在于提供并确认信息。
第一篇国有企业内部审计的探讨一、国有企业加强内部审计的重要意义内部审计起到规范企业财经支出和经济行为的作用，从而确保经济的合理合规性，对企业在开展经济活动中获得更多的经济利润发挥一定作用，进而有利于早日完成经济管理目标。
国家为了规范企业的内部审计工作，先后出台了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等，使得企业的内部审计向法制化和规范化方向发展。
国有企业为了深化内部体制改革，加强了内部审计力度，为内部审计工作的有效开展提供坚实保障。
国有企业在进行内部审计过程中，能够有助于避免资产流失，国有企业在对内部进行控制时，通过发挥内部审计的作用，对企业内部予以严格监控。
同时，由于国家作为出资人，为了对国有资本的经营情况进行监督和管理，并防范经营风险和投资风险等，国有企业必须在内部审计的作用下，保证国有资产增值，而且资产具有安全性。
此外，国有企业的规模比较庞大，人员结构相对复杂，经营环节多增加了各种风险，为了避免发生违法违纪的行为，减轻侵占资产等现象出现，通过开展内部审计，对经营的各个环节予以控制，提升国有企业全体成员的法律意识，从而对国有企业的健康发展具有重要意义。
二、国有企业内部审计存在的问题一内审职能未能有效发挥目前，部分国有企业的内部审计工作开展水平还有待提升，内部审计主要停留在经济责任审计和财务审计等方面，内部审计职能未能得到有效发挥，国有企业将履行评价职能作为主要目标，其他职能没有发挥一定的作用，因而国有企业内部审计没有在根本上满足经营管理的需求，从而加剧了风险的产生。
二审计人员的综合素质有待提升从当前国有企业内部审计情况来看，审计方法比较落后，主要以静态审计和事后审计等方式为主，与审计人员的综合素质有关，部分审计人员的专业知识未能胜任其工作，主要与其不专业相关，是从财务等部门抽调而来的，缺乏专业性和系统性的知识，所以导致国有企业内部审计工作质量偏低。
三组织机构单一国有企业在实施内部审计过程中，其独立性与报告的对象有直接联系，对于我国大部分国有企业而言，内部审计机构和相关人员缺少独立性，并且有些国有企业设置的内部审计比较简单，不利于内部审计工作的开展。
![[浅议价值链下内部审计的新思路]内部审计流程和方法](https://img.taocdn.com/s1/m/10179905eef9aef8941ea76e58fafab069dc4472.png)
[浅议价值链下内部审计的新思路]内部审计流程和方法【关键词】内部审计价值链价值管理价值创造随着我国企业规模的日益壮大，内部分级管理体系日趋复杂，内部审计应运而生，它是组织内部的一种工作与咨询活动，其特点是具有客观性、独立性。
它主要是评价企业管理风险等，采取方法必须是规范化、系统化的，目的是提高企业生产效率和企业价值、实现企业最优化管理目的。
内部审计对于企业进行有效的内部控制具有很重要的作用，从其发展历程看，它是逐步演变而来的，从财务审计到管理审计；从审计手段来看，利用计算机进行审计已经逐步取代了传统手工操作审计。
我国企业内部审计工作日趋主动化、定期化，但由于我国市场体制和企业制度还有待进一步完善，内部审计机构并没有得到相对的独立，其功能作用并未充分发挥出来，很多企业仍然滞留在财务审计阶段，审计手段仍然采用手工操作审计。
一、价值链管理与内部审计创造价值企业进行经济活动的最终目的，尽管企业之间生产经营各有差异，但是生产经营活动为了创造价值却是他们共同的理念，是一个动态过程，即价值链。
对企业的各项活动进行检查和监督，可以有效地较少企业支出成本、防止出现徇私舞弊的现象，同时通过积极内部审计工作、可以为企业提供相关的咨询服务，进而提高企业的价值，企业在经营运作各个环节都可以体现其所创造的价值。
内部审计为企业创造更多的价值提供了一个平台与机会，对企业系统而言，价值链管理是对企业内部各子系统中的价值活动所构成的内部价值链和与供应商、客户等之间的外部价值活动所构成的外部价值链的管理。
内部审计作为企业的一个部门，其主要的职责也可以说是管理内部价值链；对内部审计子系统而言，增值服务、管理活动、业务活动、财务活动等一系列相互关联活动构成了审计活动，审计子系统价值链是由一系列的被审计活动构成的。
因此，内部审计指导思想是价值链，核心为创造价值。
二、基于价值链的内部审计新思路作为企业组织管理中的价值链管理和监督环节的内部审计，指导思想是价值链，通过审计活动可以加强企业管理。
基于公司治理视角下的内部审计提要由于财务丑闻案件不断爆发，在公司治理结构中设计有效的监督机制成为人们普遍关注的问题。
在这种情况下，内部审计成为专家学者研究讨论的热点话题。
本文阐述内部审计理论，以及内部审计在公司治理中的作用，探讨内部审计的理论模式及内部审计职能的拓展。
近几年来，财务舞弊案的发生给资本市场带来了很大的风险，暴露了公司治理存在着的严重缺陷，而内部审计人员在“世通”事件中的出色表现使人们看到内部审计可以在公司治理中发挥重要的作用。
本文以产权理论和交易费用经济学为基础，对内部审计理论及内部审计对公司治理的作用给出解释，为内部审计提供理论支持和实务指导。
一、内部审计理论文献评述（一）委托代理理论。
基于委托代理理论，内部审计是解决企业中股东与管理者之间代理问题的一种有效方法。
王霞、王镇蒙、雷光勇、崔文娟以委托代理理论来解释内部审计通过降低组织之间的信息不对称、抑制各层级之间管理者们的道德风险问题等途径降低企业代理成本的作用。
委托代理理论假定股东与管理者之间的矛盾是无法调和的，内部审计作为外生因素加入企业的组织结构中，并代表管理层或是代表股东的利益，这使得内部审计在两者之间始终处于某一方的对立面。
（二）交易费用论。
Morrill&Morrill使用交易费用理论解释内部审计。
他认为，在组织运行过程中产生的交易费用，管理者必须合理地降低这一费用，而管理者达到这一目的的手段就是利用内部审计这一稀缺的经济资源。
在进行交易时，市场与内部组织都会提供审计服务，竞争会使交易费用低的一方胜出。
因此，内部审计在与外部审计的竞争中获得了优势而被管理者所授受。
内部审计的交易费用理论对内部审计的解释还处于初级阶段，对交易费用进行最优化处理似乎是一切经济问题的解决方法。
（三）价值创造活动论。
价值创造活动论认为，内部审计通过自身的业务活动，为组织增加价值并改善组织的运营。
内部审计职业界最权威的组织——内部审计师协会（IIA）确立的内部审计目标已由原来的“为组织服务”转变为现在的“增加组织价值和改善组织运营”；内部审计职能已由原来的“独立评价”转变为“独立、客观的认证和咨询活动”。
基于价值导向的内部审计评价体系研究理论、模型及应用一、本文概述随着企业治理结构的不断完善和内部审计职能的日益凸显，内部审计在企业价值创造中的作用越来越受到关注。
传统的内部审计主要关注财务合规性和内部控制的有效性，而现代内部审计则更加注重对企业价值增值的贡献。
因此，构建一个基于价值导向的内部审计评价体系，对于提升内部审计工作的质量、效率和效果，进而推动企业的可持续发展具有重要意义。
本文旨在深入研究基于价值导向的内部审计评价体系，包括其理论基础、模型构建以及实际应用。
我们将从内部审计的发展历程和现状出发，分析内部审计职能的转变以及价值导向审计理念的兴起。
通过梳理相关理论和文献，构建基于价值导向的内部审计评价体系理论框架，明确评价的目标、原则、方法和指标体系。
在此基础上，我们将提出一个具有可操作性的内部审计评价模型，并探讨其在不同企业类型和行业背景下的适用性。
通过案例分析的方式，本文将展示基于价值导向的内部审计评价体系在实际工作中的应用效果，为内部审计人员和相关决策者提供有益的参考和借鉴。
本文的研究不仅有助于丰富和完善内部审计理论体系，也为企业实践提供了具有指导意义的内部审计评价方法和工具。
通过实施基于价值导向的内部审计评价，企业可以更加有效地评估和提升内部审计工作的质量，进而实现内部审计与企业战略目标的紧密结合，为企业创造更大的价值。
二、内部审计评价体系的理论基础内部审计评价体系的研究与实践，离不开深厚的理论基础作为支撑。
这些理论不仅为内部审计评价提供了指导原则，也为其具体实践提供了方法和工具。
价值导向理论是内部审计评价体系的核心理论基础。
价值导向强调内部审计活动应以增加组织价值为目标，通过对组织内部流程、管理和控制系统的评价，帮助组织识别风险、提高效率和效果，从而实现组织价值的最大化。
这一理论为内部审计评价体系提供了评价标准和评价方向，即评价内部审计活动是否有助于增加组织价值。
风险管理理论也是内部审计评价体系的重要理论基础。
现代企业制度下的内部审计管理模式探讨现代企业制度的发展使得企业内部审计管理成为企业运营过程中的重要环节，具有保障企业利益和风险控制的作用。
本文将从内部审计的基本概念入手，探讨现代企业制度下的内部审计管理模式。
首先，内部审计是指企业内部具备独立地评估和监督企业财务、经营和风险管理的组织。
在现代企业制度下，内部审计管理模式需要考虑组织结构、职责分工和信息流动等方面的因素。
一般来说，内部审计部门应独立于企业其他部门，并直接向董事会或监事会汇报。
内部审计人员应具备专业知识和技能，能够独立评估企业的风险和内部控制。
其次，现代企业制度下的内部审计管理模式需要兼顾企业利益和风险控制。
企业利益是企业最终追求的目标，而风险控制是保证企业利益实现的重要手段。
内部审计需要通过评估企业的风险和内部控制，提供有效的建议和改进方案，以帮助企业实现利益最大化。
内部审计还需要发挥预防和监督的作用，防止企业遭受损失和风险。
在现代企业制度下，内部审计管理模式需要具备的特点包括：第一，强调内部控制和风险管理的重要性。
内部审计应以评估企业内部控制的有效性和风险管理的合理性为核心，为企业提供改进和优化的建议。
第二，注重信息和数据的分析和利用。
内部审计需要充分利用企业的信息和数据，进行数据分析和挖掘，从中获取有价值的信息，为企业提供决策支持。
第三，强调团队合作和沟通协作。
内部审计人员需要与企业各个部门密切合作，了解业务流程和操作规程，以便全面评估企业的风险和内部控制。
第四，积极采用信息技术和数据分析工具。
内部审计人员需要掌握最新的信息技术和数据分析工具，提高审计工作的效率和准确性。
同时，现代企业制度下的内部审计管理模式还需要面临一些挑战。
首先，随着企业规模的扩大和业务的复杂化，内部审计的工作量和难度也在增加。
企业需要建立完善的内部审计团队和制度，提供足够的资源和支持。
第二，内部审计需要与外部审计和监管机构进行有效的协调和配合。
内部审计人员需要了解和遵守相关的法律法规和行业准则，确保审计工作的合规性和独立性。
论基于利益相关者价值观的企业内部审计
模式研究
编辑。
(3)多维性。
基于利益相关者价值观的企业内部审计模式是一种多维度的内部审计模式。
从其关注的角度看，内审人员应在同一时间、同一地点，假设自己作为职能经理和员工等企业利益相关者，对每一审计事项会作何反应，有哪些要求和顾虑；从内审人员的构成看，不仅包括财务专业人员，也包括安全管理、工程技术、人力资源、营销等背景的专业人员；从审计涉及的领域看，涵盖企业管理的所有领域，有关业务流程改进和加强风险控制的建议也包含在审计报告中；从服务对象的范围看，不仅为管理者、董事会服务，还为其他企业利益相关者服务。
(4)依存性。
基于利益相关者价值观的企业内部审计模式的生成与有效运行，必须保持与企业内部审计环境一致的动态调整，尤其要关注各利益相关者的与企业的利益相关度、内部审计资源、内部审计柔性、核心能力的运动调整。
所以，企业内部审计模式的生成与运行是适应性的过程。
而企业内部审计环境变化是客观存在、经常性和随机的。
因此，企业管理当局必须采取与时俱进的观念和不断修正的方式来制定内部审计规划，并力求与内部审计环境和谐一致。
以确保企业内部审计效率。
审计制度安排是一个利益相关者利益协调的过程，它因利益相关者的利益关系的变化而变化(吴联生，2005)。
三、基于利益相关者价值观的企业内部审计模式设计 (二)基于利益相关者价值观的企业内部审计模式的治理途径——多边治理模型目前在公司治理理论中，已出现了Es治理型结构——多边治理的强化。
这里“E”是指持有一定数量的本公
司股票的职工，包括经理人员和一般工人，同时还具有公司专用化的人力资本。
本文提出的多边治理模型是基于以上认识提出的，该模型中首先要组建利益相关者大会，由利益相关者大会取代现有的股东会，使得企业的各种治理力量渗透到企业的治理框架中。
此时的内审机构隶属于董事会(此处的董事会隶属于利益相关者代表大会，对利益相关者代表大会负责并向其报告工作，董事会成员由利益相关者代表构成并由利益相关者代表大会选举产生)领导下的审计委员会。
同时，还应在董事会下设风险管理委员会，既可以对企业内部审计风险进行管理，还可以对企业的内部审计工作提出建议。
所谓的“多边治理”是指在企业治理的过程中，各利益主体为实现其目标，积极参与，群策群力，加强其在企业治理中的作用。
这时需要解决不同利益主体在企业治理中的治理权限问题，即如何在企业内部审计利益链上优化权力配置的问题。
各利益相关者应根据其投入的专用性资本的多少来分享企业的内部审计控制权，利益相关者投入的专用性资本越多，其与企业的利益相关度就越高，其与企业的关系也就越为密切，从而应得到企业越多的关注。
基于利益相关者价值观的企业内部审计模式，还要求围绕董事会领导下的审计委员会来整合企业的内部审计资源。
整合过程应以使企业利益相关者团体满意为导向，遵循利益相关者合作共赢的利益逻辑。
需要注意的是：整合审计资源要先整合审计项目资源。
由审计委员会开展审计项目的前期调查工作，然后将调查结果向董事会汇报，在充分听取代表不同企业利益相关者利益的董事的意见后，最终由审计委员会来确定审计项目。
对审计人力资源进行整合，要打破以审计部门内设机构划分“审计势力范围”的做法，使项目和人员配置令企业利益相关者团体满意。
在确定审计项目后，审计委员会需要对项目和人员进行初步配置，并
将初步配置情况向企业利益相关者予以公示，在公示期内企业利益相关者可对初步配置信息提出建议，审计委员会将根据这些建议对初步配置情况进行调整，达到项目和人员配置令企业利益相关者团体满意。
对审计工具资源整合的基点在于通过开发和应用计算机审计软件，使审计能及时分享被审计单位的有关数据和信息。
在开发计算机审计软件之前，审计委员会要对企业的基本情况进行充分了解，同时要通过发放调查问卷的形式来了解企业利益相关者的要求；在计算机审计软件应用阶段，代表不同利益相关者利益的企业董事和监事可以对计算机审计软件中不合理的部分向审计委员会反应，并要求做出修改。
要有效组成审计小组并进行合理分工，强化审计风险意识，在审计中充分运用修正后的风险管理导向的审计方法。
在内部审计的一系列程序中，代表不同利益相关者利益的企业监事可以充分行使监督权，积极避免审计管理不规范，评价缺乏足够证据和不严密等问题，最大程度消除审计风险和潜在隐患。
编辑。
为了提高内部审计的独立性，使内部审计更好的服务于董事会，笔者建议应在审计委员会中增设独立审计委员，让其定期地检查审计委员会的有效性，并主持讨论与审计委员会章程相关主题。
同时，独立审计委员还可应审计委员会的邀请参与企业的内部审计工作，并对内部审计师的工作进行监控。
独立审计委员设置的主要内容包括：独立审计委员也是企业契约的利益相关者和企业剩余的分享者，而独立审计委员的“独立性”应当理解为与企业其他利益相关者独立，并且与企业法人利益相关。
要确定独立审计委员的任职资格，一方面要有独立的身份；另一方面要有专业性。
独立审计委员不仅要同企业及其附属企业保持独立，而且与企业的主要商业伙伴、债权人之间也要保证在过去的若干年内和未来的若干年内，
没有直接或间接的利益关系。
“专业性”要求独立审计委员具有高级会计师职称或注册会计师资格。
要明确独立审计委员提名选拔机制。
独立审计委员应由企业利益相关者代表大会提名，并由利益相关者代表大会选举产生，同时还应对独立审计委员激励约束机制予以说明。
激励方面，应由第三方对独立审计委员报酬做出硬性规定。
支付固定收入和可变收入相结合的报酬，其中固定收入相当于岗位工资，而可变收入则与企业绩效挂钩。
约束方面，当企业和各利益主体因独立审计委员的“不作为”或机会主义行为遭受损失，独立审计委员除了声誉受损之外，还要承担必要的法律责任。
要为独立审计委员营造良好的工作环境，这主要体现为两点：一是明确独立审计委员的监督职能；二是要建立良好的信息传导机制和沟通机制，保证独立审计委员能够从有关部门获得充分的信息，并定期召开只有独立审计委员参加的会议。
(三)基于利益相关者价值观的企业内部审计模式的审计方法(修正后的风险管理导向的审计方法)修正后的风险管理导向审计方法是：确定令企业利益相关者团体满意的企业目标——评估影响企业目标实现的风险——决定应设计的控制——发现企业管理中存在的问题或可能发生的问题并提出建设性的建议。
要求从令企业利益相关者团体满意的企业目标的确认与分析开始，进一步研究影响企业目标实现的固有风险与控制风险，最后引出控制风险的方法。
其实施过程具体包括：调研阶段，通过调研了解企业利益相关者对企业目标的要求，经过分析确定令企业利益相关者团体满意的企业目标。
计划阶段，通过分析性程序初步确定影响企业目标实现的固有风险和控制风险，对重要性做出初步判断，编制审计计划。
测试阶段，包括控制风险测试、实质性交易测试和报表余额详细测试，发现企业管理中存在的问题或可能发生的问题，并全面把握和降低财务报表中存在重大
差错的可能性。
完成阶段，全面总结前面的测试结果并进行一些追加的测试，审计人员需要在企业利益相关者团体可接受的审计风险水平限度内，反复考虑所收集的审计证据能否足以支持内部审计人员发表恰当的审计意见。
建议阶段，针对整个内部审计过程中所发现的问题提出建设性的建议。
需要注意的是，修正后的风险管理导向的审计方法关注的并非控制的充分性和遵循性，而是影响企业目标实现的风险是否得到适当的管理和控制。
因此，审计判断不仅基于审计师对审计风险的容忍度，更多地依赖于企业利益相关者团体对该领域的企业风险容忍度，更加关注企业利益相关者如何计量和监控与企业目标和风险容忍度相关的业绩执行情况。
(四)基于利益相关者价值观的企业内部审计模式的审计内容企业资源包括财务资源、实物资源、人力资源、公共资源等，其中人力资源与其所有者具有不可分离性，而其他资源与其所有者都是可以分离的，所以非人力资源所有者将其拥有的资源委托给人力资源所有者进行经营和管理，从而形成各种受托责任关系。
基于利益相关者价值观的企业内部审计模式以协调内部审计利益相关者利益为核心内容，其审计的内容在注重利益相关者利益协调的前提下，更加关注企业利益相关者和企业管理层之间的受托责任的履行情况。
但不同的利益相关者要求关注的侧重点有所不同，具体表现为：投资人和债权人要求关注财务资源和实物资源的安全完整；普通员工要求关注劳动报的持续性和稳定性；社会公众和政府要求关注企业的社会责任。
这些要求有时是相辅相成的，但有时也是冲突的、矛盾的，这就涉及到协调的问题，协调的结果应能够被企业利益相关者普遍接受。
我们根据利益相关者的参与指数的高低，可将企业利益相关者分为一类：一是代表企业主要的利益相关者，数量少且参与指数高；二是代表企业次要的利益相关。
