方案-中小民营企业内部审计模式研究

民营中小企业内部控制审计分析作者：刘艳来源：《商业会计》2013年第23期摘要：由于我国民营中小企业内部控制审计尚处在起步阶段，再加上民营企业本身的一些特点，使得民营中小企业的内部控制审计有一定的特殊性。

本文结合民营中小企业内部控制审计的特点，对其内部控制审计进行分析，明确其内部控制审计的重点，并提出相关的建议。

关键词：民营中小企业内部控制审计我国的民营企业特别是民营中小企业，从弱到强、从少到多，已成为我国国民经济的重要力量。

然众多民营企业经营失败的案例表明，内部控制的缺失和不完善已成为制约民营中小企业发展的瓶颈，而内部控制审计是内部控制自我完善和有效执行所必经的途径。

一、民营中小企业内部控制审计的特殊性（一）民营中小企业的所有权及管理权过于集中民营中小企业投资者往往只有一个或者少数几个，高层管理者因为掌管权力，容易凌驾于“制度控制”之上。

当他们只顾考虑企业自身利益最大化时，会采取粉饰会计报表行为，导致账务不真实、票据不完整等现象。

他们之所以不追求高质量的审计报告，是因为怕损害自身利益。

因此，注册会计师要高度关注管理层舞弊造成的重大错报风险，制定一个合理、有效的流程，确保审计结果的公允与公正。

（二）民营中小企业内控制度不完善，财务管理不规范民营中小企业规模较小、机构设置简单、行业范围较为狭窄、企业流程比较简单、员工人数有限，这些特点往往使企业无法形成较为完善的内部控制系统。

比如，由于民营中小企业自身的各种局限，往往违背不相容职务分离制度；另外，中小家族企业的发展在很大程度上受人为限制，企业财产转移的情况也较为普遍，如倒闭或是另作其他投资等。

因此，注册会计师应从各方面调查了解被审计单位的业务活动及相应的内部控制体系。

（三）民营中小企业内部各个部门抵触外部审计内部控制是一个整体的概念和过程，从公司的业务开始一直到业务结束，涉及采购、生产、销售的各个环节。

因此，在对公司的内部控制进行审计时，由于外部审计人员不了解企业内部的组织结构、生产流程和经营特点，需要接触企业各个部门的人员，获取一些资料和审计证据。

民营企业内部审计问题研究在当今经济迅速发展的时代，民营企业已成为推动经济增长、创造就业机会的重要力量。

然而，随着民营企业规模的不断扩大和业务的日益复杂，内部审计在企业管理中的重要性愈发凸显。

但目前，民营企业内部审计仍存在诸多问题，制约着企业的健康发展。

一、民营企业内部审计的重要性内部审计是企业内部的一种独立、客观的监督和评价活动，对于民营企业而言，具有多方面的重要意义。

首先，内部审计有助于防范风险。

民营企业在经营过程中面临着各种风险，如市场风险、信用风险、合规风险等。

通过内部审计，可以对企业的风险管理体系进行评估，及时发现潜在的风险点，并提出相应的应对措施，降低企业遭受损失的可能性。

其次，内部审计能够促进内部控制的完善。

有效的内部控制是企业规范运作、提高经营效率的重要保障。

内部审计可以对企业的内部控制制度进行审查，发现其中的漏洞和缺陷，推动企业不断优化内部控制流程，提高内部控制的有效性。

再者，内部审计有利于保障财务信息的真实性和准确性。

财务报表是企业经营成果的重要反映，但可能存在虚假记载、误导性陈述等问题。

内部审计通过对财务数据的审计，可以确保财务信息的可靠性，为企业管理层的决策提供准确的依据。

最后，内部审计有助于提升企业的治理水平。

它可以对企业的治理结构、决策程序等进行监督和评价，促进企业治理的规范化和科学化，保障企业的可持续发展。

二、民营企业内部审计存在的问题（一）内部审计机构设置不合理许多民营企业在设立内部审计机构时，缺乏科学的规划和合理的定位。

有些企业将内部审计部门置于财务部门之下，使其独立性大打折扣；还有些企业虽然单独设立了内部审计部门，但在人员配备、资源配置等方面存在不足，导致内部审计工作难以有效开展。

（二）内部审计人员素质参差不齐内部审计工作需要具备财务、审计、管理、法律等多方面知识和技能的专业人才。

然而，在民营企业中，部分内部审计人员缺乏系统的专业培训和丰富的实践经验，对审计业务的理解和掌握不够深入，难以胜任复杂的审计任务。

试析我国中小民营企业审计的方法摘要：由于我国中小民营企业具有持续经营不稳定、内部控制不健全等特点，导致注册会计师对其进行审计时困难重重，疑难问题较多，需要注册会计师在理论和实践领域进行探索。

本文通过对我国中小民营企业审计的难点和对策的分析与论述，将从中小民营企业的发展现状、中小民营企业内部审计存在的问题以及中小民营企业内部审计的对策等几个方面进行论述，希此能够为中小民营企业审计的发展有一定的贡献。

关键词：民营企业企业内部审计管理体制自改革开放以来，我国中小民营企业得到迅速发展。

随着我国中小民营企业的不断发展，中小民营企业的审计工作也越来越必要。

但是由于中小民营企业的经营特点，审计质量一直得不到提高，给注册会计师执业带来了一定的难度，同时也阻碍了中小民营企业审计事业的发展。

本文将从中小民营企业的发展现状、中小民营企业内部审计存在的问题以及中小民营企业内部审计的对策等几个方面进行论述，希此能够为中小民营企业审计的发展有一定的贡献。

一、我国中小民营企业的发展现状及特点自20世纪90年代开始，中小民营企业有许多进行了股份制改造，成为股份制企业。

如温州的低压电器业中已涌现了象中国正泰集团、德力西集团这样的大型企业；温州康奈鞋亚、红蜻蜓鞋业等5家制鞋企业年产值超过6个亿；绍兴的轻纺企业已尼完成了脱胎换骨的转变，其规模越来越大，集纺织、印染、设计、研究于一体的综合型企业越来越多。

我国的中小民营企业基本上都是改革开放后形成的，家族式管理是当前我国中小民营企业的一大特色，并在中小民营企业内部存在着千丝万缕的亲情关系，企业财产所有者与经营者之间往往因为经济责任关系不清而引发利益冲突，一旦家族成员之间的利益冲突超过亲缘的维系力，企业就会分裂甚至破产。

二、中小民营企业内部审计面临的问题近年来，随着市场经济体制改革的不断深入，中小民营企业得到了快速发展，中小民营企业内部审计工作也取得了一定的效果，但由于我国中小民营企业内部审计时间不长，主要受制于投资者和企业主，再加之缺乏有效的行业交流和政府部门指导，目前主要存在以下一些问题：（一）内审工作缺乏有效的监督指导及政策法规支持我国《审计法》中只规定对国有金融机构和企事业单位等应当建立健全内部审计制度并进行内部审计，而对中小民营企业如何建立完善内审机构和内审行为等没有相应规定，致使中小民营企业只能参照国营企业内部审计的模式进行，而明显带有国家审计的痕迹。

中小民营企业内部审计模式研究本文针对中小民营企业内部审计中存在的问题，构建了内部审计外包模式，以此保障内部审计组织独立性和权威性，最大限度地满足中小民营企业风险导向内部审计的需求，解决我国大多数中小民营企业内部审计人才缺乏、审计机构不独立、审计意识和审计技术落后的根本问题。

关键词：中小民营企业内部审计审计模式外包据有关统计资料显示，我国民营企业大多数是中小企业，而民营企业的平均寿命仅为2.9年，造成这种现象的原因是多方面的，有民营企业的外部生存环境的因素，但更为直接、根本的原因在于企业内部。

我国民营企业经过二十多年发展，其空白的企业文化、不健全的市场等因素，决定了内部审计是民营企业发展到一定阶段的主动要求。

因此内部审计在中小民营企业中发挥作用，必须适应中小民营企业的特征，具体来说，内部审计要在民营企业中发挥风险评估、管理职能，就必须在审计模式、方法技术和服务意识等方面适应中国民营企业的特征和要求。

民营企业需要的内部审计模式应是既能够解决民营企业内部审计现有的问题，又能够提供权威的、低成本的咨询服务。

中小民营企业需要风险导向性内部审计。

内部审计的特点是内向性，是服务者和参与者，内部审计更多的为管理层服务，主要以事前和事中审计为主，以管理和效益审计为重点。

风险导向的内部审计从风险分析入手确定审计目标、范围和程序，以财务会计和经营管理流程为审计路径，以监督和评价风险管理、内部控制和公司治理的有效性为审计核心内容，以监督和评价财务状况、经营成果、以及风险管理、内部控制和公司治理能力为审计成果，以管理信息化和计算机审计为技术支撑的审计工作模式。

风险审计就是在风险管理的基础上审计主体通过对组织风险识别，风险评价等工作的审计，侧重对风险管理进行鉴证。

内部审计的本质是控制，体现审计的关口是“风险控制”，审计对象是影响制约经营活动的控制能力、审计的内容是公司治理、风险管理和内部控制，引入风险审计，加大对各种影响企业未来风险因素的认识和区分，完善整个审计系统，改善企业经营状况。

浅谈民营企业如何实施内部审计【摘要】内部审计在民营企业中具有重要的意义，有助于提升企业管理水平。

为了有效实施内部审计，民营企业需要明确内部审计的目的和原则，建立内部审计制度，确定内部审计的范围与目标，并开展内部审计工作。

监督和改进内部审计工作也是至关重要的。

民营企业应该重视内部审计工作，认识到它是企业持续发展的重要保障。

通过内部审计，企业可以发现问题并及时改正，提高管理效率和风险控制能力，为企业未来的发展奠定基础。

民营企业在实施内部审计时应注重细节，并不断完善和改进内部审计工作，以提升企业竞争力和可持续发展能力。

【关键词】内部审计、民营企业、重要性、目的、原则、制度、范围、目标、工作、监督、改进、提升管理水平、持续发展、保障。

1. 引言1.1 民营企业内部审计的重要性内部审计可以帮助民营企业发现和预防内部控制的缺陷和风险，进一步保护企业资产的安全。

通过对企业各个环节进行全面审查和评估，可以及时发现财务造假、内部腐败等问题，为企业提供可靠的风险识别和管理依据。

内部审计有助于提高企业的管理效率和运营效果。

通过审计工作，可以评估企业的运营状况，查明问题所在并提出改进建议，帮助企业优化流程、提高效率，从而降低成本、提高盈利能力。

内部审计还可以提升企业的合规管理水平。

随着相关法规和政策的不断出台和变化，企业需要严格遵守各项规定，避免违反法律法规带来的风险和损失。

内部审计可以帮助企业建立健全的内部控制制度，确保企业各项活动符合法规要求。

民营企业应该高度重视内部审计工作，将其作为提升企业管理水平、保障企业持续发展的重要手段和保障。

通过不断完善内部审计制度和加强内部审计工作，民营企业可以更好地应对外部环境变化，提升竞争力，实现可持续发展。

1.2 内部审计的定义内部审计是指企业内部对其各项经济业务活动进行全面、系统的审计活动。

其主要目的是评价和改进内部控制体系，提高经济效益，保障企业财产的安全。

内部审计的定义包括对企业运作过程的评估和监督，以确保其合规性和效率性。

摘要近几年来，我国民营企业慢慢发展壮大，在满足消费者需求的基础上，刺激经济发展，怎样去保障民营企业的成长的稳固性，成为我国较为关心的问题，在民营企业成长中，我国已经慢慢领会到内部审计的作用和重要性，但在内审现实工作中，还有待改善。

所以，十分有必要对民营企业的内部审计的问题及对策展开系统的分析。

本文将探讨民营企业内部审计存在的问题及对策。

首先，说明本文研讨的背景、意义和研讨的方法步骤。

其次，阐述关于民营企业内部审计的相关基本理论。

再次，从内部审计的现状探讨我国民营企业内部审计存在的多方面问题。

如：内部审计机构的地位不够清晰，审计范畴不够广阔，内部审计人员的整体素质不高等。

然后，举例M民营企业审计存在的一些问题。

最后，提出民营企业内部审计的解决对策及结论和展望。

关键词：民营企业；内部审计问题；解决对策1绪论1.1I可题的提出伴随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐渐创立，内部审计渐渐成为民营企业管理体系中的重要组成部分.其作用也在逐渐变大，成为企业内部有效控制和监督的主要方式之一。

但内部审计在机构设置、工作方式、审计范围和内容的广度与深度等方面，还没有发挥出来本应有的作用，更没办法适应现代企业制度的要求，进而影响了内部审计的控制和监督效果。

怎样清除这些因素的影响以便充分发挥内部审计的作用，是现在民营企业需要紧急研究处理的一个重要课题。

1.2研究的背景及意义（1）研究的背景民营企业是一个特有的社会群体，逐渐成为我国经济发展的一股不可或缺的力量，为我国的国民经济发展做出了很大贡献。

通过对M民营企业的审计，发现内部审计自身还存在很多问题，例如审计地位不够明确、审计的范围不够广泛、审计人员的整体素质偏低、内部审计制度还存在着不足、内部审计效率偏低、内部审计工作缺乏外部指导和监督以及内部审计缺乏完善的法律法规制度等问题。

所以，很有必要对民营企业内部审计存在的问题及对策进行研究，以完善企业的管理制度。

中国民营企业内部审计发展研究范文民营企业作为富有独特魅力的社会群体, 成为浙江经济发展的一支充满生机和活力的生力军,是一个不争的事实。

伴随民营企业的发展, 民营企业内部审计应运而生,已成为民营企业加强内部控制, 改善经济管理, 提高经济效益的重要组成部分。

加入wto以后, 随着市场经济新体制的进一步完善, 民营经济的地位和作用将进一步提高。

面对新的机遇和挑战, 我省民营企业内部审计仍然存在着困难和问题, 为此, 我们必须研究新的对策, 促进民营企业内部审计在浙江民营经济发展的继续创业和不断飞跃中发挥作用。

一、民营企业的发展推动内部审计产生与发展在省委省政府有效政策指导下, 我省民营企业的发展方兴未艾:（一）部分民营企业已朝规模化、公司制方向发展。

据统计, 全省已有55.36%的私营企业已设立有限责任公司或股份有限公司。

如在全国都有知名度的正泰集团、德力西集团、传化集团等正在努力走向公从公司。

如在境内外上市的万向集团、天通股份、海正药业、雅戈尔、浙江广厦等民营企业。

（二）民营企业在省外办分支机构的越来越多, 在国外创办企业和市场的越来越多。

据不完全统计, 全省各类民营企业在西部创办各类市场和大型销售中心590多个；浙江人在上海投资创办的企业注册资金200万以上的有多家, 投资总额达500亿元以上；在国外开办的企业达854家, 协议总投资达2.3亿美元, 项目分布在近97个国家和地区, 涉及服装、机械、食品、家电、建筑、化工等行业, 其中80%以上是民营企业。

, 全省新批的进出口企业中拥有进出口权的非公有制企业达900多家, 非国有企业的出口增幅达46.4%, 民营企业在促进外贸出口增长方面起到了越来越大的作用。

（三）民营企业从事高科技、高附加值产品生产的越来越多。

传化集团发明的“901特效去油灵”为企业创下了超千万元的利润等。

民营企业的迅速发展和壮大使民营企业内部组织机构日渐庞大, 经营规模迅速扩展,资产也以跳跃式方式迅速递增。

民营企业内部审计研究与分析民营企业内部审计案例摘要：民营经济已经成为我国国民经济的重要组成部分，民营经济发展为我国经济带来了新的活力，但民营经济存在着很多不完善的地方，内部审计就是其中之一。

本文从分析建立和完善民营企业的动因开始，从多角度探讨了民营企业内部审计存在的问题，并提出完善措施，以期为改进民营企业内部审计提供参考。

关键词：大中型民营企业内部审计动因存在问题完善措施杨驰(1981一)，男，四川崇州人，四川大学工商管理学院硕士研究生刘礼波(1965-)，男，四川剑阁人，四川大学后勤集团副研究员一、民营企业内部审计的动因(一)民营企业发展壮大和长远发展的需要由于民营企业产权主体相对较少和产权关系相对简单，民营企业具有产权主体明确，产权明晰的特点，很多民营企业在发展初期，其生产规模都比较小，所具有的市场空间也相对较为局限。

在企业内部主要实行家庭成员管理为主，其家庭成员既是财产的所有者又是企业的管理者，表现出企业整体上的责权利高度统一。

在这种情况下所有者可以在一定程度上依靠自身能力及时发现和控制企业风险，经营中面临的道德风险很小。

随着规模的扩大，民营企业内部分工的不断细化，也带来了企业组织结构的日益复杂。

如民营企业的生产部门与销售部门之间、部门内部之间、各分公司和子公司之间等相关利益者之间冲突越来越激烈。

激烈的利益冲突很可能导致民营企业内部出现弄虚作假、隐瞒、欺骗、舞弊等机会主义行为，民营企业经营中的道德风险加大。

另外，当企业规模扩大后，民营企业由完全的家庭成员管理过渡到家庭成员管理和外聘人员管理相结合、甚至完全的外聘人员管理后，企业的所有权和经营权逐渐分离，使得内部审计的建立有了客观的依据。

正是民营企业规模的扩大和因此引起的管理权和决策权的分离，使得民营企业内部审计制度的建立成为必然。

(二)民营企业内部受托经济责任完善的需要在所有权和经营权相分离的情况下，企业内部存在着多层委托代理关系。

由于委托人(财产的所有者)与代理人(财产经营者)的利益存在着差异，加之还存在信息不对称，受托人完全可以利用自己拥有的信息优势为自己谋更多的利益，代理人的行为很多情况下也将损害到委托人的利益。

我国民营企业内部审计制度研究摘要:本文从环境影响论的角度出发,分析了民营企业发展中存在的问题,阐述了民营企业内部审计的必要性和可行性;对民营企业内部审计的审计内容、审计方式和审计策略等方面提出了自己的见解。

关键词:民营企业;内部审计;风险管理审计;战略审计一、我国民营企业发展中存在的问题近年来我国民营企业经历了迅猛的发展,已经成为国民经济健康协调发展的重要基础、国家财政收入特别是地方财政收入的稳定来源、建立社会主义市场经济体制的微观基础、社会稳定的重要保证、鼓励民间投资的重要载体和建设小城镇的主体。

根据国家统计局普查中心对2001年第二次全国基本单位普查结果的分析表明,我国民营企业已经步入快速发展时期。

1996年至2001年,我国民营企业单位数从44.3万家增加到132.3万家,年均增长24.5%;从业人员从802.2万人增加到3170.3万人,年均增长31.6%;资本金从3043亿元增加到14068亿元,年均增长35 .8%;全年营业收入从4110亿元增加到31883亿元,年均增长达到50.6%,五年就翻了三番。

但一次于2002年年底完成,在中共中央统战部、全国工商联、中国民(私)营经济研究会组织下,由“中国私营企业研究”课题组执行,针对中国大陆31个省、自治区、直辖市203万户民营企业主进行的权威调查,却显示,民营企业在快速发展的同时还存在以下问题:(一)缺乏诚信是民营企业发展的严重障碍由于缺乏诚信,被调查的民营企业与其有业务往来的企业相互拖欠的现象十分严重(见表1)。

(二)资本、风险、决策管理权三个“高度集中”是民营企业的普遍特征现阶段我国民营企业资本高度集中于企业主本人(见表2),投资的收益和风险也高度集中于企业主本人。

私企业主不但握有决策权,还都直接掌握企业的经营管理权。

表1单位:万元表2单位:万元注:事实上在调查中民营企业类型与法律要求的投资人数并不完全相符。

民营独资企业中一人投资的占85.5%,14.5%为两人或两人以上投资;而民营有限责任公司中有约七分之一实际上是一个人投资。