11第十一章税收制度和税收管理制度改革

国务院办公厅关于印发财政部主要职责内设机构和人员编制规定的通知文章属性•【制定机关】国务院办公厅•【公布日期】2008.07.10•【文号】国办发[2008]65号•【施行日期】2008.07.10•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】行政机构设置和编制管理正文国务院办公厅关于印发财政部主要职责内设机构和人员编制规定的通知（国办发[2008]65号）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：《财政部主要职责内设机构和人员编制规定》已经国务院批准，现予印发。

中华人民共和国国务院办公厅二00八年七月十日财政部主要职责内设机构和人员编制规定根据第十一届全国人民代表大会第一次会议批准的国务院机构改革方案和《国务院关于机构设置的通知》(国发[2008]11号)，设立财政部，为国务院组成部门。

一、职责调整(一)改革完善预算和税政管理。

逐步将政府非税收入全部纳入预算管理，充分发挥各部门在预算编制中的作用，完善与国家发展和改革委员会、中国人民银行等相关部门的预算工作会商机制，完善支出标准，细化部门预算，提高预算管理的科学化和透明度。

简化税制、拓宽税基、降低税率、严格征管，健全税政管理决策、执行、监督既相互制约又相互协调的运行机制。

(二)健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，加快形成统一规范透明的财政转移支付制度。

较大幅度地增加一般性转移支付规模和比例，增强地方政府特别是基层政府提供公共服务的能力。

大力减少、整合专项转移支付项目，将适合地方管理的专项转移支付具体项目审批和资金分配工作下放给地方政府。

(三)围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善公共财政体系。

调整优化财政支出结构，提高保障和改善民生的支出比重，合理界定财政保障范围和标准，重点增加基本公共服务的投入，加大对禁止开发区域和限制开发区域的支持力度。

严格控制一般性开支，降低行政成本。

(四)强化财税调节收入分配的职责，完善中央与地方、国家与企业的分配政策，完善鼓励公益事业发展的财税政策，缩小地区之间、行业之间的收入分配差距，促进社会公平。

第一节 分权财政体制的 一般特点
❖ 一、美国的财政联邦主义 ❖ 二、主要发达国家的财政管理体制
一、美国的财政联邦主义
美国实行联邦、州、地方三级政府相对独立的财政管理体制。 三级政府各有各的财政收入来源和支出权限，权责明确划分， 各有侧重，是一种典型的财政联邦主义。从财政收入方面看， 三级政府在税收征管上有一些重叠之处，除了关税完全由联 邦政府征管外，其他主要税种，由两极或三级政府交叉征管。 在财政支出方面，三级政府的分工也比较明确。联邦政府的 支出主要用于加强国防，开展对外关系，以及发展全国性福 利事业；州政府的支出主要用于本州的社会福利事业；地方 政府的支出主要用于发展初级教育，维持社区治安等等。美 国的财政管理体制具有以下几个特点： ❖ 第一，美国的分级财政制度是以联邦政府、州政府和地方 政府的事权划分为基础，而各级政府间的事权划分又是以明 确法律规定为依据。 ❖ 第二，地方政府在财政活动中有一定的自主权。 ❖ 第三，随着国民经济的发展，联邦政府和地方政府财政责 任不断扩大的同时，联邦政府的主导作用则不断得以加强。 ❖ 第四，在美国财政管理体制中，联邦政府与地方政府的关 系不仅仅是一般意义上的上下级政府关系，而是一种独特的 合作关系。
合理性 ❖ 三、财政分权管理体制中政府间的收入分配 ❖ 四、财政分权管理体制与宏观经济调控
一、财政分权的基本理论
❖ 依据马斯格雷夫的政府财政职能理论,现代国家公共产品提供职 能应该主要地由各级地方政府执行，而收入分配职能和经济稳定 职能则应由中央政府执行。
❖ 在公共物品提供方面，那些在全国范围内普遍使用的，具有统 一质量标准的公共物品最好由中央政府提供；而那些具有多样化 要求的公共物品最好由地方政府提供。
❖ 第一，实行财政转移支付制度有助于抑制各级政府在政治、 经济等方面的决策活动中，产生严重分裂倾向。

一、名词解释1、税式支出税式支出是通过税收制度的安排实现的财政援助支出。

税式支出是以某种税法中的规范条款为基准，再根据税法中偏离规范条款的特殊条款（优惠或减免规定）作为支出的依据。

税式支出必须有明确的社会经济政策目的，通过减少国家税收收入及减轻纳税人义务达到政府的预期目的。

2、税收公平税收公平是指国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。

税收公平包括横向公平和纵向公平两个方面。

税收公平原则要求税收必须普遍课征和平等课征。

税收公平原则通常被认为是税制设计和实施的首要原则，并被推为当代税收的基本原则。

衡量税收公平原则的标准有两个：即收益原则和能力原则。

3、税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。

是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。

税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。

广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。

一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。

4、拉弗曲线一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。

5、税收超额负担税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。

又称税收的超重损失，指由于课税引起的相对价格的改变，从而引起私人对消费、生产和投资动机的改变，因而减少了课税以前经济选择所能取得的经济福利。

超额负担的大小可以用生产者剩余和消费者剩余的损失来计量。

6、税收效率税收效率是国家征税必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，必须有利于提高税务行政效率。

经商之路，长期在宝顺洋行、太古洋行当买办； • 19世纪70年代末投身洋务派创办的民用企业； • 1894年，《盛世危言》出版，广受欢迎； • 1895年，光绪帝推荐官员阅读《盛世危言》； • 1912年民国成立后，对共和制度抱有疑虑； • 1921年在上海去世。
君主专制制度导致规律性的改朝换代
• 专制政治即君主之国。乾纲独断，令出而 人莫敢违。是惟开创之君，圣神英武，知 人善任，百官不敢舞弊，书吏不敢营私，… 天下治安。若在守成之主，暴虐淫逸，昏 昧无知，全恃威重，不顾是非，坐使奸蠹 弄权，吏胥鼽（qiú）法，而天下大乱。
二 郑观应的君主立宪思想
• （一）批判君主专制制度 • 1，君主专制制度导致规律性的改朝换代 • 2，君主专制制度导致上下级的隔阂 • （二）提倡君主立宪制度 • 1，三种政治制度的划分和取舍 • 2，对英国君主立宪制的推崇 • （三）对西方选举制度的推崇 • 1，中国官员选拔制度的弊端 • 2，西方选举制度的优点
君主专制制度导致上下级的隔阂
• 在上者既以事权有属，法令在所必行；在 下者亦以势位悬殊，情隐不能相告。
三种政治制度的划分和取舍
• 盖五大洲有君主之国，有民主之国，有君 民共主之国。君主者权偏于上，民主者权 偏于下，君民共主者权得其平。
对英国君主立宪制的推崇
• 英之上议院，人无定额，多寡之数因时损益…其 员皆以王公侯伯子男及大教师与苏格兰世爵为 之， …下议院议员则皆由民间公举，举员之数， 视地之大小，民之多寡。 …下议院为政令之所出， 其事最繁，员亦较多，大约以四五百人为率。 … 议员无论早暮，皆得见君主。…盖有议院揽庶政 之纲领，而后君相、臣民之气通，上下堂廉之隔 去，举国之心志如一，百端皆有条不紊，为其君 者恭己南面而已。故自有议院，而昏暴之君无所 施其虐，跋扈之臣无所擅其权，大小官司无所卸 其责，草野小民无所积其怨，故断不至数代而亡， 一朝而灭也。