第十章 税制制度的理论与实践
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陈共《财政学》笔记和课后习题详解-税收制度的理论与实践【圣才出品】
第十章税收制度的理论与实践10.1复习笔记一、税收制度及其历史演变1．税收制度概述（1）税收制度可以从两个不同角度来理解。
①税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
侧重点是税收的工作规范和管理章程②税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
侧重点是以税收活动的经济意义为中心。
（2）关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张。
①单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
②复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
2．税收制度发展的历史进程税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
二、税制改革理论简介1．公平课税论公平课税论的基本思想包括四方面。
①主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序解决；②把税收问题与政府支出政策分开讨论；③以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；④主张按纳税能力征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，提出了自己的衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。
公平课税论的理想税制，主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
它也有助于降低名义税率，从而使税收的超额负担或福利成本最小化。
2．最适课税论最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。
最适课税理论的主要内容，体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。
（1）直接税与间接税搭配理论的主要内容①直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代。
财政学第十章 税收原则和税收归宿
税收仅仅是个人享受公共商品和公共 服务所付的费用，和其与私人部门物品的 交易行为没有区别。也就是说，个人以税 收的形式自愿交换政府的公共商品和公共 服务，并且税收的额度与其从公共商品和 公共服务中所获得的利益成比例
评价
在一些情况下，受益标准能够很好 地体现税收公平原则。例如，仅对过往 车辆行人收取的税收（费用），或者西 方国家普通征收的燃油税，只有受益的 人才需要付费，对不消费公共道路的人 则不用支付这种费用。
总之，不论是以受益程度还是以支 付能力为衡量标准，都有其合理之处及 局限性。目前各国的税收政策普遍以支 付能力标准为主体，并综合了“客观说” 与“主观说”以体现公平原则。
第二节 税收转嫁与归宿
税收作为一种经济负担直接影响着 纳税人的收益，所以纳税人会想方设法 把自己的税负转嫁给与之发生经济交易 的经济个体。如厂商会提高商品售价来 转嫁自己应该缴纳的税收。
（二）支付能力说 （Ability-to-pay Approach）
“支付能力说”以支付能力作为衡量 公平的标准，认为有更高支付能力的人 应该负担更多的税。在衡量支付能力的 标准上又有两种主张，即“客观说”和 “主观说”。
1.客观说
主张“客观说”的人认为，应根据人 们拥有财富的多少来衡量纳税能力。而财 富又可以用三种不同的方式表示，即所得、 支出和总财富。因此支付能力的衡量标准 又分为三种：所得、支出和总财富。
图10-2 边际牺牲相等原则和比例牺牲相 等原则
总
效
用
C
D
E
L
K
F
OJ
I
B
A
收入
（3）比例牺牲相等原则
该原则要求，每个人因纳税而牺牲 的效用与其税前总效用之比应相等。图 10-2表现为，CK/CA=DL/DB。根据比例 牺牲相等原则，如果边际效用是递减的， 则对于不同收入水平的人来说，必须向 高收入者征收更高的税收，这也要求实 行累进税。
税收制度的理论与实践精要
本章内容摘要
1、根本内容：税制改革理论及世界各国税制改革趋势， 我国税制改革实践。 2、 重点：〔1〕税收公平与效率的协调问题 〔2〕最适课税理论 3、要求学生：通过掌握税制改革相关理论和世界各国 税制改革趋势，了解我国税制改革的前景
第一节 税收制度及其历史演进
• 一、税收制度概述 • 二、税收制度开展的历史进程
〔3〕最适所得课税理论
优化所得税所有解决的主要问题是，累进税率 定在什么程度最适宜。在新古典主义经济学中，个 人的效用不仅可以衡量，并能同其他人相比较
因此，社会效用是社会所有个人效用的总和， 如果存在着收入边际效用递减的情况，那么某个人 的收入愈高，他来自收入增量局部的效用就愈低。 如果政府采取累进税向高收入者征税，并通过社会 保障方案转移给低收入者，就可以增加低收入者的 效用，进而增加总的社会效用
• 黄宗羲定律:明末清初的思想家黄宗 羲在研究历代赋税制度更迭演变的 根底上发现：每次农村税费改革， 农民负担在下降一段时间后，由于 种种原因，反而会涨到一个比改革 前更高的水平，走向了原先改革目 的的反面。该种现象被称为“黄宗 羲定律〞
课堂练习
• 1. 名词解释： • 黄宗羲定律
• 2. 简答题 • 简述我国取消农业税的缘由及其重大历史
革的成果
第四节 我国税制的历史演进和税制改革
• 农村税费改革的目标和内容
• 1．农村税费改革的目标 • 〔1〕原那么：“减轻、标准、稳定〞 • 〔2〕目标：“三个确保〞
• 2．农村税费改革的主要内容 • “三个取消，两个调整，一项改革〞
• 3．农村税费改革已经取得明显效果
第四节 我国税制的历史演进和税制改革 • 全国范围取消农业税 • 〔一〕我国原来的农〔牧〕业税收制度 • 〔二〕取消农业税及其历史意义
1、根本内容：税制改革理论及世界各国税制改革趋势， 我国税制改革实践。 2、 重点：〔1〕税收公平与效率的协调问题 〔2〕最适课税理论 3、要求学生：通过掌握税制改革相关理论和世界各国 税制改革趋势，了解我国税制改革的前景
第一节 税收制度及其历史演进
• 一、税收制度概述 • 二、税收制度开展的历史进程
〔3〕最适所得课税理论
优化所得税所有解决的主要问题是，累进税率 定在什么程度最适宜。在新古典主义经济学中，个 人的效用不仅可以衡量，并能同其他人相比较
因此，社会效用是社会所有个人效用的总和， 如果存在着收入边际效用递减的情况，那么某个人 的收入愈高，他来自收入增量局部的效用就愈低。 如果政府采取累进税向高收入者征税，并通过社会 保障方案转移给低收入者，就可以增加低收入者的 效用，进而增加总的社会效用
• 黄宗羲定律:明末清初的思想家黄宗 羲在研究历代赋税制度更迭演变的 根底上发现：每次农村税费改革， 农民负担在下降一段时间后，由于 种种原因，反而会涨到一个比改革 前更高的水平，走向了原先改革目 的的反面。该种现象被称为“黄宗 羲定律〞
课堂练习
• 1. 名词解释： • 黄宗羲定律
• 2. 简答题 • 简述我国取消农业税的缘由及其重大历史
革的成果
第四节 我国税制的历史演进和税制改革
• 农村税费改革的目标和内容
• 1．农村税费改革的目标 • 〔1〕原那么：“减轻、标准、稳定〞 • 〔2〕目标：“三个确保〞
• 2．农村税费改革的主要内容 • “三个取消，两个调整，一项改革〞
• 3．农村税费改革已经取得明显效果
第四节 我国税制的历史演进和税制改革 • 全国范围取消农业税 • 〔一〕我国原来的农〔牧〕业税收制度 • 〔二〕取消农业税及其历史意义
我国税制改革的理论与实践
六、税改要点
增值税 消费税 企业所得税 个人所得税 其他税种
增值税
（一）增值税的转型 生产型增值税—计算法定增值额时只允许从收入总 额中扣除当期外购的材料、能源动力及低耗部分。 收入型增值税—计算法定增值额时允许从收入总额 中扣除当期外购的材料、能耗、低耗及当期计提 的固定资产折旧部分。 消费型增值税—计算法定增值额时允许从收入总额 中扣除当期外购的材料、能耗、低耗及当期外购 的固定资产部分。
本国税制与其他国家很不协调，严重影响本国出 口，导致资本外逃或抑制外资进入； 税制一直没根据经济结构的变化或纳税人的变化 而调整； 税制对相同的税基课多种税，大量耗用了本来有 限的征管能力； 税法变得非常复杂，各项规定含糊不清，无法使 纳税人甚至最诚实的纳税人最大限度的履行纳税 义务；
二、税制改革的意义
对预算决策者—改革尽量在不引起纳税人反对的 情况下，增加收入或实现更多目标 对税务官员—改革意味着简化税制，促进依法纳 税，减少逃税； 对纳税人—降低自身负担而增加他人负担 对社会学家—意味着加强税制的公平性和公正性， 降低纳税人成本； 对企业家和业主—出台更多的优惠措施，没有限 制更好； 对经济学家—改善资源配置，提高生产率，促进 资本形成，加速技术进步；
该实 现的再分配目标却不能实现； 税制通过综合所得税对不同生产要素和不 投资的收益征税，但因各种优惠导致征税 的差异很大，使综合所得税变成了分类所 得税； 税制改革向经济行为发出的信号，与政府 其他政策发出的信号相反或与政府公布的 经济目标背道而驰；
八）有助于提升国家的竞争力 1、进一步完善出口退税制度； 2、引导国际资本流向，提高外资利用效率； 3、建立健全证券市场税收制度，防范金融风 险； 4、加强税收管理，完善税收法制建设； 5、促进人力资本开发和科技进步。
税制改革的理论与实践ppt课件
基本方法——个人所得税与公司所得税一体化。
.
19
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
3.个人所得税与公司所得税一体化
在公司层次上，可以采用两种方法
股息扣除制
分税率制
这种方法允许公司从其 应税所得中扣除全部或 部分已支付的股息，仅 对剩下的所得征收公司 所得税。如：希腊、冰 岛、瑞典等国
这种方法对作为股息分 配的利润以低税率课征， 而对保留收益或未分配 利润课以高税率。奥地 利、日本、葡萄牙过去 就曾实行这种制度，德 国目前仍采用这种方法
.
14
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次；
（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、 制定标准化的增值税；
（三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护 的作用。
.
15
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
1.个人所得税
个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低 。
.
25
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（三）开征“绿色税收” “绿色税收”
征收噪音税!
.
26
四、我国税制的历史演进和税制改革
（一）工商税制改革 （二）农村税费改革
（三）建立绿色税收体系－环境税问题
.
27
四、我国税制的历史演进和税制改革
来的可行性。
.
13
二、税制改革理论简介
（三）财政交换论
财政交换理论的主要内容: 1. 对政府的征税能力必须从宪法上予以限制； 2. 选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理 想的水平范围内;
3. 宪法对政府可利用的税基性质进行限制；
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19
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
3.个人所得税与公司所得税一体化
在公司层次上，可以采用两种方法
股息扣除制
分税率制
这种方法允许公司从其 应税所得中扣除全部或 部分已支付的股息，仅 对剩下的所得征收公司 所得税。如：希腊、冰 岛、瑞典等国
这种方法对作为股息分 配的利润以低税率课征， 而对保留收益或未分配 利润课以高税率。奥地 利、日本、葡萄牙过去 就曾实行这种制度，德 国目前仍采用这种方法
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14
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次；
（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、 制定标准化的增值税；
（三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护 的作用。
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三、世界各国税制改革的实践和趋势
（一）所得税
1.个人所得税
个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低 。
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25
三、世界各国税制改革的实践和趋势
（三）开征“绿色税收” “绿色税收”
征收噪音税!
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四、我国税制的历史演进和税制改革
（一）工商税制改革 （二）农村税费改革
（三）建立绿色税收体系－环境税问题
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四、我国税制的历史演进和税制改革
来的可行性。
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二、税制改革理论简介
（三）财政交换论
财政交换理论的主要内容: 1. 对政府的征税能力必须从宪法上予以限制； 2. 选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理 想的水平范围内;
3. 宪法对政府可利用的税基性质进行限制；
第十章 税收制度 《财政学原理》PPT课件
从20世纪50年代开始，增值税在世界范围内的 推广呈加速态势。据统计，1990年世界上实行增值 税的国家（地区）只有53个，到2005年已增加到130 多个。过去，增值税主要集中在西欧、拉美地区， 现在已遍布全球。因此，将增值税称为国际性税种 是恰如其分的。
(一) 增值税的概念和类型
增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据 而征收的一种税。
经济学家们主张国家实行单一税制，是基于以下原因：
第一，税收扭曲。即由于税收产生的经济效应，会 扭曲纳税人的经济行为，这必然影响资源配置效率，因 此，政府征收税种越少，对经济的扭曲就越小。如按福 利经济学的理论，征收一次总付人头税，就不会产生任 何扭曲。
第二，税收征纳成本。在政府征税过程中，征税人 和纳税人都会为此而付出相应的成本，税种越多，成本 越高。特别是对纳税人而言，政府反复多次征税，使他 们付出的税款以外的服从成本会成倍增加，因此，实行 单一税制，会使税收征纳成本大大降低。
确定税种的主要依据是税收原则。那些收入来源充足、 税收负担公平、经济扭曲较小的课税对象是政府选择的主 要课税目标。由于一方面，不同国家以及在不同经济发展 阶段，社会和政府的价值观在不断变化，加之政府要满足 的主要目标不同，使政府侧重考虑的具体税收原则不同； 另一方面，由于不同经济社会背景，同样的税收原则需要 选择不同的课税对象，因此，各国政府选择的课税对象不 仅千差万别，而且不断变化。尽管如此，我们还是可以在 这些看似纷繁复杂的现象中，找到一些共性：这些税种一 般都是商品课税、所得课税和财产课税，而其他一些曾经 征收过的税种都已经在人类长期的实践检验中被淘汰。商 品课税的主要优点是收入充足，财产课税的主要优点是公 平，而所得课税兼而有之。
增值税起源于法国，法国于1954年开始实行增值 税的课税制度，此后西欧各国迅速推行，现在已为世 界上许多发达国家和发展中国家所采用。中国于1983 年引入增值税，当时其课征范围仅限于机电行业， 1994年的税制改革后，增值税的课税范围大大扩展， 已成为中国商品税中最主要的税种。
10税收制度的理论与实践
2024/的4/1 选择，鼓励人们多消费闲暇，减少劳动
2．最优所得课税理论
〔1〕所得税的边际税率不能过高 在政府目标是使社会福利函数最大化的前提
下，社会完全可以采用较低累进程度的所得税来 实现收入再分配。过高的边际税率不仅会导致效 率损失，而且对公平分配目标的实现也无益。边 际税率越高，替代效应越大，超额负担也越大。 就标准的累进税制而言，边际税率递增的累进税 制，要比单一税率的累进税制造成的超额负担更 大。 〔2〕 最优所得税率结构应当呈倒“U〞型 从社会公平与效率的总体角度来看，中等收 入者的边际税率可适当高些，而低收入者和高收 入者应适用相对较低的税率，拥有最高所得的个 人适用的边际税率甚至应当为零。倒“U〞型税 2024/率4/1 结构的分析结论，是在完全竞争的假定前提下
47.7
52.62%
芬兰
13.0
31.1
41.80%
中国
1.2
17.9
6.865%
数据来源：OECD2021年?Revenue Statistics 1965~2021?；中国数据来源于?中国统计年鉴2021?
2024/4/1
2021年税收收入占比
税种 国内增值税 国内消费税 营业税 流转三税合计
2464.8 1792.03 894.06 3169.02 544.17 73202 83080.32 88.11%
3.4 2.4 1.2 4.3 0.74 增速23% 增速21.3%
二、税收制度的开展
1、古老的直接税〔人头税，灶税，窗户 税〕
2、商品课税 3、现代直接税 〔西方〕 4、开展中国家以间接税为主，但出现新
〔2〕 拉姆齐法那么〔The Ramsey Rule〕—— 反弹性法那么及其修正
2．最优所得课税理论
〔1〕所得税的边际税率不能过高 在政府目标是使社会福利函数最大化的前提
下，社会完全可以采用较低累进程度的所得税来 实现收入再分配。过高的边际税率不仅会导致效 率损失，而且对公平分配目标的实现也无益。边 际税率越高，替代效应越大，超额负担也越大。 就标准的累进税制而言，边际税率递增的累进税 制，要比单一税率的累进税制造成的超额负担更 大。 〔2〕 最优所得税率结构应当呈倒“U〞型 从社会公平与效率的总体角度来看，中等收 入者的边际税率可适当高些，而低收入者和高收 入者应适用相对较低的税率，拥有最高所得的个 人适用的边际税率甚至应当为零。倒“U〞型税 2024/率4/1 结构的分析结论，是在完全竞争的假定前提下
47.7
52.62%
芬兰
13.0
31.1
41.80%
中国
1.2
17.9
6.865%
数据来源：OECD2021年?Revenue Statistics 1965~2021?；中国数据来源于?中国统计年鉴2021?
2024/4/1
2021年税收收入占比
税种 国内增值税 国内消费税 营业税 流转三税合计
2464.8 1792.03 894.06 3169.02 544.17 73202 83080.32 88.11%
3.4 2.4 1.2 4.3 0.74 增速23% 增速21.3%
二、税收制度的开展
1、古老的直接税〔人头税，灶税，窗户 税〕
2、商品课税 3、现代直接税 〔西方〕 4、开展中国家以间接税为主，但出现新
〔2〕 拉姆齐法那么〔The Ramsey Rule〕—— 反弹性法那么及其修正
税收制度的理论与实践讲义(ppt28张)
10税收制度的理论与实践
• • • • 第一节税收制度及其历史演变 一。税收制度概述 1.定义 1）是国家各种税收法令和征收管理办法的 总称。 • 2）是国家按一定的政策原则组成的税收体 系，其核心是主体税种的选择和各税种的 搭配问题
• 2.税制的性质种类 • 1）单一税制 • 2）复合税制
• • • • • • •
• • • • • • • • • • •
（二）主体税种的演变 1.古老直接税阶段 2.资本主义社会 商品课税－间接税的兴起 商品税取代古老直接税的原因 ①比直接税更显隐蔽 ②有利于资本主义工商业发展 ③限制和削弱封建势力 ④有利于财政收入 1）传统商品－全额流转税 阻碍了社会分工商品经济发展 2）关税阻碍资金、劳动力、商品的国际流动 3.现代直接税为主体
• 各国税制体系与人均GDP有关
所和社 所 社
低收入 中下等 中上等 高收入
流转
国 内 26. 3.7 35. 67 6 62 26. 9.7 43. 57 1 56
国 际 30. 3.22 73 16. 3.18 98
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
财产税 等
27, 21. 37. 10. 3.59 27 3 61 25 38 24. 32. 1.1 4.08 08 68 5
• （2）税基的内涵拓宽 • 1）美国取消了一系列的扣除取消所得平均 化、第二收入者扣除、州和地方销售税扣 除等；许多扣除受限制：雇员的经营费用、 旅行费用扣除、执行费用扣除 • 2）芬兰、爱尔兰和英国限制了抵押利息支 付的扣除
• 3.在降低个人所得税边际税率和拓宽税基的 同时，许多国家调整了所得税税率表，减 少了税率档次
• 三。 开征绿色税收，重视税收对生态环境 保护的作用 • 定义：以环境保护为目的而征收的各种税 采取的各项税收措施。 • 目的，增加成本，限制污染、保护环境 • 二氧化硫税、碳税、水污染税、噪音税、 固体废物税。
• • • • 第一节税收制度及其历史演变 一。税收制度概述 1.定义 1）是国家各种税收法令和征收管理办法的 总称。 • 2）是国家按一定的政策原则组成的税收体 系，其核心是主体税种的选择和各税种的 搭配问题
• 2.税制的性质种类 • 1）单一税制 • 2）复合税制
• • • • • • •
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（二）主体税种的演变 1.古老直接税阶段 2.资本主义社会 商品课税－间接税的兴起 商品税取代古老直接税的原因 ①比直接税更显隐蔽 ②有利于资本主义工商业发展 ③限制和削弱封建势力 ④有利于财政收入 1）传统商品－全额流转税 阻碍了社会分工商品经济发展 2）关税阻碍资金、劳动力、商品的国际流动 3.现代直接税为主体
• 各国税制体系与人均GDP有关
所和社 所 社
低收入 中下等 中上等 高收入
流转
国 内 26. 3.7 35. 67 6 62 26. 9.7 43. 57 1 56
国 际 30. 3.22 73 16. 3.18 98
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
财产税 等
27, 21. 37. 10. 3.59 27 3 61 25 38 24. 32. 1.1 4.08 08 68 5
• （2）税基的内涵拓宽 • 1）美国取消了一系列的扣除取消所得平均 化、第二收入者扣除、州和地方销售税扣 除等；许多扣除受限制：雇员的经营费用、 旅行费用扣除、执行费用扣除 • 2）芬兰、爱尔兰和英国限制了抵押利息支 付的扣除
• 3.在降低个人所得税边际税率和拓宽税基的 同时，许多国家调整了所得税税率表，减 少了税率档次
• 三。 开征绿色税收，重视税收对生态环境 保护的作用 • 定义：以环境保护为目的而征收的各种税 采取的各项税收措施。 • 目的，增加成本，限制污染、保护环境 • 二氧化硫税、碳税、水污染税、噪音税、 固体废物税。
财政学答题思路
财政学作业（选择、判断题）导论一、单项选择题1、一般认为,英国杰出的古典经济学家（亚当·斯密）所著的《国富论》是财政学产生的起点。
2、现代财政学之父是（马斯格雷夫）。
3、亚当·斯密关于财政支出方面提出的原则是（量入为出）。
4、凯恩斯关于财政支出方面提出的原则是（量出为入）。
5、我国最早提出量入为出原则的理财家是（周公）。
6、我国最早提出量出为入原则的理财家是（杨炎）。
7、（凯恩斯）主张“财政最重要”。
8、（弗里德曼）主张“货币最重要”。
9、因为我国正处于经济体制转轨时期，由此决定了我国（政府）在一定时期内的主导地位。
二、多项选择题1、下列属于中国实际的是（ABCD ）。
A.社会主义初级阶段B.经济二元结构C.体制转轨时期D.发展中国家2、发展中国家财政的共同特征是（ABCD ）。
A.购买支出比重大B.间接税为主体C.财政赤字和债务规模不断扩大D.财政法规不健全第一章财政概念和财政职能一、单项选择题1、（市场失灵）为政府介入或干预提供了必要性和合理性的依据。
2、满足社会公共需要的物质手段只能来自（V+M）。
3、财政是一种（政府）的经济行为。
4、一般来说，下列哪些物品是纯公共产品（国防）。
5、具有非排他性和竞争性的产品是（共有资源）。
二、多项选择题1、公共产品区别于私人产品的主要标准是（AB ）。
A.非排他性B.非竞争性2、一般来说，下列哪些物品是准公共产品（BCD ）。
B.花园C.教育D.桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在（ABCD ）。
A.垄断B.信息不充分或不对称C.收入分配不公D.经济波动4、政府干预经济的手段包括（ABC ）。
A.立法和行政手段B.组织公共生产和提供公共产品C.财政手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在（ABCD ）。
A.政府决策失误B.政府提供信息不及时甚至失真C.政府职能的“越位”和“缺位”D.寻租行为6、公共产品的基本特征包括（BC ）。
税收制度的理论与实践(PPT 46页)
➢ 税收制度概述
税收制度可以从两个不同角度来理解。 （1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办 法的总称。 （2）税收制度是国家按一定的政策原则组成的税 收体系。其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问 题。 本章乃至本书提及的税收制度，主要指的是第二 种含义。
第十章 税收制度的理论与实践
3
第一节 税收制度及其历史演变
➢ 税收制度发展的历史进程 2.主体税种的变化 古老的直接税阶段 近代以商品课税为主体的阶段 现代直接税(所得税和财产税)阶段
第十章 税收制度的理论与实践
8
第一节 税收制度及其历史演变
➢ 税收制度发展的历史进程
3.所得税制度的确立 英国 1799年，英法战争，为应付军费急需，首次开征 所得税(与后来的所得税有所不同)； 1802年随战争停止而停征； 1803年因战争复发又开征，战争结束又废止； 1842年，根据1806年所得税法案，经过立法程序， 确定为永久性税种。
稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度，并开征社会 保险税。
第十章 税收制度的理论与实践
11
第一节 税收制度及其历史演变
➢ 税收制度发展的历史进程
4.发展中国家税制结构以间接税为主，一般在税 收总额中占60％-90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
低收入国家
16.8
0.2
中低收入国家
34.8
3.6
中高收入国家
20.3
13.6
发达国家
40.8
30.5
第十章 税收制度的理论与实践
人均GDP 平均数 （美元）
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第十章税制制度的理论与实践一、单项选择题1【题目】消费税征收的主要环节是（）。
A. 生产环节B. 流通环节C. 交换环节D. 消费环节【答案】A2【题目】我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（）。
A. 近期国家财政收入将会增加B. 居民消费将会增加C. 将会增加重复课税现象D. 将会激励企业进行生产投资【答案】D3【题目】关税在性质上属于（）。
A. 流转税B. 所得税C. 财产税D. 行为税【答案】A4【题目】若一个国家的税制由一个税类或少数几个税种构成，则该国的税制属于（）。
A. 流转税制B. 单一税制C. 复合税制D. 所得税制【答案】B5【题目】若一个国家的税制由几个税类或多个税种构成，则该国的税制属于（）。
A. 流转税制B. 单一税制C. 复合税制D. 所得税制【答案】C6【题目】从世界各国的税收实践来看，难以发挥筹集财政收入和调节经济功能的税制是（）。
A. 流转税制B. 单一税制C. 复合税制D. 所得税制【答案】B7【题目】下列属于我国古代对人课征的税种是（）。
A. 田赋B. 马口钱C. 算赋D. 间架税【答案】C8【题目】下列属于我国古代对物课征的税种是（）。
A. 口赋B. 马口钱C. 算赋D. 更赋【答案】B9【题目】下列属于我国古代课征的直接税是（）。
A. 渔税B. 茶税C. 盐税D. 更赋【答案】D10【题目】下列属于我国古代课征的间接税是（）。
A. 口赋B. 马口钱C. 算赋D. 盐税【答案】D11【题目】20世纪50年代和60年代居于主导地位的税制改革理论是（）。
A. 最适课税理论B. 财政交换论C. 公平课税论D. 国家分配论【答案】C12【题目】20世纪70年代居于主导地位的税制改革理论是（）。
A. 最适课税理论B. 财政交换论C. 公平课税论D. 国家分配论【答案】A13【题目】20世纪90年代居于主导地位的税制改革理论是（）。
A. 最适课税理论B. 财政交换论C. 公平课税论D. 国家分配论【答案】B14【题目】下列关于公平课税论说法错误的是（）。
A.主张强调纵向公平目标B.把税收问题与政府支出政策分开讨论C.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则D.主张按纳税能力征税【答案】A15【题目】下列关于公平课税论说法正确的是（）。
A.主张强调纵向公平目标B.把税收问题与政府支出政策放在一起讨论C.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则D.主张按受益大小征税【答案】C16【题目】下列符合公平课税论观点的说法是（）。
A.主张强调纵向公平目标B.把税收问题与政府支出政策分开讨论C.仅以税基的综合性作为指导原则D.主张按受益大小征税【答案】B17【题目】下列不符合公平课税论观点的说法是（）。
A.主张强调横向公平目标B.把税收问题与政府支出政策分开讨论C.仅以税收待遇的统一性作为指导原则D.主张按纳税能力征税【答案】C18【题目】最适课税论的理论根源是（）。
A. “牺牲”理论B. 财政交换论C. 公平课税论D. 能力负担说【答案】A19【题目】下列不属于最适课税论研究内容的是（）。
A.直接税和间接税的合理搭配问题B.寻求合理的税收规模C.寻求一组特定效率和公平基础上的最适商品税D.如何确定最适累进（累退）程度，实现公平与效率的兼顾【答案】B20【题目】下列属于最适课税理论内容的是（）。
A.直税的最适税负理论B.间接税的最适税负理论C.最适税制课税理论D.最适所得课税理论【答案】D21【题目】下列不属于最适课税理论内容的是（）。
A.直接税与间接税的搭配理论B.最适商品课税理论C.最适所得课税理论D.最适税率理论【答案】D22【题目】下列属于最适商品课税理论观点的是（）。
A.税制模式的选择取决于政府的政策目标B.要求开征扭曲性税收C.所得税的边际税率不能过高D.最适所得税税率应当呈“倒U形”【答案】B23【题目】下列属于直接税和间接税搭配理论观点的是（）A.税制模式的选择取决于政府的政策目标B.要求开征扭曲性税收C.所得税的边际税率不能过高D.最适所得税税率应当呈“倒U形”【答案】A24【题目】下列属于最适所得课税理论观点的是（）。
A.税制模式的选择取决于政府的政策目标B.要求开征扭曲性税收C.所得税的边际税率不能过高D.逆弹性命题【答案】C25【题目】下列属于财政交换论强调的观点是（）。
A.尽可能广泛采用商品税B.尽可能广泛采用受益税C.预算程序在约束预算决策中起重要作用D.立法在约束预算决策中起重要作用【答案】B26【题目】下列属于财政交换论强调的观点是（）。
A.尽可能广泛采用商品税B.尽可能广泛采用财产税C.政治程序在约束预算决策中起重要作用D.立法在约束预算决策中起重要作用【答案】C27【题目】下列不属于我国1994年工商税制改革内容的是（）。
A.推行规范化的增值税B.内外资实行统一的企业所得税C.统一个人所得税D.调整、撤并和开征其他一些税种【答案】B28【题目】我国彻底取消农业税的时间是（）。
A.2003年B.2004年C.2005年D.2006年【答案】D29【题目】我国增值税实现由生产型向消费型全面转型的时间是（）。
A.2008年B.2009年C.2010年D.2011年【答案】B30【题目】我国内外资企业开始实行统一企业所得税的时间是（）。
A.1994年B.1998年C.2005年D.2008年【答案】D二、多项选择题1【题目】下列属于税制的理论主张有（）。
A.单一税制B.复合税制C.所得税制D.商品税制【答案】AB【题目】下列属于直接税的税种有（）。
A.企业所得税B.增值税C.个人所得税D.财产税【答案】ACD2【题目】下列属于间接税的税种有（）。
A.营业税B.财产税C.消费税D.关税【答案】ACD3【题目】近几十年来居于主导地位的税制改革理论有（）。
A.最适课税论B.公平课税C.最适税负税D.财政交换论【答案】ABD4【题目】下列属于公平课税论的基本思想的有（）。
A.主张强调横向公平目标B.把税收问题与政府支出政策放在一起讨论C.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则D.主张按受益大小征税【答案】AC5【题目】下列不属于公平课税论的基本思想的有（）。
A.主张强调横向公平目标B.要求开征扭曲性税收C.所得税的边际税率不能太高D.主张按纳税能力征税【答案】BC6【题目】下列属于最适课税理论内容的有（）。
A.直接税与间接税的搭配理论B.最适商品课税理论C.最适所得课税理论D.最适税率理论【答案】ABC7【题目】下列不属于直接税和间接税搭配理论观点的有（）。
A.税制模式的选择取决于政府的政策目标B.要求开征扭曲性税收C.直接税和间接税相互补充D.最适所得税税率应当呈“倒U形”【答案】BD8【题目】下列关于财政交换论观点的说法正确的有（）。
A.尽可能广泛采用商品税B.尽可能广泛采用受益税C.政治程序在约束预算决策中起重要作用D.立法在约束预算决策中起重要作用【答案】BC9【题目】下列关于财政交换论观点的说法错误的有（）。
A.要求开征扭曲性税收B.尽可能广泛采用受益税C.政治程序在约束预算决策中起重要作用D.直接税和间接税相互补充【答案】AD10【题目】下列属于我国1994年工商税制改革内容的有（）。
A.推行规范化的增值税B.内外资实行统一的企业所得税C.统一个人所得税D.调整、撤并和开征其他一些税种【答案】ACD11【题目】世界各国所得税的改革趋势表现为（）。
A.降低税率B.拓宽税基C.开征增值税D.减少税率档次【答案】ABD三、判断题1【题目】复合税制往往否定各税种在功能、作用和地位上的差别。
【答案】F2【题目】从世界各国的税收实践来看，普遍实行的是单一税制。
【答案】F3【题目】从世界各国的税收实践来看，普遍实行的是复合税制。
【答案】T4【题目】税收制度的发展是指税收收入规模的演变和主体税种的交替的历史过程。
【答案】F5【题目】课征范围广泛、税源充裕的税种可以成为主体税种。
【答案】T6【题目】我国古代征收的“口赋”、“算赋”和“更赋”属于对人课征的税。
【答案】T7【题目】我国古代征收的“田赋”、“算赋”和“马口钱”属于对物课征的税。
【答案】F8【题目】我国古代征收的“口赋”、“算赋”和“田赋”属于对人课征的税。
【答案】F9【题目】社会保险税属于所得课税。
【答案】T10【题目】税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
【答案】T11【题目】只要是课征范围广泛的税种就可以成为主体税种。
【答案】F12【题目】与发达国家相比，发展中国家税制是以间接税为主。
【答案】T13【题目】与发达国家相比，发展中国家税制是以所得税为主。
【答案】F14【题目】公平课税论来源于亨利·西蒙斯的研究成果。
【答案】T15【题目】公平课税论来源于J.S.穆勒的研究成果。
【答案】F16【题目】公平课税论既强调横向公平目标，也涉及纵向公平。
【答案】F17【题目】公平课税论主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平。
【答案】T18【题目】公平课税论把税收问题与政府支出政策分开讨论。
【答案】T19【题目】公平课税论把税收问题与政府支出政策放在一起讨论。
【答案】F20【题目】公平课税论主张的理想税制是对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
【答案】T21【题目】公平课税论主张的理想税制是对宽所得税税基课征比例的个人直接税。
【答案】F四、简答题1.简述单一税制论的主要观点。
答案要点：认为一个国家的税制由一个税类或少数几个税种构成。
2.简述复合税制论的主要观点。
答案要点：认为一个国家的税制必须由多种税类的多个税种构成，通过多种税的相互配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
3.简述发展中国家以间接税为主的主要原因。
答案要点：（1）发展中国家经济发展水平较低，人均收入也较低；（2）流转税在征收管理上简便易行，不易受企业盈亏状况影响；（3）流转税是从价计征，对投资和储蓄影响小。
4.简述公平课税论的基本思想。
答案要点：（1）主张强调横向公平目标；（2）把税收问题与政府支出政策分开讨论；（3）以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；（4）主张按纳税能力征税。
5.简述公平课税论主张的理想税制。
答案要点：根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
6.简述最适课税论的研究内容。
答案要点：（1）直接税和间接税的合理搭配问题；（2）寻求一组特定效率和公平基础上的最适商品税；（3）如何确定最适累进（累退）程度，实现公平与效率的兼顾。
7.简述最适课税理论的主要内容。
答案要点：最适课税理论的主要内容体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。
8.简述直接税与间接税的搭配理论的主要内容。