存货发生损失后其相关进项税是否转出

做账实操-地震原因导致存货损失的会计处理一、损失确认阶段1. 盘点存货：在地震发生后，公司应尽快组织人员对存货进行全面盘点。

确定受损存货的种类、数量和状况，详细记录受损情况。

例如，对于原材料，要区分哪些是完全损毁无法使用的，哪些是部分受损但可经过加工处理后继续使用的；对于成品存货，要检查包装是否损坏、产品是否变形等。

2. 估计损失金额：根据盘点结果和存货的成本核算方法，估计受损存货的账面价值。

如果采用先进先出法、加权平均法等不同的成本核算方法，计算损失金额的方式也会有所不同。

假设公司采用加权平均法核算存货成本，某一受损存货品种的加权平均成本为每吨1000 元，盘点后确定受损数量为50 吨，则损失金额为50×1000 = 50000 元。

3. 编制存货损失报告：整理盘点结果和损失估计数据，编制存货损失报告。

报告应包括地震发生的时间、地点、对存货的影响程度、损失的具体情况以及初步的原因分析等内容。

例如，报告中可以说明地震导致仓库倒塌，部分存货被掩埋或损坏，损失主要集中在某几个存货品种上，初步判断是由于地震的强烈震动和建筑物的破坏造成的。

二、会计记账阶段1. 记录待处理财产损溢：根据损失确认结果，将受损存货的账面价值从“库存商品”等存货科目转入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目。

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（损失金额）贷：库存商品等（账面价值）2. 考虑进项税额处理：对于因自然灾害等不可抗力因素造成的存货损失，其进项税额不需要转出。

但如果损失是由于管理不善等原因造成的，则进项税额需要转出。

例如，在地震导致的存货损失中，进项税额无需转出。

如果是由于仓库管理人员失职，导致存货被盗或霉烂变质，则需要将相应的进项税额转出。

三、审批与核销阶段1. 内部审批程序：将存货损失报告提交给公司内部相关部门和管理层进行审批。

审批过程中，可能需要提供更多的证据材料，如照片、鉴定报告等，以支持损失的真实性和合理性。

存货报废的账务处理存货作报废处理，账务如何处理1月底进行仓库盘点的时候，很多货物都是存货，已经没办法销售出去了，公司决定报废处理，请问下记账要怎么记？报废要报批所得税主管税务机关，先找税务师事务所出个损失鉴定报告。

根据鉴定报告确认的损失金额借：营业外支出贷：存货相关科目应交税金——应交增值税——销项税额在对存货损失的处理上，会计制度规定：由于预见存货可能遭受损失或不合市价，出于会计上的“谨慎性”，企业在期末要计提“存货跌价准备”，但税法上不予认可；对于正常的存货损失，会计处理等同于税法，在本年利润中直接扣除；对于存货的非正常损失，会计上分两种情况在本年利润中直接扣除，即自然灾害损失，在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”，而因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。

一、存货损失的税收处理1、增值税方面企业发生非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失的当期，将该批货物的进项税额予以转出。

2、所得税方面对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”的存货非正常损失，如果具备第13号令中规定认定的证据，经税务机关审查批准后，准予在当期税前扣除。

二、存货损失的会计处理某内资企业系一般纳税人，2006年不包括以下经济业务的情况下的会计利润为200万元，应交增值税金已足额上交，其它会计资料反映情况如下：已计提存货跌价准备15万元；因仓库保管员王某放松责任心，导致仓库原材料被盗，经盘查，材料账面价值为50000元（其中含分摊的运费4650元）；意外火灾造成库存产品全部烧毁，该产成品的非正常损失金额40万元。

已知全年总计耗用存货金额500万元，全年生产成本金额800万元；12月份盘亏一批8月份购入的材料（已抵扣进项税额），盘亏金额为9万元，查明属于定额内自然损耗；以上材料进项税税率为17%，不考虑其他税费和纳税调整。

存货损失涉税风险分析企业在生产经营中，除了存货的政策耗用以外，不免会发生各种各样的存货非正常损失。

存货非正常损失涉及增值税进项税转出，以及能否在企业所得税税前扣除，现进行分析。

对增值税而言，存货损失如属于非正常损失，其进项税不能在税前扣除。

《增值税暂行条例》规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

对于企业所得税而言，存货正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除，非正常损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

一、存货非正常损失的认定存货损失牵涉到涉税问题，所以企业发生存货损失时，首先应正确判断存货损失的性质，即正常损失和非常损失。

财税[2016]36号文件第二十八条规定：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销货、拆除的情形。

规定对需要做进项税额转出的非正常损失给了限制性解释，规定仅列举了“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失;违反法律”四种情形。

因此区分正常损失与非正常损失的关键在于区分造成损失的原因是主观因素还是客观因素，如果是主观原因造成的存货损失，则属于非正常损失;如果是客观原因造成的，则属于正常损失。

二、常见的不属于非正常损失的情况l 价损不属于非正常损失。

对于企业由于资产评估减值而发生的资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。

l 因产品质量问题或存货过保存期限报废的损失不属于非正常损失。

国家税务总局纳税服务司在2009年11月9日税务网上答疑：纳税人生产或购入在货物外包装或使用说明书中注明有使用期限的货物，超过有效(保质)期无法进行正常销售，需作销毁处理的，可视作企业在经营过程中的政策经营损失，不纳入非正常损失。

增值税进项税额转出的规定及会计处理根据增值税暂行条例及其实施细则相关规定，企业购进的货物发生的非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

）及改变用途等，其进项税额不得从销项税额中扣除。

因这些货物的增值税税额在其购进时已作为进项税额从当期的销项税额中作了扣除，故应将其从进项税额中转出，从本期的进项税额中抵减，借记有关成本、费用、损失等账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，或将其视同销项税额。

另外，按我国现行出口退税政策规定，进项税额与出口退税税额的差额，也应作进项税额转出的会计处理。

 一、购进货物改变用途转出进项税额的会计处理 为生产、销售购进的货物，企业支付的增值税已记入“进项税额”，若该货物购进后被用于免税项目、非应税项目、集体福利、个人消费（不开发票，只填写出库单），应将其负担的增值税从“进项税额”中转出，随同货物成本记入有关账户。

这类业务同在购入时就已明确自用不同，若购入时就明确用于非应税项目、集体福利等，应将其发票上注明的增值税税额，记入购进货物及接受劳务的成本，不记入“进项税额”。

这类业务与“视同销售”也不相同，视同销售是指将经过自己加工的、委托加工的货物用于上述目的，或者未将加工货物对外投资和赠送的（可开具发票），因而应记入“销项税额”。

 ［例1］甲企业8月份购进生产经营用钢材112吨，单位售价3500元／吨，增值税专用发票上注明钢材进价392000元，进项税为66640元，价税合计458640元，已通过银行结算。

货物已验收入库。

9月份，本企业基建需要从仓库中领用上月购入钢材28吨。

做会计分录如下： 借：在建工程 114660 贷：原材料——钢材 98000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16660 ［例2］某食品加工厂系增值税一般纳税人，共有职工100人，其中生产工人90人，厂部管理人员10人。

8月份，公司决定以其外购食用植物油作为福利发放给职工，每人发放2桶植物油。

计提存货跌价准备后进项税额是否需要转出在财务会计中，存货是企业最重要的资产之一，也是与营业收入直接相关的。

然而，由于市场竞争和经济波动等原因，存货的价值可能会发生下降，这种下降被称为存货跌价。

为了反映存货跌价对企业财务状况的影响，企业需要计提存货跌价准备。

那么，在企业计提存货跌价准备后，是否需要将进项税额转出呢？我们来探讨一下。

根据《企业会计准则》的规定，存货跌价准备是企业为了核算存货净值而设立的一项准备，目的是反映存货价值的真实情况，并在企业利润明显下滑时提供一定的保护。

对于计提存货跌价准备后的进项税额，通常情况下不需要进行转出。

这是因为进项税额是企业在购买原材料或存货时支付给供应商的税额，其余额是属于企业自有的资金。

存货跌价准备的计提属于会计准则要求的一种会计政策选择，其目的是正确反映存货的价值变动，而进项税额的转出和计提存货跌价准备没有直接的关联。

合理地进行存货跌价准备的计提，并不影响企业正常的进项税额的抵扣和结算。

然而，还是需要注意的是，根据国家税务局对于存货跌价准备的规定，对于跌价的部分，企业需要在计算所得税时予以排除，所以在涉及所得税计算的过程中，需要根据税务部门的要求对准确的跌价计提额进行处理。

此外，在确定存货跌价准备的计提比率和金额时，企业需要根据相关的会计准则和税法规定进行合理的把握，并经过审计机构的认可和确认。

存货跌价准备的计提是一个复杂而精细的过程，需要综合考虑企业的实际情况、行业特点以及市场经济环境。

在实际操作中，为了减少企业的税务风险和准确反映存货价值的变动，企业可以采取以下几点建议：首先，建立完善的内部控制制度，包括明确的决策流程、审批制度和责任制。

这样可以确保计提存货跌价准备的金额和比率符合准则和法规的要求，避免因未经审批或未经核实而引发的税务风险。

其次，加强对存货价值变动的监控和管理，确保计提存货跌价准备的及时性和准确性。

通过定期的盘点和评估，及时调整存货的价值，并及时进行计提存货跌价准备，降低存货价值下降对企业财务状况的影响。

进项税抵扣问题未支付货款进项税额能否抵税?对于商业增值税一般纳税人购进货物抵扣进项税额的时限，自1995年1月1日以来，依据《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发[1995]15号)第二条第一款第(二)项的规定，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣，尚未付款的，进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。

但随着《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)的下发，这一规定发生了根本的变化，国税发[2003]l7号文规定：自2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行(国税发[1995]15号)文件第二条有关进项税额申报税额抵扣时限的规定(包括商业增值税一般纳税人未付款不得抵扣进项税额的规定)。

那么，对增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票后，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

因此，商业企业增值税一般纳税人购进货物并取得防伪税控系统开具的增值税专用发票后，是否付款已不再作为进项税额能否抵扣的条件。

降价销售商品．进项税额是否转出?在实务中对于降价销售行为，即低于当期同类商品正常销售价格但高于成本的行为，应按正常的销售行为处理，不存在进项税额转出问题。

如果销售价格明显偏低甚至低于成本且无正当理由的，由税务机关核定其计税销售额。

但对于企业对鲜活商品，过时，过季产品的降价甚至低于成本价销售，只要属于企业正常的营销手段，其进项税不需要转出，也不应由税务机关核定计税销售额。

办公用品、汽油等进项税额能否抵扣?办公用品、汽油进项税额均可以抵扣。

但需注意，上述物品如用于非应税项目的，进项税额不得抵扣；发生非常损失的，进项税额不得抵扣，已经抵扣的应转出。

存货⾮正常损失的会计与税务处理有哪些存货是⼀个企业的重要资产，但是在企业的⽇常管理当中，不免出现存货的⾮正常损失，那么针对存货的⾮正常损失，应当如何进⾏会计与税务的处理呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、存货的⾮正常损耗主要有两种原因(⼀)⾃然灾害损失;(⼆)因管理不善造成货物被盗窃、发⽣霉烂变质等损失。

前者在扣除保险公司等赔偿后计⼊“营业外⽀出”，后者在扣除有关责任⼈员赔偿后计⼊“管理费⽤”。

但是“⾃然灾害损失”，必须是“事前不可知、事中不可控、事后有证据”的损失。

对于原因不明的损失，只能归于“管理不善”，计⼊“营业外⽀出”。

⼆、有关税收事项1、增值税：根据增值税条例，⾮正常损耗，不论是什么原因，对应转出相应的进项税额;对于毁损的存货是否要转出进项税额?对于毁损的存货是否要转出进项税额?有不同的观点：(1)、认为可不转出，因为存货毁损，与管理不善⽽造成的“被盗、霉烂变质”不同，税法也没有对这⽅⾯要转出进项税的规定，对此项存货损失，所以可以不作转出进项税的处理;(2)、应转出。

虽然没有明确的法规要求这种情况进项税要转出，但从增值税计税原理来讲，企业为⽣产或流通购进货物所负担的进项税额可从当期销项税中抵扣，但这种抵扣是有条件的，即准予抵扣的进项税额必须是⽤于应税⽣产或流通的购进货物所负担的进项税额。

既然存货已毁损⽽不能⽤于⽣产应税货物或进⼊流通，当然也就不能抵扣。

两种说法都有道理，你是倾向于后者，还是更欣赏前者?2、所得税处理对于计⼊“管理费⽤”的因“管理不善”造成的损失，因为属于责任单位管理上的原因，国家不可能因此⽽受税款的损失，因此这部分损失不能在税前扣除;⽽对于⾃然灾害造成的损失，不是企业主观原因造成的。

根据国税发[1997]190号⽂件规定，纳税⼈在⼀个纳税年度内⽣产经营过程中发⽣的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失、坏账损失，以及遭受⾃然灾害等⼈类⽆法抗拒因素造成的⾮常损失，经税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。

台风走了，发生损失税务咋处理？问题一我公司为一般纳税人，仓库受台风影响进水，存货泡水有损毁，相应的进项税额需要做转出吗？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（二）项规定以及《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件1第二十七的规定，需做进项转出的非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

因此，台风等自然灾害造成的损失，不属于上述非正常损失范围，其进项税额允许抵扣，不需要做进项转出。

问题二因台风受灾造成的损失，取得保险公司的赔偿后剩下的损失，是否允许在企业所得税前扣除吗？根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条：企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

因此，企业因这次台风造成的损失，扣除保险公司赔偿后的余额允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

具体申报扣除的规定，请参阅国家税务总局公告[2011]25号文相关规定。

问题三企业因台风受灾取得保险公司赔偿款，需要缴税吗？增值税方面，取得保险公司赔偿款不需要缴纳增值税。

企业所得税方面，保险公司的赔偿款先弥补企业发生的损失，如果弥补完企业发生的损失后还有余额的应按规定计算缴纳企业所得税。

问题四台风天，企业的固定资产可能会遭到损坏，例如车辆泡水，机器设备被砸坏，企业需要处置这些固定资产，如何征收增值税？小规模纳税人销售自己使用过的固定资产：减按2%征收率征收增值税。

公司存货报废的会计账务处理流程存货报废需视其报废原因进行账务处理，具体如下：1、因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常原因导致的存货报废的，其对应增值税进项税额应当转出，按管理权限上报审批前，具体分录如下：借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费—应交增值税(进项税额转出)2、因意外灾害等正常损失导致的存货报废的，其对应增值税进项税额无需转出，按管理权限上报审批前，具体分录如下：借：待处理财产损溢贷：原材料3、按管理权限报经批准后，按处置情况进行账务处理：(1)属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失的：借：管理费用贷：待处理财产损益(2)由责任人、保险公司赔偿的部分：借：其他应收款贷：待处理财产损益(3)属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失：借：营业外支出—非常损失贷：待处理财产损溢(4)存在残料入库的情况：借：原材料贷：待处理财产损溢(5)直接出售报废的存货残料取得收入的：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 同时结转其他业务成本：借：其他业务成本(报废存货残料的价值)贷：待处理财产损溢(报废存货残料的价值) “待处理财产损溢”是会计里边的科目，属于资产类账户，核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

“待处理财产损溢”账户经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。

待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。

购入库存商品的账务处理借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终目的是为了出售，包括可供直接销售的产成品、商品，以及需经过进一步加工后出售的原材料等。