第三章会计循环（二）第一节 编制期末帐项调整分录试算平衡，只是用于检查确定本期记帐工作过程中是否存在差错，它尚不能说明本期收入和费用得到了全面、充分地反映。
而检查、确定收入和费用的处理是否有遗漏，与会计确认的基础权责发生制和收付实现制有着紧密的联系。
一、权责发生制与收付实现制由于会计分期假设的存在，为了使收入与费用相配比，计算企业的盈利，客观上就要求明确：具体某项经济业务所发生的后果究竟应归入哪一期间？是在与该项经济业务有关的现金收支的期间记录？还是要归入该项经济业务所产生的实际影响的期间？在日常的会计处理中，往往从方便的角度出发，对经济业务的记录是按其现金收支行为发生的期间进行的，这不符合会计记帐基础──权责发生制──的要求，因此，在每一会计期间结束时，要对有关不符合权责发生制要求的帐项进行调整。
会计记帐有两个时间基础：收付实现制和权责发生制。
收付实现制，也称现金制（cash basis），它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。
按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。
换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。
如，企业于1999年7月出租一台设备，租期半年，但到2000年1月才收到租金，按收付实现制的要求，这笔租金收入应记入2000年1月那一期间的收入， 而不管赚取收入的活动是在什么时侯完成的；相应地，对租入设备那一方来说，即使它是在1999年7-12月使用了租入的设备，但支付租金的行为发生在2000年1月，因此，这笔租金只能记作2000年1月的费用。
由于收付实现制对未收取的收入和未支付的费用，均不列入当期损益，也不入帐，不能公正地表达主体各期的经营成果。
因此，实际的会计工作中，除一些规模极小的零售业外，一般已不用它作为记帐的基础。
权责发生制的规定与收付实现制不同，它是以权利或责任的发生与否为标准，来确认收入和费用，即：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该要确认；同样，只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入帐并确认为费用。
