法人合伙人当年亏损,分回来的利润还要交企业所得税吗

合伙企业先分后税的两个很容易迷惑的大误区合伙企业是一种常见的商业形式，通常由两个或更多个人组成，共同合作经营一项业务活动，并共享利润和风险。

在合伙企业的运营过程中，涉及到分配利润和缴纳税款的问题。

然而，关于合伙企业“先分后税”的原则，确实存在一些常见的误区，容易引起误解。

在本文中，我将解析这两个误区，并提供准确的信息以解释该原则的实际运作。

误区一：先分后税意味着不必缴税这是一个非常普遍的误解。

先分后税的原则是指，在合伙企业中，合伙人在确定利润分配之后，再根据自己分得的利润的比例，计算个人所得税。

这并不意味着合伙企业可以完全免除缴纳税款。

合伙企业作为一种法人实体，仍然需要遵守税法，按照规定向国家纳税。

根据税法规定，合伙企业需要根据实际利润情况，缴纳相应的企业所得税。

分配利润仅仅是合伙企业在税前利润的一种内部安排方式。

合伙企业的合伙人根据合伙协议约定，按照一定比例或其他方式划分利润。

然而，实际缴纳的个人所得税金额，还是需要根据个人的利润份额计算，并缴纳相应的税款。

所以，坚持先分后税的原则，并不意味着合伙企业可以免税，合伙人仍需按规定承担个人所得税的责任。

误区二：先分后税可以随意划分利润这是另一个常见的误区。

在合伙企业中，合伙人的利润分配需要按照合伙协议的约定进行，不能随意划分。

合伙协议通常通过明确约定合伙人对企业作出的贡献，在不同程度上确定了合伙人的分配比例。

这种贡献包括资金投入、劳动投入及其他资源支持等。

根据先分后税的原则，合伙企业的利润分配需要先确定各合伙人的分配比例，然后再根据此比例计算个人所得税。

因此，合伙人在确定分配比例时，不能随意对利润进行划分，而是应该根据实际贡献的程度进行合理的分配。

此外，合伙企业在分配利润时，还需要考虑其他因素，如风险分担、业务发展和合伙人职责等。

因此，在确定利润分配时，合伙人需要进行全面考虑，确保分配方案合理、公平，并与合伙协议一致。

总结起来，合伙企业先分后税的原则在实际运作中存在一些容易引起误解的问题。

合伙企业先分后税的处理规则合伙企业先分后税的处理规则问题一：是不是真金白银的真分，才是收入确认某人说了，股息红利的确认时间是在作出分红决议的时间来判断，因此合伙企业的分，是分给我现金之时，我才确认收入，LP(有限合伙人)法人计入当年度的应税收入，进行核算应纳税所得额。

如上，否也!这里的分是“应分”，来看一下法规的规定。

财税[xx]195号规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。

合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

问题二：分的不是账上的利润，而是合伙企业的应纳税所得额合伙企业分的不是账上的利润，而是分的应纳税所得额，这个应纳税所得额是通过限额计算扣除来计算的，个人所得税是比较明确，法人合伙人也应是如此计算，应分配过来的应纳税所得额，再直接并入法人合伙人的所得税应纳税所得额中。

如此，则可能有的公司账上在合伙企业没有分配时不进行确认收益，是要进行纳税调增的，如果分配了，计入账务了，可能跨年度了，就需要作纳税调减。

因此这是与居民所得税企业之间股息红利分配确认收入时点是不同的。

有的同志们说了，我合伙企业有利润还行，如果没有利润呢，是亏损(计算出来的应纳税所得额)，那当年是没有分配的，因为合伙企业的亏损是不能由合伙人企业弥补的，但如果某年是正数，计算纳税了，次年又亏损了，又不能弥补，只能由之后合伙企业的应纳税所得额弥补(5年期)，如果一直亏下去，第一笔税就算计算“白缴”了。

亏损抵扣企业所得税吗亏损，指企业依照企业所得税法的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

企业经营亏损弥补，是企业所得税处理中的重要内容。

弥补以前年度亏损，指在会计处理上，如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。

一、基本规定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第五条）企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十七条）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十八条）二、一般规定（一）合伙企业亏损合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

（摘自财税〔2008〕159号《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第五条）（二）技术开发费的加计扣除形成的亏损企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

（摘自国税函〔2009〕98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第八条）（三）跨境关联交易监控与调查的管理要求上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。

（摘自国税函〔2009〕363号《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》第二条）（四）重组业务亏损1.一般性重组亏损规定企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

利润弥补亏损及其会计处理一、税前补亏与税后补亏的异同补亏，是指企业在某一会计年度因经营等原因发生亏损，而用以后年度的利润或有关基金来抵补亏损，以保证企业的正常经营和有关方面的利益，实现资本保全及经营连续性之目的。

现实中，纳税人以利润弥补亏损，可分为两种情况：(1)所得税前利润补亏,即以企业计算应交所得税前的“利润总额”，对已经过主管税务机关审核认定并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。

（2）所得税后利润补亏,指以已计算应交所得税后的企业净利润,弥补企业往年被主管税务机关审核认定不得在税前弥补的亏损额或已超过延续弥补期限的亏损额；企业当年发生亏损，以往年未分配利润或盈余公积弥补,也应属于税后补亏的范畴。

税前补亏与税后补亏有其共同的特点.首先都是补弥企业发生的亏损。

其次目的都是为保证企业经营的连续性及实现资本保全。

第三，所发生的亏损都是经有关税务机关核实后的亏损额。

但税前补亏与税后补亏有实质的区别：税前补亏实质上是国家以所得税额对企业进行补贴，属于税式支出,是国家以减少税收为代价对企业的支持,表现在宏观上属于预算收入的减少，体现了宏观调控的效应。

其次,税后补亏则是企业可分配收益减少或有关基金的使用,不影响国家预算收入和财政目的实现。

二、税前补亏的程序及会计处理(一）补亏程序。

税前补亏的税收操作大致可分为亏损额的审核、税前弥补亏损台账的设置、盈利年度所得额的确定和补亏的审批等几道程序：1、亏损额的审核及亏损企业纳税申报表的编报。

按照有关规定，纳税人纳税年度内无论盈利、亏损,或处于减免税期，均应根据有关规定在年度终了后办理年度企业所得税申报。

主管税务机关依据税法及有关规定，审核纳税申报表及有关资料，审核确认后，应由审核人在申报表最后签字并加盖主管税务机关公章。

从而,企业的亏损情况就在报表中得以显示，并经审核批准后，作为以后年度弥补亏损的依据和范围。

2、税前弥补亏损台账的设置.税前弥补亏损台账是指税务机关以及亏损企业设置的登记经税务机关确认的各年度可在以后年度税前弥补的亏损额及其结转补亏、逾期转销和结存待补亏损等的备查登记簿.设置它能清晰地反映补亏情况和补亏过程。

关于有限合伙企业收到分红的纳税问题问题描述有限责任公司将税后利润，分配给其股东有限合伙企业，有限合伙企业收到分来利润是否缴纳所得税？专家回复有限责任公司将利润分配给有限合伙企业股东，有限合伙企业由于不是所得税的纳税主体，无需缴纳所得税，但有限合伙企业的合伙人需要根据是自然人或是法人分别缴纳个人所得税或企业所得税。

自然人合伙人：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

法人合伙人：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

首先，以合伙企业分配给所有合伙人的所得和合伙企业当年留存的所得（注意：法人股东取得的所得，是采取“先分后税”原则确认的应分得的所得，不是实际分配的所得）确定应分得的所得；然后按照合伙协议约定的各个合伙人的分配比例乘以应分得的所得，计算确定法人合伙人应纳税所得额，并入法人合伙人当年度企业所得税应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。

政策依据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（国税函〔2001〕84号）：为更好地贯彻落实财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）（以下简称《通知》）精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收管理工作，现对《通知》中有关规定的执行口径明确如下：二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

企业清算，所得税如何处理企业清算是指企业因为特定原因终止时，清理企业财产、收回债权、清偿债务并分配剩余财产的行为。

企业清算包括两种情况第一种情况：按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。

1.企业解散。

合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散;合作企企业清算是指企业因为特定原因终止时，清理企业财产、收回债权、清偿债务并分配剩余财产的行为。

企业清算包括两种情况第一种情况：按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。

1.企业解散。

合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散;合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散。

2.企业破产。

企业不能清偿到期债务，或者企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，债权人或者依法负有清算责任的人向人民法院申请破产清算。

3.其他原因清算。

企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算;企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算。

第二种情况：企业重组中需要按清算处理的企业。

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定，1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)，应进行企业所得税清算;2.不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;3.不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

企业清算的时限规定《企业所得税法》规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

同时，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

合伙企业亏损但分配，法人合伙人的会计账务处理分录合伙企业亏损但分配，法人合伙人该如何财税处理？合伙企业处于亏损状态，但合伙企业对合伙人分配现金是否缴税？如何进行账务处理？合伙企业股东以股权出资，后续期间，股权对应的被投资公司进行破产清算，因此，合伙企业当年发生重大亏损，合伙企业对收到的剩余清算款进行分配，法人合伙和自然人股东合伙人是否缴税？合伙企业如何进行账户处理？一、税务处理根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税（2008）159号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先分后税"的原则。

其中，生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

同时，财税（2008）159号第五条规定，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

因此,法人合伙人在计算企业所得税应纳税所得额时,是根据合伙企业的"生产经营所得和其他所得"，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润），而不是合伙企业实际分配的现金。

在合伙企业当年出现亏损的情况，即便是实际分配了现金，法人合伙人不需要计算投资收益，也不能抵减亏损额。

综上，法人合伙人在合伙企业亏损年度收到现金的,是不需要缴税的。

如果企业会计核算，确认有公允价值变动损益的，需要在企业所得税汇算时做纳税调整。

二、会计处理法人合伙人的会计处理，需要根据执行的会计准则不同，而有所不同。

(-)执行《企业会计准则》的一般是在"交易性金融资产"或"其他权益工具投资"科目核算。

1■.在"交易性金融资产”核算的(1)实际收到合伙企业分配的现金借：银行存款贷：交易性金融资产-成本(2)年末根据公允价值变动调整借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动说明：合伙企业亏损，公允价值降低。

合伙企业税收政策汇编1、和有限公司相比，合伙企业有哪些税收优势？合伙人是自然人：有限公司：交纳25%的企业所得税股东20%的个人所得税合伙企业：最大税收优势在于不用缴纳企业所得税，只要股东按生产经营所得5％—35％的五级超额累进税率缴纳个人所得税。

但是有二点不好的地方在于：一、即使合伙企业将利润留在账面不进行分配，个人股东也要交纳账面盈利的个税。

二、当个人所得超过10万元后，累进税率便达到35%。

可见，合伙企业看似只对股东实体征收一重所得税，但边际税率较高，且不能延迟纳税义务。

合伙人是公司：（1）取得非股息红利所得有限公司：交纳25%的企业所得税公司型股东取得的被投资的公司的投资收益免税自然人股东20%的个税合伙企业：0 公司型股东取得的合伙企业的盈利交纳25%企业所得税自然人股东20%的个税可见，如果是公司型投资者，对于设立合伙企业还是公司，两者税收负担并无明显差别。

（2）取得股息红利所得有限公司：免税公司型股东取得的被投资的公司的投资收益免税自然人股东20%的个税合伙企业：0 公司型股东取得的合伙企业的盈利交纳25%企业所得税（不免税）自然人股东20%的个税可见，如果合伙企业的盈利来源于投资收益的情况下，合伙企业税负反而高于有限公司。

因此，我们不能仅从合伙企业表象上的“一重所得税”便得出低税收成本的结论。

2、自然人投资者应纳税所得额的计算？自然人投资者应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元/月）×当年实际经营月份数应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数3、合伙企业和有限公司的应纳税所得额计算上有什么区别？计算合伙企业应纳税所得额时和有限公司基本是一样的，各个费用扣除标准基本也是一样的（工会经费、福利费、招待费、宣传费、坏账准备金等）。

只是存在如下2个差异：（1）投资者个人的工资不得扣除。

企业所得税弥补亏损明细表当年亏损额
（实用版）
目录
1.企业所得税弥补亏损的基本规定
2.弥补亏损的期限
3.弥补亏损的具体操作
4.案例解析
正文
企业所得税弥补亏损是指企业在发生年度亏损时，可以用下一年度的所得进行弥补。

如果下一年度的所得不足以弥补，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。

企业所得税弥补亏损的规定主要有三点：首先，按照税法调整后的亏损额进行弥补；其次，以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间不得中断；最后，先亏先补，后亏后补。

在企业所得税弥补亏损明细表中，当年亏损额是指当年发生的亏损可以用以后年度的利润来弥补。

例如，某企业在 2014 年的企业纳税调整后所得为负 10 万元，那么 2014 年当年可弥补的亏损额为 10 万元。

在填报企业所得税弥补亏损明细表时，需要按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前 5 年度发生的税前尚未弥补的亏损额。

具体操作时，需要注意以下几点：首先，第 1 列年度填报公历年度，第 1 至 5 行依次从第 6 行往前倒推 5 年，第 6 行为申报年度；其次，第 2 列盈利额或亏损额填报主表的第 23 行纳税调整后所得的金额（亏损额以“-”表示）；最后，第 3 列合并分立企业转入可弥补亏损额，填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008 年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。

总之，企业所得税弥补亏损是为了减轻企业的税收负担，帮助企业在
发生亏损时能够持续经营。

国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告制定机关国家税务总局公布日期2013.07.15施行日期2013.09.01文号国家税务总局公告2013年第41号主题类别企业所得税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2013年第41号）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）的规定，现就企业混合性投资业务企业所得税处理问题公告如下：一、企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。

同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理：（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）；（二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；（四）投资企业不具有选举权和被选举权；（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

二、符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。

（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。