审计抽样3个案例题目

实质性水平和详细测试的审计抽样案例。

重要性级别和详细测试审计样本案例一、重要程度案例我所最近承担了主板上市公司XXXX电池生产销售的年度报告审计工作。

该公司于6月在XXXX上市，筹资147.824万元。

截至12月31日，XXXX公司未审计资产总额为人民币3，963，147，725.59元，净资产为人民币2，765，264，854.25元，未审计营业收入为人民币3，067，999，079.11元，利润总额为人民币368，227，248.86元，政府补贴计入非经常性损益为人民币3，110，000元(单位:10，000元)公司名称业务范围公司简介总资产总营业收入总利润A公司生产和销售:塑料制品、橡胶制品、化工产品(不含危险化学品)和铅合金是主要生产实体，其库存被评估为主要风险。

23，33423，7593，843B公司的电池生产和销售是核心生产实体。

其库存被评估为中国的主要风险，并使用了筹资实体。

110，180161，39813，XXXX年报审计业务。

该公司于6月在XXXX上市，筹资147.824万元。

截至12月31日，XXXX公司未审计资产总额为人民币3，963，147，725.59元，净资产为人民币2，765，264，854.25元，未审计营业收入为人民币3，067，999，079.11元，利润总额为人民币368，227，248.86元，政府补贴计入非经常性损益为人民币3，110，000元(单位:10，000元)公司名称业务范围公司简介总资产总营业收入总利润A公司生产和销售:塑料制品、橡胶制品、化工产品(不含危险化学品)和铅合金是主要生产实体，其库存被评估为主要风险。

23，33423，7593，843B公司的电池生产和销售是核心生产实体。

其库存被评估为中国的主要风险，并使用了筹资实体。

110，180161，39813，201公司生产和销售阀控密封铅酸蓄电池、锂电池、镍氢电池及相关配件涉及环境迁移11，48217，980:(由于每个注册会计师都有自己的专业判断，以下只是参考答案，不是标准答案。

审计案例分析题审计案例分析题某公司是一家生产和销售电子产品的企业，拥有多家子公司和合作伙伴。

最近一次审计发现了以下问题：1. 销售收入异常增长：审计师发现，公司的销售收入在过去一年里出现了异常的增长。

通过分析销售数据和客户反馈，发现了一些销售做法不规范的问题，例如做假销售单、虚构销售额等。

这些行为导致公司的销售收入被人为地夸大。

2. 子公司资金往来混乱：审计师发现子公司之间的资金往来存在混乱的现象。

有些子公司之间存在内部借贷关系，但没有适当的合同或文件记录，也没有明确的期限和利率。

此外，审计师还发现有些子公司未按规定程序报备资金往来，包括未向集团公司申请借款和未按时还款等问题。

3. 合作伙伴财务信息不透明：公司与一些合作伙伴存在合作关系，但审计师在审核合作伙伴的财务报表时发现了不透明的问题。

合作伙伴的财务报表缺乏必要的详细信息，无法对其经营状况进行准确的判断。

此外，审计师还发现一些合作伙伴存在隐瞒重要财务信息的情况。

针对上述问题，我提出以下建议：1. 加强内部控制体系：公司应该建立健全的内部控制体系，确保销售人员按照规定程序进行销售，并加强销售数据的验证和客户反馈的监控。

此外，公司还应制定严格的销售流程和销售单据审批制度，对销售数据进行全面、深入的审查。

2. 加强子公司资金管理：公司应规范子公司之间的资金往来，并确保所有借贷关系都有适当的合同或文件记录，明确期限和利率。

此外，公司应加强子公司的财务管理，要求子公司按规定的程序报备资金往来，并及时回款。

3. 加强合作伙伴的财务信息披露：公司应对合作伙伴的财务报表要求更加严格，明确要求合作伙伴提供详细的财务信息，确保合作伙伴的财务报表真实、准确、透明。

同时，公司还应加强对合作伙伴的财务情况的监控，并及时发现和解决问题。

综上所述，审计发现的问题对公司的财务管理和经营状况造成了一定的影响。

只有加强内部控制，规范公司内部各个环节的操作，才能确保公司的财务状况真实、准确、透明，并进一步提升公司的管理水平和竞争力。

案例1：澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表案例2：1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入,逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。

2、1999年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50％；产成品结存4800千克.期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。

3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计.当日，对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50％；产成品盘存 5 000千克.4、其他有关资料如下：2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克;产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。

要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。

案例3：某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。

审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点,结果为608件。

查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件(出入库记录经查阅无误)。

要求判断产成品账面结存数640件的正确性。

案例4:宏大股份有限公司2003年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量(单位：件）见下表：要求：根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2003年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。

案例5：编制银行存款余额调节表。

资料：199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对账单余额为 18 485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项:1．公司于 12月 30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。

2．公司于 12月 30日开出转账支票1200元，现金支票 100元,持票人尚未到银行办理转账和取款手续,银行尚未入账。

3．委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。

案例（2006综合题24分）公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。

A和B注册会计师负责对X公司2005年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1 200 000元。

X公司2005年度财务报告于2006年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。

X公司适用的增值税税率为17％。

其他相关资料如下：资料二：审计X公司2005年度主营业务收入时，为了确定X公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。

X公司2005年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A和B注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。

随机数表（部分）列示如下：要求：（1）针对资料二，假定A和B注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

请代A 和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定X公司2005年度主营业务收入账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。

【答案】⏹选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。

⏹样本平均错报=（1 000 300-1 000 000）/10 =30（元）⏹估计的总体错报＝30×4 000＝120 000（元）⏹估计的账面金额＝180 000 000＋120 000＝180 120 000（元）【案例2】Y公司系公开发行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2004年度会计报表的外勤审计工作。

第10章审计抽样习题+案例第10 章审计抽样习题参考答案1.审计抽样的含义是什么？【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。

2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。

表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。

控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。

过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。

即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。

依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。

（2）实质性测试中的抽样风险。

实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。

误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。

误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。

3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成的风险。

例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。

具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。

审计问题库典型案例
审计问题库中的典型案例包括：
1. 财务报表审计：某公司在年度财务报表审计中，发现存在重大错报，涉及虚增收入和资产。

经过审计人员的调查，发现这是由于公司管理层为了美化业绩，故意操纵财务报表。

2. 采购与付款循环审计：某公司在采购与付款循环中，存在未经授权的采购和支付情况。

审计人员发现，这是由于内部控制存在缺陷，导致员工可以绕过审批流程进行采购和支付。

3. 存货管理审计：某公司在存货管理方面存在严重问题，导致大量库存积压和过期。

审计人员发现，这是由于缺乏有效的存货管理制度和流程，导致存货管理混乱。

4. 人力资源管理审计：某公司在人力资源管理方面存在严重问题，员工福利和薪酬待遇不公。

审计人员发现，这是由于公司缺乏透明度和公正性，导致员工对公司的信任度降低。

5. 信息系统审计：某公司在信息系统方面存在重大漏洞，可能导致敏感信息的泄露。

审计人员发现，这是由于公司对信息系统的安全控制不够充分，导致黑客有机会攻击公司的系统。

这些案例都是审计问题库中的典型案例，它们展示了公司可能面临的各类问题和风险。

审计人员需要根据具体情况，采用不同的审计程序和方法，以确保公司的合规性和内部控制的有效性。

中级审计师知识点冲刺一、知识概述《审计抽样》①基本定义：简单说呢，审计抽样就是从要审查的全部项目里挑一部分来查。

就好比你从一大筐苹果里只拿几个来检查有没有坏的，通过这几个苹果的情况大致推断整筐苹果的情况。

②重要程度：在中级审计师的知识点里，那可是相当重要的。

因为实际工作中，要审查的项目太多了，不可能一个一个全都查，所以这个方法能帮审计师提高工作效率，还能保证一定的准确性。

③前置知识：得先知道审计的基本概念，像什么是审计对象、审计目标等。

怎么审查那些项目，基本的一些计算也得会点，就像比例计算这些。

④应用价值：比如说一家大公司有上万笔的财务交易，不可能每一笔都细细看，就可以用审计抽样，根据样本的结果判断整个财务交易有没有问题。

这样节省时间还能有个大概的结论。

二、知识体系①知识图谱：它在审计的整个知识体系里面是属于审计方法那一块儿的，像一个小分支。

②关联知识：和审计证据有点儿关联，因为抽样得到的数据也是一种获取审计证据的方式；也和审计风险有关，抽样不准确可能导致审计风险增加。

③重难点分析：难点在于样本规模的确定，这得考虑好多因素，像总体规模、可容忍误差之类的。

重点呢，就是怎么确保抽取的样本可以合理推断总体的特征。

④考点分析：在考试里经常出现，可能会让你算样本规模，或者根据一个抽样结果分析总体情况。

考查方式有时候是选择题，有时候是案例分析题里的一部分。

三、详细讲解【方法技能类】①基本步骤：首先得确定总体范围，清楚知道自己要从哪些项目里面抽样。

然后确定抽样方法，像随机抽样、系统抽样或者分层抽样。

接着就是确定样本规模，这根据很多东西来定，比如前面说的总体规模、可容忍误差。

再就是选取样本，最后根据样本结果推断总体。

比如要审查一个学校一年的采购项目，先确定这一年所有的采购项目是总体，然后选择分层抽样，把采购按照金额大小分层，再确定要抽多少个样本，选出来样本后根据这些样本里合格或者不合格的情况推断整个采购项目的总体情况。

（财务内部审计）第八章审计抽样第八章审计抽样一单项选择题1.审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（）A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差C.总体变异性D.可容忍偏差2.在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例金额抽样3.审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（）A.500B.2500C.3000D.475004.下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（）A.抽样分布更接近正太分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会5.在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险6.审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（）A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见的选取样本项目7.下列属于信赖不足风险的是：（）A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内部审计的信赖高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内部审计的信赖低于其实际应信赖的程度8.审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为A.2015B.0015C.2005D.19959.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系A.同向B.反向C.比例D.不变10.下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解内部控制的同时对内部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中审计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序11.属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（）A.总体偏差超过4.1%的可能性为10%B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受C.审计师对内部控制有效性的评价是恰当的D.内部控制是有效的。

【案例1】使用货币单元抽样法时，注册会计师确定的选样间隔是3000元，在样本中发现了3个注册会计师推断的错报=3000+750+1000=4750元【案例2】注册会计师准备使用货币单元抽样法，通过函证测试XYZ公司20x5年12月31日应收账款余额的存在认定。

20x5年12月31日，XYZ公司应收账款账户共有602个，其中：借方账户有600个，账面金额为2300000元;贷方账户有2个，账面金额为3000元。

【案例解析】选取样本并实施审计程序假设注册会计师准备使用非统计抽样方法，通过函证测试ABC公司20x6年12月31日应收账款余额的存在认定。

20x6年12月31日，ABC公司应收账款账户共有935个，其中：借方账户有905个，账面金额为4250000元;贷方账户有30个，账面金额为5000元。

4 确定样本规模和确定样本量(1)考虑总体的变异性：将总体分成两层，第一层包含250个账户（单个账户的账面金额大于或等于5000元），账面金额共计2500000元；第二层包含650个账户（单个账户的账面金额小于5000元），账面金额共计1250000元；(2)可接受的误受风险为10%；(3)可容忍的错报为150000元；(4)预计的总体错报为30000元；(5)查表得到样本量为86；(6)注册会计师运用职业判断和经验，认为这个样本规模是适当的，不需要调整。

5选取样本并实施审计程序(1)注册会计师根据各层账面金额在总体账面金额中的占比大致分配样本，从第一层选取58个项目，从第二层选取28个项目；(2)注册会计师对91个账户（86个样本加上5个单个重大项目）逐一实施函证程序，收到了80个询证函回函；(3)注册会计师对没有收到回函的11个账户实施了替代程序，认为能够合理保证这些账户不存在错报。

序号步骤分析6 推断总体的错报及考虑抽样风险(1)在收到回函的80个账户中，有4个存在高估，列表如下：（单位：元）账户总体账面金额样本账面金额样本审定金额样本错报金额单个重大账户500 000 500 000 499 000 1000 第一层2500 000 739 000 738 700 300第二层1250 000 62 500 62 350 150合计4250 000 1301 500 1300 0501450【事实错报】序号步骤分析6 推断总体的错报【非统计抽样需要分层】(2)注册会计师运用职业判断和经验认为，错报金额与项目的金额而非数量紧密相关，因此选择比率法评价样本结果：推断错报金额第一层1015=300÷739000×2500000第二层3000=150÷62500×1250000本节内容不再单独进行脉络梳理，将在《阶段性专题一：审计抽样》中进行总结和演练。

审计抽样案例（非统计抽样细节测试）典型示例（由教材例题改编）：【题干】假设ABC会计师事务所的A注册会计师拟通过函证测试甲公司2015年12月31日应收账款余额的存在认定。

甲公司当年12月31日应收账款账户剔除贷方余额账户和零余额账户后的借方余额共计2 410 000元，由1651个借方账户组成。

第一步样本设计阶段：①明确测试目标：应收账款余额存在认定，即是否可能存在高估。

②确定总体：注册会计师将总体定义为2015年12月31日剔除贷方余额账户和零余额账户以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额代表总体的实物是2015年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户。

③定义抽样单元：注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户。

④界定错报：违反应收账款存在认定（高估应收账款）。

注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异（高估）。

错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。

第二步选取样本阶段：①确定可容忍错报：注册会计师以此为基础，根据被审计单位特点、风险评估结果和内部控制运行有效性等因素，确定应收账款可容忍错报水平为140 000元（通常为小于等于实际执行的重要性）。

②剔除特殊项目：注册会计师将重大项目定义为账面金额在140 000元以上的所有应收账款明细账账户，并决定对其进行单独测试；将极不重要项目定义为账面金额在1 000元以下的所有应收账款明细账账户，并决定对其不实施审计程序。

剔除重大项目和极不重要项目后抽样总体变成2 200 000元，包括1 500个账户。

抽样总体统计表③考虑重大错报风险，选取保证系数：注册会计师将应收账款存在认定的重大错报风险水平评估为“中”，且由于没有对应收账款的存在认定实施与函证目标相同的其他实质性程序而将“其他实质性程序的检查风险”评估为“最高”。

审计抽样练习
1、根据以下资料，按要求回答问题。

（1）审计人员在编制审计计划时，准备在X公司2010年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是
否有对应的安装验收报告。

审计人员确定的预期总体偏差率为1%，可容忍偏差率为4%，信赖过度风险为5%。

（
（3）控制测试中常用的风险系数如下表：
控制测试中常用的风险系数
请根据可接受的信赖过度风险水平、预期总体偏差率和可容忍偏差率等因素，利用“样本量确定表法”和“公式法”分别确定此次样本抽样的规模。

解：
根据样本量表查得：N=156
根据公式法：N=可接受的信赖过度风险系数(R)÷可容忍偏差率（TR）=6.3÷4%≈157。

2016年注册会计师考试《审计》经典例题解析：审计抽样2016年注册会计师考试《审计》经典例题解析：审计抽样【例题1．简答题】A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。

在针对应收账款实施细节测试肘，A注册会计师决定采用概率比例规模/150 ;11666. 67 （元）；第二个错报所增加的错报上限= 2000000 /150 =6200（元）。

总体错报上限= 40000+11666. 67+6200=57866. 67（元）。

【例题4．简答题】A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。

甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。

甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。

A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。

相关事项如下：A注册会计师计算了各银行存款账户在2016年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。

在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。

选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。

在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。

在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。

测试样本后，发现l例偏差。

当信赖过度风险为 10 010 、样本中发现的偏差数为 1 时，控制测试的风险系数为 3.9 。

要求：计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。

针对事项至，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。

审计计算题库及答案# 审计计算题库及答案题目一：审计抽样某公司年终审计时，审计师需要对销售收入进行抽样审计。

销售收入总额为5000万元，审计师决定采用系统抽样方法，抽取样本量为100笔。

请计算：1. 抽样间隔；2. 样本中第35笔销售收入的编号。

答案：1. 抽样间隔 = 销售收入总额 / 样本量 = 5000万元 / 100笔 = 50万元/笔。

2. 样本中第35笔销售收入的编号= 35 × 抽样间隔= 35 × 50万元/笔 = 1750万元。

题目二：审计证据的充分性与适当性审计师在对某公司存货进行审计时，发现存货账面价值为1000万元，但通过实地盘点，审计师发现实际存货价值为950万元。

请计算：1. 存货的账面价值与实际价值之间的差异；2. 审计证据的充分性与适当性分析。

答案：1. 存货的账面价值与实际价值之间的差异 = 账面价值 - 实际价值 = 1000万元 - 950万元 = 50万元。

2. 审计证据的充分性分析：审计师通过实地盘点获取了实际存货价值，证据数量足够。

适当性分析：实地盘点是获取存货价值的直接方法，证据质量高，具有高度的可靠性。

题目三：审计风险评估审计师在对某公司进行财务报表审计时，需要评估审计风险。

已知固有风险为40%，控制风险为30%，检测风险为20%。

请计算：1. 审计风险；2. 审计证据需求。

答案：1. 审计风险 = 固有风险× 控制风险× 检测风险= 40% × 30% × 20% =2.4%。

2. 审计证据需求 = 1 / 审计风险= 1 / 2.4% ≈ 41.67，即审计师需要收集约42份证据以满足审计需求。

题目四：审计调整审计师在对某公司财务报表进行审计时，发现应收账款存在坏账准备不足的问题。

账面应收账款为200万元，审计师估计坏账准备应为30万元。

请计算：1. 应收账款的调整金额；2. 财务报表的调整影响。

第一编·第四章·审计抽样方法第二节审计抽样在控制测试中的应用二、选取样本阶段2、确定样本规模类型确定方法非统计抽样注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模统计抽样注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，并基于统计公式确定样本规模（查表法）。

通过查询抽样规模表确定所需的样本规模，通常运用“四步法”。

例如，注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为0，确定的样本规模为45。

[了解即可]预计总体偏差率（%）可容忍偏差率2% 3% 4% 5% 6% 7%0.00 114（0）76（0）57（0）45（0）38（0）32（0）0.25 194（1）129（1）96（1）77（1）64（1）55（1）0.50 194（1）129（1）96（1）77（1）64（1）55（1）0.75 265（2）129（1）96（1）77（1）64（1）55（1）1.00 * 176（2）96（1）77（1）64（1）55（1）1.25 * 221（3）132（2）77（1）64（1）55（1）1.50 * * 132（2）105（2）64（1）55（1）1.75 * * 166（3）105（2）88（2）55（1）2.00 * * 198（4）132（3）88（2）75（2）2.25 * * 132（3）88（2）75（2）控制运行频率和总体的规模测试的样本数量1次/季度（4） 21次/月度（12）2-41次/半月（24）3-81次/周（52）5-93.选取样本并对其实施审计程序常见情形对注册会计师的要求无效单据a）合理确信该无效单据是正常的且不构成设定的偏差；b）如果使用随机选样，要用一个替代的随机数与新的样本对应。

无法对选取的项目实施检查a）注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合于具体审计目标的审计程序；b）如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差。

审计抽样练习题一、绪论随着企业经营规模的扩大和商业活动复杂程度的提高，审计工作变得尤为重要。

而在审计过程中，抽样方法是一种常用的技术手段，用来获取关于被审计单位的可靠信息。

本文将通过一些具体的题目来讨论和练习审计抽样的应用。

二、题目一：金额抽样法某审计师对某公司的应收账款进行审计，根据以往经验，审计师决定采用金额抽样法进行抽样。

已知该公司共有500个客户，应收账款总额为1000万元。

审计师希望在10%的风险水平下，以95%的置信度进行抽样。

请问该公司应该抽取多少个样本？三、解答：金额抽样法是一种通过以某个金额为阈值，确定样本中金额是否超过该阈值从而决定是否进行进一步审计的方法。

为了回答上述问题，我们需要使用以下公式计算样本容量：样本容量= (Zα/2 * σ / E)²其中，Zα/2是风险α/2对应的标准正态分布的Z值，对于95%的置信度，Zα/2 ≈ 1.96；σ是总体标准差，该公司应收账款总额的标准差未知，我们可以假设它与过去几年相似，因此可以使用历史数据的标准差来估计；E是容许误差，也就是判断样本金额是否与总体金额有显著差异的阈值。

一般来说，我们会设置为总体金额的5%。

根据题目给出的数据，我们可以进行计算：样本容量= (1.96 * σ / 0.05)²在这里，我们需要估计总体标准差σ。

假设过去几年的数据显示客户的欠账金额的标准差为5万元，那么我们可以代入该值进行计算：样本容量 = (1.96 * 5 / 0.05)²≈ 384.16由于样本容量必须为整数，所以我们需要向上取整，最后得出结论：该公司应抽取385个样本。

四、题目二：物品抽样法某审计师对某仓库的库存进行审计，希望通过物品抽样法来评估库存的准确性。

仓库中共有10000个物品，审计师打算抽取10%的样本进行检查。

请问应该抽取多少个样本？五、解答：物品抽样法是一种通过以某个数量为阈值，确定样本中物品是否超过该阈值从而决定是否进行进一步审计的方法。

第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。

经过多年的发展，甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。

近年来，随着房地产行业的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，业务范围也日益广泛。

为了规范公司财务管理和内部控制，甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。

乙会计师事务所接受委托后，按照审计准则的要求，对甲公司2018年度财务报表进行了审计。

审计过程中，乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题：1. 甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。

2. 甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。

3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象，隐瞒金额为300万元。

4. 甲公司营业收入确认存在提前现象，提前确认金额为200万元。

二、案例分析（一）营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定，审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。

2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。

这可能存在以下原因：（1）销售虚构：甲公司可能虚构销售业务，将未发生的销售收入计入营业收入。

（2）关联方交易：甲公司可能与关联方进行虚假交易，将关联方收入计入营业收入。

（3）内部控制缺陷：甲公司内部控制存在缺陷，导致营业收入虚增。

3. 审计建议（1）乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因，核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。

（2）乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度，提出改进建议，以防止类似问题的再次发生。

（二）固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定，审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。

2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。

这可能存在以下原因：（1）资产减值：甲公司可能低估了固定资产的减值准备，导致固定资产虚减。

（2）会计政策变更：甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更，导致固定资产虚减。

重要性水平和细节测试审计抽样案例一、重要性水平案例我所新承接一家从事蓄电池生产销售的主板上市公司2011年的年报审计业务。

该公司2011年6月上市，募集资金147,824万元。

该公司截止2011年12月31日未审资产总额3,963,147,725.59元，净资产2,765,264,854.25元，2011年度未经审计营业收入3,067,999,079.11元，利润总额368,227,248.86元，公司2010年和2011年计入非经常性损益的政府补助分别为311万元和3,570万元，公司下辖十家子公司，有关子公司的信息如1.请确定集团审计的重要性水平，并简单分析理由；2.请确定实际执行的重要性水平，并简单分析理由；3.请确定特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平，并简单分析理由；4.请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平（首次承接），并简单分析理由；5.以上数据资料不变，假设我们是第二年对该公司进行审计，第一年审计后，我们的审计调整事项不多，公司经营正常。

请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平，并简单分析理由；6.请确定明显微小错报的临界值，并简单分析理由。

解答：（因每个注册会计师都有自己的职业判断，以下仅为参考答案，并非标准答案，允许你的答案与下列答案存在小的差异）1和2财务报表整体层面的重要性水平和实际执行的重要性水平3.特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平重要组成部分参照指标：（单位：万元）首次承接5.组成部分分析（收入306816万元，资产总额391048，利润总额36684）第二年保持承接，若第一年审计完成后，调整事项不多，公司经营正常重要组成部分参照指标：（单位：万元）保持业务承接6.因该公司为我所新承接业务，且是上市公司，我们按财务报表整体重要性水平的5%取整数，确定为其临界值，即1663*5%=80万元二、细节测试审计抽样案例公司本部应收账款期末账面价值360,428,846.71元，不含贷方余额户和零余额账户共请用实际执行的重要性水平对应收账款进行细节测试细节测试审计抽样一、样本设计1.确定测试目标账户名称：应收账款账户数量： 514个（剔除贷方余额账户和零余额账户）账面金额： 360,428,846.71元实际执行的重要性水平： 800万元测试目标：通过应收账款函证测试应收账款的存在认定2.定义总体与抽样单元总体：2011年12月31日剔除贷方余额账户和零余额以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额代表总体的实物：2011年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户抽样单元：每个应收账款明细账账户定义重大项目：账面金额在800万元以上的所有应收账款明细账账户对重大项目实施审计程序：函证定义极不重要项目：账面金额在10万元以下的所有应收账款明细账账户3.定义错报被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异（高估）。