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[内部审计]审计工作底稿(ppt 90页)(1)

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《审计工作底稿》幻灯片

《审计工作底稿》幻灯片

存10年。
对于连续审计的情况，当期归整的档案中可能包
括以前年度获取的资料〔有可能是10年以前〕，注册
会计师应视为当期取得并至少保存10年。
六、审计工作底稿的复核
• 〔一〕审计工程组内部复核 • 1.审计工程组内部复核的原那么审计工程组内经历较
多的人员复核经历较少人员的工作，具体变现为： • 〔1〕高级助理人员复核低级助理人员执行的工作； • 〔2〕复核工作有时由工程经理完成； • 〔3〕复核工作最终由工程负责人完成。
五、审计工作底稿的内容
• 〔一〕总体审计策略， • 〔二〕具体审计方案，包括： • 1.风险评估程序， • 2.控制测试， • 3.实质性程序， • 4.特殊工程审计程序， • 〔三〕分析表，主要是指对被审计单位财务信息
执行分析程序的记录。
五、审计工作底稿的内容
• 〔四〕问题备忘录，指对某一事项或问题的概要 的汇总记录。
• 5.便于工程组说明其执行审计工作的情况； • 6.保存对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记
录； • 7.便于会计师事务所按照业务质量控制准那么的规定
实施质量控制复核与检查； • 8.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规
或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检 查。
三、审计工作底稿的编制要求
• 〔2〕复核时应当考虑是否按照具体的审计方案执行 审计工作；
• 〔3〕审计工作和结论是否予以充分记录； • 〔4〕所有重大事项是否已经得到解决或在审计结论
中予以反映； • 〔5〕审计目标是否实现； • 〔6〕审计结论是否与审计工作一致并支持审计意见。
〔二〕工程质量控制复核
• 1.工程质量控制复核的含义 • 工程质量控制复核是指在出具审计报告前，对工

《审计工作底稿》

《审计工作底稿》

某某事务所某分所审计底稿附件：页说明：1.审计取证单根据《中华人民共和国国家审计准则》第九十四条的规定制作，主要适用于审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。

2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。

**事务所**分所审计底稿事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。

2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。

*会计师事务所**分所审计底稿第页（共页）事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。

2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。

*会计师事务所**分所审计底稿事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。

2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。

*会计师事务所**分所审计底稿第页（共页）附件：页说明：1.审计取证单根据《中华人民共和国国家审计准则》第九十四条的规定制作，主要适用于审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。

2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。

*会计师事务所**分所审计底稿第页（共页）说明：1.审计取证单根据《中华人民共和国国家审计准则》第九十四条的规定制作，主要适用于审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。

2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。

*会计师事务所**分所审计底稿项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。

2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。

*会计师事务所**分所审计底稿第页（共页）项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。

2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。

*会计师事务所**分所审计底稿第页（共页）附件：页说明：1.审计取证单根据《中华人民共和国国家审计准则》第九十四条的规定制作，主要适用于审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。

2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。

*会计师事务所**分所审计底稿第页（共页）事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。

审计证据和审计工作底稿优秀课件

审计证据和审计工作底稿优秀课件

❖ D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据 或获取不同性质的审计证据
❖ 【答案】B
审计证据和审计工作底稿优秀课件
（2）可靠性Biblioteka 是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的可 靠性受其来源、及时性和客观性的影响。
可靠性是一个相对的概念，绝对可靠的审计证据是很 难达到的，这主要受制于成本效益原则和客观条件。
❖ 在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。 （2009年） A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
❖ B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
❖ C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计 证据予以弥补
❖ D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数 量
❖ 【答案】D
审计证据和审计工作底稿优秀课件
❖ C、证据相互矛盾时的考虑
❖ 如果不同来源的审计证据能够相互印证，则具有更强的说服 力。如果从不同来源获取审计证据不一致，表明某项审计证 据可能不可靠，应当追加必要的审计程序。如，审计人员提 供协议发现被审计单位有委托加工材料，审计人员发询函证 后证实委托加工材料已加工完成并返回被审计单位，这
审计证据和审计工作底稿优秀课件
（4）评价充分性和适当性时的特殊考虑：
❖ A、对文件记录可靠性的考虑 ❖ 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。如果在
审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是 伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，应 当做出进一步调查。 ❖ B、使用被审计单位生成信息时的考虑 ❖ 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息， 审计人员应当就这些信息的准确性和完整性获取审 计证据。
❖ 【答案】
❖ ⑴购货发票比收料单可靠：购货发票来自于公司以外的机 构或人员，属于外部证据，而收料单是公司自行编制的，属 于内部证据。一般情况下，外部证据比内部证据可靠；

审计工作底稿编制指南(ppt 90页)

审计工作底稿编制指南(ppt 90页)
• 中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计 单位及其环境并评估重大错报风险
• 中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的 重大错报风险实施的审计程序
• 中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据 24
审计风险准则核心要求
• 要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风 险导向审计理念，以重大错报风险的识别、 评估和应对作为审计工作的主线。
报
风
险 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
31
应
对
评
财务报表层次
估
的
重
大
错
报
风
认定层次
险
32
向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
财
务
报
表
分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
9
总体审计策略
• 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项 目组工作方向，包括确定适当的重要性水 平，初步识别可能存在较高的重大错报风 险的领域，初步识别重要的组成部分和账 户余额，评价是否需要针对内部控制的有 效性获取审计证据，识别被审计单位、所 处行业、财务报告要求及其他相关方面最 近发生的重大变化等
10
审计准则第1221号—重要性
• 重要性概念。一项错报是否重要，其最高 判断标准是视其是否影响信息使用者的决 策。应当从错报的两个方面，考虑其重要 性： –数量
–性质
11
从数量角度考虑重要性
• 税前收益的 5－10％ • 总收入的0.5－2％ • 总资产的0.5－2％
12
审计风险
• 审计风险＝重大错报风险＊检查风险 • 可接受的审计风险的确定 • 重大错报风险的评估 • 检查风险的控制

《审计工作底稿》PPT课件

《审计工作底稿》PPT课件

主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告未定稿、审 计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。
综合类工作底稿反映了整个审计工作过程，属于总体性的工 作底稿。
通常编制得比较规范，事后也不需要作大的修改、补充。
精选ppt
9
• 业务类
是指审计人员在实施审计工作阶段，执行具 体审计程序时编制和取得的工作底稿。
1 审计工作底稿概述 2 审计工作底稿的格式、要素和范围 3 审计工作底稿的归档
精选ppt
1
第一节 审计工作底稿概述
一、审计工作底稿的含义
审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计 程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。
精选ppt
29
【单选题】 A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计，在
记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目
或事项的识别特征。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序
编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录
的识别特征通常是（ ）。
A.销售发票的开具人
精选ppt
16
3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当 履行职责而接触审计工作底稿。
精选ppt
17
（三）对电子和其他介质底稿转换和归档要求 1.在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其 他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质 形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并 归档； 2.会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存 在的审计工作底稿。

审计工作底稿培训PPT讲义课件

审计工作底稿培训PPT讲义课件

对象
对疑难问题或争 议事项的咨询
审计准则
第1121号 历史财务信息审 计的质量控制
记录的主要内容
（1）咨询的性质、范围和结论。 （2）咨询形成的记录是否完整详细。 （3）咨询的结果，包括作出的决策、 决策依据以及决策的执行情况。
五、风险应对程序
（七）解决意见分歧
对象
意见分歧
审计准则
记录的主要内容
第5101号 业务质量控制
（四）前后任注册会计师的沟通
对象 审计准则
记录的主要内容
前后任注册会 计师的沟通
第1152号
前后任注册会计 师的沟通
后任注册会计师应当征得被审计单 位的同意，主动与前任注册会计师 沟通。沟通可以采用口头和书面形 式进行。
前后任注册会计师应当将沟通的情 况记录于工作底稿。
审计准则关于工作底稿的编制要求
（六）被审计单位的内部控制（五要素）。
四、风险评估程序
（二）对服务机构的使用
对象
审计准则
记录的主要内容
对服务机构的 使用
审计准则第1212 号
对被审计单位使用 服务机构的考虑
被审计单位与服务机构签订的合同条款以及被审计 单位为监控服务机构以保证其履行受托责任和法律 义务而采取的措施。
对于服务机构相关的每一项业务，是否记录了做出 会计记录的方式，包括被审计单位治理层确保该会 计记录符合相关法规的方法。
审计准则
第1131号 审计工作底稿
记录的主要内容
在记录实施审计程序的性质、时间 和范围时，注册会计师记录测试的 特定项目或事项的识别特征。
五、风险应对程序
（二）实施审计程序的结果
对象
实施审计程序 的结果
审计准则

第五章审计证据和审计工作底稿ppt课件

第五章审计证据和审计工作底稿ppt课件
结论：它们之间不是一一对应的关系。
13
篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的，因 此，篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
第一节 审计证据
五、审计证据的整理、鉴定与综合
（一）审计证据整理、鉴定与综合的方法 （二）审计证据的鉴定 （三）审计证据的综合
第一节 审计证据
审计证据具体种类
▪审计证据按其表现形态，可以分为实物证据、
书面证据、口头证据、环境证据四类
▪审计证据按其支持审计结论的程度，可以分
为基本证据和辅助证据两类
▪审计证据按其来源不同可分为外部证据、内
部证据、加工证据三类
8
篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的，因 此，篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
第一节
审计证据
（二）审计证据的鉴定
1.相关性鉴定 2.可靠性鉴定 3.重要性鉴定
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篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的，因 此，篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
第一节 审计证据
（三）审计证据的综合
❖ 综合是从相关证据总体上，对证据加以
整理、归纳、分析使其条理化、系统化。
（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情 况和应收账款的可收回性；
（2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题； （3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在
未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责 任的事项；
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篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的，因 此，篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统

第三章审计证据和审计工作底稿-PPT精选文档

第三章审计证据和审计工作底稿-PPT精选文档

（二）审计证据的适当性
根据审计证据准则，审计证据的适当性是指 审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计 目标相关联，并能如实反映客观事实。 1．审计证据的相关性 2．审计证据的可靠性
案例3-2
注册会计师张杰在对恒基公司2019年度财务报 表进行审计时，收集到以下6组证据： （1）收料单和购货发票 （2）销货发票副本和产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单和工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可 靠，并简要说明理由。
第五章 审计证据和审计工作底稿
课前导入案例：
审计人员于2019年3月15日在审核新星工具厂2019年12 月 份销售业务时，发现以下问题： (1) 新星工具厂产品“千斤顶”当月销售大于库存商品明细账 中月初结存 及当月入库数量之和。经抽查仓库保存的发票 提货联，发现2019年12月8日销售给大明机器厂的“千斤 顶”，金额为40 000元，发货日期及收货日期都是2019年 1月10日，再查库存商品明细账，“千斤顶”账户期末结 存为负数。该批产品成本10 000元。 (2)在发票提货联中，发现红字发票一张，开出日期为2019年 12月18日，是厦新机器厂退回不合格的游标卡尺，金额20 000元，成本10 000元。经查明这一批产品是2019年11月 结转销售的，这一笔退货主营业务收入明细账及库存商品 明细账均无记录。 (3)2019年12月20日发给本厂不独立核算门市部甲产品30 000元，做应收账款处理。 (4)2019年12月27日，发运给异地乙产品60 000元；未见任 何结算凭据，但新星工具厂已确认收入。
（一）含义：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、 实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结 论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会 计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形 成于审计过程，也反映整个审计过程。 （二）目的： 1．提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底 稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。 及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在 出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进 行有效复核和评价。 2．提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行 了审计工作。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关 监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据， 证明会计师事务所是否按照审计准则的规用范围 实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据， 用以确定被审计单位的库存现金、存货、固定资产和有价证券等 项目金额存在性所获得的审计证据，但是，实物资产的存在并不 能完全证实被审计单位对其拥有所有权。 书面证据的类别很多，因其性质和取得的途径不同，证明力也有 强有弱。书面证据被广泛用于各种项目的审计中，是审计证据的 主要组成部分 证明力最弱，因为它并不足以证明事情的真相。但注册会计师往 往可以通过口头证据发掘出重要的线索，有利于进一步搜集到有 力的证据。口头证据可以应用于部分审计程序中 环境证据一般不属于基本证据，但它可以帮助注册会计师了解被 审计单位及其经济活动所处的环境。环境证据的使用范围不广， 但作用不可忽视

《审计工作底稿》课件

《审计工作底稿》课件
归档分类
审计工作底稿应按照项目、时间、 内容等分类整理，便于查阅和保管 。
审计工作底稿的保管与保密
保管场所
审计工作底稿应存放在安 全可靠的场所，并配备必 要的防火、防盗、防潮等 设施。
定期备份
审计工作底稿应定期备份 ，以防数据丢失或损坏。
保密责任
审计人员应对审计工作底 稿严格保密，不得私自复 制、泄露或向他人提供。
05
审计工作底稿的质量控制
Chapter
审计工作底稿的质量标准
完整性
审计工作底稿应完整地 记录审计过程、审计方 法和审计结果，无遗漏
或缺失。
准确性
审计工作底稿所记录的 信息和数据应准确无误
，符合实际情况。
规范性
审计工作底稿的格式、 内容、编制和归档应符
合相关规范和标准。
及时性
审计工作底稿应及时编 制、整理和归档，确保
02
审计工作底稿是审计人员对被审计单位财务报表进行独立审查和验证的依据，是 形成审计报告的基础。
审计工作底稿的作用
提供审计证据
保护审计人员
审计工作底稿记录了审计人员所收集 的所有证据和资料，为审计报告提供 了充分的依据和支持。
审计工作底稿是审计人员自我保护的 重要手段，有助于证明审计人员按照 专业准则和法律法规进行了独立、客 观、公正的审计。
03
比较审核
将不同审计人员的工 作底稿进行比较，找 出差异并进行核实。
04
交叉审核
审计人员之间相互交 换工作底稿进行交叉 审核，以提高准确性 和可靠性。
审计工作底稿的审核流程
01
02
03
04
初步审核
对工作底稿进行快速浏览，初 步评估其完整性和准确性。

审计工作底稿(精)PPT参考幻灯片共98页PPT

审计工作底稿(精)PPT参考幻灯片共98页PPT
审计工作底稿(精)PPT参考幻灯片
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
谢谢！

审计工作底稿PPT课件

审计工作底稿PPT课件
• 上述情况包括但不限于注册会计师针对该信息执行的审计程序、项
目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况，以 及项目组成员和被咨询人员不同意见（如项目组与专业技术部门的不 用意见）的解决情况。
• 记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论相矛盾或不 一致的情况是非常必要的，它有助于注册会计师关注这些矛盾或不一 致，并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些矛盾或不一致。但 是，对如何解决这些矛盾或不一致的记录要求并不意味着注册会计师 需要保留不正确的或被取代的资料。例如，某些信息初步显示与针对 某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师发现这些信 息是错误的或不完整的，并且初步显示的矛盾或不一致可以通过获取 正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误 或不完整的信息。此外，对于职业判断的差异，若初步的判断意见是
三、审计工作底稿的编制
（一）影响工作底稿结构和内容的因素
1.实施审计程序的性质
通常不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性 质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同格式、 内容和范围的审计工作底稿。 (询证函及回函图片无错报)
2.已识别的重大错报风险
识别和评估的重大风险水平的不同可能导致注册会 计师实施的审计程序与获取的审计数据不尽相同。
5
• （1）在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计 师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。
• （2）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以下的所有项目 的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识 别特征。例如，总账中一定金额以上的所有会计分录。
• （3）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过 记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
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报
风
险 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
31
应
对
评
财务报表层次
估
的
重
大
错
报
风
认定层次
险
32
向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
财
务
报
表
分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
• 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等 问题上存在的意见分歧；
• 前任注册会计师与被审计单位治理层沟通的管 理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大 缺陷；
• 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计 师事务所的原因。
4
审计准则第1121—历史财务信息 的质量控制
• 业务承接与保持 • 职业道德规范
29
中国注册会计师协会执业准则培训班
风险评估思路
了解被审计单位及其 环境(不包括内部控制)
了解内部控制
评估重大错报 风险
• 了解被审计单位的行业 状况、法律环境与监管 环境以及其他外部因素
• 性质
• 对会计政策的选择和运 用
• 目标、战略以及相关经 营风险
• 财务业绩的衡量和评价
• 控制环境； • 被审计单位的风
10
审计准则第1221号—重要性
• 重要性概念。一项错报是否重要，其最高 判断标准是视其是否影响信息使用者的决 策。应当从错报的两个方面，考虑其重要 性： –数量
–性质
11
从数量角度考虑重要性
• 税前收益的 5－10％ • 总收入的0.5－2％ • 总资产的0.5－2％
12
审计风险
• 审计风险＝重大错报风险＊检查风险 • 可接受的审计风险的确定 • 重大错报风险的评估 • 检查风险的控制
19
风险评估工作底稿
20
审计准则重塑了审计流程，体 现了风险导向审计的最新发展
21
审计方法论演进的三个阶段
• 账项基础审计 • 制度基础审计 • 风险导向审计
22
审计风险准则在审计准则 体系中的方位
• 审计工作的思路或者方法论（新审计流程） • 如何配置审计资源?
23
审计风险准则
• 中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审 计的目标和一般原则
5
审计准则第1111号— 审计业务约定书
6
计划审计工作 工作底稿
7
审计准则第1201号—计划审计工作
• 总体审计策略 • 具体审计计划
8
总体审计策略
• 确定审计业务的特征，包括采用的会计准 则、特定行业的报告要求以及被审计单位 组成部分的分布等，以界定审计范围；
• 明确审计业务的报告目标，以计划审计的 时间安排和所需沟通的性质，包括提交审 计报告的时间要求，预期与管理层和治理 层沟通的重要日期等；
险评估过程
• 信息系统与沟通 • 控制活动 • 对控制的监督
财务报表 层次
认定层次（各类 交易、账户余 额、列报（包括 披露）
实施风险评估程序
45
30
识
在了解被审计单位及其环境过程中识别风险，并考虑
各类交易、账户余额、列报
别
和
评
估
将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
重
大
错
考虑识别的风险是否重大
• 中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计 单位及其环境并评估重大错报风险
• 中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的 重大错报风险实施的审计程序
• 中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据 24
审计风险准则核心要求
• 要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风 险导向审计理念，以重大错报风险的识别、 评估和应对作为审计工作的主线。
审计工作底稿
唐建华
1
初步业务活动 工作底稿
2
初步ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ务活动的目的
• 符合职业道德规范的要求，特别是独立性 和专业胜任能力；
• 业务风险评估，特别是管理层诚信度； • 与被审计单位不存在对业务约定条款的误
解。
3
审计准则第1152号—前后任沟通
• 前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存 在诚信方面的问题；
• 审计风险模型
审计风险=重大错报风险x检查风险
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审计风险准则精要
• 注册会计师必须实施专门的程序来获取对被审 计单位及环境（包括内部控制）更为深入、更 广泛的了解
• 在所获取了解的基础上，注册会计师必须地对 会计报表发生重要错报的风险进行更为严格的 评估。注册会计师必须对所有审计项目进行风 险评估，而不能简单地将固有风险评估为最高
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审计风险准则精要
• 注册会计师必须将风险评估结果与所实施 的审计程序性质、时间和范围更清楚地联 系起来
• 反对平均使用审计资源，反对使用标准的 审计程序，反对无的放矢
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审计风险准则之间的联系
• 《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表 审计的目标和一般原则》，提升风险导向审计 思想的地位，统领其他审计风险准则
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具体审计计划
• 风险评估程序的性质、时间和范围 • 进一步审计程序的性质、时间和范围 • 其他审计程序
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具体审计计划
• 工作底稿体现在哪里？
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审计证据组合与审计策略
• 审计证据组合：风险评估程序获取的审计 证据＋进一步审计程序获取的审计证据
• 进一步审计程序＝控制测试＋实质性程序 • 实质性程序＝实质性分析程序＋细节测试 • 细节测试＝对交易的细节测试＋对余额的
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总体审计策略
• 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项 目组工作方向，包括确定适当的重要性水 平，初步识别可能存在较高的重大错报风 险的领域，初步识别重要的组成部分和账 户余额，评价是否需要针对内部控制的有 效性获取审计证据，识别被审计单位、所 处行业、财务报告要求及其他相关方面最 近发生的重大变化等
• 《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审 计单位及其环境并评估重大错报风险》，解决 重大错报风险的评估和识别问题
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审计风险准则之间的联系
• 《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估 的重大错报风险实施的审计程序》，解决如何 应对评估的重大错报风险
• 《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证 据》，拓展了审计证据的内涵，强调实施风险 评估程序所获取的信息同样构成审计证据
细节测试
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审计证据组合与审计策略
• 审计证据组合：（风险评估程序＋控制测 试＋实质性分析程序＋对交易的细节测试 ＋对余额的细节测试）获取的审计证据= 充分、适当的审计证据
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审计准则第1324号—持续经营
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审计准则第1151号—与治理层沟通
• 注册会计师的责任； • 计划的审计范围和时间； • 注册会计师的独立性。