职业判断在重大会计舞弊审计中的作用(一)

2024年注册会计师考试《审计》第一章审计概述习题+答案+解析（一）一、单项选择题1.在两权分离下，下列有关注册会计师审计产生的说法中，错误的是()。

A.所有者需要对经营者的行为进行监督和控制B.经营者需要定期通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果C.注册会计师的审计能够提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护公众利益，但不能提高经济决策的有效性D.注册会计师对财务报表出具客观、公正的审计报告C【解析】选项C错误：注册会计师的审计能够有效地降低财务报表使用者进行决策所面临的信息失真风险，提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护公众利益。

2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求，但不能无限满足C.审计的用户是财务报表的预期使用者，管理层也可能是财务报表预期使用者之一D.审计应当在一定程度上为财务报表预期使用者如何利用其审计后的财务信息提供建议D【解析】选项D错误：审计以合理保证的方式提高财务报表的可信度，不涉及为财务报表预期使用者如何利用信息提供建议。

3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

A.财务报表审计提供高水平保证B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量C.财务报表审计应当发现财务报表所有重大错报D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性C【解析】选项C错误：由于审计的固有限制，注册会计师只能提供合理保证，不能提供绝对保证，注册会计师无法发现所有重大错报。

4.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

A.审计业务的最终产品是审计报告B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该业务不构成一项审计业务C.审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的C【解析】选项C错误：审计的目的是改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。

重视职业判断在注册会计师审计中的运用作者：李秀然来源：《商业会计》2015年第05期摘要：本文探讨、分析注册会计师职业判断在审计实务中的作用、注册会计师职业判断的原则及为什么要重视注册会计师职业判断能力，并提出提高注册会计师职业判断能力的建议。

关键词：职业判断原则导向准则重视职业判断能力是注册会计师职业的精髓;提高职业判断能力，是注册会计师职业的重要工作任务;良好职业判断能力，是注册会计师学识、经验、能力和道德水平的综合反映。

一、职业判断的定义（一）注册会计师职业判断的定义根据海峡两岸及港澳地区会计师行业交流研讨会发布的注册会计师职业判断指南中职业判断的概念：职业判断，是指在审计准则、会计准则和职业道德要求的框架下，注册会计师运用相关专业训练、知识和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。

所谓审计职业判断是指拥有一定知识、经验和客观性的注册会计师通过调查了解被审计单位及其相关情况，在相关事实和情形的基础上，依据有关法律、法规和规章等客观、适当、公允的标准，在作出关键判断时以及对作出的关键判断进行审计时使用，从而确定审计事项和审计应对措施的一系列审计分析和决策过程。

综上，审计职业判断是注册会计师在执行审计工作、作出审计结论时，以应有的职业道德和专业方法对审计项目的不确定事项和因素进行分析和判断的过程。

经济环境的多变化、审计事项的复杂化，使注册会计师在审计中很难找到直接的证据对应被审计单位的财务报表，在寻找客观证据的同时，通常还需要有一定科学性的主观推测和判断。

（二）注册会计师职业判断在审计实务的作用职业判断应当根据现行的适用会计准则和法律法规作出，为在下列情况下针对某一交易或某类交易作出适当的会计处理提供帮助：（1）没有特定准则涉及该交易;（2）准则涉及该交易，但缺乏如何在实务中进行处理的细节规定;（3）准则中有适用于该交易的会计原则，但缺乏如何在实务中运用该特定原则的细节规定;（4）有多项会计原则适用于该交易。

谈谈审计职业判断在报表审计中的应用作者：王明伟来源：《现代经济信息》2014年第09期摘要：随着审计市场环境及理论研究的不断发展及变化，审计职业判断在报表审计中的应用起到越来越重要的地位，审计职业判断的质量高低决定了审计质量的高低。

本文首先对审计职业判断含义及方法做了简要的分析，然后阐述了在报表审计过程中影响审计职业判断的因素，最后得出相关加强审计职业判断在报表审计的应用措施。

关键词：审计职业判断；报表审计；措施；影响因素中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-0195-02一、审计职业判断含义及方法1.审计职业判断含义审计职业判断是审计人员通过自身专业水平、经验、认知能力、道德思维能力，调查和审计被审计单位相关审计资料、事项及报表的真实性、合法性），对得到的审计证据进行定性评判和判断的综合思维活动行为。

在审计判断中，被审计单位（特别是上市企业）为了审计报告结果千方百计使用各种措施来影响审计人员的职业判断，使其发生正常性或不正常性的审计职业判断错误。

在国内乃至国际审计市场上，其审计职业判断能力较强的机构普遍都是具有非常高声誉的会计师事务所，他们依靠的不仅仅只是专业技能（我国具有这些专业技能的事务所也较多，但是却难以在国际市场上获得更好声誉），更主要依靠非常出色的审计职业判断能力。

审计职业判断是在整个审计活动全过程中时时都存在的思维活动行为，不管是制定审计计划、确定审计重点、选取或抽取审计样本，评价样本结果、核实审计证据等审计过程，还是审计风险判断和审计重要性评估，甚至审计结论都需要审计专业判断。

2.审计职业判断方法审计职业判断虽然是一种思维活动及行为，但是在活动及行为过程中也具有一定的方法，选择合理科学适当的审计职业判断方法能够使得审计各环节的工作都更加具有有效性与可靠性。

（1）审计前充分了解被审计单位的实际经营情况，在审计中发现与审计资料及证据存在差异时，就能进行客观的审计职业判断来发现存在的问题，这是发现账外账、小金库、贪污、违法违规支出等的有效方法。

会计人员职业判断能力摘要：一、会计职业判断能力的概述二、会计人员职业判断能力的重要性三、会计人员职业判断能力的提升途径四、总结正文：一、会计职业判断能力的概述会计职业判断能力是指会计人员在处理会计问题时，根据自身的专业知识、工作经验和道德标准，进行判断和决策的能力。

这种能力不仅包括对会计法规、政策、制度等的理解和应用，还包括对会计业务处理方法的合理性和合规性的判断，以及对会计信息真实性和公正性的保障。

二、会计人员职业判断能力的重要性会计人员职业判断能力的重要性体现在以下几个方面：1.保障会计信息的真实性：会计人员通过职业判断，可以保证会计信息的真实性和公正性，防止虚假会计信息的产生。

2.提高会计工作的效率：会计人员通过职业判断，可以选择合适的会计处理方法，提高会计工作的效率。

3.降低企业风险：会计人员通过职业判断，可以及时发现企业的风险隐患，并提出合理的应对措施，降低企业风险。

4.促进企业的发展：会计人员通过职业判断，可以为企业的发展提供合理的财务建议，促进企业的发展。

三、会计人员职业判断能力的提升途径1.学习和积累专业知识：会计人员应该不断学习和积累会计、税收、财务等方面的专业知识，提高自身的专业素质。

2.增强职业道德意识：会计人员应该树立正确的职业道德观，遵循公允、诚实、公正、保密等职业道德原则，提高自身的职业道德水平。

3.积累工作经验：会计人员应该通过实际工作，不断积累工作经验，提高自身的业务处理能力和判断能力。

4.参加继续教育：会计人员应该积极参加会计继续教育，了解会计法规、政策、制度等的最新变化，提高自身的专业素养。

四、总结会计人员职业判断能力是会计人员必备的能力之一，对保障会计信息的真实性、提高会计工作的效率、降低企业风险、促进企业的发展等方面都具有重要意义。

关于审计职业判断的运用提要本文在分析审计工作中很多环节需要注册会计师运用职业判断的基础上，说明了职业判断的重要性，并提出提高注册会计师职业判断能力的方法与措施。

关键词：职业判断；审计程序审计职业判断，是指“注册会计师从多种可能的工作方案中，运用审计及相关学科的知识和经验，做出取舍的决策。

”（秦荣生，1999），或者“是审计人员根据其行为所作的估计、判定或选择。

”（张继勋，2002）根据中注协编制的审计辅导书中的定义，审计职业判断是指“注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中做出决策”。

被审计单位的具体情况千差万别，审计准则不可能针对所有的情况规定对应的审计程序。

因此，在审计过程中，注册会计师运用职业判断至关重要。

职业判断的运用贯穿于审计工作的从始至终，注册会计师在接洽业务、确定审计程序的性质、时间和范围、评价审计证据、得出审计结论和形成审计意见时都离不开它。

（一）审计前的准备工作。

在此阶段，注册会计师要和被审计单位签订业务委托书。

会计师事务所应当按照职业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。

在接受委托前，注册会计师应当运用职业判断初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象的特征等，以便为评估重大错报风险做准备。

注册会计师还应当评估自身的能力，只有在认为符合胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备审计业务特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。

如果审计业务的工作范围受到重大限制，则注册会计师就要考虑是否接受该业务。

（二）进行审计工作首先，要做出审计计划。

计划不周不仅会影响审计目标的实现，而且还会浪费有限的审计资源，增加不必要的审计成本，影响审计工作的效率。

在确定审计范围时，在考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟信任程度、需审计的业务分部的性质，除了审计合并财务报表以外，是否需要对子公司的财务报表进行审计、预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度、信息技术对审计程序的影响、被审计单位的人员和相关证据的可利用程度等事项时，注册会计师需要运用职业判断。

浅谈审计职业判断在报表审计中的应用
审计职业判断是指审计人员根据自己的专业知识和经验，对审计对象的财务报表进行分析、评价和判断的能力。

在报表审计中，审计职业判断的应用十分重要。

本文将从审计职业判断的概念、应用方式、案例分析等方面进行讨论。

审计职业判断是审计人员对财务报表进行评价、分析和判断的核心能力之一。

通过审计职业判断，审计人员可以准确地识别财务报表中的问题和潜在风险，为后续的审计工作提供重要的依据。

在报表审计过程中，审计人员需要根据自己的专业知识和经验，对财务报表的编制、披露和揭示进行全面而细致的评估，以确定其是否真实、准确和完整。

审计职业判断的应用方式多种多样。

在报表审计中，审计人员可以通过采用不同的方法和技巧，发现财务报表中的问题和潜在风险。

审计人员可以通过比较财务报表中的数据与历史数据、行业数据或者合理预测值的差异，判断财务报表是否存在异常。

审计人员还可以通过查阅企业的内部控制手册、会计政策与程序和相关凭证等信息，评估财务报表编制的合理性和真实性。

通过分析一个案例，进一步说明审计职业判断在报表审计中的应用。

某企业的财务报表显示，企业在某一年度的销售额增长了30%，而毛利率下降了10%。

通过对这一情况进行分析，审计人员可以得出如下的审计职业判断：销售额的增长说明企业的销售活动有所扩大，但同时也存在销售收入真实性和准确性的风险，需要进一步核实。

毛利率的下降可能暗示着企业的成本控制存在问题，或者产品定价策略发生了变化，需要对企业的成本结构和销售策略进行分析。

通过对财务报表中的数据进行全面而细致的分析和评价，审计人员可以得出合理的判断，并为后续的审计工作提供指导和建议。

注册会计师职业判断对审计意见的影响分析注册会计师职业判断对审计意见的影响分析职业判断是会计、审计的精髓，如果说会计信息是会计师对会计主体相关交易和事项的初次判断，那么，审计意见就是注册会计师基于独立第三方的角度依据相应编制基础及审计准则对会计信息的再判断。

职业判断贯穿于整个审计过程的始终，可以说审计意见就是审计人员一系列职业判断的结果，发表审计意见是审计判断系统中最具综合性的、最高层次的判断。

注册会计师的审计工作就是通过逐层判断最终发表恰当审计意见的过程。

针对财务报表审计，注册会计师基于职业判断发表审计意见的恰当性，主要有三层含义：一是合规性，即注册会计师发表的审计意见符合审计准则体系的规定；二是合理性，即注册会计师发表审计意见具有职业判断的空间，但是这种判断必须是合理和适度的；三是可比性，同一事项由不同的注册会计师和同一个注册会计师对不同年度的相同事项均发表相同的审计意见；前者是横向可比问题，后者是纵向可比问题。

合规性比较容易理解，以下仅从合理性和可比性两个方面，以最近几年注册会计师对上市公司出具审计意见的情况予以分析。

一、注册会计师职业判断对审计意见的影响（一）职业判断影响审计意见的合理性注册会计师的职业判断是注册会计师根据自身的专业知识和经验，通过识别、比较、计算等方式对鉴证事项和相关情况所做的估计、选择和断定。

在注册会计师执行业务的过程中，初步业务活动及其对风险的初步判断，进一步的风险评估，内部控制设计和运行的有效性评价，审计抽样的选择及抽样结果的评判，重要性原则的运用，直至审计意见的类型，都是注册会计师进行逻辑思维的过程。

注册会计师的专业知识、经验、思维方式、心理等因素都会反映到注册会计师职业判断的结果中。

因此，职业判断具有强烈的主观色彩，但是这种判断必须是合理和适度的。

一是职业判断是对执业范围内的事项进行判断，是在执行了诸如检查、监盘、函证、重新计算等审计程序的基础上所做的客观而谨慎的评价，强调以事实为依据，不能脱离客观事实，也不能自行扩大审计范围。

浅谈审计职业判断在报表审计中的应用审计职业判断是指审计人员基于对被审计对象的审计工作进行全面、系统地分析和评价，并在审计过程中根据自己的专业知识和经验作出合理的判断和决策的过程。

在报表审计中，审计职业判断起着至关重要的作用。

本文将从审计职业判断的概念、特点及在报表审计中的应用等方面进行探讨。

一、审计职业判断的概念1. 客观性。

审计职业判断需要审计人员在审计过程中客观的对待审计对象的财务报表和相关信息，不受外部干扰和利益冲突的影响，保持独立和公正。

2. 综合性。

审计职业判断需要审计人员综合运用财务、管理、经济、法律等领域的专业知识，并结合审计实践经验对被审计对象进行全面、深入的评价和分析，以确定审计意见的形成依据。

3. 风险性。

审计职业判断需要审计人员面对审计风险，包括审计对象的虚假陈述、管理层欺诈、内部控制缺陷等，进行科学评估和应对，以保证审计质量。

4. 灵活性。

审计职业判断需要审计人员在审计过程中根据具体情况灵活运用各种审计方法和技术，包括抽样检查、比较分析、事实查证等，以保证审计工作的顺利进行和审计意见的准确形成。

1. 对财务报表的真实性进行评估。

在报表审计中，审计人员需要对被审计对象所提供的财务报表进行真实性的评估，包括财务报表是否存在虚假陈述、账目是否真实可靠、资产负债表是否真实反映了公司的财务状况、利润表是否真实反映了公司的经营业绩等，这就需要审计职业判断的发挥。

2. 对内部控制的有效性进行评价。

在报表审计中，审计人员需要对被审计对象的内部控制制度进行评价，包括内部控制的制度设计是否合理、内部控制的执行是否有效、内部控制是否存在缺陷等，这就需要审计职业判断的发挥。

3. 对审计证据的充分性和可靠性进行评估。

在报表审计中，审计人员需要对审计程序所获得的审计证据的充分性和可靠性进行评估，包括审计证据的获取是否全面、审计证据的真实性和可信度等，这就需要审计职业判断的发挥。

1. 提高专业知识水平。

审计风险、重大错报风险、检查风险都有什么作用？在审计中
应当怎样确定？
审计风险、重大错报风险、检查风险都有什么作用？在审计中应当怎样确定？
（1）作用
审计风险，可以帮助CPA判断决定是否承接审计业务。

这就好比坐飞机，只要坐就有风险，但是如果风险在可接受的范围内，还是可以选择。

重大错报风险，就好比“顺藤摸瓜”中的“藤”，帮助CPA以此为线索最终摸到“瓜”[错报]。

检查风险，决定CPA在“摸瓜”[查找错报]的过程中，设计什么样的程序，实施多大范围，获取多少证据。

（2）如何确定
审计风险：根据被审计单位的性质、法规的要求、失败的后果等因素确定可接受的审计风险。

重大错报风险：通过了解被审计单位及其环境，评估出来。

检查风险：根据审计风险和重大错报风险确定。

在既定的审计风险下，如果评估出的重大错报风险高，检查风险就必须要低，CPA就要多实施程序，多搜集证据。

反之，如果评估的重大错报风险较低，则检查风险可以适当提高，CPA可以适当减少程序。

荐读：
审计知识点02-CPA审计的基本过程。

审计职业判断在我国注册会计师审计实务中的应用［摘要］2006年以来，会计新准则的发布和实施必将对职业判断在审计实务中的应用产生一定影响。

如何帮助我国审计人员尽快适应新准则，在新准则背景下做出高质量的职业判断，也提出了一项新的研究课题。

本文结合实务部分，按照签署审计业务约定书、审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段的业务流程对职业判断在审计实务中的应用进行了梳理。

［关键词］职业判断审计注册会计师实务一、引言高质量的会计信息是资本市场正常、有序运转的前提和基础，审计人员则是高质量会计信息的合理保证者或控制者。

要胜任这一角色，保证审计工作中的高质量和高效率，需要审计人员具备比较强的专业胜任能力，而专业胜任能力的核心就是职业判断能力。

二、签署审计业务约定书之前的职业判断审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

会计师事务所在承接任何一项审计业务之前，都应当与委托人签署审计业务约定书。

在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有无限制、审计收费，以及被审计单位应提供的资料、协助的工作等约定事项进行商议。

这一阶段需要运用的主要审计职业判断如表1所示：表1 签署审计业务约定书之前的职业判断二、审计计划阶段的职业判断审计计划阶段是审计实务的开始，拟定审计计划一方面是审计工作程序必不可少的一部分，另一方面也体现了注册会计师职业判断在实践中的广泛运用。

1．确定重要性水平的判断在审计计划阶段，初步判断重要性应该考虑的因素主要有：（1）审计任务的性质：审计任务的性质不同，对重要性水平的判断也不同。

有的审计任务对审计质量的要求高，相应得应该确定低一些的重要性水平；而有些审计任务对审计质量的要求不太高，重要性水平可以判断得高一些；（2）被审计单位的规模：重要性水平是从影响会计报表使用者做出决策的角度来确定的，而不同规模企业的错报或漏报程度对报表使用者的影响是不同的。

浅谈审计职业判断在报表审计中的应用随着经济的发展，报表审计职业判断在会计事务中已经变得越来越重要。

审计职业判断是指在审计业务过程中，审计人员根据其知识、经验和判断力来评估相关事实并作出判断的过程。

审计职业判断应用广泛，它是在审计证据之外，审计人员作出审计结论的依据。

报表审计中，审计职业判断的应用，可以帮助审计人员更好地识别客户的风险和漏洞。

下面从以下三个方面阐述审计职业判断在报表审计中的应用：1. 评估期望风险审计人员在审计计划中，应该考虑到各种风险。

审计职业判断有助于评估客户的期望风险，并据此制定合适的审计计划。

例如，审计人员在审计电子商务公司时，应该评估相关风险，如网络安全、知识产权保护、数据拥有权等。

如果审计人员没有评估这些风险，就不能制定出适合的审计计划，也就不能做出准确的审计结论。

2. 确认关键问题审计职业判断可以帮助审计人员快速确认客户的关键问题和重要的财务信息。

例如，在一家制造公司的审计中，审计人员应该关注是否存在过度库存、个别销售潜在风险等关键问题，判断客户是否存在重大的财务问题。

如果审计人员进行了充分的审计职业判断，就能够及时发现这些关键问题。

3. 审视财报报表审计是审计职业判断的基础，其中审视财报是重要的一步。

审计人员应该从各个方面审视财报，包括了解客户的业务、关注客户的风险、加强对财务陈述的检查等。

同时，审计人员也应该利用审计职业判断的能力，识别财报中的潜在漏洞，并进行适当的调查和核实。

总之，审计职业判断在报表审计中的应用非常重要。

审计人员应该在审计过程中，全面评估客户的风险和漏洞，从而制定合适的审计计划、确认关键问题和审视财报。

只有这样，才能保证审计结论的准确性和可靠性，为客户提供正确的财务信息。

浅谈审计职业判断在报表审计中的应用
审计职业判断是指审计师根据自身专业素养和经验判断能力，在进行报表审计工作时，根据所掌握的信息和审计证据，对相关事项进行判断并作出相应的结论。

审计职业判断在
报表审计中的应用非常重要，对于保障审计工作的准确性和有效性具有重要意义。

审计职业判断在报表审计中起到了引领作用。

审计师在审计过程中，要根据所掌握的
信息和审计证据，对金融报表进行综合分析和综合判断，判断企业的财务状况是否真实、
准确。

审计师需要具备较强的分析能力和判断能力，能够准确判断企业的财务状况和运营
情况，从而对企业的报表进行正确的审计。

只有具备了审计职业判断的能力，审计师才能
在审计中正确把握住审计重点，在报表审计中指导审计工作的进展。

审计职业判断在报表审计中起到了监督作用。

审计师在进行报表审计时，会对企业的
内部控制制度进行评估，并发现可能存在的问题和风险。

审计师需要根据审计职业判断的
能力，对企业的内部控制进行判断和评价，从而为企业提供改善建议和推荐措施。

通过审
计职业判断的应用，审计师能够对企业的内部控制进行全面的监督和评价，帮助企业改进
内部管理，提升企业的风险控制水平。

审计职业判断在报表审计中的应用探究作者：邝莉来源：《时代经贸》2013年第24期【摘要】近年来，经济环境变得日趋复杂，审计的风险和复杂性也在不断地扩大，为了进一步精确审计报表的内容，并且使其符合独立审计准则的要求，审计人员在报表审计中是否具备一个高品质的审计职业判断的素质起着至关重要的作用，本文通过解析审计职业判断的重要性来探究其在报表审计中的实际应用。

【关键词】审计职业判断；报表审计；职业判断质量审计职业判断是审计人员在长期审计工作中形成在感性认识，具有预见性，在报表的审计中，审计员的职业判断能力起着直观重要的作用，始终贯穿于整个报表审计的过程中。

为了确保报表的质量，审计人员必须不断提升审计能力，强化审计的职业判断，才能更好地服务于审计行业。

一、审计职业判断审计职业判断是对审计人员应当具备的基本素质，指在审计的过程中依据其专业知识和经验，通过灵活的比较和识别，对审计的内容做出相应的判断、估计和选择。

审计职业判断属于一种主观的思维形式，与波动的经济现象相比，审计人员所具备的审计职业判断又相对地具有一定的稳定性，因为判断的质量一定程度上取决于审计人员自身的质素，即基本道德素养、专业知识、职业的敏感程度以及判断能力。

审计职业判断是审计工作内容的精髓核心所在，审计人员所具备的职业判断能力的高低与审计的质量紧密地相关联。

高品质、高效率的审计工作需要审计人员高质量的审计职业判断作为基础，因此，不断提升自我素养和职业判断能力是每一个审计人员应当不解努力的方向和追求的永恒目标。

二、职业判断在报表审计中的应用1、编制审计计划在制定计划以前，审计人员需要充分、适收集有效审计证据，合理控制审计的成本，这样不仅有利于提高审计工作的效率，还可以保证审计工作的质量。

审计人员只有具备了良好的审计职业判断的能力，才能够在了解被审计单位基本情况的基础上，运用自己的职业判断，进而准确确定审计的目标、范围、策略、重要会计问题和审计的重点领域。

浅谈审计职业判断在报表审计中的应用
审计职业判断是指审计师在进行审计工作时，根据自己的专业知识、经验和道德规范，对客户公司的财务报表和相关信息进行全面、准确、客观的评价和判断。

在报表审计中，
审计职业判断发挥着至关重要的作用，它不仅可以提高审计质量，还可以帮助审计师更好
的了解客户公司的经营情况，准确评估其风险状况，为客户公司提出有益的建议和意见。

在进行财务报表审计时，审计师需要对客户公司的财务数据进行分析和判断，识别其
中存在的潜在风险。

例如，审计师需要注意是否存在会计政策变更和估计偏差等因素，进
而判断是否可能存在资产负债表虚假陈述或利润表夸大的情况。

此外，审计师还需要全面
分析客户公司的经营环境和行业发展趋势，从而判断客户公司可能存在的业务风险和市场
风险，提供有益的意见和建议。

审计职业判断不仅可以在审计报告中体现，还可以在与客户沟通中发挥重要作用。

当
审计师发现客户公司存在风险问题时，不能简单地直接指责或批评，而需要根据客户公司
的具体情况和背景，果断提出解决方案，建议有益的改进措施。

在与客户的沟通过程中，
审计师还应引导客户理解其财务数据和财务报表中的信息，为客户提供专业意见和建议，
帮助客户提升管理水平和风险意识。

职业判断在重大会计舞弊审计中的作用(一)一、企业重大会计舞弊的特点分析企业会计舞弊可以分为一般舞弊和重大舞弊，二者具有许多共同的特点，都是一种故意的造假行为，都是为了谋取不正当的利益；但是，与一般会计舞弊相比，除舞弊所涉及的金额大小不同之外，重大会计舞弊还有许多明显的特点。

深入分析这些特点，有利于充分发挥职业判断在重大会计舞弊审计中的作用。

1、舞弊所谋取利益的归属主体不同。

一般会计舞弊所谋取的不正当利益归属于舞弊者个人、领导、亲朋或小集体；而重大会计舞弊所谋取的不正当利益却归属于“大集体”，甚至还包括企业之外的利益主体。

上市公司的会计报表做假就是最典型的例子。

2、舞弊的策划、参与人员的范围和素质不同。

一般会计舞弊的策划、参与人员往往只是一个或少数几个人，舞弊者的素质有高有低；而重大会计舞弊则多是集体参与，策划者都是业务水平较高的专业人员，精通业务、会计、管理、法律等相关学科的专业知识。

3、造假的方式和对象不同。

会计舞弊都要通过假帐来实现。

一般会计舞弊的造假往往只是会计凭证造假，记帐做假，或帐簿、报表数据作弊，造假的范围较小；而重大会计舞弊的造假行为往往是高智力、全方位、深层次的，全套业务造假最为典型。

4、承担舞弊损失的主体不同。

一般会计舞弊的损失承担主体主要是企业本身，而重大会计舞弊的损失承担主体却不限于企业本身，还包括投资人、贷款人，甚至会使整个国家和社会蒙受难以挽回的损失。

5、舞弊过程的复杂性、时间性和隐蔽性不同。

重大会计舞弊的过程要比一般会计舞弊的过程更复杂，涉及的时间更长。

从单项审计的角度来看，重大会计舞弊的隐蔽性比一般会计舞弊的隐蔽性要强。

6、舞弊的发展和演变也不同。

一般的舞弊，其形式和特点受时代和环境的影响较小，如员工的小偷小摸、贪污盗窃，发生在古今中外的案例都有相同的特征和手法。

而重大会计舞弊却有较明显的时代特征，受环境的影响也很大，在不同的时代、不同的环境条件下，重大会计舞弊的特点和形式都木同。

注册会计师《审计》知识点：职业怀疑的作用细水长流，则能穿石，每天坚持学习注册会计师《审计》知识点，认真练习，在不断的努力中提升自己的能力，丰富自己的学识，在练习中查漏补缺，找到自己的知识盲点，及时学习，定会有所回报。

有努力就会有收获，为考试付出的努力是不会白费的，胜利定会在前方等待着您的到来。

职业怀疑的作用1、针对识别和评估重大错报风险(环球网校提供职业怀疑)在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。

注册会计师《审计》知识点2、针对进一步审计程序在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险;有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。

3、针对评价审计证据在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。

4、针对舞弊保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响;使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕;使注册会计师在怀疑文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已被篡改时，作出进一步调查。

人之所以能，是相信能。

拥有梦想只是一种智力，实现梦想才是一种能力。

小编为大家提供注册会计师《审计》知识点，希望能够帮助大家顺利备考，然后在考试中取得好成绩，也希望大家能够重视知识点的学习和巩固，不在基础上丢分，让自己早日实现梦想。

运用职业判断推进财务舞弊审计一、财务舞弊的内涵及其审计的特征财务舞弊是业内的一个熟语，不过目前缺乏比较一致或者说广为认同的定义。

对此，笔者认为，财务舞弊应该有一个内容复杂的内容体系。

首先，从本质上说，财务舞弊实际上是一系列财务造假行为的集合。

与一般所言的财务造假相比，财务舞弊更倾向于参与主体群体或者说涉及主体比较多，而且隐蔽性比较高的系列财务造假行为，是基于串通情况下的群体造假行为。

其次，财务舞弊是一种系统性的造假行为。

在重大舞弊中，造假涉及的群体非常多，甚至从高级管理层到基层财会人员均可能涉及在内，造假的表现并非仅限于特定或者系列数据的蓄意改正，整个流程、凭证、帐薄、数据等往往都存在问题，属于具有系统性特征的造假行为。

再次，财务舞弊是计划性的财务造假行为。

和账项缺漏错弊问题不同，财务舞弊背后潜在的存在着一个必要条件，就是蓄意或者故意，也就是说包括高级管理层在内的的系列主体，在一开始就有意筹划舞弊计划性造假。

这样，财务舞弊实际上把因素质、流程、机制等客观原因导致的错弊缺漏现象排除在外。

第四，财务舞弊的利益导向是不当得利。

从利益导向上说，财务舞弊的目的是让不同规模的相关方获不当得利，其不当得利主要有蓄意侵吞资产或利益虚饰业绩数据及盈余管理等依托绩效管理章程达到薪金等利益最大化的目的。

另外，财务舞弊虽然有系列广为认同的方式。

不过既有方式始终称不上财务舞弊表现形式的全部，因为这本身会随着系列经济组织的成熟发展、相关规则的日益严格化而不断推陈出新，即始终处于一个不断演变及扬弃的过程中。

财务舞弊审计实际上就是以如上所言的系列财务舞弊行为确认及评估出来的审计工作，最关键的显性特征是审查错报或漏报，不过并不是所有的错报或漏报，而是由基于不当得利而系统、计划及蓄意行为产生的错报或漏报。

相对而言，财务舞弊审计有三个关键特征，一是难度相对较大，因为在这种审计工作推进过程中，被审计对象的隐蔽性普遍较高，在逻辑上说往往比较难以发现；二是涉及面较广，舞弊现象尤其是重大舞弊往往都是系统性的，涉及到的主体范围较多，这倒逼提升了财务舞弊审计的涉及面，或者说注定了相当一部分财务舞弊审计不是局限在特定经济组织或事项的小范围内容审视的工作，而且具体涉及的范围往往具有不确定性；三是对确证的要求高，虽然难以发现及确认，不过财务舞弊审计却不能仅凭笼统论断得出审计结果，而需要发现并且对问题发现进行充分的确认评估，在这方面的硬性要求较高。