关联方交易转移定价浅析

《浅谈关联交易转让定价方法的应用》摘要：但是，无论是政府还是企业，需要对关联交易转让定价持续关注，不能放松，关联交易转让定价方法及其适用范围，很多企业对关联交易转让定价重视程度不够，内部各公司进行关联交易时标准不统一孙向奇摘要随着经济的不断发展，跨国集团公司和关联交易与日俱增。

基于占领市场、优化集团产业链、合理避税等目的，关联交易越来越重要和频繁，证券市场的繁荣也刺激和扩大了关联交易规模。

关联交易的转让定价成为各大集团公司关注的重要事项。

集团需要谨慎选择关联交易和转移定价，避免由于关联交易定价方法选择不当而带来的各种风险，尤其是税务风险和内控风险。

本文通过对关联交易常用转让定价方法的介绍，对各种方法的适用性进行阐述，同时对关联交易的风险提出参考方案，希望对有关联交易定价困惑的企业有参考价值。

关键词关联交易转让定价方法问题应用一、关联交易转让定价的概述转让定价是指关联企业之间在进行关联方交易时采用的价格及定价方式，关联方交易包含销售货物、提供劳务或服务、转让无形资产、关联企业资金融通等。

跨国关联交易是不同国家通过关联交易达到减轻税负的目的。

随着经济的发展和进步，各国政府之间的协同越来越密切，对关联交易的监管愈发严格。

各国政府和相关监管机构对关联交易的理解也越来越明确，尤其是一些发展中国家的监管机构。

利用定价降低税负的空间越来越小。

但是，无论是政府还是企业，需要对关联交易转让定价持续关注，不能放松。

政府不能让某些贪婪的企业钻空子;遵守规则的企业也需要通过正确的操作保证自己不触碰关联交易的雷区，避免涉税风险甚至经营风险。

二、关联交易转让定价方法及其适用范围（一）可比非受控价格法可比非受控价格法是指按照第三方没有关联关系的交易各方对相同或类似业务往来的价格进行定价的方法。

理论上来讲，可比非受控价格法是验证关联交易转让定价是否符合独立交易原则最简单最直接的方法。

简单的比喻就是兄弟之间的交易和公开市场上的价格差不多。

关联方交易和转移定价问题浅析摘要：我国企业之中普遍存在关联方交易及转移定价，然而其却成为大部分企业转移利润、逃税避税的手段，因此一直以来都引起了社会各界的广泛关注。

本文通过分析关联方交易转移定价的目的和方式，提出规范企业关联方交易及转移定价的建议。

关键词：关联方交易；转移定价；目的和方式；建议一、关联方、关联方交易及转移定价定义（一）关联方根据《企业会计准则》的规定，所谓关联方是指，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。

（二）关联方交易只要关联方之间发生转移资源、提供劳务的行为，而不管是否收取价款，就构成关联方交易。

关联方交易与独立原则下的交易有很大的区别，关联方交易可以节约成本，因此许多公司利用该手段调整公司的利润。

（三）转移定价大企业尤其是跨国公司为了节税以实现利润最大化，会将集团的利润转移到地税负地区或者免税地区。

其中最主要的手段就是跨国公司的高层通过关联方交易及转移定价将相关产品或服务从税负高的地区转移到税负低的地区，也就是在税负高的地区同样产品的价格要低于其在税负低的地区。

二、转移定价的动机及目的跨国公司制定转移定价的目的主要是为了避税和逃税，但这并不是跨国公司的唯一目的。

笔者通过研究发现，跨国公司抱着各种动机和目的进行关联交易，有些违法，但有些也是合理的。

（一）不良动机转移定价是企业规避风险、实现利润最大化的重要手段。

然而很多企业却通过非正常的转移定价粉饰报表、转移企业资产、调整相关利润及逃税避税，这些都侵害了投资者的相关利益。

1、粉饰报表蒙骗市场投资者企业通过关联方交易制定不合规的转移定价，认为的调整会计报表的相关数据，使得会计报表使用者依据失真的会计报表做出错误的投资决策。

通过粉饰报表将盈利能力和发展能力差的公司变成绩优公司，以此来吸引投资者将资金注入到这些公司中。

然而，这种不正当的行为会导致证券市场的资源配置效率低下，盈利能力强的公司得不到投资者的支持，降低了企业的竞争力，扰乱了证券市场的秩序，侵害了投资者的利益。

关联方交易中转移定价问题探究作者：严寒来源：《财税月刊》2017年第08期摘要关联方交易作为企业经营战略之一，是关联方之间发生的资源转移行为，具有外部成本内部化优势；其中，转移定价是关联方交易的核心内容，即企业通过事先规划以有利的价格将资源在关联企业之间进行转移，规避税款，实现企业效益最大化。

但是关联方交易中所涉转移定价的合理性却一直存在着争议，有甚者会导致企业面临涉税风险。

因此，本文结合苹果公司合法避税经验，拟从关联方、关联交易和转移定价等方面进行具体探究。

关键词关联交易；转移定价；税收筹划一、关联方及关联方交易关联方交易主要产生于关联方之间，因此税务机关对关联方交易的监管主要发生在关联方之间，那么，首先便要明确什么是关联方？关于关联方的界定，税法并没有做出具体规定，主要是根据会计准则的表述对其进行界定，关联方是指在企业财务和经营决策中，如果其中一方能直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，便认其为关联方，因此，构成关联方的关键条件：控制或有重大影响。

关联方交易是关联方之间发生的具体资源转移行为，包括：购销业务、提供或接受劳务、融资、抵押、担保、研究开发项目的转移、特许权协议等。

二、转移定价概述转移定价是关联方之间发生具体资源转移行为所采用的价格，关联方间的定价既可能高于公允价格，也可能低于公允价格。

转移定价最早出现在跨国企业的交易行为中，出于企业经营发展战略目标的考量，转移定价的主要目的是实现集团企业税负的时间和金额安排的最优化[1]，然而到后来却演变成为了跨国企业避税的主要手段。

国内学者李明辉[2]（2003）将关联方交易分为两类，一类为正常的关联交易，即出于企业经营发展战略目标的关联企业间资源转移行为；另一类为非正常的关联交易，即滥用关联企业间资源转移行为定价手段，将利润转移以达到少缴税款的目的。

而后者却是各国政府部门所不倡导的行为，各国政府都不约而同地制定大量措施对非正常的关联交易进行监管。

跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究跨国企业关联交易中的内部转移定价问题是一个备受关注的问题，该问题困扰了许多跨国企业税务规划和运营方案。

在内部转移定价的过程中，跨国企业会利用关联公司之间的贸易活动，从而转移其利润和税负。

而税务机构认为，跨国企业通过内部转移定价规避税收的行为是不公平的，并可能导致税收减少和贸易失衡。

本文将探讨跨国企业关联交易下的内部转移定价税务风险，并分析如何减轻这种风险。

首先，内部转移定价是一种在跨国企业集团内部进行的贸易活动。

在这种情况下，跨国企业可以通过合理的定价策略将其利润转移至低税率的国家或地区，从而在减少税负的同时提高其全球利润。

这种做法在税务规划中非常常见，但可能面临税务审查和法律风险。

其次，税务机构认为，内部转移定价可能导致税收减少和贸易失衡。

如果跨国企业通过定价策略将利润转移至低税率国家或地区，其总税收就会减少。

同时，如果跨国企业的定价策略导致关联公司之间的贸易变得不公平，税务机构可能就会介入调查。

在严格的国家，对于税务违规的处罚会非常严厉。

减轻跨国企业内部转移定价税务风险的方法有很多。

第一种方法是建立有效的内部控制机制，以确保内部转移定价的合理性和公正性。

跨国企业应该建立透明的内部转移定价政策，防止出现财务造假和审计不合格的问题。

此外，跨国企业还应该实施详细的内部审计和风险评估，以确保内部转移定价的合规性和适当性。

另一种方法是加强税务风险管理。

跨国企业应该了解税务机构的最新政策和规定，并与专业的税务顾问合作，建立明确的税务策略，并进行相应的税务规划。

此外，跨国企业还应该加强和税务机构的合作和沟通，及时回应税务机构的询问和要求。

总之，在跨国企业关联交易下，内部转移定价问题非常复杂。

跨国企业必须建立有效的内部控制机制和加强税务风险管理，以确保其合规性和合理性。

同时，跨国企业还应该加强与税务机构的合作和沟通，并遵守当地的税务法规和规范。

浅谈关联交易转让定价方法的应用近年来，随着我国经济的不断深化和企业的不断发展，关联交易的问题也越来越引人关注。

关联交易是指因为双方存在固有的关系，或者其中一方对另一方具有决策影响力而导致的交易行为。

这种交易方式相对于普通的市场交易，存在一定的信息不对称和利益冲突，容易引起关联交易方之间的异议和争议。

因此，对于关联交易的定价问题，寻找一种合理、公正的方法显得尤为重要。

一、影响关联交易定价的主要因素1.交易对象。

在关联交易中，交易双方往往存在固有的联系或者关系。

这种关系可能是家族、地域、产业等方面的。

因此，在进行关联交易定价时，需要考虑这些因素的影响，从而给出合理的价格。

2.交易内容。

双方进行关联交易的内容可能涉及到资金、设备、土地、技术等方面。

每一种资产的交易价格都应该按照市场价值来进行确定。

例如，对于资金的交易，可以参照利率来确定资金转移的价格。

3.资产评估。

有时候，在关联交易中，交易的资产并没有一个比较明确的市场价值。

这时候，需要进行资产评估。

资产评估是根据市场价格和相关数据，对交易对象的价值进行合理评估，并给出一个相对准确的交易价格。

二、主要的定价方法1.商业价值法商业价值法主要是基于企业价值来定价的。

这种方法的思想是，如果对于两个企业，它们之间存在一定的关联关系，那么可以通过比较它们的价值，从而确定一个合理的交易价格。

这种方法存在的问题是，在实践中很难找到一个完全相似的标准企业，因此容易出现价格过高或者过低的情况。

2.成本法成本法是通过计算一项交易所需的成本来确定定价。

这种方法的思想是，如果该交易的成本不高于市场上的其他同类交易，那么该交易的价格就是合理的。

适用于公司内部资金调配和劳动力调配等关联交易，但较难解决非货币交易的定价问题。

3.市场价格法市场价格法是通过参考市场上其他类似交易的价格来确定交易价格。

这种方法的主要优势是相对容易操作，并且可以避免价格过高或者过低的情况。

在实践中需要注意的是，参照的市场资料应该是准确可靠的。

公司税务规划中的关联交易与转移定价策略关联交易与转移定价策略在公司税务规划中的应用在全球化及市场经济快速发展的背景下，跨国公司的数量和规模不断增长，涉及到的税务问题也日益复杂化。

关联交易和转移定价是其中的重要一环，对于企业的税务规划和利润管理有着重要影响。

本文将探讨公司税务规划中的关联交易与转移定价策略。

一、关联交易的定义与特征关联交易是指跨国公司内部或控制下的两个或多个企业之间进行的交易，包括货物贸易、技术许可、服务提供和资本投资等。

其特征主要包括：一是交易双方存在一定的控制关系或经济利益关系；二是交易定价可能存在利益调整的可能，以满足不同市场的要求和优化税务成本。

关联交易的特殊性在于，交易双方具有信息优势和权力差异，往往可以通过定价策略来实现税务优惠和利润最大化。

因此，合理的关联交易定价策略是跨国公司税务规划的重要内容。

二、转移定价策略的意义与原则转移定价是指在关联交易中对交易价格进行确定和调整的过程。

它的主要目的是确保在交易双方之间形成公正合理的价格，以实现税务合规和避免转移利润。

转移定价策略的意义在于：一是维护市场经济秩序和公正竞争原则；二是避免税务风险和税务争议；三是优化全球税务成本和资源配置；四是提升企业形象和品牌价值。

在制定转移定价策略时，应遵循以下原则：一是以市场为导向，即定价应符合正常的市场价格水平；二是满足可比性要求，即参考独立可比企业的定价情况进行比较；三是谨慎合理的判断商业实质，即在定价时考虑交易背后的商业目的和风险分担；四是合规合法，即符合相关法律法规和税务政策的要求。

三、关联交易与税务规划的关系关联交易和转移定价不仅在税务规划中起到重要作用，而且在跨国公司整体业务运作和盈利管理中也具有重要地位。

通过关联交易和转移定价的合理策略，企业可以通过调整交易价格的方式，合法地将盈利转移到税务成本较低的地区，降低全球税务负担，提升利润水平。

然而，需要强调的是，关联交易和转移定价的目的是为了优化税务成本和资源配置，而不是为了逃避税务责任和违法规避。

关联方交易转移定价浅析关联方交易转移定价浅析随着全球化经济的不断发展，跨国公司之间的关联交易越来越频繁。

这些交易往往通过转移定价来达到税收优化、资产配置等目的。

关联方交易转移定价是一项国际财务管理中非常重要的内容，旨在规范财务交易，并确保集团内部各企业的公平竞争。

本文就关联方交易转移定价进行浅析，探讨其基本概念、原则及其在国际商务中的实际应用。

一、关联方交易的基本概念所谓关联方交易，是指在一个经济实体内部，不同部门或子公司之间进行的商品和服务的交换或资金流动。

这些交易之所以被称为关联方交易，是因为参与交易的各个单位之间存在股权关系或者财务关联关系。

一些行业的公司，例如能源、资源、银行、保险等领域尤其容易存在关联方交易。

二、关联方交易转移定价的基本原则关联方交易转移定价是公司对财务交易进行内部定价，以保证集团内各个公司间交易的公平性和透明度。

转移定价的基本原则有以下几点：1. 独立原则即使两个公司有关联关系，它们的交易仍应该符合市场价值的水平。

所以我们说独立原则就是指在无关联前提下的两个公司，进行的同等交易的价格是相同的。

在转移定价时，要把与关联方交易相关的条款与市场上独立企业之间的条款等同看待。

2. 关联方市场价值原则在实际操作中，独立交易很难精确进行。

所以在进行关联方交易的转移定价时，必须参照市场价值原则。

具体意味着必须根据当地市场上类似的业务进行定价。

只要保证交易公司至少一方符合该地区市场价值，则该交易即可被认为是公平合理的。

3. 记录非常规交易的成本和价值当交易超出了一些常规做法，比如卖方、买方或交易的标的物、货物和服务是在非常规或不确定因素下确定的，这种情况下需要记录交易成本和价值，并保证该定价与交易条件相关。

这在关联公司之间发生重大交易时尤为重要。

三、关联方交易转移定价的实际应用在实际应用中，关联方交易转移定价必须依据国际标准来影响内部业务，并且可以帮助提高公司的税收利润。

具体来说，关联方交易转移定价的实际应用包括以下方面：1. 税收优化通过合理优化关联方交易转移定价，企业可以实现合法的税收优化，减少税收预提和支付，并提高税收利润率。

浅谈关联交易转让定价方法的应用关联交易是指因亲属、利益或其他关系建立起的经济往来活动。

在公司经营管理中，关联交易是一个不可避免的问题。

关联交易的转让定价方法是在多个关联方之间的资产交易中计算出合理的价格，以避免将公司资源侵占，造成损失，并确保交易公正合理。

定价方式可以按照比较市场法、成本法、收益法和民间议价法等标准进行。

具体方法可以参考以下几个方面：一、比较市场法。

我们可以通过市场上类似的、同一类资产的交易价格，来判断我们关联交易中的资产价格是否合理。

二、成本法。

成本法是通过资产的材料成本、人工成本、间接费用、税收以及折旧等成本，生成出一份合理的价格。

若我们要进行的交易是两个完全相同的资产，成本法是非常适用的。

然而，对于许多资产来说，这种方法并不总是适合，因为它让我们无法考虑到其他的因素，如货币贬值、技术创新等。

三、收益法。

在收益法中，我们必须估算出资产未来的潜在收益。

这通常由现值\单利和复利、投资报酬率、年度利润等基础财务数据综合构成。

如果我们能够估算出未来收益的准确性，那么收益法是非常有用的，尤其是对于生产资产、经营性房地产和知识产权等有形资产。

四、民间议价法。

民间议价法就是约定双方可以接受的价格。

但是，这并不意味着我们可以不进行基于现实数据的定价方法。

民间溢价需要特别注意，保持审慎并执着原则。

同样需要注意的是，在关联交易中，也应该依据市场设置阑珊标准，这样可以保证交易的公正性和透明度。

如果转让定价需要管制，就应按照监督审判机关正确的定价方式进行实施。

必要时，日常监督和外部审计也是很必要的。

最后，财务部门与最高管理层必须时刻了解公司的内部贡献和运作状况，确保公平合理的转让交易。

这些定价方法都可以通过现实案例或经验积累进行实践和改进，以减少涉及到的风险和误差。

★★★文档资源★★★摘要关联企业转移定价是企业的战略性行为,但也是企业逃税避税和操纵财务报告、转移资金的常用手段;关联方交易转移定价的规范主要包括税务调整和信息披露;正常交易原则是税务调整的基本原则,但调整的方法有多种,应当根据实际情况灵活选用;为了使会计信息使用者正确认识企业的关联方交易,从而评价企业的机会和风险,应当在财务报告中详细披露关联交方易转移定价的详细情况;关键词关联方交易；转移定价；税务调整；信息披露转移定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现,导致税收的国际分配问题;但随着经济的发展,尤其是企业集团的不断增多,转移定价已不仅仅是一个国际税收问题;企业利用关联方交易转移定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润,已成为证券市场上人所瞩目的现象;本文拟对关联方交易转移定价的动机、影响、调整和信息披露问题作简要的探讨;一、关联方及关联方交易关联方关系及其交易的披露准则规定：“在企业的财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制,本准则也将其视为关联方;”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制,以及同受某一企业控制的两个或多个企业；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业;所谓关联方交易,是指在关联方之间发生的转移资源或业务的事项,而不论是否收取价款,主要有：购销商品或其他资产如固定资产、无形资产、提供或接受劳务、代理、租赁、融资、担保和抵押、管理合同、研究开发项目的转移许可仇议等;由于关联关系的存在,将可能影响关联企业的财务状况和经营成果;关联方之间的交易,在非关联方之间可能不会发生,即使发生,关联方之间交易可能不会按与非关联方之间交易的金额进行;因为企业与非关联方之间的交易一般是按照公允市价进行,但是由于投资企业对被投资企业的财务经营决策有着重大的影响,因而关联方之间的交易的定价较为灵活,往往高于或低于公允市价;根据美国学者对164家美国跨国公司的调查表明,在内部交易中采取正常交易价格的只占35%.关联方交易行为的不确定性和交易价格的非市场性、多样性,使其定价政策成为交易的核心内容;二、关联方交易转移定价的动机关联方交易转移定价主要包括关联方之间货物和劳务购销活动的转移定价,贷款利息、无形资产、租赁资产的转移定价及资产、股权的转移定价;从理论上来讲,企业转移定价制定的方法主要有以市价为基础和以成本为基础两种;但企业在进行关联交易时,往往根据其战略需要进行调整;因此,关联方交易的实际转移价格往往与理论价格有差异;在有些情况下,关联方交易的转移定价甚至与其成本或市价相差甚远;关联方转移定价主要有以下目的：1.减轻税负;利用关联方转移定价避税,一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异,将利润转移到税率低或可以免税的关联企业；另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业,从而实现整个集团的税负最小化;我国在税制改革以后,国内企业之间税率差别变小了,但不同地区不同企业的税务政策仍有差异,如特区的企业与一般地区企业的税率、高新技术企业与一般企业在税率和免税优惠上,仍存在相当大的差别;企业集团经常通过在关联企业间人为地抬高或降低交易价格,调节各关联企业的成本和利润,以达到减轻其税负,使各关联企业的共同体获取最大利润的目的;2.调节利润以树立新建公司在当时的形象;关联企业间的母公司为使其控股的新建公司占有市场,往往通过低价向新建公司提供原材料、零部件或劳务,而高价购买其产品的做法,提高新建公司的利润率和竞争力,使其在市场竞争中站稳脚跟;上市公司的控股股东往往以低廉的价格通过关联交易将优质资产转移到上市公司,以增强上市公司的获利能力,改善其财务状况;3.将企业资产和利润转移到主要投资者、关键管理人员及其家属所控制或有重大影响的企业,从而达到为少数人谋取私利的目的;4.出于证券市场的压力,粉饰会计报表,蒙骗会计报表使用者;通过转让定价,可使与其有关的上市公司利润虚增,蒙蔽投资人,使投资人高估其获利能力和经营状况;5.转移资金;许多国家在国内资金和外汇相对短缺的情况下,大都采取一些资金转移的措施,此时,跨国公司往往通过转移定价以高价向处于该国的子公司发运货物或提供劳务等方法,实现资金的转移;国内企业控股股东与上市公司之间也经常为了转移资金而以非公允价格进行交易;6.规避风险;跨国公司通过转移价格,可将利润转出,以躲避东道国政治风险,降低预期的外汇风险,减少通货膨胀损失;对于国内企业而言,通过关联交方易转移定价可实现产业结构转移与优化;7.基于内部考核与激励的转移定价;现代责任会计中为了考核各个利润中心的业绩,往往通过制定内部转移定价,来考核各中心的盈利能力;三、关联方交易转移定价的影响一定的关联交易,可以降低交易费用,改善企业的财务状况,实现行业结构优化,因此,关联交易有其一定的积极作用;但是,由于关联交易与市场公允价格之间的差异导致不同形式的利润转移,过分偏离市场价格的关联方交易转移定价势必对市场各参与主体的利益产生影响;主要表现在：1.上市公司通过关联方交易转移定价进行税负转移,减少企业总体税负,造成国家税收收入损失;2.上市公司通过转移定价操纵利润,粉饰财务报表;为了取得配股资格、避免被ST、PT摘牌下市,实现预定的盈利指标,以及其他经济和政治的原因,每到年末,关联交易便大大增加;上市公司往往通过不正当的关联交易,虚增公司的利润;盈余信息是财务报表的重心,是投资者进行决策的重要依据;大量的非正常关联交易,使得投资者无法区分高质量的公司和低质量的“柠檬”,从而导致社会资源配置的低效率;3.非正常定价的关联交易可能使上市公司成为控股股东的提款机,损害中小股东的利益;相当部分上市公司的控股股东利用关联交易转移资金至母公司或其控制的关联企业,如低价向上市公司收购产品再以市场价格出售以获取差价、向上市公司高价提供原料、无偿或低于正常利率占用上市公司资金、向上市公司高价转让低质量资产等;这实际上是吮吸了上市公司的营运能力、盈利能力和偿债能力,侵蚀了中小股东的利益;4.非正常定价的关联交易有悖于公平交易原则;一些关联企业利用转移定价展开不正当竞争,垄断市场,干扰市场交易秩序;5.一些外资企业的外商投资者可能利用转移定价低价向其国外公司销售商品或原材料,或者高价从其国外公司进口原材料或机器设备等,来转移在我国赚取的盈利,达到少交或不交所得税的目的;这严重损害了我国的国家利益;四、关联方交易转移定价的税务调整与规范理论上,关联方交易是企业通过与关联方发生资产或债权债务的转移,达到企业预期目的的一种自主性企业行为,是不可避免的,转移定价是企业自身的战略行为,不应予以干涉;但关联方交易转移定价对国家税收、投资者和其他企业的利益都有着较大影响,如果没有一个游戏规则,将扰乱正常的市场秩序,损害证券市场和整个社会的效率;因此,有必要对关联方交易的转移定价进行调整与规范;1.国外对关联方转移定价的规范判别转移价格是否合理,必须有一个标准,美国倡导的“正常交易准则”目前已被各国广泛接受;依据此原则,在确认跨国公司某一项转移价格是否合理时,税务部门将参照同类产品在相似的销售条件下,由相互独立的买卖双方交易时形成的价格为标准价,将二者进行比较,得出结论;如果转移价格超越了“正常交易准则”确定的标准,税务部门有权实施“转移价格审计”,调整并重新分配该公司的利润、扣除额及其他收入项目,按照调整后的数额确定纳税人的真实应税所得额,强制其交纳税款及罚款;为了评价跨国公司的转移定价是否符合“正常交易准则”,美国税法中规定了三种计算交易价格的方法：1可比不受控制定价法;该法要求母公司将产品销售给子公司的价格应与同种货物由独立的买卖双方交易时的价格相一致,并将交易所得同与其经营活动相类似的独立企业的获利相比较,得出可比利润的上下限;此法最能体现“正常交易准则”的要求;但是在质量、数量、商标、品牌甚至市场的经济水平的差别等方面,直接对比并非易事;2转售定价法;此法将从事交易的母、子公司视为相互独立的供销双方,它要求供应方的转移价格相当于销售方转售给第三方的价格减去合理的销售毛利;合理的销售毛利是指转售者获得的毛利要与市场上同类商品的其他销售者的毛利相一致;3成本加成定价法;此法是在生产者或销售商的实际成本上加毛利来确定转移价格的方法,毛利的确定须参照执行同种职能的独立公司所享有的毛利水平;当无法取得可比价格或无法取得可参照信息时,税务部门将利用“利润分配法”来评估转移价格;此法将跨国公司的整体利润按各成员所占用的资产、履行的职责及承担的风险比例进行分配,通过考察各成员的利润间接评估转移价格的合理性;跨国公司有权依据自己的情况选择一种订价策略,一旦选定,就必须严格按该法的具体规定转移价格,并前后期一致;跨国公司可与税务部门事先达成“预订价格协议”,明确转移价格的方法,然后依协议行事;这样,跨国公司可按规定,在一定时期内避免税务部门的转移价格审计;0ECD1996年最新指南规定,符合正常交易原则的认定方法有五种,即可比非受控定价法CUP、转售定价法RPM、成本加成定价法CPM、交易净利润率法TNMM和利润分割法PSM;前三种是传统交易法,是确定关联企业之间交易是否正常的直接方法,但由于交易的商品质量、生产时间、地点、条件等因素的不同,要确定一个使纳税双方及不同征税机关都接受的正常交易价格并非易事,因此0ECD规定,在上述三种方法无法实施时,可采用后两种方法,以利润为基础,通过比较具体交易项目的利润,推断转移价格是否合理,从而将应税所得调整到合理正常;2.我国对转移定价的调整与规范中华人民共和国企业所得税暂行条例第十条规定,纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应税所得额的,税务机关有权进行合理调整;根据税收征管法及外商投资企业与外国企业所得税法实施细则的规定,对于购销活动,其调整顺序是：1按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；2按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平；3按成本加合理的费用和利润；4按其他合理的方法;这里的前三种方法与国外类似;但是,我国对于其他合理方法,并无相应的具体规定,在实际税收征管中,往往采用核定利润率调整,其结果往往有违正常交易原则;对于调整次序,0ECD1979年开始制定转让定价指南时就不赞成对各种方法规定机械的顺序,而鼓励灵活实用地选择合适的调整方法;1995年,0ECD再次重申了这一点,只不过指出,只有在传统交易法不适用的情况下才能采用交易利润法包括交易净利润率法、利润分割法;美国1992年也宣布取消对使用次序的规定,只要求对方法的选择应列出相应的理由以证明其符合最优法规定;因此,对于人为地规定调整方法的选择次序,并无依据,只要符合正常交易原则,就可以采用;同时,我国对转移定价调整方法的规定也过于简单,缺乏可操作性;笔者认为,应借鉴0ECD关于转移定价调整的规定,对调整方法作出详细规范,并引进交易利润法,以便在无法取得可比市场交易价格时通过比较利润推断转移价格是否合理;同时,为了节省调整成本,可扩大采用目前国外较为普遍的预约定价协议制度,即企业向税务机关事先报告关联方交易的转移定价方法,经认可后作为计征所得税的依据;对于转移定价方法的选择,应规定企业保持前后一致,不得随意变更;五、关联方交易转移定价的信息披露对关联万交易的转移定价进行调整,往往是税务机关进行的,其目的在于防止企业利用转移定价逃税避税,但是,转移定价影响的不仅仅是税收,尤其对上市公司而言,财务粉饰和转移资金的考虑往往要超过避税的考虑;因此,会计也应对关联方交易的转移定价进行充分的反映,以便信息使用者能够正确评价企业关联方交易及其影响,鉴别企业真正的财务状况和经营成果;对于关联方交易转移定价的会计处理有两种思路,一是在会计报表中用公允市价重新计量,即按照不存在关联关系时的市场价格进行调整；二是在财务报告中详尽披露关联方交易的信息;由于许多交易具有不可比性,对各种交易按照公允市价重新计量几乎是不可能的,会计作为一个信息系统,主要是反映经济事项,而不应重新对交易进行定价;因此,对于关联方交易的转移定价,比较可行的是在财务报告中详细披露转移定价的要素;事实上,目前国际上大多数准则制定机构和证券监管机构也是这么做的;如加拿大,企业不但要披露关联交易所使用的计量基础,而且应鼓励披露有关交易价格如何决定的信息,以帮助使用者评估该企业关联交易的影响;对于以账面价值计量的交易,应揭示其账面价值与交易价值的差异;英国FRS指南也认为,理解财务报表所必要的关联交易的其他要素,包括了对重要资产转移金额与正常市场价格之间的差异的说明;而香港联交所则要求发行H股的上市公司,若发生非国家政策或计划规定的、与关联方的交易,如控股股东向上市公司提供原材料、水电等,不单要有足够的披露,更要公司能确认这样的安排是否符合企业的利益;我国1997年发布了关联方关系及其交易的披露准则,要求在发生关联方交易时,应在报表附注中披露关联方交易的性质、交易类型及其交易要素,要披露的交易要素包括：交易的金额或相应比例；未结算项目的金额或相应比例；定价政策;准则指南对定价政策的解释是：“指关联方之间进行交易时确定交易价格的原则,例如,交易价格的确定是否与非关联方价格相一致;如果关联方交易没有金额或只有象征性金额的交易,也应当披露是如何进行交易的”;中国证监会关于提高上市公司财务信息披露质量的通知规定,上市公司关联方交易的价格与交易对象的账面价值或其市场通行价格存在较大差异,且对公司财务状况和经营成果产生重大影响的,董事会应对定价依据等作出充分披露;注册会计师在审计中应对交易的真实性、合法性、有效性易价格的公允性,信息披露的充分性与准确性予以适当关注,并恰当地表示审计意见;公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号<年度报告的内容与格式>规定,报告期内发生的关联方交易,若对于某一关联方,报告期内累计交易总额高于3 000万元或占上市公司最近一期经审计净资产5%以上或占本期净利润的10%以上的,须披露详细情况;如果发生的交易属不同类型,应按以下要求分别披露：1购销商品、提供劳务发生的关联方交易,至少应披露以下内容：关联交易方、交易内容、定价原则、交易价格、交易金额、占同类交易金额的比例、结算方式及关联方交易事项对公司利润的影响;可以获得同类交易市场价格的,应披露市场参考价格,实际交易价格与市场参考价格差异较大的,应说明原因;2资产、股权转让关联方交易,至少应披露：关联交易方、交易内容、定价原则、资产的账面价值、评估价值、转让价格、结算方式及获得的转让收益,转让价格与账面价值或评估价值差异较大的,应说明原因;3公司与关联方包括未纳入合并范围的子公司存在债权、债务往来、担保等事项的,应披露形成的原因及其对公司的影响;4其他重大关联方交易;同时规定,监事会应对关联方交易是否公平,有无损害上市公司利益等事项发表独立意见;应该说,这些要求还是较为严格的;但从实际情况来看,上市公司关联方转移定价的披露存在较多问题：很多公司没有披露交易金额或定价政策,对关联方交易定价的确定依据或未作说明,或说明的定价方式各式各样,缺乏可比性和可理解性,往往只列示“按协议价格”、“按市场价格”或“评估价”、“优惠价”、“成本价”,没有具体说明制定价格的方法和基础,只有少数企业披露优惠的具体比例、成本加成比例;实际上,正常市价、批发价、合同价、协议价、计划价格等方法,是概念模糊的提法,并未明确其与市价的关系,披露所能传递的信息十分有限,信息使用者往往无法对关联交易作出判断;之所以会出现这样的情况,一是上市公司在年底为了取得配股权等目的,便借助关联交易来使公司的财务状况和经营业绩更加好看,也就是进行盈余操纵,因此,在监管不严的情况下,上市公司对关联方交易的转移定价便故意三缄其口,以掩盖企业的真实情况;二是部分企业担心过分的披露会泄露企业的商业秘密;因为转移定价的披露会涉及到企业的成本、销售价格等,这些往往是企业的商业秘密,一旦为竞争对手知晓,可能造成企业的竞争逆势,因此企业往往不愿主动披露详细的转移价格信息;三是目前会计准则和其他信息披露规则还很不完善,缺乏详细的可操作性强的规定;如关联方关系及其交易的披露准则要求披露关联方交易的定价政策,但是,无论是准则还是指南都缺乏具体的细节,没有要求企业披露决定该定价政策的基本因素及其与市价的可比性,从而将模糊性带人披露中,成为监管规范的一个漏洞,致使一些上市公司在具体操作中无所适从,而另一些上市公司则据以逃避披露监管;事实上,转移定价是关联方交易中的核心问题,因此,关联方交易的信息披露尤其应侧重披露转移定价信息;笔者认为,为了防止上市公司利用转移定价进行财务操纵,必须要加强对关联方交易转移定价信息披露的监管;首先,应当在准则或证监会披露规则中对转移定价的披露做出详细而可行的规定,要求企业在财务报告中详细披露关联方交易转移定价的基本要素,包括转移定价制定的方法、成本或者可比市价、再售价格、净利润率或毛利率、选择该方法的理由、与公平市价的差异及对财务报表的影响等信息,并提供由独立财务顾问签发的关于交易是否公平的声明;对于涉及到企业的商业秘密,并可能导致竞争逆势的信息,在进行成本效益权衡后,认为披露不符合成本效益原则的,可以向证券监管机构或其他机构申请披露豁免;但如果关联方交易显失公平且对企业的经营成果或财务状况有重大影响,则不得豁免;对于重大的交易的详细信息报证交所;其次,加大对信息披露违规公司的处罚力度,对于故意隐瞒重大关联交易,给投资者造成损失的,证券监管机构应给予严厉的处罚,并可鼓励投资者对其提出诉讼,追究其民事和刑事责任;第三,应当加强注册会计师对关联交易的审计,确定企业是否在财务报告中充分公允地披露了关联交易的基本要素,尤其是转移价格,审查企业的关联交易是否符合公平原则,看是否存在利用关联方交易转移定价来转入或转出利润、操纵利润的现象;。

跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究
在跨国企业的运营中，关联交易是常见的一种商业行为。

关联交易是指在不同国家的跨国企业之间进行的交易，其中包括货物销售、服务提供、资金借贷等。

由于涉及到不同国家的税收政策和法律规定，关联交易往往会导致内部转移定价税务风险。

内部转移定价是指跨国企业在关联交易中对内部转移的货物、服务或资金进行定价。

不同国家的税收政策可能存在差异，企业可以通过合理的内部转移定价方式来优化税务风险。

如果相关税务机构认为企业的内部转移定价不合理，可能会对企业进行税务调整，并要求企业支付额外的税款，从而增加企业的税务成本。

内部转移定价的税务风险主要包括以下几个方面：
内部转移定价需要进行合规性报告和文件保存。

不同国家的税收机构要求企业履行内部转移定价文件和报告的义务，以便于税务工作的审计和监管。

如果企业在关联交易中未能及时和准确地提供相关文件和报告，可能会被视为缺乏合规性，增加税务风险。

企业需要注意主观意愿和经济实质之间的一致性。

税务机构在评估内部转移定价的合理性时，会综合考虑交易的商业目的、风险和经济合理性。

如果企业的内部转移定价仅仅是出于税务优惠的目的，而不符合实际的商业需求和经济实质，可能会被税务机构认定为非法避税行为。

跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究
跨国企业关联交易是指同一集团内的不同成员之间进行的商业交易。

这些关联交易可以包括商品的买卖、服务的提供、资产的转移等。

在跨国企业关联交易中，内部转移定价涉及将商品、服务或资产从一个成员转移到另一个成员，并以一定的价格进行计价。

这种定价可能会涉及到税务风险。

内部转移定价关系到企业的利润分配与税务规划，进而影响税收申报和纳税。

如果跨国企业在内部转移定价时使用不公平的定价政策，将利润转移到低税率的国家或地区，就可能会引起税务机关的关注和审查。

跨国企业可能通过内部转移定价在高税率地区减少纳税。

企业可能以低于市场价格的价格将商品或服务转移到高税率地区，以此减少在该地区的纳税义务。

这种行为可能涉及到涉漏税的问题，并可能导致税务机关对企业进行核算和追缴税款。

跨国企业在内部转移定价中可能存在难以估计的税务风险。

税务法规的复杂性和不确定性可能导致企业在内部转移定价中出现错误或不符合法规的行为。

这些错误可能导致税务机关对企业进行税务审查和罚款，从而增加企业的税务风险。

为了减少跨国企业在内部转移定价下的税务风险，企业应该积极主动地进行合规性评估和税务规划。

企业应该熟悉并遵守相应的税务法规和规定，确保内部转移定价符合法规要求。

企业可以进行税务风险评估，了解可能存在的风险并采取相应的风险管理措施。

企业应该与税务机关保持良好的沟通与合作，及时解决纳税问题并避免不必要的税务争议。

跨国企业关联交易下的内部转移定价涉及到税务风险。

企业应该加强合规性评估和税务规划，积极应对税务风险，确保企业的合规性和可持续发展。

关联企业融资的转移定价题目研究关联企业融资在现代企业运营中已经成为了普遍现象，关联企业之间的融资往往受到外部监管的严格限制。

此外，关联企业之间还会存在转移定价、资产调整等问题，这些问题非常容易引起税务机构的高度关注。

为了规避税务风险，关联企业之间的转移定价问题要引起企业高度的重视。

本文将从关联企业融资的转移定价问题入手，对这一问题进行探讨和分析，以帮助企业更好地规避税务风险。

一、转移定价概述转移定价是指关联企业之间在进行资产交易和服务交易等各种经济活动时，所采用的定价方式。

由于关联企业之间存在控制关系，因此转移定价过程往往受到外部监管的严格限制。

为了规避税务机构的风险，企业必须根据市场价格以及相关法律法规的要求，进行合理的转移定价。

二、关联企业融资的转移定价问题在关联企业融资过程中，存在不同的融资方式，如股权融资、债权融资等。

这些融资方式都需要进行转移定价。

特别是在融资过程中转移的债权，更需要进行准确的定价，因为债权转移的定价不仅关系到公司的债务成本，还直接影响到税务方面的问题。

在进行转移定价时，企业应该遵守相关税务规定，即“以公允价格进行定价”，这是保证正常转移定价的基本原则。

公司应该根据相关税务规定，在进行资产交易或服务交易时，按照市场价格或公允价格进行定价。

此外，还应该遵守相关税务规定，进行资产调整，避免过度负担税务风险。

三、解决关联企业融资的转移定价问题的措施针对上述转移定价问题，企业应该采取如下措施：1、建立完善的内部控制机制关联企业之间的转移定价问题往往关乎到企业的税务风险和利润情况，因此企业应该建立完善的内部控制机制，确保转移定价符合相关税务规定。

企业应该建立和完善各项管理制度和流程，明确各职员的职责和权限，并及时发布相关政策和内部通知，提高内部管理的有效性。

2、进行诚信纳税企业应该遵守税法规定，进行诚信纳税。

在进行转移定价时，应该按照市场价格或公允价格进行定价，并全面披露税务信息，让税务机构能够全面了解企业的税务状况，共同维护国家财政收益。

浅析保险公司关联交易的转让定价与监管1. 引言关联交易是指在经济活动中，存在法律、资本、人事或经营等方面的联系和依赖关系的各方之间进行的交易。

保险公司作为金融机构，在进行关联交易时也面临着转让定价和监管的问题。

本文将就保险公司关联交易的转让定价与监管进行浅析。

2. 保险公司关联交易的转让定价原则保险公司进行关联交易时，转让定价是一个重要问题。

转让定价原则主要包括公平原则、市场价格原则和风险控制原则。

2.1 公平原则公平原则要求保险公司在关联交易中，以公正、公平、无歧视的原则确定转让价格。

这意味着保险公司应该充分考虑各方的利益，并避免利益输送和内部人利益占便宜的行为。

2.2 市场价格原则市场价格原则要求保险公司在进行关联交易时，应以市场价格为依据确定转让价格。

这意味着保险公司应该参考市场上类似交易的价格，以保证交易在公开、公正和自由的环境中进行。

2.3 风险控制原则风险控制原则要求保险公司在关联交易中，应合理控制风险，确保交易不会对公司的利益和稳定性造成严重影响。

这意味着保险公司在确定转让价格时，应考虑交易对公司的风险和影响，并做出相应的风险控制措施。

3. 保险公司关联交易的监管措施为了保护保险市场的健康发展和保护各方的利益，监管机构对保险公司关联交易进行了一系列的监管措施。

3.1 监管规定监管机构通过制定相关法律、法规和准则，对保险公司关联交易的转让定价进行规范和监管。

这些规定包括了转让定价的原则、程序和要求，以及监管机构对关联交易的审查和监督。

3.2 报告披露要求监管机构要求保险公司按照规定的要求对关联交易进行报告披露。

这些披露要求包括关联交易的基本信息、转让定价的原则和方法、交易对公司的影响等内容，以便监管机构对该交易进行监督和评估。

3.3 检查和审计监管机构会定期对保险公司的关联交易进行检查和审计。

通过检查和审计，监管机构可以评估保险公司的关联交易是否符合规定的要求，是否存在潜在的风险和问题，并采取相应的监管措施。

关联方交易转移定价浅析论文第1篇：关联方交易转移定价浅析论文[摘要]关联企业转移定价是企业的战略*行为，但也是企业逃税避税和*纵财务报告、转移资金的常用手段。

关联方交易转移定价的规范主要包括税务调整和信息披露。

正常交易原则是税务调整的基本原则，但调整的方法有多种，应当根据实际情况灵活选用。

为了使会计信息使用者正确认识企业的关联方交易，从而评价企业的机会和风险，应当在财务报告中详细披露关联交方易转移定价的。

[关键词]关联方交易；转移定价；税务调整；信息披露转移定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的*分配问题。

但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转移定价已不仅仅是一个*税收问题。

企业利用关联方交易转移定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润，已成为*券市场上人所瞩目的现象。

本文拟对关联方交易转移定价的动机、影响、调整和信息披露问题作简要的探讨。

一、关联方及关联方交易《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密未完，继续阅读 >第2篇：浅析器官移植技术与中医基础理论的关系论文器官移植是将器官整体或局部从供体移植到受体，以重建病变器官生理功能的治疗方法。

它改变了传统内科疾病主要依靠*物的治疗途径，已成为临床治疗多种终末期疾病的有效手段。

但随之而来的新生医学难题也一直困扰着医学界，如自身排斥反应及应用抗排斥反应*物所带来的不良反应等，现代医学尚无有效解决方法。

中医辨*论治一定程度上可有效解决上述难题，提高患者生活质量。

因此，将中医理论和实践与现代医学发展紧密联系，研究和解决器官移植相关领域的难题，能够发挥自身优势。

关联方交易转移定价浅析摘要：关联方交易转移定价是一种常见的财务操作，但是如果定价不合理，可能会导致企业财务报表出现问题，影响企业形象和信誉。

本论文通过对关联方交易转移定价的概念、影响因素及控制措施进行探讨，旨在提供相关从业人员参考。

研究表明，合理的关联方交易转移定价应基于独立定价原则，参考市场价格、行业标准及公允价值，并进行风险评估和内部审计，以确保定价公正合理、准确可靠。

关键词：关联方交易、转移定价、独立定价原则、公允价值、内部审计正文：一、引言关联方交易是指在同一控制关系下不同企业之间发生的销售、购买或提供或接受服务等经济活动。

关联方交易由于涉及到亲属、子公司和控股公司之间的财务关系，易受到诸多质疑。

关联方交易转移定价则是指在同一企业集团内部发生的关联方交易中，涉及价格的变动和调整问题。

转移定价问题一般都是由控制关系所要求，而不是由市场需求或成本支出所定义的价格，因此需要特别关注。

关联方交易转移定价对于企业内部控制、税收情况、财务报表等方面均有着重要的影响。

二、关联方交易转移定价的影响因素关联方交易转移定价的影响因素主要有以下几个方面：（一）市场价格关联方交易转移定价应基于市场价格进行判断和定价。

如果涉及到某种商品或服务，在市场上不存在相似产品和服务的情况下，可以通过成本加利润的方式确定价格。

（二）行业标准根据国家和省市的规定，某些行业有着特定的标准和限制，企业在进行关联方交易转移定价时，应参考相关行业标准进行定价，并应遵守相关限制。

（三）公允价值公允价值是指在两个独立的市场参与者之间进行的交易，一种资产或负债物的价格，由于某些原因通常不足以反映其真实价值。

公允价值应该是基于设定的标准进行计算和评估，以确保定价合理公正。

（四）风险评估在进行关联方交易转移定价时，应该进行风险评估，并在评估的基础上确定价格。

风险评估需要考虑进口和出口的具体情况和相应风险，并在评估过程中采用科学、严谨和客观的方法，以确保价格的准确性和公正性。