关联方转移定价的税法规制

关于我国转移定价的法律规制探讨我国转移定价是指企业在国内和国际间进行跨国转移定价行为，即通过将利润转移至低税收地区以减少税负或避税的行为。

这种行为涉及到跨国企业间的内部交易定价，对国家税收和经济发展产生了重要的影响。

因此，我国转移定价的法律规制是必要的，旨在维护国家税收秩序、促进公平竞争和保护国家利益。

转移定价的法律规制需要从多个层面进行考虑和制定，以下是一些可能的探讨：首先，建立完善的法律框架。

我国应当制定专门的法律，明确转移定价的概念和内涵，界定相关主体的责任和义务，规定相关程序和审查机制等。

这将有利于提高转移定价的透明度和规范性，减少利润移动所带来的税收损失。

其次，加强税务管理。

税务机关应当加强对企业跨国转移定价行为的监管和检查，建立起一套有效的税收管理机制，提高对企业转移定价行为的审查能力。

同时，应加大对违反转移定价规定企业的处罚力度，对涉嫌逃税的企业进行追责和惩罚。

第三，加强信息共享和合作。

我国应与相关国际组织和国家合作，互通有关跨国企业转移定价信息，共同制定合理的规则和标准。

这将有助于减少国际转移定价行为对各国税收带来的负面影响，建立更加公平的国际税收秩序。

第四，提高税收执法人员的专业素养。

税收执法人员需要不断加强自身的专业知识和技能，以更好地应对企业转移定价行为的复杂性和多样性。

同时，应加大对税法的培训力度，提高税收执法的水平和质量。

第五，建立跨部门合作机制。

转移定价涉及多个部门的协同作战，需要建立起一套有效的合作机制。

税务机关、商务部门、工商管理部门等相关部门应加强沟通和协商，提高信息共享和业务合作的效率。

这将有利于形成对转移定价行为的全面监管和管理。

最后，应加大对企业的宣传教育力度。

税务部门和相关机构应向企业提供有关跨国转移定价的相关政策和法律法规的宣传教育，增加企业的法律意识和遵纪守法意识。

只有企业自觉遵守相关规定，才能更好地维护国家税收秩序和公平竞争环境。

综上所述，我国转移定价的法律规制是必要的，可以从建立完善的法律框架、加强税务管理、加强信息共享和合作、提高税收执法人员素质、建立跨部门合作机制以及加大对企业的宣传教育等方面进行探讨和制定。

关联企业转让定价的价格调整制度(1)摘要：转让定价是关联企业规避税收的主要手段，为避免税收的流失许多国家制订了相应的转让定价税收制度，其核心是价格调整制度，包括转让定价的主体、转让定价的客体、转让定价的调整原则、转让定价的调整方法等实体法内容以及资料的收集、调查时限、举证责任、情报交换、争议解决方式等程序法的内容。

我国目前的相关立法仍不完善，本文拟在借鉴发达国家先进立法的基础上，提出改进的建议。

关键词：关联企业转让定价价格调整一、转让定价与税收的关系转让定价是关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产的内部定价机制，又称之为转移价格或转让价格。

转让价格本来是一个中性的概念，只是反映关联企业内部的一种定价原则，但越来越多的证据表明，关联企业利用它来进行税收筹划从而达到规避税收的目的，转让价格对税收的影响主要体现在增值税、消费税和所得税方面。

下面仅以我国为例加以说明。

在增值税方面, 关联企业可以通过货物交易转让定价的方式转移收入。

例如, 生产免税产品的母公司可以利用其对子公司的统一定价, 从提供零配件的子公司处低价购入,从而使子公司的销项税额减少。

虽然这样一来也使母公司可以抵扣的进项税额相应地减少了, 即应税销售额增加了, 但母公司可以通过享受免税产品优惠政策来消化这部分增值带来的税负响, 从而达到关联企业整体避税的目的。

在我国, 外商投资的关联企业逃避增值税还有另一个途径。

因为我国《出口货物退税管理办法》和《出口货物退税若干问题的规定》规定: 对于1993 年12 月31日前批准设立的外商投资企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物, 可予免税, 但不予退税, 并且, 此类外商投资企业在生产过程中从国内购入的原材料的进项税额不得抵扣, 应记入产品成本处理; 对于1994 年1 月1日后设立的外商投资企业有上述出口情况的, 予以免税并退税, 出口退税原则上按“免、抵、退”办法计算。

随着出口退税率的提高, 出口货物实行零税率政策, 对于有些外商投资企业 , 如果它是在1994 年1 月1 日后设立的话, 在实行“免、抵、退”时退税额往往会超过征税额, 进货时负担的进项税额在货物出口时实现部分或全部退还。

关联交易转让定价及其税法规制广东省佛山市公用事业控股有限公司财务审计部邓敬荣摘要：运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段，对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求，也是各国税收立法的重要组成部分。

转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的国际分配问题，但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。

本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨。

关键词：关联交易转让定价税法规制一．对转让定价的认识转让定价，是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产和提供贷款等时制定的价格。

由于关联企业之问的关系不同于独立企业之间的关系，这些价格不是在市场竞争中形成的，而是按照企业集团利益的需要自行确定和调整的。

在跨国经济活动中，利用关联企业之问的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法（在所得税领域里尤为突出）。

由于国内各地区税收优惠政策Ｊ二存在一一定的差异，国内跨地区的企业集团也日益增多，因此国内关联企业之问转让定价也不少见。

关于转让定价，并不存在一个在国际范围内被普遍接受的定义。

实际Ｊ二，关联企业之间内部交易所采用的价格都可以称为转让定价，它既包括不当操纵转让定价的行为，也包括根据正常交易原则进行定价的行为。

但现实中大量存在，税务机关需要进行调整的都主要是前者。

因此下文所讨论的转让定价，主要是指关联企业为了谋求整体利益的最大化，在集团内部对货物销售、资金借贷、劳务提供、有形财产租赁和无形财产转让等制定不同于市场公平竞争的价格的行为。

：．关联方及关联方交易《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果。

方有能力直接或问接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方：如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的穗个或多个企业：合营企业：联营企业：主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员：受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

关于我国转移定价法律规制探讨发展与协调前言转移定价是跨国企业（Multinational Corporation，MNC）进行国际贸易和投资活动时所涉及的重要问题之一。

随着我国经济的不断发展以及跨国企业数量的不断增加，转移定价问题已经成为我国税务管理的重要内容之一。

国际贸易和投资活动中涉及到的跨境交易需要进行转移定价，从而产生税收影响。

因此，对于跨国企业而言，正确的转移定价是其企业税务风险管理的一个重要环节。

本文将从多个角度对我国转移定价法律规制的现状进行探讨，并对相关问题进行研究和分析。

我国转移定价法律规制现状我国转移定价法律框架的主要法规为《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》等。

虽然我国转移定价法律规制已初步形成，但仍然存在许多问题。

首先，我国转移定价法律规制存在缺陷，具体表现在法律条款较为宽松、约束力不强，难以适应当前市场竞争状况。

其次，在执行过程中，一些地方政府和税务机关的执法认识和执法能力也存在一定问题，出现了一些侵害企业合法权益的行为，这给企业带来了极大的困扰。

除此之外，我国转移定价法律规制也缺乏统一的实施细则和标准，尤其是在适应新的商业模式，如数字经济、知识产权等方面的规定还不够完备，对于税务部门来说，如何应对这些新业态的纳税问题也提出了挑战。

我国转移定价法律规制的发展趋势对于我国转移定价法律规制的发展趋势，可以从两个方面进行分析。

一方面，我国转移定价法律规制将更加趋向规范化和严格化。

从实施层面来看，税务部门将加强转移定价的监管和税收管理，完善税收分配机制，保证企业合法权益，提高转移定价有效性。

从理论层面上说，我国在学术研究方面也将加强对转移定价领域的探讨和创新，推动转移定价体系的完善和标准化。

此外，我国还将加强与国际税收管理机构的合作，推动国际转移定价规则的制定和实践，促进国际税收合作。

另一方面，我国转移定价法律规制也将更加注重协调和合作。

在国际竞争格局下，中国将继续积极开展与其他国家的交流与合作，推动应对数字经济等新业态带来的税收挑战等议题的国际协调和合作，实现共赢。

第1篇第一章总则第一条为规范企业跨国经营中的转移定价行为，维护国家税收权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律法规，制定本条款。

第二条本条款所称转移定价，是指跨国企业集团内部，通过价格手段调整不同国家或地区之间关联企业的收入、费用和利润，以实现避税、转移利润等目的的行为。

第三条跨国企业集团在中国境内的关联企业，应当按照独立交易原则进行转让定价，确保其在中国境内的所得依法纳税。

第四条国家税务总局负责转移定价的监督管理，其他相关部门按照职责分工，共同做好转移定价管理工作。

第二章独立交易原则第五条跨国企业集团内部关联交易的定价，应当遵循独立交易原则，即关联企业之间的交易价格应当与无关联关系的第三方企业之间进行类似交易时可能达成的价格基本一致。

第六条独立交易原则的判断标准包括但不限于：（一）交易双方的资产、风险和经营能力相似；（二）交易双方的交易目的、交易条件、交易环境相似；（三）交易双方的交易方式、交易时间相似；（四）交易双方的交易规模、交易频率相似。

第七条跨国企业集团应当建立健全内部定价政策和程序，确保关联交易定价的合理性。

第三章转移定价方法第八条转移定价方法包括但不限于以下几种：（一）可比非受控价格法；（二）再销售价格法；（三）成本加成法；（四）利润分割法；（五）其他合理方法。

第九条可比非受控价格法是指，将关联企业的交易价格与无关联关系的第三方企业之间进行类似交易时可能达成的价格进行比较，以确定关联交易价格的合理性。

第十条再销售价格法是指，将关联企业的交易价格与无关联关系的第三方企业将产品或服务再销售时可能达成的价格进行比较，以确定关联交易价格的合理性。

第十一条成本加成法是指，在关联企业的成本基础上，加上合理的利润率，确定关联交易价格的合理性。

第十二条利润分割法是指，根据关联企业之间的业务流程、经营风险、市场状况等因素，将合并利润在关联企业之间进行合理分配。

第十三条跨国企业集团应当根据具体情况选择合适的转移定价方法，并报税务机关备案。

转移定价税制的法律分析引言转移定价是跨国企业为了获得税务和商业利益而进行的内部交易定价的过程。

随着全球化的不断发展，跨国企业在不同国家进行业务活动的需求越来越多。

转移定价税制的目标是确保企业在跨国交易中按照公平和合理的原则进行定价，防止跨国企业通过内部定价方式逃避税务义务。

转移定价税制的定义和原则转移定价税制是一个涉及多个国家税务体系的复杂问题。

根据国际税收准则，转移定价唯一的目的是确保在非关联企业间的交易中，可能存在的贸易条件与无关企业间的交易条件相同。

这样，跨国企业就不会通过调整内部定价来在不同国家之间分配利润，从而避免纳税义务。

转移定价税制的原则主要包括：1.相关企业应核实其在交易中采用的定价方法是否合理，是否符合公平原则，并与无关企业间的相同或类似交易进行比较。

2.相关企业应根据国际准则，采用合适的定价方法来确定其内部交易的价格。

这些定价方法应基于市场原则，并与无关企业间的相同或类似交易一致。

3.相关企业应保留与转移定价相关的文件和记录，以便税务机关对其定价政策和实践进行评估。

转移定价税制的法律问题1. 确定关联企业在转移定价税制中，首先需要明确哪些企业被认为是关联企业。

关联企业是指一个企业对另一个企业直接或间接地拥有控制权，或者两个企业都被一个第三方控制。

确定关联企业是转移定价法律分析的关键一步，因为只有关联企业的交易才会受到转移定价税制的监管。

2. 确定适用的定价方法在确认关联企业后，转移定价税制需要确定适用的定价方法。

国际税收准则提供了一些标准定价方法，如可比较未关联价格法、成本加利润法等。

不同的国家可能对定价方法有所不同，因此在制定转移定价政策时需要仔细考虑。

3. 定价文件和记录转移定价税制要求关联企业保留与转移定价相关的文件和记录。

这些文件和记录包括企业内部交易协议、市场研究报告、成本计算和利润分配文件等。

这些文件和记录是税务机关评估企业转移定价政策和实践的重要依据。

4. 税务合规和纳税义务在转移定价税制下，相关企业有责任确保其转移定价政策和实践遵守国家和地区的税务法规。

关联企业转移定价的税收筹划及案例分析转移定价是税收筹划中的基本方法之一。

它是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润，而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据它们之间的共同利益或为了最大限度地维护它们之间的收入，而进行的产品或非产品转移。

在转移过程中，产品的价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上由供求关系决定的价格，以达到减少税收成本的目的。

这也就是说，在经济活动中，凡发生业务关系、财务关系或行政关系的纳税人和企业，可以不按市场价格交易承担税收负担，而实行某种类似经济组织内部核算的价格方式转让相互间的产品，达到转让利润，减少税收成本的目的。

例如生产型企业与商业型企业在承担的税收负担不一致的情况下，若商业企业承担的税率高于生产企业或反过来生产企业增加生产企业承担的税率高于商业企业，有联系的商业企业和生产企业就可以从通过某种契约的形式，增加生产企业的利润，减少商业企业利润，或者增加商业企业利润，减少生产企业利润，使它们共同承担的税负及它们各自所承担的税负达到最小。

其实，在社会主义市场经济中，任何一个商品生产者和经营者及买卖双方都有权利根据自己的需要确定所生产和经营产品的价格标准（包括接受的价格标准和转移给他人的价格标准）。

对于转移定价这种有悖于市场价格的买卖行为，任何人也无权干涉。

而市场供求关系变化，对价格产生的影影响也在一定程度限制了关联企业之间对平均利润水平的调整。

众所周知，商品价格上的任何增减变化都会对税收成本产生影响，例如对一个具有一定规模的生产企业来说，由于产品数量较大，当其产品价格趋于一定水平之后，提价导致税收损失要比从提取中获得的利益大，降价也是同样的道理。

所以，对一个生产经营企业来说，产品价格的变动与其经济利益有着十分密切的关系。

正是基于价格变动对生产企业的影响，纳税人才对转移定价进行分析，来寻求使自己税收成本降低的方法。

目前，利用转移定价的方法来使企业税收成本降低，运用相当广泛，形式也多种多样，就消费税的转移定价而言，由于消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域或终极的消费环节，因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费口的企业，如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳税消费额。

关联企业转移定价的税收筹划规定是如何的化妆品属于消费税的征税范围之⼀。

税法规定，⽣产销售应税消费品的企业要缴纳消费税，⽽从⽣产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位或个⼈则不缴纳消费税。

⼀化妆品⼚为了减少税赋，利⽤关联企业的转移定价原理成⽴⼀家属于⾃⼰的销售公司。

⼯⼚把⽣产的化妆品以低价销售给销售公司，以减少⼯⼚的应纳消费税税额。

原来⼀套组合化妆品对外销售不含税价格为300元，产品销售成本为100元，按税法规定直接销售应纳消费税90元(化妆品消费税税率为30%)。

现以150元的价格先销售给销售公司，然后再由销售公司以300元的价格销售给客户，这样只需缴纳45元的消费税。

⼀年下来，⽤这种⽅式少缴消费税40多万元。

这样的筹划⾏得通吗?关联企业的转移定价该如何操作?《税收征管法实施细则》第51条规定，所谓关联企业是指有下列关系之⼀的公司、企业和其他经济组织：(1)在资⾦、经营、购销等⽅⾯，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。

《税收征管法》第36条也规定，企业或者外国企业在中国境内设⽴的从事⽣产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独⽴企业之间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤;不按照独⽴企业之间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤，⽽减少其应纳税的收⼊或者所得额的，税务机关有权进⾏合理调整。

那么，如何对关联企业的转移定价进⾏税收筹划呢?在上例中，如果成⽴⼀个完全与化妆品⼚脱钩的独⽴企业，进⾏独⽴核算，在这种前提下，他可以按照低于市场价格的价位销售给独⽴企业，从⽽达到节税的⽬的。

当然，化妆品⼚提供给独⽴企业的化妆品，不能低于成本价，但可以在⼀定程度上低于市场价。

也就是说，纳税⼈在运⽤转移定价进⾏税收筹划时，⼀定要掌握好价格波动的‘度’，如果出现‘价格明显偏低’的现象，税务机关完全有理由进⾏重新定价。

关联企业间转移定价税务相关关联企业转移定价是企业的战略性行为，也是企业逃避税收和操纵财务报告、转移资金的常用手段。

转移定价问题最先引起关注的是跨国企业的出现，导致税收的国际分配问题。

但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。

越来越多的企业开始利用关联方交易转让定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润。

关联企业公司的转移定价(Transfer Price)，是指跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司、关联企业之间进行商品、劳务或技术交易时所采用的内部价格。

这种内部价格的制定以实现公司的全球战略、追求全球利润最大化为根本目标，与同类商品、劳务或技术的市场价格并无必然联系。

各国的税收制度及其法规的不同，加上国际市场存在结构性缺陷和交易性缺陷，为跨国公司最大限度地使用转移价格，以实现其全球战略提供了诱因和条件。

关联企业转移定价的主要目的：1.减轻税负跨国公司在不同的国家开设子公司，各国的税率都不同，跨国公司可以通过转移定价把盈利从高税率国家的公司转移到低税率国家的公司，以减少公司整体的应纳税所得额。

有些公司还利用避税港，就是在那些免税或低税区开设子公司，通过运用转移定价策略来降低税负总额。

例如：一家在美国的公司需要将产品卖给它的中国子公司。

在使用避税港之前，美国公司销售产品的所得交所得税，中国公司购进产品可用于抵减盈利。

但是如果这家美国公司通过避税港转移定价，就将大大降低税负。

它可以先以低价将产品卖给设在避税港的子公司，这样收入减少，应交的所得税也随之减少。

然后再由这家子公司将产品以高价出售给中国的子公司，相应的中国子公司可抵扣的成本就增加。

而设在避税港的子公司由于超低的税率，又只需缴纳少额的税费。

这样一来的话，大大降低了整体税负，使各关联企业的共同获取利润的最大化。

此外，这些关联企业也可以通过使用转移定价，通过较低的价格来降低进口关税。

但也需注意到的是使用转移定价对逃避关税和所得税的影响是正好相反的，企业也需权衡得失，择优选择。

论关联交易转移定价的税务规制论关联交易转移定价的税务规制论关联交易转移定价的税务规制论关联交易转移定价的税务规制一、关联交易转移定价税务规制的必要性转移定价或转让定价(transferpricing),是指企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价,也包括同一企业内部各部门之间的内部交易作价。

通过转移定价所确定的价格称为转让价格或转移价格。

由于现代企业集团有可能跨国经营,因此,转移定价问题既可以发生在一国之内,也可以发生在国与国之间。

后一种情况又叫国际转移定价(international transfer pricing)。

关联方交易转移定价主要包括关联方之间货物和劳务购销活动的转移定价、贷款利息、无形资产、租赁资产的转移定价及资产、股权转移定价。

由于关联关系的存在,将可能影响关联企业的财务状况和经营成果。

关联方之间的交易,在非关联方之间可能不会发生,即使发生,交易价格也可能不同。

因为非关联方之间的交易一般按照公允市价进行,但是,由于投资企业对被投资企业的财务、经营决策有重大的影响,因而关联方之间交易的定价较为灵活,往往高于或低于公允市价。

美国学者对164家美国跨国公司的调查表明,在内部交易中采取正常交易价格的只占35%（徐静,1997）。

关联方交易转移定价对参与交易各方的利益都有着较大影响,因此,是关联方交易中的核心问题。

从理论上来讲,转移定价制定的方法主要有以市价为基础和以成本为基础两种,以及在此基础上发展起来的协商价格和双重价格。

但是,由于关联交易转移定价是企业战略的一部分,是企业实现其经营战略的重要手段（注：关联交易转移定价的非税务动机主要有：扶持新建公司、转移资产和利润、进行盈余管理、转移资金、业绩考核等。

）,企业在进行关联交易时,往往根据其战略需要对交易价格进行调整。

因此,关联交易的实际转移价格往往或多或少地背离其理论价格。

在有些情况下,转移定价与其理论价格甚至相去甚远。

第1篇一、引言关联方是指在商业交易中存在某种特定关系的各方，这种关系可能影响交易的价格、条件或结果。

在税法领域，关联方的存在可能导致税收筹划和避税行为，因此，各国税法都对关联方的定义、识别和税务处理作出了明确规定。

本文将探讨税法上关联方的法律规定，包括关联方的定义、识别标准、税务处理以及相关法律责任。

二、关联方的定义1. 国际税收协定中的定义在国际税收协定中，关联方通常被定义为具有以下关系的各方：（1）直接或间接地拥有或控制企业股份超过50%的企业；（2）在管理、控制或决策方面有共同利益的企业；（3）通过合同或其他安排，能够对企业的财务和经营决策产生重大影响的企业。

2. 国内税法中的定义在国内税法中，关联方的定义与上述国际税收协定中的定义基本一致，但具体规定可能有所不同。

以下列举几个具有代表性的国家或地区的关联方定义：（1）美国税法：关联方是指具有以下关系的各方：一是家庭成员；二是具有直接或间接控制关系的公司；三是通过合同或其他安排，能够对企业的财务和经营决策产生重大影响的企业。

（2）中国税法：关联方是指具有以下关系的各方：一是直接或间接持有另一企业股份超过25%的企业；二是直接或间接控制另一企业；三是与另一企业共同控制同一家企业；四是存在其他利益关联关系的企业。

三、关联方的识别标准1. 直接控制与间接控制直接控制是指一方直接持有另一方50%以上的股份，或通过一个或多个中间企业间接持有另一方50%以上的股份。

间接控制是指一方通过多个中间企业间接持有另一方50%以上的股份。

2. 控制权与影响力控制权是指一方对企业财务和经营决策具有决定性影响的能力。

影响力是指一方通过合同或其他安排，能够对企业的财务和经营决策产生重大影响。

3. 合同或其他安排合同或其他安排是指具有法律约束力的协议，如合资企业协议、技术合作协议等，这些协议可能赋予一方对企业财务和经营决策的重大影响。

四、关联方的税务处理1. 转移定价转移定价是指企业内部或关联企业之间，通过价格调整，将利润从高税负地区转移到低税负地区，以达到避税目的。

关联企业间转让定价税收的具体规定-
国家税务总局日前对关联企业间业务往来转让定价税收管理有关问题做出具体规定。

根据国家税务总局关于关联企业间业务往来转让定价税收管理有关问题的通知（国税函[2006]901号）规定，对企业与其境外关联企业之间的业务往来转让定价调增的应纳税所得，若企业未通过相应调整程序作相应账务调整的，其境外关联企业取得的超过没有关联关系所应取得的数额部分，应视同股息分配征收所得税，该股息不得享受免征所得税的优惠。

对企业与其境外关联企业之间的业务往来转让定价调减的应纳税所得如为利息、租金或特许权使用费等，不得调整已扣缴的所得税。

知识点小帖士
什么是转让定价？
“转让定价”是指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为的控制定价。

其典型特征是“采购和销售在国外进行”和“高进低出”。

跨国公司在华子公司以高价从海外关联公司购买原材料，经过产品加工制造后，再以低价出售给海外关联公司。

这样，跨国公司在华子公司出现亏损，而利润则被转移到海外低税率的关联公司。

经济日报。

关联交易转移定价的税务规制方法分析作者：马会娟来源：《时代经贸》2012年第07期【摘要】关联企业间在资金和管理上具有特殊关系，相互间的交易并不一定完全采用市场价格，可通过转移定价来转移利润。

从税收角度而言,企业(特别是一些外商投资企业)滥用关联交易转移定价,会造成国家税收的流失。

本文结合案例分析了关联交易转移定价的税收筹划和税务调整方法，揭示了关联企业转移定价税务调整方法的选择对税收的影响。

【关键词】关联交易；转移定价；税务规制一、关联方和关联交易我国《企业会计准则》规定：在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方[1]。

关联交易即指在关联方之间发生的转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。

根据关联交易的性质、目的和交易条件等，可将其分为正常的和非正常的关联交易。

正常的关联交易指关联方之间由于正常的生产经营需要而发生的、按公平合理的交易价格和交易条件进行的商品、劳务等交易活动，以及为发展正常生产经营所必需的资产重组和资本运作等。

反之为不正常关联交易。

据此标准，我国当前很多关联交易都是非正常交易。

很多巨额的关联交易，比如宝钢股份每年支付给大股东的7400万元土地使用租金、五粮液每年向大股东支付的9318万元商标权使用费、齐鲁石化每年向大股东支付的6525万元社区管理费等，其定价的合理性都受到了市场的广泛质疑。

这种交易的目的主要是为了调节利润、粉饰报表、转移资产、逃税避税、甚至逃废债务等，因此应特别予以关注。

转移定价指企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价，也包括同一企业内部各部门间的内部交易作价。

通过转移定价所确定的价格称为转移价格。

在交易过程中，产品的价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上由供求关系决定的价格。

二、我国对转移定价的税务调整与规范《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十条规定，纳税人与其关联企业间的业务往来，应当按照独立企业间的业务往来收取或支付价款、费用。

关于我国转移定价的法律规制探讨摘要：为了获得更多的利润，跨国公司在各关联企业业务往来中，运用了各种手段进行避税活动。

转移定价是其中的重要方式。

转移定价严重影响了国际间税收的正常分配秩序，对各国税收管理提出了严峻的挑战。

对此，我国必须在法律上对其给予必要的规制。

转移定价的特征和方法(一)转移定价的特征转移定价(Transfer Pricing)也称转让定价或转让价格，它是指跨国公司内部各关联企业之间在经济往来中人为确定内部价格，并依此价格进行商品和劳务交易。

即他们不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入而进行的产品或非产品转让，以达到少纳税甚至不纳税的目的。

转移定价具有以下特征：转移定价具有隐蔽性。

转移定价是跨国公司内部配置资源的手段，是内部企业之间的商品、劳务、技术等交易价格，这种价格是以跨国公司整体利益最大化为原则，是由少数上层决策人员决定的。

收入与支出的跨国不正常分配。

转移定价使跨国公司的正常经营状况不能真实的反映出来，导致税收权益在国家间转移。

一方面给跨国公司带来了巨大利润，另一方面却给一些东道国带来了经济损失。

转移定价与成本和市场价格的偏离性。

转移定价与成本相脱节，与市场价格的偏差较大，超出了价格本身的离散范围。

(二)利用转移定价避税的方法跨国公司针对不同的交易对象，一般采取六种方法利用转移定价进行避税。

有形资产销售中的转让定价。

跨国公司内部交易的有形资产在关联企业之间交易时，利用非独立成交价格来进行转移定价，达到减轻税负和实现整个经营战略的目的。

固定资产租赁业务中的转让定价。

跨国公司以不转移有形资产所有权的方式将该资产的使用权转移给另一国的关联企业，收取一定的租金，从而达到跨国公司整体利润的最大化。

利用无形资产交易进行避税。

由于无形资产的价值评定比较困难，而且无形资产很少在非关联企业间进行交易，因此，跨国公司一般通过向关联企业收取高或低的特许权使用费、转让费、许可费来降低或者增加自身利润额，以追求税收负担最小化，来达到避税的目的。

关于我国转移定价法律规制探讨一、什么是转移定价？转移定价（transfer pricing），是跨国企业内部的相关企业之间进行商品交易或劳务提供的价格确定问题。

在跨国企业之间，存在着将利润转移至低税率地区或免税区的行为。

因此，转移定价是指跨国企业内部的交易关系中，价格的确定问题，即企业之间内部定价问题。

有一些企业会进行人为操纵转移定价，以避免缴税，从而使税务机构难以监管。

为了防范企业转移利润、逃避税收的行为，很多国家都出台了转移定价法律规制。

二、我国的转移定价法律规制我国在2006年制定了《企业所得税法》，其中包括了关于转移定价的相关规定。

另外，在2016年的财政部和税务总局发布了《关于跨境转移定价企业申报文件的规定》，这是中国首个明确规定跨境转移定价企业申报文件的文件，为转移定价相关数据的收集提供法律依据。

我国的《企业所得税法》规定，涉及到转移定价的，企业须保持真实性、合理性，并应提交有关资料。

如企业未按照有关规定提交资料、记录不实，税务机关可以调查企业所涉及的交易并纠正其不当行为，并要求企业缴纳逃税所欠税款、罚款等。

此外，我国另有重要的关于转移定价的税务规制：全国各主要城市的税务局都设有跨区域查核分局，对跨地区的企业进行跨区域检查。

针对跨地区性的运营企业，税务机关对该企业的所有分支机构进行稽查和审计，并进行实地检查，以保证集团的财务、税务风险可控。

三、我国转移定价法律规制的局限性目前，中国的企业所得税法还未针对转移定价行为设置多项制度，如大灰狼条款、CCA、APA等。

•大灰狼条款：是指企业必须在被查出有违规转移定价的行为时主动向税务机关报送将准备面对的违规数额，而税务机关则可在此基础上对违规额度作进一步扩大，进一步追查尚未发现的违规交易。

•CCA（完税透明度主动调整程序）：是为跨国企业所设的一种备忘录，其目的是为企业在内部定价问题披露清晰、行政机关执行合理决策等情况下合规执行定价，保持税收透明度。

关联方转移定价协议书甲方（转让方）：____________________乙方（受让方）：____________________鉴于甲方和乙方在业务往来中存在关联方关系，为规范关联方之间的交易定价，确保交易的公平、合理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，双方经友好协商，达成如下协议：第一条定义1.1“关联方”是指根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规规定，具有直接或者间接控制关系的企业、其他组织或者个人。

1.2“转移定价”是指关联方之间在交易中，通过价格调整，将利润或者损失在关联方之间转移的行为。

第二条转移定价的原则2.1 交易双方应遵循公平、独立、合理的原则进行交易定价。

2.2 交易价格应参照市场价格或者独立第三方价格确定。

第三条转移定价的具体事项3.1 甲方和乙方在以下交易中应遵循本协议：（1）购买或销售商品、原材料、产品、设备等；（2）提供或接受服务；（3）租赁或使用土地、房屋、设备等；（4）其他关联方之间的交易。

3.2 交易价格应根据以下方式进行确定：（1）参照市场价格；（2）参照独立第三方价格；（3）按照成本加成或其他合理方式确定。

第四条资料提供4.1 甲方和乙方应向对方提供与转移定价相关的以下资料：（1）交易的性质、内容、金额、时间等基本情况；（2）交易价格的确定依据和计算方法；（3）与交易相关的成本、费用、税收等信息。

第五条信息保密5.1双方应对本协议的内容及与转移定价相关的信息予以保密，未经对方同意不得向第三方披露。

第六条争议解决6.1双方在履行本协议过程中发生的争议，应首先通过友好协商解决；协商不成的，可向有管辖权的人民法院提起诉讼。

第七条协议的生效、变更和终止7.1 本协议自双方签字（或盖章）之日起生效。

7.2 本协议的变更、补充和终止，应经双方协商一致并书面确认。

7.3 本协议一式两份，甲乙双方各执一份。

甲方（转让方）：____________________乙方（受让方）：____________________签订日期：____________________关联方转移定价协议书（二）甲方（转让方）：____________________乙方（受让方）：____________________鉴于甲方和乙方在业务往来中存在关联关系，为规范双方之间的交易价格，确保交易的公允性，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，双方经友好协商，就以下事项达成如下协议：一、协议主体1. 甲方：____________________2. 乙方：____________________二、协议内容1. 交易标的：甲方向乙方提供的商品/服务/无形资产，具体如下：（1）商品名称：____________________（2）服务内容：____________________（3）无形资产：____________________2. 交易价格：双方同意以下交易价格：（1）商品交易价格：____________________（2）服务交易价格：____________________（3）无形资产交易价格：____________________3. 交易价格确定原则：（1）遵循市场价格原则，参照同类商品、服务或无形资产的市场价格；（2）遵循成本加成原则，确保乙方在正常经营情况下能够获得合理的利润；（3）遵循公平、公正、公开的原则，确保双方利益不受损害。