关于关联企业利用转移定价避税问题的研究

关联方交易和转移定价问题浅析摘要：我国企业之中普遍存在关联方交易及转移定价，然而其却成为大部分企业转移利润、逃税避税的手段，因此一直以来都引起了社会各界的广泛关注。

本文通过分析关联方交易转移定价的目的和方式，提出规范企业关联方交易及转移定价的建议。

关键词：关联方交易；转移定价；目的和方式；建议一、关联方、关联方交易及转移定价定义（一）关联方根据《企业会计准则》的规定，所谓关联方是指，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。

（二）关联方交易只要关联方之间发生转移资源、提供劳务的行为，而不管是否收取价款，就构成关联方交易。

关联方交易与独立原则下的交易有很大的区别，关联方交易可以节约成本，因此许多公司利用该手段调整公司的利润。

（三）转移定价大企业尤其是跨国公司为了节税以实现利润最大化，会将集团的利润转移到地税负地区或者免税地区。

其中最主要的手段就是跨国公司的高层通过关联方交易及转移定价将相关产品或服务从税负高的地区转移到税负低的地区，也就是在税负高的地区同样产品的价格要低于其在税负低的地区。

二、转移定价的动机及目的跨国公司制定转移定价的目的主要是为了避税和逃税，但这并不是跨国公司的唯一目的。

笔者通过研究发现，跨国公司抱着各种动机和目的进行关联交易，有些违法，但有些也是合理的。

（一）不良动机转移定价是企业规避风险、实现利润最大化的重要手段。

然而很多企业却通过非正常的转移定价粉饰报表、转移企业资产、调整相关利润及逃税避税，这些都侵害了投资者的相关利益。

1、粉饰报表蒙骗市场投资者企业通过关联方交易制定不合规的转移定价，认为的调整会计报表的相关数据，使得会计报表使用者依据失真的会计报表做出错误的投资决策。

通过粉饰报表将盈利能力和发展能力差的公司变成绩优公司，以此来吸引投资者将资金注入到这些公司中。

然而，这种不正当的行为会导致证券市场的资源配置效率低下，盈利能力强的公司得不到投资者的支持，降低了企业的竞争力，扰乱了证券市场的秩序，侵害了投资者的利益。

关联方交易转移定价浅析关联方交易转移定价浅析关联企业转移定价是企业的战略性行为，但也是企业逃税避税和操纵财务报告、转移资金的常用手段。

关联方交易转移定价的规范主要包括税务调整和信息披露。

正常交易原则是税务调整的基本原则，但调整的方法有多种，应当根据实际情况灵活选用。

为了使会计信息使用者正确认识企业的关联方交易，从而评价企业的机会和风险，应当在财务报告中详细披露关联交方易转移定价的详细情况。

关联方交易；转移定价；税务调整；信息披露转移定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的国际分配问题。

但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转移定价已不仅仅是一个国际税收问题。

企业利用关联方交易转移定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润，已成为证券市场上人所瞩目的现象。

本文拟对关联方交易转移定价的动机、影响、调整和信息披露问题作简要的探讨。

一、关联方及关联方交易《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

所谓关联方交易，是指在关联方之间发生的转移资源或业务的事项，而不论是否收取价款，主要有：购销商品或其他资产（如固定资产、无形资产）、提供或接受劳务、代理、租赁、融资、担保和抵押、管理合同、研究开发项目的转移许可仇议等。

由于关联关系的存在，将可能影响关联企业的财务状况和经营成果。

关联方之间的交易，在非关联方之间可能不会发生，即使发生，关联方之间交易可能不会按与非关联方之间交易的金额进行。

因为企业与非关联方之间的交易一般是按照公允市价进行，但是由于投资企业对被投资企业的财务经营决策有着重大的影响，因而关联方之间的交易的定价较为灵活，往往高于或低于公允市价。

关联方交易中转移定价问题探究作者：严寒来源：《财税月刊》2017年第08期摘要关联方交易作为企业经营战略之一，是关联方之间发生的资源转移行为，具有外部成本内部化优势；其中，转移定价是关联方交易的核心内容，即企业通过事先规划以有利的价格将资源在关联企业之间进行转移，规避税款，实现企业效益最大化。

但是关联方交易中所涉转移定价的合理性却一直存在着争议，有甚者会导致企业面临涉税风险。

因此，本文结合苹果公司合法避税经验，拟从关联方、关联交易和转移定价等方面进行具体探究。

关键词关联交易；转移定价；税收筹划一、关联方及关联方交易关联方交易主要产生于关联方之间，因此税务机关对关联方交易的监管主要发生在关联方之间，那么，首先便要明确什么是关联方？关于关联方的界定，税法并没有做出具体规定，主要是根据会计准则的表述对其进行界定，关联方是指在企业财务和经营决策中，如果其中一方能直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，便认其为关联方，因此，构成关联方的关键条件：控制或有重大影响。

关联方交易是关联方之间发生的具体资源转移行为，包括：购销业务、提供或接受劳务、融资、抵押、担保、研究开发项目的转移、特许权协议等。

二、转移定价概述转移定价是关联方之间发生具体资源转移行为所采用的价格，关联方间的定价既可能高于公允价格，也可能低于公允价格。

转移定价最早出现在跨国企业的交易行为中，出于企业经营发展战略目标的考量，转移定价的主要目的是实现集团企业税负的时间和金额安排的最优化[1]，然而到后来却演变成为了跨国企业避税的主要手段。

国内学者李明辉[2]（2003）将关联方交易分为两类，一类为正常的关联交易，即出于企业经营发展战略目标的关联企业间资源转移行为；另一类为非正常的关联交易，即滥用关联企业间资源转移行为定价手段，将利润转移以达到少缴税款的目的。

而后者却是各国政府部门所不倡导的行为，各国政府都不约而同地制定大量措施对非正常的关联交易进行监管。

浅析转移定价避税行为
转移定价避税行为是一种企业为避税而进行的合法行为，其本质是通过内部交易将利润流向低税率地区，从而减少企业的税负。

简单说，就是将高利润的业务向低税率的地区转移，使企业在税收上获得优惠。

这种行为可能会导致两个国家的税收分配不公，对于高税率国家而言，它们将失去一部分税收收入，而对于低税率国家，它们将从税收增加中获益。

因此，各国政府为了避免这种行为的发生，通常会采取一些防范措施。

其中比较有效的防范措施是加强税务合规审查，监督企业是否存在转移定价行为，例如通过限制企业的资本流动性、限制关联方交易等方式来减少转移定价行为的发生。

同时，各国之间也需要加强信息共享，提高税务合作，以减少转移定价行为的出现。

总之，转移定价避税行为不仅仅是一个单一企业的税收问题，它关系到企业税收合规的信誉问题，也关系到国家税收分配的公平性问题。

因此，需要加强全球合作，共同打击这种行为，维护税收秩序和国际贸易的公平性。

企业关联方交易转移定价陷阱转移定价问题最先引起注意的是跨国公司出现导致税收的国际分配问题。

随着经济发展和企业集团不断增多，转移定价已不仅仅是一个国际税收问题。

《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》明确规定，企业与关联方发生交易的价格应作明确、详细披露。

在实际执行中，上市公司披露的定价政策有多种标价方式，如市场价、批发价、协议价、成本价、内部价、优惠价，等等。

计价的标准选择过多，实际上提供了更多作假的可能性。

（一）上市公司成为集团公司的避风港。

在多重税收区域经营的企业，往往利用关联公司之间商品和劳务的转移价格将利润从高税收区域转移到低税收区域，或在每一税收区域拉平利润。

由于我国上市公司与关联企业之间在税收、待遇上是有区别的，通常上市公司享有所得税优惠，而母公司集团公司所得税税收率则较高。

这样，上市公司往往成为集团公司的避风港。

某集团公司的税负：集团公司下属A、B两个子公司和C上市公司。

3个企业分别在甲、乙、丙3个地方注册，企业所得税税率分别为33%、24%、15%。

A企业为B企业生产零部件，A企业以400万元的生产成本生产了一批零部件，按市价480万元直接销售给B企业组装后按640万元的市价投放市场，B企业组装成本为40万元。

各行业的所得税税负如下：A企业在甲地的所得税税负为：（480－400）×33%=26.4万元；B企业在乙地的所得税税负为：（640－480－40）×24%=28.8万元；集团公司的总税负：26.4+28.8=55.2万元。

为了减轻税负，经集团公司安排，利用关联交易的便利和上市公司税收优惠，A企业不直接对B企业供货，而是以420万元的低价转售给C企业。

C企业以560万元价格销售给B企业，B企业仍以640万元市价销售，组装成本不变。

看其中的变化：A企业在甲地的所得税税金为：（420-400）×33%=6.6万元；B企业在乙地的所得税税金为：（640-560-40）×24%=9.6万元；C企业在丙地的所得税税金为：（560-420）×15%=21万元；集团公司的总税负为：6.6＋9.6＋21=37.2万元。

关联交易中纳税筹划的相关问题探讨摘要：在市场经济环境下，降低成本、增加效益始终是企业追求的目标，纳税筹划是实现这一目标的手段之一。

文章将围绕纳税筹划这一主题，从关联交易的角度论述如何合理运用会计政策及税收优惠政策，如何充分利用集团企业内部的市场资源，搞好纳税筹划，降低交易成本，从而提高公司的经济效益。

关键词：关联交易；税收；纳税筹划；上市公司一、关联交易中的纳税筹划分析（一）纳税筹划的原则随着我国税收环境的日益改善，企业纳税人依法纳税意识不断提高，同时纳税筹划欲望也不断增强。

在开展关联交易纳税筹划时应当遵循如下基本原则：第一，合法性原则。

即纳税筹划必须遵守税收法律和相关政策，只有以此为前提，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。

例如，财务处理与税法规定不一致的，以税法为准，这不但是国际上的通行做法，而且我国税法也是这样规定的，纳税人必须遵守。

第二，有效性原则。

即对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收，节约税款。

这就要求决策者具有税收筹划意识对日常的经营活动和财务安排保持机敏的判断。

另外有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目的发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。

第三，风险防范原则。

纳税筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。

首先，企业日常的纳税核算虽是按照有关规定去操作，但是由于对相关税收政策精神缺乏准确的把握，容易造成事实上的偷逃税款而受到税务处罚。

其次，不能充分把握税收政策的整体性，企业在系统性的税收筹划过程中极易形成税收筹划风险。

比如有关企业改制、兼并、分设的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解运用，很容易发生筹划失败的风险。

（二）关联交易中纳税筹划的可行性分析关联交易是纳税筹划行为的重要实现手段。

我国离岸公司转移定价避税问题探讨随着全球经济一体化的发展，越来越多的企业跨国经营，并在不同国家设立子公司或离岸公司。

在此过程中，涉及到税收政策和税收规定的问题，尤其是离岸公司的转移定价问题备受关注。

我国也不例外，离岸公司的转移定价避税问题成为了热门话题。

本文将就我国离岸公司转移定价避税问题进行探讨。

离岸公司的转移定价是什么意思？转移定价是跨国公司在跨境交易中向税务机关报告的定价，随着跨国公司的发展，跨国公司与其控股子公司之间的关联交易日益增多，同时涉及的产品和服务也越来越丰富。

在这种背景下，跨国公司在报告定价时，往往会选择会计利润最高和税收最低的报告定价，这就是所谓的转移定价。

而在跨国公司的经营中，往往会涉及到不同国家的税收政策和税收法规，因此跨国公司在选择转移定价时，往往会选择能够避税的转移定价方式。

这就是转移定价避税的概念。

我国离岸公司转移定价避税问题存在哪些具体情况？在我国，跨国公司的离岸公司往往会通过虚构成本、虚构费用或者虚构收入等方式进行转移定价，以达到避税的目的。

某跨国公司在中国设有分支机构，该跨国公司可以通过向中国分支机构提供高额的虚构费用，从而减少中国分支机构的利润，进而减少中国分支机构需要缴纳的税款。

我国离岸公司还会通过转让定价政策来转移利润，从而达到避税的目的。

某跨国公司在中国设立了离岸公司，该离岸公司转让自己在中国的资产给其他合作伙伴，从而将利润转移到离岸公司，实现避税的目的。

我国离岸公司还会通过虚构成本调整来转移定价，例如通过虚构的采购成本或者生产成本来调整转移定价。

然后，我国离岸公司转移定价避税问题存在哪些影响？对国家税收造成损失。

如果跨国公司通过离岸公司的转移定价来避税，就会导致国家税收收入减少，从而损害国家的财政利益。

对国家经济发展造成不利影响。

如果跨国公司通过离岸公司的转移定价来避税，就会导致国家的投资环境变差，从而影响国家的经济发展。

对国家税收政策造成挑战。

如果跨国公司通过离岸公司的转移定价来避税，就会对国家的税收政策造成挑战，从而使税收政策的执行变得更加困难。

关于我国转移定价的法律规制探讨摘要：为了获得更多的利润，跨国公司在各关联企业业务往来中，运用了各种手段进行避税活动。

转移定价是其中的重要方式。

转移定价严重影响了国际间税收的正常分配秩序，对各国税收管理提出了严峻的挑战。

对此，我国必须在法律上对其给予必要的规制。

转移定价的特征和方法(一)转移定价的特征转移定价(Transfer Pricing)也称转让定价或转让价格，它是指跨国公司内部各关联企业之间在经济往来中人为确定内部价格，并依此价格进行商品和劳务交易。

即他们不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入而进行的产品或非产品转让，以达到少纳税甚至不纳税的目的。

转移定价具有以下特征：转移定价具有隐蔽性。

转移定价是跨国公司内部配置资源的手段，是内部企业之间的商品、劳务、技术等交易价格，这种价格是以跨国公司整体利益最大化为原则，是由少数上层决策人员决定的。

收入与支出的跨国不正常分配。

转移定价使跨国公司的正常经营状况不能真实的反映出来，导致税收权益在国家间转移。

一方面给跨国公司带来了巨大利润，另一方面却给一些东道国带来了经济损失。

转移定价与成本和市场价格的偏离性。

转移定价与成本相脱节，与市场价格的偏差较大，超出了价格本身的离散范围。

(二)利用转移定价避税的方法跨国公司针对不同的交易对象，一般采取六种方法利用转移定价进行避税。

有形资产销售中的转让定价。

跨国公司内部交易的有形资产在关联企业之间交易时，利用非独立成交价格来进行转移定价，达到减轻税负和实现整个经营战略的目的。

固定资产租赁业务中的转让定价。

跨国公司以不转移有形资产所有权的方式将该资产的使用权转移给另一国的关联企业，收取一定的租金，从而达到跨国公司整体利润的最大化。

利用无形资产交易进行避税。

由于无形资产的价值评定比较困难，而且无形资产很少在非关联企业间进行交易，因此，跨国公司一般通过向关联企业收取高或低的特许权使用费、转让费、许可费来降低或者增加自身利润额，以追求税收负担最小化，来达到避税的目的。

我国离岸公司转移定价避税问题探讨近年来，我国离岸公司转移定价问题一直备受关注。

随着全球经济一体化的深入发展，跨国公司之间的资金流动日益频繁，离岸公司通过转移定价手段进行避税已成为一个普遍存在的现象。

在这样的背景下，我国政府一直在加强对离岸公司的监管，并出台了一系列政策措施来约束和规范离岸公司的行为。

本文将从我国离岸公司转移定价的概念、影响、问题和解决方案等方面展开探讨。

一、离岸公司转移定价的概念离岸公司转移定价是指跨国公司在不同国家或地区的子公司之间进行跨境交易，通过将利润转移至较低税率的国家或地区，来降低税负和获得税收优惠的行为。

通俗说来，就是通过在不同国家之间的关联企业之间进行买卖、服务、技术转让等交易来调整其利润的分配，从而减少纳税额或获得其他税收优惠。

离岸公司转移定价主要包括跨国企业内部定价和外部定价两种方式。

跨国企业内部定价是指跨国公司内的子公司之间进行跨境交易时所确定的价格；外部定价则是指跨国公司内的子公司所进行的交易价格与外部市场价格的一种对比。

这两种定价方式都可能存在利用税收差异，通过调整价格来转移利润的情况。

离岸公司转移定价行为对我国及其他国家的经济和税收产生了一定的影响。

转移定价行为降低了我国和其他国家的税收收入。

由于利润被转移到了低税率的国家或地区，导致本该缴纳的税收被逃避了。

离岸公司转移定价行为破坏了公平竞争的市场秩序。

通过调整价格来获得税收优惠，使得那些真正遵守税法规定的企业面临着不公平的竞争环境。

转移定价还可能导致我国企业的技术、产能和财富流失。

由于跨国公司通过转移定价将利润输送至其他国家或地区，可能导致我国企业缺乏资金支持，影响其技术和产能的提升，进而阻碍企业的可持续发展。

针对离岸公司转移定价行为，存在着一些问题。

转移定价涉及到跨国公司内部的复杂关联交易，在实际操作中容易出现信息不对称的情况。

由于交易双方之间的信息不对称，很容易导致价格不公正或利益不平衡。

跨国公司内部的定价往往缺乏外部市场价格的对照，使得难以确立合理的定价标准。

我国离岸公司转移定价避税问题探讨随着全球化进程的不断推进，企业在境内外设立离岸公司已经成为一种常见的经营模式。

离岸公司的设立除了能够提供更多的投资机会外，还可以将一部分利润转移到离岸地区进行定价避税，降低企业的税负。

离岸公司转移定价避税问题也引起了各界的关注和争议。

本文将对我国离岸公司转移定价避税问题进行探讨。

我们需要了解什么是离岸公司转移定价。

离岸公司转移定价是指企业将利润从境内的关联公司转移到境外离岸公司的一种商业活动。

企业通过将产品或服务的价格设置得相对较低，将更多的利润转移到离岸公司，从而降低境内公司的税负。

而离岸公司通常设立在低税收或无税收的地区，通过合理设置税务筹划，实现避税的目的。

离岸公司转移定价避税的方式主要包括两种：一种是将产品或服务的价格设置得较低，使离岸公司的利润最大化；另一种是将产品或服务的价格设置得较高，使境内公司的成本增加从而降低税负。

这两种方式都能够实现利润转移的目的，但对于企业来说，选择哪种方式取决于具体情况。

离岸公司转移定价避税带来的问题主要体现在两个方面。

转移定价涉及到企业的税务筹划行为，一旦存在价格虚报等行为，将会触发税务机构的审查和调查，对企业形象和声誉造成负面影响。

转移定价还可能导致利润的人为调整，降低了税收的缴纳，损害了国家的税收利益。

离岸公司转移定价避税问题引起了我国政府的高度关注。

为应对这一问题，我国税务部门已经出台了一系列的政策和法规，对离岸公司转移定价进行监管和约束。

税务部门要求企业建立合理的转移定价机制，确保产品或服务的价格与实际情况相符。

税务部门加强对转移定价行为的监测和审查，对存在价格虚报等行为的企业进行处罚和追责。

我国还积极参与国际税收合作，与其他国家加强信息共享和合作，共同打击转移定价避税行为。

我国离岸公司转移定价避税问题仍然存在一些挑战和难题。

离岸公司转移定价具有复杂性和隐蔽性，企业可以通过内部定价文件和虚假亏损等手段掩盖真实状况，从而避免税务监管。

关联方转移定价合理避税《消费税暂行条例》规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

然而，税法对独立核算的门市部销售应税消费品的价格却没有限制。

这也就使得纳税人通过转移价格的合理制定从销售额上进行避税有了依据。

我们知道，消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极消费环节（金银首饰及钻石和钻石饰品除外）。

因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，在零售等特殊情况下，如果以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。

而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，而增值税税负不变。

这实质上也就是转移定价的合理避税方略。

例某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售全国各地的批发商。

按照以往的经验，本市的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱。

为了提高企业的盈利水平，企业在本市设立了一独立核算的白酒经销部。

该厂按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱400元，经销部再以每箱480元的价格对外销售。

粮食白酒适用消费税的比例税率25％（这里暂不考虑白酒的定额税率问题）。

酒厂通过设立独立核算的经销部，通过转移定价可以很好地降低自身的消费税税负进行合理避税：设立经销部前酒厂应纳消费税为1000×480×25％＝120000（元）；设立经销部后酒厂应纳消费税为1000×400×25％＝100000（元），从而减少税款支出20000元。

当然，如果酒厂设立的经销部为非独立核算形式，则应按照经销部的销售价格（480元）计算消费税，这样就起不到合理避税避税的效果了，因此，纳税人通过设立门市部进行转移定价合理避税必须是独立核算的门市部。

关联企业融资的转移定价问题研究运用转移定价避税是关企业追求利润最大化的一个重要手段，对此行为进法律控制是维护国家利益的内在要求，也是各税收立法的重要组成部分。

其中，对有形财产和无形财产的交易转让定价的税收控制，受到了广泛的关注，UN和OECD转移定价范本以及美国等发达国家已经形成了相对成熟的方法体制。

但对关联企业融资行为中的转移定价税收控制还远远没有达到前者的水平。

本文拟从关联企业融资转移定价行为的类型、影响及调整方法等方面，对其进行深入的分析，从而为我国加强融资的转移定价税收控制提供依据。

一、与融资的转移定价相关问题的认识（一）对关联企业的认识关联企业是转让定价制度的适用对象。

一般而言，一国对于关联企业的认定标准越低，该国的转移定价制度就越严格，对关联企业的认定标准越高，则该国的转移定价制度就越严格。

而采用何种关联企业标准，与该国经济发展状况和经济政策密切相关。

如果标准过低，转让定价制度过于严格，不利于吸引外资；反之，标准过高，转让定价制度过于宽松，又不利于维护本国的税收利益。

美国《国内收入法典》（Internal Revenue Code，IRC）第482条规定：“任何……两个或两个以上的组织贸易主体或经营主体共同隶属于同一利益主体，或者直接、间接的受控制于此同一利益主体”，即被视为具有关联关系。

可见其对关联企业所下的定义是非常广泛的。

UN和OECD《税收协定范本》的第9条第1款也对关联企业进行了描述，该款规定，凡是缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业管理、控制或资本，或者同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，那么该企业就可被认为与另一企业具有关联关系。

一般情况下，判定关联企业有两大标准：一是股权控制标准，二是企业经营管理或决策人员的人身关系标准。

虽然UN和OECD税收协定范本第9条实际上只采用了控股标准和人身关系标准，但是有些国家还采用了其他的一些标准，如美国税法就规定，两个企业之间只要有人为转移利润的情形，即可被认定为关联企业。

关联企业转让定价调整问题及对策研究摘要：针对转让定价相关问题的研究，国外学者早在上个世纪初就开始关注，我国转让定价研究起步相对较晚，各项立法尚不完善，并且在实际操作中也存在诸多问题。

加之改革开放以来，国际资本大量涌入中国市场，跨国关联企业利用转让定价避税，扰乱我国正常经济秩序，严重侵害了我国的税收利益。

本文从关联企业避税方式的角度出发，简要分析了我国转让定价调整现状及存在的问题，从而提出完善我国转让定价调整的相关建议，以期为税管机关立法及企业优化转让定价流程提供参考。

关键词：关联企业转让定价政策建议一、关联企业避税方式分析关联企业是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。

转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

关联企业与转让定价是跨国经济活动中出现频率较高的两个词汇，二者联系十分密切，随着经济全球化的发展，关联企业利用转让定价避税得到了越来越多的关注，其常用避税方法主要有以下几种：（一）通过在低税率地区或税收优惠地区设立子公司，使子公司享受税收优惠或税收减免。

通过在低税率地区设立子公司，关联企业将年度所获得的利润往低税率地区子公司转移，可以实现最大限度的避税。

（二）利用关联方交易关联企业利用关联交易和转让定价调节利润，转嫁费用，转移资金，利用关联方交易逃避税收已成为企业、税管部门特别关注的焦点，其常用手段有：（1）以不合理交易定价的方式，转移利润以避免在高税率地区纳税。

（2）关联企业间采取无偿借款或支付预付款的方式相互注入资金，逃避股息所得税等。

（3）关联企业间劳务提供采取不合理计酬。

（4）关联企业间转让无形资产，有形资产采取不合理定价。

（三）采取第三方交易。

如集团利用母公司和子公司与第三方进行两次关联交易，将利润保留在设立在避税地的第三方关联企业。

通过对关联企业避税手段的分析发现，关联企业主要通过转让定价转移利润实现避税，采用这种方法主要是指跨国纳税人利用压低或抬高转让定价的方法，将关联企业间的利润从高税地区转移至低税地区或避税地，以达到避税目的。