我国关联方交易转移定价的税务调整与信息披露

对关联交易转移价格信息披露问题的思考对关联交易转移价格信息披露问题的思考作者：李晓蕾??来源：【摘要】关联交易是现代经济运行中普遍存在的一种交易行为。

在信息不对称的情况下，由关联方构成的内部利益集团可能利用其对公司的控制力或影响力通过人为曲解交易条件、虚构或者转移企业利润等方式来操纵交易，谋取个人或小集团的不正当利益。

本文主要对我国上市公司关联交易转移价格信息披露制度的现状及存在的问题进行分析，并对我国上市公司非公允关联交易的治理提出解决办法。

【关键词】关联交易；转移价格；制度一、关联交易转移价格信息披露现状转移定价是关联交易的一种实现方式，它的确定将带来资源和利益在企业集团内部各实体之间的流动。

关联交易转移价格信息的披露至少应包括以下几个要素：关联方之间交易的定价方法以及在进行交易时确定交易价格的原则；交易的金额或比例；交易的收付款方式及条件；交易价格的确定是否与非关联方的交易价格一致，如果与非关联方的交易价格不一致，应说明差额的比例或金额；如果关联方交易没有金额或只有象征性金额，应披露是如何进行交易的；对关联交易价格的公允性作出特别说明。

表1选取的是2007年123家上市公司关联交易转移价格信息披露情况的统计表，纵轴反映的是“交易类型”，横轴表示的是“披露要素”以及“披露了该要素的公司数量”。

可见，随着我国关联交易的规范化进程，有关转移价格的一些要素也得到了比较好的披露，如定价原则和交易金额或比例，但是公司关联交易价格与非关联方交易价格比较的披露却不甚如人意。

披露定价原则和交易金额或比例对于信息使用者来说并不能就此判断交易价格的公允性，而与非关联方交易价格作比较后却能很直观地得到判断价格公允与否的信息。

从我国目前对关联交易转移价格信息的披露来看，具体存在以下问题：（一）披露混乱我国很多公司没有披露关联交易的定价政策，即使披露了也含混不清，主要有市场价、合同价、协议价、成本加成、国家定价、不高于或低于正常价、企业集团负责定价等等若干种，它们之间的关系不明朗，对关联交易定价的确定依据或未作说明，或说明的定价方式各种各样，这给报表使用者寻找有用信息带来了困难。

谈关联交易转移价格信息披露问题的思考摘要：关联交易是现代经济运行中普遍存在的一种交易行为。

在信息不对称的情况下，由关联方构成的内部利益集团可能利用其对公司的控制力或影响力通过人为曲解交易条件、虚构或者转移企业利润等方式来操纵交易，谋取个人或小集团的不正当利益。

本文主要对我国上市公司关联交易转移价格信息披露制度的现状及存在的问题进行分析，并对我国上市公司非公允关联交易的治理提出解决办法。

关键词：关联交易转移价格制度一、关联交易转移价格信息披露现状转移定价是关联交易的一种实现方式，它的确定将带来资源和利益在企业集团内部各实体之间的流动。

关联交易转移价格信息的披露至少应包括以下几个要素：关联方之间交易的定价方法以及在进行交易时确定交易价格的原则；交易的金额或比例；交易的收付款方式及条件；交易价格的确定是否与非关联方的交易价格一致，如果与非关联方的交易价格不一致，应说明差额的比例或金额；如果关联方交易没有金额或只有象征性金额，应披露是如何进行交易的；对关联交易价格的公允性作出特别说明。

选取的是2007年123家上市公司关联交易转移价格信息披露情况的统计表，纵轴反映的是“交易类型”，横轴表示的是“披露要素”以及“披露了该要素的公司数量”。

可见，随着我国关联交易的规范化进程，有关转移价格的一些要素也得到了比较好的披露，如定价原则和交易金额或比例，但是公司关联交易价格与非关联方交易价格比较的披露却不甚如人意。

从我国目前对关联交易转移价格信息的披露来看，具体存在以下问题：（一）披露混乱我国很多公司没有披露关联交易的定价政策，即使披露了也含混不清，主要有市场价、合同价、协议价、成本加成、国家定价、不高于或低于正常价、企业集团负责定价等等若干种，它们之间的关系不明朗，对关联交易定价的确定依据或未作说明，或说明的定价方式各种各样，这给报表使用者寻找有用信息带来了困难。

（二）披露缺乏转移价格公允性的说明即使披露了定价原则的上市公司也较少说明是否按照独立企业的核算原则予以定价，使投资者很难了解关联交易的实际情况。

关联交易转让定价及其税法规制广东省佛山市公用事业控股有限公司财务审计部邓敬荣摘要：运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段，对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求，也是各国税收立法的重要组成部分。

转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的国际分配问题，但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。

本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨。

关键词：关联交易转让定价税法规制一．对转让定价的认识转让定价，是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产和提供贷款等时制定的价格。

由于关联企业之问的关系不同于独立企业之间的关系，这些价格不是在市场竞争中形成的，而是按照企业集团利益的需要自行确定和调整的。

在跨国经济活动中，利用关联企业之问的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法（在所得税领域里尤为突出）。

由于国内各地区税收优惠政策Ｊ二存在一一定的差异，国内跨地区的企业集团也日益增多，因此国内关联企业之问转让定价也不少见。

关于转让定价，并不存在一个在国际范围内被普遍接受的定义。

实际Ｊ二，关联企业之间内部交易所采用的价格都可以称为转让定价，它既包括不当操纵转让定价的行为，也包括根据正常交易原则进行定价的行为。

但现实中大量存在，税务机关需要进行调整的都主要是前者。

因此下文所讨论的转让定价，主要是指关联企业为了谋求整体利益的最大化，在集团内部对货物销售、资金借贷、劳务提供、有形财产租赁和无形财产转让等制定不同于市场公平竞争的价格的行为。

：．关联方及关联方交易《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果。

方有能力直接或问接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方：如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的穗个或多个企业：合营企业：联营企业：主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员：受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

转让定价的税务管理转让定价是指企业将其在境内或境外的资产、应收账款、股权或其他权益转让给外部方时确定的价格。

税务管理在转让定价中起到至关重要的作用，可以确保企业和税务机关之间的合法权益和税收利益。

税务管理在转让定价中的职责主要包括以下几个方面：首先，税务管理应确保转让定价的合理性。

合理定价是指在没有特定关系的情况下，将资产或权益以公平、公正、公开的方式转让给外部方。

税务管理机构应对转让定价进行审查，确保其符合市场原则，避免因过高或过低的定价导致的税收风险和纳税义务的缺失。

其次，税务管理应强化信息披露和备案要求。

企业在进行转让定价时应主动向税务管理机关提供相关信息，如转让资产的性质、交易对方、定价依据等，并按照要求进行备案。

税务管理机关可以通过信息披露和备案制度加强对转让定价的监管，提高管理效能和透明度，减少潜在的税务风险。

第三，税务管理应关注跨境转让定价的税收风险。

随着全球经济一体化的进程，跨境转让定价越来越常见。

税务管理机关应关注企业的国际交易和跨境转让定价，加强与国际税收规则的对接，防范企业利用跨境转让定价进行避税或税收优惠的行为，维护国家税收利益和税收公平。

最后，税务管理应加强税务稽查和风险防范。

税务管理机关应建立完善的税务稽查制度，对企业的转让定价进行监测和检查，发现问题及时采取措施，确保企业的合规经营和税收纳入。

同时，税务管理机关还应根据风险评估结果，加强对高风险企业的重点关注和管理，防范潜在的税务风险。

综上所述，税务管理在转让定价中具有重要作用，通过合理定价、强化信息披露和备案、关注跨境转让定价的税收风险，以及加强税务稽查和风险防范等方式，可以有效保护企业和税务机关的权益，促进税收的公平公正。

税务管理在转让定价中的作用是为了确保企业和税务机关的合法权益和税收利益。

在国际商业活动中，转让定价通常是由企业自主决定的，这给税务管理带来了挑战。

因此，税务管理机构需要采取一系列的措施来管理和监管转让定价，从而确保税收公平和税基的保护。

关联方交易和转移定价问题浅析摘要：我国企业之中普遍存在关联方交易及转移定价，然而其却成为大部分企业转移利润、逃税避税的手段，因此一直以来都引起了社会各界的广泛关注。

本文通过分析关联方交易转移定价的目的和方式，提出规范企业关联方交易及转移定价的建议。

关键词：关联方交易；转移定价；目的和方式；建议一、关联方、关联方交易及转移定价定义（一）关联方根据《企业会计准则》的规定，所谓关联方是指，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。

（二）关联方交易只要关联方之间发生转移资源、提供劳务的行为，而不管是否收取价款，就构成关联方交易。

关联方交易与独立原则下的交易有很大的区别，关联方交易可以节约成本，因此许多公司利用该手段调整公司的利润。

（三）转移定价大企业尤其是跨国公司为了节税以实现利润最大化，会将集团的利润转移到地税负地区或者免税地区。

其中最主要的手段就是跨国公司的高层通过关联方交易及转移定价将相关产品或服务从税负高的地区转移到税负低的地区，也就是在税负高的地区同样产品的价格要低于其在税负低的地区。

二、转移定价的动机及目的跨国公司制定转移定价的目的主要是为了避税和逃税，但这并不是跨国公司的唯一目的。

笔者通过研究发现，跨国公司抱着各种动机和目的进行关联交易，有些违法，但有些也是合理的。

（一）不良动机转移定价是企业规避风险、实现利润最大化的重要手段。

然而很多企业却通过非正常的转移定价粉饰报表、转移企业资产、调整相关利润及逃税避税，这些都侵害了投资者的相关利益。

1、粉饰报表蒙骗市场投资者企业通过关联方交易制定不合规的转移定价，认为的调整会计报表的相关数据，使得会计报表使用者依据失真的会计报表做出错误的投资决策。

通过粉饰报表将盈利能力和发展能力差的公司变成绩优公司，以此来吸引投资者将资金注入到这些公司中。

然而，这种不正当的行为会导致证券市场的资源配置效率低下，盈利能力强的公司得不到投资者的支持，降低了企业的竞争力，扰乱了证券市场的秩序，侵害了投资者的利益。

公司税务规划中的关联交易与转移定价策略关联交易与转移定价策略在公司税务规划中的应用在全球化及市场经济快速发展的背景下，跨国公司的数量和规模不断增长，涉及到的税务问题也日益复杂化。

关联交易和转移定价是其中的重要一环，对于企业的税务规划和利润管理有着重要影响。

本文将探讨公司税务规划中的关联交易与转移定价策略。

一、关联交易的定义与特征关联交易是指跨国公司内部或控制下的两个或多个企业之间进行的交易，包括货物贸易、技术许可、服务提供和资本投资等。

其特征主要包括：一是交易双方存在一定的控制关系或经济利益关系；二是交易定价可能存在利益调整的可能，以满足不同市场的要求和优化税务成本。

关联交易的特殊性在于，交易双方具有信息优势和权力差异，往往可以通过定价策略来实现税务优惠和利润最大化。

因此，合理的关联交易定价策略是跨国公司税务规划的重要内容。

二、转移定价策略的意义与原则转移定价是指在关联交易中对交易价格进行确定和调整的过程。

它的主要目的是确保在交易双方之间形成公正合理的价格，以实现税务合规和避免转移利润。

转移定价策略的意义在于：一是维护市场经济秩序和公正竞争原则；二是避免税务风险和税务争议；三是优化全球税务成本和资源配置；四是提升企业形象和品牌价值。

在制定转移定价策略时，应遵循以下原则：一是以市场为导向，即定价应符合正常的市场价格水平；二是满足可比性要求，即参考独立可比企业的定价情况进行比较；三是谨慎合理的判断商业实质，即在定价时考虑交易背后的商业目的和风险分担；四是合规合法，即符合相关法律法规和税务政策的要求。

三、关联交易与税务规划的关系关联交易和转移定价不仅在税务规划中起到重要作用，而且在跨国公司整体业务运作和盈利管理中也具有重要地位。

通过关联交易和转移定价的合理策略，企业可以通过调整交易价格的方式，合法地将盈利转移到税务成本较低的地区，降低全球税务负担，提升利润水平。

然而，需要强调的是，关联交易和转移定价的目的是为了优化税务成本和资源配置，而不是为了逃避税务责任和违法规避。

关联企业间转移定价税务相关关联企业转移定价是企业的战略性行为，也是企业逃避税收和操纵财务报告、转移资金的常用手段。

转移定价问题最先引起关注的是跨国企业的出现，导致税收的国际分配问题。

但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。

越来越多的企业开始利用关联方交易转让定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润。

关联企业公司的转移定价(Transfer Price)，是指跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司、关联企业之间进行商品、劳务或技术交易时所采用的内部价格。

这种内部价格的制定以实现公司的全球战略、追求全球利润最大化为根本目标，与同类商品、劳务或技术的市场价格并无必然联系。

各国的税收制度及其法规的不同，加上国际市场存在结构性缺陷和交易性缺陷，为跨国公司最大限度地使用转移价格，以实现其全球战略提供了诱因和条件。

关联企业转移定价的主要目的：1.减轻税负跨国公司在不同的国家开设子公司，各国的税率都不同，跨国公司可以通过转移定价把盈利从高税率国家的公司转移到低税率国家的公司，以减少公司整体的应纳税所得额。

有些公司还利用避税港，就是在那些免税或低税区开设子公司，通过运用转移定价策略来降低税负总额。

例如：一家在美国的公司需要将产品卖给它的中国子公司。

在使用避税港之前，美国公司销售产品的所得交所得税，中国公司购进产品可用于抵减盈利。

但是如果这家美国公司通过避税港转移定价，就将大大降低税负。

它可以先以低价将产品卖给设在避税港的子公司，这样收入减少，应交的所得税也随之减少。

然后再由这家子公司将产品以高价出售给中国的子公司，相应的中国子公司可抵扣的成本就增加。

而设在避税港的子公司由于超低的税率，又只需缴纳少额的税费。

这样一来的话，大大降低了整体税负，使各关联企业的共同获取利润的最大化。

此外，这些关联企业也可以通过使用转移定价，通过较低的价格来降低进口关税。

但也需注意到的是使用转移定价对逃避关税和所得税的影响是正好相反的，企业也需权衡得失，择优选择。

关联交易转移定价的税务规制作者：李亦棠来源：《中国乡镇企业会计》 2015年第2期李亦棠摘要：适当的关联交易可以使交易的费用降低，从而使企业的财务状况得到改善，优化行业的结构。

但在现代经济市场中，关联交易与市场价格之间存在的差异性将会引起利润发生转移。

因此，如果价格发生过分的偏移将会影响参与主体的利益。

基于此，本文针对关联交易转移定价的税务规制进行了介绍，希望对相关工作人员能够有帮助。

关键词：关联交易；转让定价；税务关联交易虽然可以降低在交易过程中的成本，但关联交易会导致商品的价格产生偏移，从而损坏多方利益。

因此，目前许多国家都从税务、会计、公司治理、公司法等多个角度对关联交易转移定价进行了全范围规范。

一、规范关联方交易转移定价的必要性关联企业的经营成果、财务状况都可能会受到关联关系的影响。

关联双方之间产生的交易，很少在没有关联的双方之间发生，即使有交易发生，在价格上也一定会有所差异，这主要是因为非关联在产生交易时一般都会依照公允市场价格完成。

但在现代经济市场中，投资企业对被投资财务企业的经营、财务决策产生重大影响。

因此，在关联双方之间的定价可以产生灵活的变动，往往同公允的市场价格之间有所差异。

有美国学者针对164 家美国的跨国公司进行了调查，调查结果显示，在这些公司中，内部交易的价格不足正常的交易价格。

关联交易转移定价将会影响交易中多方利益。

理论上来说，制定转移定价主要的方法有两种，一种是以成本为基础，另一种是以市价为基础。

但在关联企业之间的交易往往都以在战略上的需求对交易价格进行适当的调整。

因此，关联交易发生时实际转移价格都会同理论价格产生偏差，在实际交易过程中部分企业为了实现自身的一些目的，将会转移定价与市场价格或成本出现较大差距。

从现代经济市场的实际情况来看，关联交易转移定价主要为了实现以下目的。

（一）优化税负在交易过程中，依据不同地区在政策上的差异，采取“低进高出”，“高进低处”等方式，从而将利润成功的转移到可免税或税率低的关联企业中，将税负转移到亏损企业，从而实现优化整个集团税负的目的。

关联企业间转让定价税收的具体规定-
国家税务总局日前对关联企业间业务往来转让定价税收管理有关问题做出具体规定。

根据国家税务总局关于关联企业间业务往来转让定价税收管理有关问题的通知（国税函[2006]901号）规定，对企业与其境外关联企业之间的业务往来转让定价调增的应纳税所得，若企业未通过相应调整程序作相应账务调整的，其境外关联企业取得的超过没有关联关系所应取得的数额部分，应视同股息分配征收所得税，该股息不得享受免征所得税的优惠。

对企业与其境外关联企业之间的业务往来转让定价调减的应纳税所得如为利息、租金或特许权使用费等，不得调整已扣缴的所得税。

知识点小帖士
什么是转让定价？
“转让定价”是指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为的控制定价。

其典型特征是“采购和销售在国外进行”和“高进低出”。

跨国公司在华子公司以高价从海外关联公司购买原材料，经过产品加工制造后，再以低价出售给海外关联公司。

这样，跨国公司在华子公司出现亏损，而利润则被转移到海外低税率的关联公司。

经济日报。

关联交易转移定价的税务规制方法分析作者：马会娟来源：《时代经贸》2012年第07期【摘要】关联企业间在资金和管理上具有特殊关系，相互间的交易并不一定完全采用市场价格，可通过转移定价来转移利润。

从税收角度而言,企业(特别是一些外商投资企业)滥用关联交易转移定价,会造成国家税收的流失。

本文结合案例分析了关联交易转移定价的税收筹划和税务调整方法，揭示了关联企业转移定价税务调整方法的选择对税收的影响。

【关键词】关联交易；转移定价；税务规制一、关联方和关联交易我国《企业会计准则》规定：在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方[1]。

关联交易即指在关联方之间发生的转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。

根据关联交易的性质、目的和交易条件等，可将其分为正常的和非正常的关联交易。

正常的关联交易指关联方之间由于正常的生产经营需要而发生的、按公平合理的交易价格和交易条件进行的商品、劳务等交易活动，以及为发展正常生产经营所必需的资产重组和资本运作等。

反之为不正常关联交易。

据此标准，我国当前很多关联交易都是非正常交易。

很多巨额的关联交易，比如宝钢股份每年支付给大股东的7400万元土地使用租金、五粮液每年向大股东支付的9318万元商标权使用费、齐鲁石化每年向大股东支付的6525万元社区管理费等，其定价的合理性都受到了市场的广泛质疑。

这种交易的目的主要是为了调节利润、粉饰报表、转移资产、逃税避税、甚至逃废债务等，因此应特别予以关注。

转移定价指企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价，也包括同一企业内部各部门间的内部交易作价。

通过转移定价所确定的价格称为转移价格。

在交易过程中，产品的价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上由供求关系决定的价格。

二、我国对转移定价的税务调整与规范《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十条规定，纳税人与其关联企业间的业务往来，应当按照独立企业间的业务往来收取或支付价款、费用。

试论关联方交易转移定价信息披露转移定价最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的国际分配问题。

但是，随着的，尤其是集团的不断增多，转移定价已不仅仅是一个国际税收问题。

在我国，企业利用关联交易的转移定价来粉饰财务报表，已成为证券市场上人所瞩目的现象。

本文拟对关联交易转移定价的动机、和信息披露问题作一简要的探讨。

一、关税方及关联方交易我国《关联方关系及其交易的披露》准则中的定义与国际准则类似，“在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

”我国的关联方包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

对于企业集团而言，集团内部母公司与子公司、各个子公司之间都构成了关联方。

所谓关联方交易，是指在关联方之间发生的转移资源或业务的事项，而不论是否收取价款。

具体来说。

关联方之间经常发生的交易有：购销商品或其他资产（如固定资产、无形资产）、提供或接受劳务、代理、租赁、融资、担保和抵押、管理合同、开发项目的转移、许可协议等。

由于关联关系的存在，因而关联方之间的交易的定价较为灵活，往往高于或低于公允市价。

关联交易行为的不确定性和交易价格的非市场性、多样性，使其定价政策既是交易的核心，也是一些上市公司借以进行资金转移或利润包装的主要手段。

为此，需要对关联方交易的转移定价政策作详细披露。

二、关联方交易转移定价的动机关税方交易转移定价主要包括关联方之间货物和劳务购销活动的转移定价、贷款利息、无形资产、租赁资产的转移定价及资产、股权转移定价。

从上来讲，企业转移定价制定的主要有以市价为基础和以成本为基础两种。

但一般说来，转移定价是一个战略过程，不受市场一般的供求影响，而只服从公司战略目标需要。

关联企业转移定价税收筹划案随着全球经济一体化的不断推进，跨国企业之间的贸易往来日益频繁。

为了实现税务合规和税收最优化，一些企业利用关联企业间的转移定价进行税收筹划。

关联企业转移定价税收筹划案是指企业在跨国经营中，通过设定内部转移定价，来调整利润分配，最终达到降低纳税义务的目的。

然而，这种行为可能引发国际税收竞争激烈、税收基础侵蚀和移动利润等问题。

本文将围绕关联企业转移定价税收筹划案进行详细分析和探讨。

关联企业转移定价是指跨国公司子公司之间交易的计价方式。

在并购、股权投资或贸易往来过程中，企业可以通过调整关联企业之间的转移定价，来合理分配利润和成本。

通过将利润转移至低税率的地区或国家，企业可以降低实际纳税义务，实现税收最优化。

然而，关联企业转移定价税收筹划存在一定的合规风险和争议。

首先，企业可能存在过度调整转移定价的风险，使纳税主体的利润过度外流，导致税收基础的侵蚀。

其次，关联企业间转移定价的合理性和公平性也引发了国际税收竞争的问题。

一些低税率国家通过降低税收来吸引跨国公司在其境内设立子公司，从而导致税基流失和营商环境不公平。

此外，关联企业转移定价还可能涉及移动利润、避税等行为，进一步削弱了国家税收的收入。

为了解决关联企业转移定价税收筹划案带来的问题，国际社会开展了一系列的合作与规范措施。

首先，许多国家通过国内立法加强对转移定价行为的监管，进行税收征管的合规审查。

其次，国际合作加强，积极推动信息共享，增加税收情报的获取和交换。

例如，OECD《关于转移定价的说明文件》制定了相关的准则和原则，鼓励成员国之间加强合作。

另外，一些国家也加大了对企业税务合规的力度，加强税务稽查和处罚力度，以确保企业遵守税法。

除了国际合作与政策制定外，企业自身也应该树立合规和社会责任意识，遵守国家税法。

企业应该加强内部控制和内部审计，确保内部转移定价符合市场原则和公平原则，减少利润的转移行为。

此外，企业还可以利用税收咨询和法律咨询等专业机构的帮助，规避税收风险，确保合规经营。

关联企业转让定价的价格调整制度(1)摘要：转让定价是关联企业规避税收的主要手段，为避免税收的流失许多国家制订了相应的转让定价税收制度，其核心是价格调整制度，包括转让定价的主体、转让定价的客体、转让定价的调整原则、转让定价的调整方法等实体法内容以及资料的收集、调查时限、举证责任、情报交换、争议解决方式等程序法的内容。

我国目前的相关立法仍不完善，本文拟在借鉴发达国家先进立法的基础上，提出改进的建议。

关键词：关联企业转让定价价格调整一、转让定价与税收的关系转让定价是关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产的内部定价机制，又称之为转移价格或转让价格。

转让价格本来是一个中性的概念，只是反映关联企业内部的一种定价原则，但越来越多的证据表明，关联企业利用它来进行税收筹划从而达到规避税收的目的，转让价格对税收的影响主要体现在增值税、消费税和所得税方面。

下面仅以我国为例加以说明。

在增值税方面, 关联企业可以通过货物交易转让定价的方式转移收入。

例如, 生产免税产品的母公司可以利用其对子公司的统一定价, 从提供零配件的子公司处低价购入,从而使子公司的销项税额减少。

虽然这样一来也使母公司可以抵扣的进项税额相应地减少了, 即应税销售额增加了, 但母公司可以通过享受免税产品优惠政策来消化这部分增值带来的税负响, 从而达到关联企业整体避税的目的。

在我国, 外商投资的关联企业逃避增值税还有另一个途径。

因为我国《出口货物退税管理办法》和《出口货物退税若干问题的规定》规定: 对于1993 年12 月31日前批准设立的外商投资企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物, 可予免税, 但不予退税, 并且, 此类外商投资企业在生产过程中从国内购入的原材料的进项税额不得抵扣, 应记入产品成本处理; 对于1994 年1 月1日后设立的外商投资企业有上述出口情况的, 予以免税并退税, 出口退税原则上按“免、抵、退”办法计算。

随着出口退税率的提高, 出口货物实行零税率政策, 对于有些外商投资企业 , 如果它是在1994 年1 月1 日后设立的话, 在实行“免、抵、退”时退税额往往会超过征税额, 进货时负担的进项税额在货物出口时实现部分或全部退还。