财税2023年36号文件

个体工商户的15个财税要点2023报税政策税收优惠等根据《中华人民共和国民法典》规定，自然人从事工商经营，经依法登记，为个体工商户。

按照现行政策规定，个体工商户有以下财税特征：一、个体工商户的个人所得税有什么优惠？自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。

政策依据：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）二、符合条件的个体工商户需要建账按照《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：(一)注册资金在20万元以上的。

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

(三)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：(一)注册资金在10万元以上20万元以下的。

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

(三)省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

三、个体工商户可以不开设银行账户四、无法转让、不能对外投资五、个体工商户的经营范围没有特殊限制《个体工商户条例》第四条规定：国家对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇的原则。

申请办理个体工商户登记，申请登记的经营范围不属于法律、行政法规禁止进入的行业的，登记机关应当依法予以登记。

六、个体工商户的增值税政策个体工商户可以申请成为一般纳税人，也可以作为小规模纳税人。

房地产企业新老项目计税表项计税率/收到预收款（预征税款）申报/计算税款进项抵扣问题目税征收率简5%应纳税额=含税价款÷（1+5%）×5%不允许抵扣进项税额，不允许扣除土地款，可以开具增值税专用发票。

易预征税款=预收款÷（1+5%）×3%申报税额=应纳税额-预征税款计老税项销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷11%第十三条一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、目一（1+11%）简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税般预征税款=预收款÷（1+11%）×3%销项税额=销售额×11%额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

一计申报税额=应纳税额—预征税款不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房般税地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）新一11%销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷第十三条一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、项般（1+11%）简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税目计预征税款=预收款÷（1+11%）×3%销项税额=销售额×11%额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

一税申报税额=应纳税额—预征税款不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房般地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）小5%预征税款=预收款÷（1+5%）×3%应纳税额=含税价款÷（1+5%）×5%不允许抵扣进项税额，不允许扣除土地款，可代开专票。

简易规申报税额=应纳税额-预征税款计税模房地产老项目：是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

2023年的财税新政策将为您的公司或店铺减少多少税费成本，你都知道吗？了解更多税收优惠政策，请移步《税税年》作为老板，你知道2023年的财税新政策将为您的公司或店铺减少多少税费成本吗？2023年的财税新政策主要分为两方面：一个是增值税小规模纳税人，减免增值税等政策；另一个是个人所得税政策。

对于月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，从2023年1月1日起至2023年12月31日免收增值税，适用于3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，如果1月份销售货物取得收入为20万元，即可适用减按1%征收率征收增值税。

个人所得税政策包括综合所得和经营所得两种：分别适用7级和5级超额累计税率。

对于小型微利企业和个体工商户，年因纳税所得额不超过100万元的部分，可以享受优惠政策。

小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是说100万内实际税负率仅为2.5%，至于是不是小型微利企业，要满足以下四个条件：1.从事非限制和禁止行业2.年度应纳税额不超过300万元3.从业人数不超过300人4.资金总额不超过5000万元个体工商户应纳税所得不超过100万元的部分个人所得减半征收。

所以我们可以在业务发生前，让个人注册个体户然后给企业开具发票。

在一些税收优惠园区注册个体工商户，可以核定征收，个税低至0.5%。

例如：我们的山东个体园区：增值税及附加税率1.06%，专票普票均可开具。

了解税收优惠政策，助力企业更好更快地发展！2023年，企业在享受对应的一个税收优惠政策后，为企业实现减税降负的一个目的，也可以保证企业资金流充足，为今后企业的发展打下坚实的基础。

那么大家在每月在税收规划的时候，记得正确利用政策，享受减税政策哦！了解更多税收优惠政策，请移步《税税年》。

税收筹划的十大根本方法财税知识税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略形式、经营活动、投资行为等事项进展事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目的的一系列税务规划活动。

以下内容从税收筹划的十大根本方法进展展开。

01纳税人筹划法纳税人筹划法是进展纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承当的税负尽量降低到最小程度，或直接防止成为某类纳税人。

1.纳税人不同类型的选择个体工商户独资企业合伙企业法人企业个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，假设法人企业对自然人股东施行利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。

2.不同纳税人之间的转化一般纳税人小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。

一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

3.防止成为法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护构造，可以遮风挡雨，可供人们在其中消费、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，假设企业拥有以上建筑物，那么不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。

企业在进展税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而防止成为游泳池等的法定纳税人。

02税基筹划法1.控制或安排税基的实现时间〔1〕税基推延实现〔2〕税基平衡实现〔3〕税基提早实现2.分解税基通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式3.税基最小化合法降低税基总额03税率筹划法1.比例税率筹划法通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。

2020年5月1日起，营业税改征增值税(以下称营改增)试点将在全国范围内全面推开，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，相应的《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)等文件废止。

一、四大行业增值税税率确定为6%、11%新政：增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

相比较于营业税制下的3%、5%等税率，房地产、建筑增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法(销项税额-进项税额)下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负大幅增加的风险。

二、可以抵扣项目与不可抵扣项目新政：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

环保节能节水资源利用2021年版企业所得税优惠目录财税发生2021年第36号学习笔记环保节能节水资源利用2021年版企业所得税优惠目录财税发生2021年第36号学习笔记《财政部国家税务总局国家发展改革委生态环境部关于公布<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2021年版)>以及<资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)>的公告》（财政部税务总局发展改革委生态环境部公告2021年第36号）一、两个新目录2021年12月16日公布，自2021年1月1日起施行。

2021年度汇缴要按照新目录执行。

二、享受的优惠企业所得税法实施条例第八十八条规定，企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业所得税法实施条例第九十九条规定，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

三、新旧目录衔接。

（一）环保、节能节水三免三减半的衔接。

1、“2021年12月31日前已进入优惠期的”，对应分号之后的半句来理解，意思是按老目录已在享受优惠的，不论新目录是否列举，可按原规定继续享受至期满为止。

可归纳为三个结论：A.已在享受的，符合老目录、也符合新目录的，享受至期满。

B.已在享受的，符合老目录、不符合新目录的，享受至期满。

C.未在享受的，符合老目录、不符合新目录的，2021年12月31日前未进入优惠期的，不得享受；2021年12月31日前未进入优惠期的，享受至期满。

例1:甲公司2018年筹建环保项目，符合2008年版目录规定，但是不符合2021年版目录。

该项目直至2021年12月份才取得第一笔生产经营收入，请问该项目能否享受企业所得税环保所得的三免三减半优惠？此处是理解该文件的难点所在：从宽原则！虽2021年1月1日起执行新目录，但是符合老目录的，在2021年12月31日前取得第一笔生产经营收入的，仍可按老目录享受优惠，即2021年12月31日前进入优惠期享受至期满。

简易征收情况说明情况说明我单位承建的怀远县褚集乡中学幼儿园教学楼工程于2023年7月1日已竣工验收，本次申请工程款金额为玖拾陆万零捌拾捌元整（小写：960088.00元）特向贵局申请开具外出经营活动税收管理证明淮XXXXXX建筑公司二0一六年七月二十九日第二篇：工程简易征收备案事项说明北京市海淀区国家税务局：，纳税识别号：，成立于年月日，公司属于，经营范围：我公司2023年3月1日起登记为增值税一般纳税人，依据《关于全国推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2023]36号），我公司在缴纳营业税改为缴纳增值税试点范围内，按11%的税率征收增值税，依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一章第（七）节第3条，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税按照3%征收率计税，我公司符合文件规定，选择简易办法征收，适用税率3%。

2023年6月7日第三篇：一般纳税人简易办法征收备案情况说明一般纳税人简易办法征收备案情况说明尊敬的XXX国税局：我司系XXX公司，公司成立于x年x月x日，我司为一般纳税人，现我公司部分办公区域对外租赁，依公司经营范围为：xxxxxxx。

据相关规定，房屋租赁费用按照5%税率征收增值税。

我司申请办理简易征收手续。

xxx公司 x年x月x日第四篇：一般纳税人简易办法征收备案事项说明一般纳税人简易办法征收备案事项说明开化县国家税务局：我公司系开化建都房地产开发有限公司，成立于2023年1月11日，公司属于房地产开发企业，经营范围：房地产开发、销售；物业管理；对外投资；建材销售。

依据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第二章第八条，我公司属于一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法计税。

开化建都房地产开发有限公司2023-4-28第五篇：一般纳税人简易办法征收备案事项说明一般纳税人简易办法征收备案事项说明宝塔区国家税务局：我公司系延安市XXXXX有限公司，成立于2023年5月27日，公司属于工业企业，经营范围：商品混凝土生产、销售，混凝土预制构件生产、销售，干拌砂浆的生产、销售。

上市公司股息红利差别化个人所得税政策调整记者问答1、为什么对上市公司股息红利差别化个人所得税政策进行调整?答：自2023年1月1日起，我们对上市公司派发的股息红利所得实行了差别化个人所得税政策。

按持股时间长短予以不同的税收政策待遇，主要内容：持股1个月以内、1个月至1年和超过1年的，股息红利所得分别按全额、50%和25%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税，即实际税负分别为20%、10%和5%。

该差别化税收政策的实施，主要目的是发挥税收政策导向作用，鼓励长期投资，促进我国资本市场长期稳定健康发展。

此次，经某批准，自2023年9月8日起，对上市公司股息红利所得差别化个人所得税政策进行了适当调整，对持股1年以上的投资者加大了税收优惠力度，即持股超过1年的，其取得的股息红利所得暂免征收个人所得税。

同时，对持股1个月以内和1个月至1年的，原有政策保持不变，实际税负仍为20%和10%。

此次政策调整将有利于进一步鼓励长期投资，促进我国资本市场健康发展。

2、全国中小股份转让系统挂牌公司派发的股息红利，按调整后的股息红利差别化政策执行吗?答：2023年，根据某有关文件规定，财政部、国家税务总局、某监会发布《关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2023〕48号)，对全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利按照上市公司股息红利差别化税收政策执行，持股1个月以内、1个月至1年和超过1年的，股息红利所得税负分别为20%、10%和5%。

此次发布的《财政部国家税务总局某监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2023〕101号)规定，全国中小企业股份转让系统挂牌公司(以下简称挂牌公司)股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行，即与上市公司股息红利差别化政策同步调整，对个人持有挂牌公司的股票，持股超过1年的，暂免征收个人所得税，持股1个月以内和1个月至1年的，税负维持原政策不变，仍为20%和10%。

这篇个体工商户税收政策2023年个体工商户税收政策2023年个人所得税是一篇神奇的文章，当你看到个体工商户税收政策2023年个体工商户税收政策2023年个人所得税的时候，说明你的好运即将来临，为你加油！✅一、个体工商户免征增值税政策2023个体户一般都是小规模纳税人，因此可以享受小规模纳税人的优惠政策。

从2023年4月1日至12月31日，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税;适用5%征收率的业务仍适用之前的免税政策，具体情况如下：业务为3%征收率的：今年4月起至年末免征增值税(超过500万需转为一般纳税人数桥闷)业务为5%征收率的：月度不超过15万(季度不超过45万)，免征增值税自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、薯弯耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2023年个体工商户税收新政策一、正面回答2023年个体工商户税收新政策有：1、增值税小规模纳税人，2023可以继续享受增值税减按1%的征收率征收税款；2、小规模纳税人，月开票额度15万（含15万本数），及15万以下，免征增值税；3、年应纳税所得额不超过100万的部分，所得税率仅2.5%；4、如果在税收优惠园区申请注册个体工商户，可以享受税率0.6%的个税核定征收政策，综合税率仅1.66%。

二、分析详情体工商户纳税是个体工商户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。

对账证健全、核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收的税款；对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收；具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。

三、个体工商户个税起征点是多少个体工商户个税的起征点一般为5000元，根据我国法律规定，个体工商户的生产、经营所得需要缴纳个人所得税。

一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策(一)兼营。

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

(二)不征收增值税项目。

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

(三)销售额。

1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

财税2023 36号1. 简介《财税2023 36号》是一份关于财税政策的文档，旨在为读者提供有关2023年财税领域的最新政策信息和相关指导。

本文档包含了财税政策的概述、具体政策的解读以及对相关行业的影响等内容。

2. 背景财税政策是国家宏观经济调控的重要手段之一，对于经济发展和国家财政收支的平衡具有重要作用。

随着国内外经济形势的不断变化，财税政策也需要不断调整和优化以适应新的经济环境和需求。

《财税2023 36号》是2023年财税政策的最新一期，其中包含了一系列具体政策和举措。

3. 政策概述《财税2023 36号》主要涵盖以下几个方面的政策内容：3.1 财政支出财政支出是财政政策的重要组成部分，对于强化基础设施建设、改善民生、促进经济增长等方面起着关键作用。

《财税2023 36号》对于2023年财政支出的总体规划和重点领域进行了详细的介绍，包括教育、医疗、环保等方面。

3.2 税收政策税收政策是财政政策的核心内容之一，对于调节经济结构和促进社会公平具有重要作用。

《财税2023 36号》对于2023年税收政策进行了全面解读，包括增值税改革、个人所得税优化等方面。

同时，还对于税务管理和税收违法打击进行了相关规定。

3.3 财政改革财政改革是推动财政体制转变和优化财政运作的重要举措。

《财税2023 36号》对于2023年财政改革的目标和方向进行了详细说明，并提出了一系列具体的改革措施，包括财政管理体制改革、预算管理改革等方面。

4. 对行业的影响财税政策对于各个行业都有不同程度的影响，对于企业和个人的经营和生活都有重要影响。

《财税2023 36号》对于几个重要行业的政策影响进行了详细分析和解读，包括金融、房地产、制造业等行业。

通过了解各个行业的政策变化，读者可以及时调整自身策略和预案，应对可能的挑战和机遇。

5. 结论《财税2023 36号》是财税政策领域的一份重要文档，提供了关于2023年财税政策的全面信息和解读。

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健1全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

具体登记办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。

具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。

第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

劳务报酬的税率表（最新个人所得税税率表）自然人提供劳务报酬到底要交什么税呢？今天老表哥就和大家详细地学习一下。

1.增值税增值税交不交？当然要交，《增值税暂行条例》规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

而这里的个人，指的就是个体工商户和其他个人，其他个人可以理解为非个体工商户的自然人。

我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。

增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

***发生期间为1%。

那有没有免税政策呢？我们都知道，现在对小微企业增值税都有很大力度的优惠政策，按照财政部税务总局公告2023年第11号的规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

那自然人是否享受呢？按照目前实践情况来看，自然人提供劳务报酬是没法比照小微享受免税的。

其他个人，一般都是指的按次（日）纳税的非固定业户。

根据财税2023年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

所以实践中，基本各地税务局都是取500每次来判断自然人代开发票是否缴纳增值税的。

不含税金额超过500，那就需要缴纳增值税。

如果未超过，就不需要缴纳。

那有没有个人也可以按月销售额享受15万以下免增值税的情况呢？有四种，大家记一下所以，个人要享受小微企业这个免税，除了特殊业务，你还得去办理税务登记，比如成立个体户啥的。