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税率不变：企业所得税法完成第二次修改2018年12月29日下午，第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改等四部法律的决定》。
根据这个决定第四条，对《中华人民共和国企业所得税法》作出修改：将第五十一条第一款中的“非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准”修改为“非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的”。
这个修改决定自公布之日（2018年12月29日）起施行，我们的企业所得税法就在不经意之间完成了第二次修改。
修改前的条款是：第五十一条非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
修改前后条款是：第五十一条非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
对比上述条款我们会发现，修改前非居民企业汇总纳税需要经过主管税务机关审批；修改后，统一由国家税务总局确定条件，只要符合规定的条件，就可以自主选择汇总纳税。
我国现行企业所得税法诞生于2017年3月16日，由当时的第十届全国人民代表大会第五次会议通过。
后来在2017年2月24日，根据当时的第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改的决定》进行了第一次修正。
2017年2月24日的修正仅涉及企业所得税法第九条，将第九条修改为：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
这次修改（第一次修正）主要是为了对接《中华人民共和国慈善法》。
全面解读2024年最新税法变动1. 引言1.1 概述本文旨在全面解读2024年最新税法变动。
税法作为国家财政管理体系的重要组成部分，对于社会经济发展和公共财政收支平衡起着不可忽视的作用。
随着时代的变迁和经济的发展，税法也需要与时俱进，根据社会需求进行相应的修订和调整。
2024年最新税法变动是近年来税制改革的一项重要举措，将对个人纳税者和企业产生深远影响。
1.2 目的本文旨在通过全面解读2024年最新税法变动，使读者对该项政策有一个清晰而准确的了解。
通过详细解析税率调整、新增税收政策与减免措施以及纳税人权益保障措施等方面内容，为读者提供具体细节和实用信息。
1.3 文章结构本文将按照以下结构进行论述：第二部分将介绍背景知识，包括历史沿革、税法修订需求以及改革动机等方面。
第三部分将详细解读最新税法变动内容，包括税率调整和范围、新增税收政策与减免措施以及纳税人权益保障措施等方面。
第四部分将进行影响分析与展望，包括企业影响评估、个人纳税者影响及优惠政策分析以及未来发展趋势展望等方面。
最后一部分将总结全文，并提出相关的建议，包括企业和个人方面的税务建议。
通过对本文整体结构的梳理，读者可以清晰了解文章内容的安排和组织，便于对相关知识点进行系统学习。
接下来我们将深入探讨第二部分的背景介绍，为读者提供更详细的资料支持。
2. 背景介绍:2.1 历史沿革税法是国家对纳税人征收和管理税收的法律依据。
随着社会经济发展和改革开放的进程，在我国历史的不同阶段，税法也经历了一系列的修订和完善。
自1949年中华人民共和国成立以来，我国的税法体系逐步形成并得到不断优化。
最早的税法是1950年颁布实施的《赋税暂行条例》。
此后，随着新中国建设和改革初期国有企业、农村集体经济组织等各类经济主体相继建立，我国陆续出台了多部相关税法，如《个人所得税暂行条例》、《企业所得税暂行条例》等。
1984年，在贯彻党的十一届三中全会精神、进行经济体制改革、实现现代化建设的背景下，我国首次颁布了现代意义上的《中华人民共和国税法》，并开始建立完整且规范的税收法律体系。
新企业所得税法及实施条例的主要变化及现实意义引言中国是一个快速发展的经济体，为了促进企业的发展和创新，继续推动经济增长，新企业所得税法及实施条例在过去的几年中经历了重大改革。
本文将重点介绍这些变化以及其在现实意义方面的影响。
1. 税率调整新企业所得税法对企业所得税税率进行了调整。
根据新法，小型微利企业适用更低的税率，鼓励企业发展和创新。
此外，新法还对高新技术企业、科技型中小企业等进行差别化的税率调整，以提供更多的税收优惠。
这一变化的现实意义在于，通过降低税率，中国政府鼓励企业将更多的资金用于研发和技术创新，促进经济的可持续发展。
2. 引入税前扣除制度新企业所得税法引入了税前扣除制度，允许企业在计算纳税所得时从营业收入中扣除合理的费用和损失。
这意味着企业可以更加合理地计算税前利润，减少了企业的税负。
税前扣除制度的实施对企业而言具有重要意义。
它降低了企业的税收负担，为企业提供了更多的资金用于发展和创新。
此外，税前扣除制度还有助于提高企业的竞争力和创新能力，通过减少企业的税收开支，提高企业的盈利能力。
3. 强化税收征管为了加强对企业所得税的征管，新企业所得税法及实施条例对稽查机关和税务机关的职权进行了明确规定。
稽查机关被授予更大的权力来进行企业所得税的审计和稽查，以防止企业逃税和偷税漏税行为的发生。
税收征管的强化对于确保企业按照法律规定纳税具有重要意义。
通过加强监督和审查，可以防止企业逃税行为的发生，增加纳税收入，确保国家财政的正常运转。
4. 优化税收优惠政策新企业所得税法进一步优化了税收优惠政策，针对不同类型的企业制定了差别化的政策。
例如，对于创业型企业、小微企业以及特定行业、地区的企业，新法提供了更多的税收优惠政策，以激励企业发展和创新。
这一变化的现实意义在于，通过优化税收优惠政策，鼓励企业发展和创新，为创新型企业提供更多的发展机会，推动经济增长。
5. 实施电子化申报和纳税服务新企业所得税法推动税务机关实施电子化申报和纳税服务，为纳税人提供更加便捷、高效的纳税服务。
税务法规更新企业所得税法修正案发布税务法规更新企业所得税法修正案发布企业所得税法修正案是指对企业所得税法进行的修改和更新。
税务法规的更新是为了适应国内外经济形势的变化，完善税收制度，促进企业的发展和国家经济的稳定。
近期，我国发布了新的企业所得税法修正案，对企业所得税的征收标准、税率等方面进行了调整。
一、新的企业所得税法修正案的背景和意义新的企业所得税法修正案的出台，是我国税收制度改革的一部分，也是为了适应当前经济形势的需要。
随着经济的快速发展，企业所得税作为国家税收的重要组成部分，需要及时进行调整，以更好地适应企业的经营需求，推动产业升级和经济增长。
该修正案的出台具有以下几个重要意义：1.调整企业所得税税率，降低企业负担。
新的修正案将对企业所得税税率进行适当下调，为企业减轻税收负担，促进企业的发展和竞争力的提升。
2.完善税收政策，促进经济发展。
修正案对企业所得税的征收标准进行了细化和明确，增加了税收优惠政策，鼓励企业加大科技创新和技术改造力度，推动经济的发展和转型升级。
3.加强税收征管，提高税收的落地效果。
新的修正案对企业所得税的征收、申报和纳税义务等方面进行了明确规定，强化税收征管，确保税收的正常征收和使用，提高税收的落地效果。
二、企业所得税法修正案的主要内容新的企业所得税法修正案主要包括以下几个方面的内容：1.税率调整。
新的修正案将对企业所得税税率进行适度下调，以减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
2.税收优惠政策的调整。
新的修正案将对税收优惠政策进行细化和明确，增加科技创新、技术改造等方面的税收优惠政策，以鼓励企业加大创新和改造力度，推动经济的发展和转型升级。
3.纳税申报和征收管理的规定。
新的修正案对企业所得税的纳税申报和征收管理进行了明确规定，加强税收征管，提高纳税人的合规意识和税收的正常征收。
4.税收征收的落地措施。
新的修正案将进一步加强税收的征收落地，对滥用税收优惠、偷逃税等违法行为进行打击，并加大税收执法力度，提高税收的落地效果。
新企业所得税法变动
新的企业所得税法由我国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，并将于2008年1月1日起施行。
新税法遵循“简税制、宽税基、低税率、严征管”的改革原则，主要考虑对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将税收减收的影响控制在可以承受的程度。
新法与目前的两个企业所得税法一样主要针对常规性条款设定了一个总的框架和概念。
很多重要的细节，包括对一些术语的定义以及对各项条款及其实施方法的解释都将留待于实施条例和其他补充性税收文件中作出详细说明。
基于此，本文主要就新税法常规条款的重大变化点从税收的各个构成要素方面进行归纳。
一、纳税人：实行“法人所得税制”，并引入“居民企业”和“非居民企业”的概念
纳税人的确定由现行内资企业“独立核算”标准转变为“法人”标准，即以法人作为基本纳税单位，不具有法人资格的分公司由其总公司汇总纳税，总公司承担纳税责任。
采用“登记注册地标准”和“实际管理机构标准”，根据纳税义务的不同，将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。
这是企业所得税领域第一次引入“居民企业”的概念。
以企业的居住地来判定企业的纳税义务是税法原则的一次重大变化，这一变化使中国的所得税制度与很多其它国家及税收协定中的基本原则趋于一致。
新税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业。
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
二、税率：法定税率由33%下降为25%，高新技术企业和小型微利企业按照税收优惠分别享受15%和20%的低税率
现行内资企业所得税税率为33%，同时实行27%、18%的两档优惠税率；外资企业所得税名义税率为33%，由于青岛属于沿海经济开放区，生产性外商投资企业享受24%的税率。
新税法实施后，内外资企业所得税法定名义税率由33%下降至25%，降低了8个百分点，但由于一些外资企业原来可以享受24%、15%的低税率优惠，从而其税率分别上升了1个百分点和10个百分点。
而对于新法公布前成立并享受低税率优惠的企业，可以在新法实施后的五年内逐步过渡到25%的税率。
非居民企业的非积极性经营所得适用20%的税率，与现行10%的预提所得税税率相比提高一倍。
对于高新技术企业和小型微利企业的税率减征属于税收优惠。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
该项政策的适用范围由高新技术园区推广至区外的所有符合条件的高新技术企业。
这对于园区外的高新技术企业而言是利好消息，其税率由33%降至15%。
符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税，这对部分原本适用于18%税率的小企业而言影响很小，而对于原本适用27%税率的中小企业而言税负降低7个百分点。
三、收入总额：引入“不征税收入”和“免税收入”的概念
收入总额的范围和实质性界定上基本没有变化，指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括不征税收入和免税收入，这是新税法首次引入上述两个概念。
不征税收入是指从企业所得税原理上讲，应永久不列为征税范围的收入范畴，具体包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
其中财政拨款是指财政部门根据法律法规等有关规定，经过预算程序对国家机关以及事业单位、社会团体、企业直接拨付的经费，而对于财政补贴和税收返还等，属于政府补助的范畴，除特殊情况外，一般应作为应税收入征税。
免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，是政府可以根据经济政策目标的需要，在一定时间免予征税，而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。
免税收入属于税收优惠。
四、扣除项目：总体上看税前扣除标准放宽
在税前扣除方面，现行政策对内资企业规定众多的定量扣除标准，如工资为每人每月1600元，公益性捐赠为应纳税所得额的3%，广告费按照行业实行分类扣除政策（比例包括2%、8%、25%和100%）；而对外资企业基本是据实扣除。
新税法统一了各项支出的扣除标准，基本遵循使企业的合理支出在税前得到有效扣除的原则，根据目前公布的资料显示，主要在工资、公益性捐赠扣除项目上作了较大调整：对实际发生的合理的工资支出很可能据实扣除；对公益性捐赠，可在其年度利润总额12％以内扣除；而包括广告费支出在内的其他扣除项目的标准将在实施条例中予以明确。
总的说来，对于内资企业而言，税前扣除的标准提高了，对于外资企业而言，有些支出项目，如公益性捐赠不再据实列支，而是规定了扣除限额。
五、税收优惠：突出产业政策导向，优惠内容、方式均发生较大的变化
现行税收优惠政策内容繁杂，方式单一，注重以纳税人所有制形式、所在区域作为减免税条件，主要采用税额式减免。
新税法整合了现行优惠政策，对不同所有制企业一视同仁，从“以区域优惠为主”转向“以产业优惠为主、区域优惠为辅”，重点关注的是基础性、环保性、创新性、公益性、发展性的产业；同时优惠方式多样化，由多采用直接减免转向间接减免，如加速折旧、加计扣除、税额抵免和减计收入等方式。
其中加速折旧适用于技术进步等的固定资产，加计扣除适用于研发费用和特殊人员的工资，税额抵免适用于怀境保护等专用设备的投资额，减计收入适用于资源综合利用企业。
主要税收优惠政策调整情况表
调整方式主要内容
扩大 1.将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围；
2.新增对购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税政策；
3.新增对创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策。
替代 1.用安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资加计扣除政策替代现行劳服企业和福利企业直接减免税政策；
2.用减计综合利用资源经营收入替代现行资源综合利用企业直接减免税政策；
3.对小型微利企业的优惠税率由20%替代两档18%和27%。
取消 1.取消生产性外资企业“两免三减半”和高新技术企业“两免”等所得税定期减免税政策；
2.取消产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策；
3.取消国产设备投资抵免和再投资退税优惠政策。
为了新旧税法的平稳过渡，新税法在附则中规定了定期减免税的过渡期安排。
对于新税法公布前设立的企业，享受定期减免税优惠的，可以在企业所得税法施行后继续享受到期满为止。
但是对于在公布日（2007年3月16日）和实施日（2008年1月1日）之间设立的企业，2007年度可以按照现行税法享受税收优惠，从2008年起，统一按新税法执行，没有过渡期。
六、特别纳税调整：加强反避税力度，完善和细化反避税措施，具有较强的可操作性
与现行税法相比，在关联交易的调整原则方面无大的变化，即遵循“独立交易原则”，但是新税法加强了对关联交易的调整力度，构建了反避税制度。
借鉴国际惯例，对防止关联方转让定价做了明确规定，同时增加了一般反避税、防范资本弱化、防范避税地避税、核定程序和对补征税款按照国务院规定加收利息等条款，强化了反避税手段，采用了国际通行的预约定价安排，有利于防范和制止避税行为，维护国家利益。
“转让定价税制”条款增加了更全面的转让定价文档要求和关联企业协助义务；“防范资本弱化”条款中规定超出标准的利息支出不得在税前扣除；“防范避税地避税”条款规定企业设立在税负较低地区的被投资企业非合理需要不作利润分配的话，其未分配利润将被视作已分配征税；明确提出对以上情况作出的纳税调整，需补征税款并加收利息。
七、征收管理：具体规定更加明确
关于企业汇总合并纳税的问题，“法人所得税制”的确立使得居民企业设立不具有法人资格的营业机构应汇总纳税的问题得以解决。
而独立企业之间除国务院另有规定，不得合并纳税。
关于汇算清缴的问题，汇缴时间由年度终了后4个月内延长到5个月内，给予企业更多的时间进行汇算清缴。
关于纳税地点的问题，新税法避免了现行内外资所得税法中出现的在所在地或者当地纳税的含糊概念，规定居民企业以企业登记注册地确定纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
