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中级会计实务笔记

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权益法--初始成本确定后还要和公允价“比”下.
初始成本 > 被投资单位可辨认净资产公允价值份额 不调整--高价买入,相当于商誉
初始成本 < 被投资单位可辨认净资产公允价值份额 要调整--低价买入,赚了
借：长期股权投资-成本
贷：盈余公积 10%
利润分配-未分配利润 90%
（2)新增部分--直接权益法核算
初始成本 < 被投资单位可辨认净资产公允价值份额 要调整--低价买入,赚了
借：长期股权投资-成本
贷：盈余公积 10%
利润分配-未分配利润 90%
②投资后，被投资单位所有者权益变动
a.损益：损益调整
b.其他：其他权益变动（资本公积）
a.损益：损益调整
借：长期股权投资-损益调整
贷：盈余公积 10%
利润分配-未分配利润90%
内部真题资料，考试必过，答案附后
一. 长期股权投资 初始计量
（一）合并形成
1. 同一控制
借：长期股权投资 A
（被合并方所有者权益账面价值之和）
资本公积-溢价/股本-溢价 （差额） A-B
盈余公积 （差额） A-B
利润分配-未分配利润 （差额） A-B
贷：投出资产，承担负债 账面价值 B
或 股本 （发行股票 面值*股数） B
贷:银行存款
3.投资者投入
借:长期股权投资 (合同约定公允价值)
贷:实收资本/股本 注册资本
资本公积-溢价(挤差)
书P58 5-4 5-5
二. 长期股权投资 后续计量
(一)成本法 书P60
>50 控制 合并形成
<20% 无控制 或 共同影响
1.投资时
借:长期股权投资
贷:相关科目
2.被投资单位宣告分配现金股利/利润
书P67 5-14
(4)被投资单位宣告分配现金股利 利润
借:应收股利
贷:长期股权投资-损益调整
长期股权投资-成本
例:1/1宣布100W 12/31资产负债表日 100W *30%=30 损益
3/1实际发放超过100W (120-100)*30%=6 成本
借:应收股利 36
贷:长期股权投资-损益调整 30
书 P57 5-3
东奥 P63 单4 / P64 例5
4. 非合并形成 <=50%
1.以现金取得
借:长期股权投资
(初始计量=投出现金/资产-公允价值+税费)
贷:现金 非现金资产 (帐面价值)
当期损益 (公允价-帐面价)
银行存款 (税费)
非现金资产应包括应收款项、存货、投资、固定资产和无形资产.其中，存货与固定资产被合称为实物资产。
虚拟资产包括待摊费用、递延资产、待处理财产损失等。实际上，它们并不是真正的资产，而是一些已经付现或发生的费用或损失，只是为了满足权责发生制和配比原则的要求或其他特殊原因，才暂时挂在账上。
当期损益（current profits and losses）
当期损益即企业在一定时期进行生产经营活动所取得的财务成果，表现为利润或亏损。通常把收入与费用的差额作为当期损益，即把企业营业收入、投资收益和营业外收入等计入当期损益的加项，而将营业成本、期间费用和营 业外支出等从当期损益中抵减出来，其余额就是当期损益。通过当期损益的核算，不仅可以反映出企业生产经营活动和管理工作的质量， 而且可以评价企业的盈利能力，是广大投资者作出正确判断和决策的重要依据。
借:盈余公积 30W*10%
利润分配-未分配利润 30W*90%
贷:长期股权投资-损益调整 30W
后期A公司按照 成本法
备注:
成本法: >50%或<=20%
权益法: 50%=<பைடு நூலகம்<20%
成本法 和 权益法的 区别:
成本法:初始计量按帐面价值,不调整帐面
权益法:初始计量按投资成本,同投资公司的所有者权益同增同减
损益类科目包括：主营业务收入、主营业务成本、主营业务支出、主营业务税金及附加、营业费用（经营费用）、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、投资收益、营业外支出、营业外收入等。
2.发行权益性证券取得
借:长期股权投资 (股权公允价值)
贷:股本 (帐面价值)
资本公积-溢价(挤差)
发行费用:
借:资本公积-溢价
长期股权投资- 成本
长期股权投资- 损益调整
长期股权投资- 其他权益变动
1.投资时
非合并形成 未达50%
借:长期股权投资-成本 (初始投资成本)
贷:相关科目
然后比较:
初始成本:被投资单位可辨认净资产公允价值份额
初始成本 > 被投资单位可辨认净资产公允价值份额 不调整--高价买入,相当于商誉
初始成本 < 被投资单位可辨认净资产公允价值份额 要调整--低价买入,赚了
贷：股本 1.00
资本公积-溢价 2.00
股票发行费：通过银行发行
借：资本公积-股本溢价 3.00
贷：银行存款 3.00
补充资料 预计负债
包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。
1.对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债
借：营业外支出
例如：
2004年A对B控股30%,采用权益法,当年B公司实现净利润100W
A公司:
借:长期股权投资-损益调整 30W
贷:投资收益 30W
2007年 A对B 控股增加到55%
采用权益法
A公司:
30%权益法 还原 成本法
2005年的投资收益则相当于07年的净利润(留存收益)
10%法定盈余公积
90%利润分配-未分配利润
贷:营业外收入
最后：原持股 和 新增股 “比” 公允价值 之和 进行综合考虑
(3)两次交易之间
被投资单位净资产公允价值变动*原持股% ① 损益，损益调整
②其他，其他权益变动
①损益
年前的
借：长期股权投资-损益调整
贷：盈余公积 10%
利润分配-未分配利润90%
本年度中间的
借：长期股权投资-损益调整
贷：投资收益
资本公积-溢价/股本-溢价 （差额） A-B
备注：
差额冲减顺序：资本公积-盈余公积-利润分配
审计费等相关费用-“管理费用”
净资产之和=所有者权益之和
书P56 5-1
2. 非同一控制
借：长期股权投资
（合并成本=投出资产承担负债的公允价值+合并费用+预计负债）
转让损溢（损失）
（投出资产，承担负债差价=账面价值-公允价值）
贷：预计负债 （预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）
2.产品质量保证产生的预计负债
借：销售费用
贷：预计负债（预计产品质量保证损失）
3.根据固定资产准则或石油天然气开采准则，
确认的由弃置义务产生的预计负债
借：固定资产 / 油气资产
贷：预计负债 （预计弃置费用）
在固定资产或油气资产的使用寿命内，
同：通过多次交易达到合并
可以参看表一 ”D5“列
2.因部分处置 原20%~50%之间--转减20%一下
以转换时账面价值作为成本法的基础
借：长期股权投资
贷：长期股权投资-成本
长期股权投资-损益调整
长期股权投资-其他权益变动
贷方：均按账面价值 有减值要扣除
书 P71 5-18
第五章 长期股权投资
第三节 共同控制经营和共同控制资产
3. 多次交易形成合并 了解原理
合并前采用成本法
15% + 40% = 55%
原始股份＋追加股份＝最终股份
成本法 ＝成本法
将＂长期股权投资＂帐面余额之和为初始计量
A B
子1 子2 子3 子4
子2+子3 合并
合并前采用权益法
30%+25%=55%
原始股份＋追加股份＝最终股份
权益法 ＝成本法
先将 权益法 还原 成本法
贷：投出资产，承担负债 账面价值
转让损溢（收益）
（投出资产，承担负债差价=账面价值-公允价值）
银行存款
预计负债
书P57 5-2
备注：合并发生费用：评估，审计，手续费等
发行股票形成 非同一控制下的合并
发行股票 差额=股本总额-发行价总额，计“资本公积-溢价”
发行费不包含在股本中
例如：
借：长期股权投资 3.00
共同控制：
①实体--长期股权投资，权益法核算
该经济活动 构成独立的 会计主体
②经营--某项经济业务 P73一
投资收益
b.其他：其他权益变动
借：长期股权投资-其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积
书P70 5-17
东奥 P73 25题
（二）权益法 转 成本法
分为：1.因“追加投资” 20%~50%之间--追加到50%以上
2.因部分处置 原20%~50%之间--转减20%一下
1.因“追加投资” 20%~50%之间--追加到50%以上
（一）成本法 转 权益法
分为 ：1.因“追加投资” 原20%以下--追加20%~50%之间
2.因部分处置 原50%以上--转减到20%~50%之间 原控制”转“重大影响
1.因“追加投资” 原20%以下--追加20%~50%之间
（1）对原持股比例 进行处理
成本法 转 权益法 初始投资成本 区别：
成本法--初始成本确定后不变 ；
按弃置费用计算确定各期应负担的 利息费用
借：财务费用
贷：预计负债 （预计弃置费用）
4.企业合并 确认的预计负债
借：有关科目
贷：预计负债
5.合同-投资位出现超额亏损，先冲“长期股权投资”科目及相关长期权益账面价值均减记至零的后下，仍然需要承担损失

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2024中级会计师考试中级会计实务个人学习笔记

2024中级会计师考试中级会计实务个人学习笔记

2024中级会计师考试中级会计实务个人学习笔记中级会计师考试是会计领域的一门重要考试，其中中级会计实务是考试的重要内容之一。

在备考过程中，我积累了一些个人学习笔记，希望能够帮助大家更好地掌握中级会计实务的知识点。

一、考试大纲在备考过程中，首先要了解考试大纲，明确考试范围和知识点。

中级会计实务的考试大纲包括十章内容，涉及会计基础、会计报表、成本会计、管理会计等领域。

其中，会计报表的编制方法是重点，需要掌握资产负债表、利润表、现金流量表等报表的编制方法和技巧。

二、知识点梳理中级会计实务的知识点繁多，需要我们进行梳理和归纳。

我认为，知识点可以分为三类：概念性的知识点、计算性的知识点和实际操作性的知识点。

对于概念性的知识点，需要我们深入理解其含义和特点，例如权益、负债、资产等；对于计算性的知识点，需要我们掌握计算方法和公式，例如现金折扣、坏账准备等；对于实际操作性的知识点，需要我们掌握实际操作的步骤和方法，例如固定资产折旧的计算等。

三、复习方法中级会计实务的复习方法也需要根据不同的知识点进行区分。

对于概念性的知识点，可以采用归纳总结的方法，将相似或相反的概念进行对比和区分；对于计算性的知识点，可以采用题海战术，多做练习题，掌握计算方法和技巧；对于实际操作性的知识点，可以采用模拟操作的方法，将理论知识与实践相结合。

四、考试技巧在考试中，掌握一些技巧可以让我们更加顺利地通过考试。

首先，要仔细审题，明确题目要求和考察的知识点；其次，要注意选项陷阱，仔细分析每个选项的正确或错误之处；最后，要掌握一些应试技巧，例如排除法、逆推法等。

总之，中级会计实务是中级会计师考试的重要内容之一，需要我们认真备考和掌握。

在备考过程中，我们需要梳理知识点，掌握复习方法和考试技巧，不断进行模拟练习和实践操作，从而提高自己的应试能力和水平。

中级《会计实务》学习笔记

中级《会计实务》学习笔记

所得税的列报(一)个别财务报表中,当期所得税资产及当期所得税负债(净额列示)1.当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”;(多交列其他流动资产)【思考问题】实际交纳的所得税100万元，应交所得税80万元;“其他流动资产”列报20万元。

2.当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定确定的应交所得税时，差额部分应当作为资产负债表中的“应交税费”项目列示。

(少交列应交税费)【思考问题】实际交纳的所得税100万元，应交所得税150万元;“应交税费”列报50万元。

(二)个别财务报表中,递延所得税资产及递延所得税负债同时满足条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。

递延资产大于负债，列资产递延负债大于资产，列负债【思考问题】递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为60万元;“递延所得税资产” 列报40万元。

【思考问题】递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为160万元;“递延所得税负债” 列报60万元。

【归纳】一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。

(三)在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销。

(合并中不能抵销)递延所得税费用(或收益)记忆窍门：负债增加，费用增加，资产增加，费用减少递延所得税负债：年末大于年初，为递延所得税费用(所得税费增加) 递延所得税负债：年末小于年初，为递延所得税收益(所得税费减少) 递延所得税资产：年末大于年初，为递延所得税收益(所得税费减少) 递延所得税资产：年末小于年初，为递延所得税费用(所得税费增加)。

2023中级会计实务学霸笔记

2023中级会计实务学霸笔记

2023中级会计实务学霸笔记一、会计制度与会计准则会计制度是指一个国家或地区在会计管理活动中所采用的基本原则、基本规定以及会计核算、报告体系等的总称。

会计准则则是在会计制度框架下为规范会计实务而制定的具体规则和规定。

在进行会计工作时，了解和遵守会计制度和会计准则是非常重要的。

1. 会计制度会计制度是制度的总称，包括会计管理制度、会计核算制度、会计报告制度等。

会计管理制度是为了规范和监督会计工作而制定的，包括会计管理原则、会计岗位职责等方面的规定。

会计核算制度是指对财务数据的收集、记录、分类、分析和汇总等核算过程的规定，包括会计科目、账户设置、核算方法等。

会计报告制度是指会计工作的结果以报表的形式进行汇报的规定，包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表的编制和披露规则。

2. 会计准则会计准则是根据会计制度所制定的具体规定。

会计准则的制定一般由会计机构或相关部门负责，如中国有中国会计准则委员会（ASBJ）负责制定会计准则。

会计准则的重要性在于为会计人员提供了明确的操作指南，使其在会计处理过程中能够遵循一定的规则，保证财务数据的真实性和准确性。

二、会计核算基础在进行会计核算工作之前，需要了解会计核算的基础知识，包括会计要素、会计等式和会计记账方法等。

1. 会计要素会计要素是构成财务报表的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用五个要素。

资产是公司拥有的各种有形和无形的资源，负债是公司所承担的各种债务和义务，所有者权益是公司所有者对资产的权益部分，收入是公司在经营活动中形成的各种经济利益，费用是公司在经营活动中消耗的各种资源。

2. 会计等式会计等式是会计核算的基本原理，即资产等于负债加所有者权益。

这意味着一个企业的资产总值等于其负债总额加上所有者权益的总额。

3. 会计记账方法会计记账方法是记录和处理会计事项的操作方式。

常用的会计记账方法包括借贷记账法和现金记账法。

借贷记账法是指每笔会计事项都同时进行借方和贷方的记录，保证会计等式一直保持平衡。

中级会计实务章节笔记

中级会计实务章节笔记

中级会计实务章节笔记一、第一章：总论1. 会计的定义和职能会计呢，就像是企业的大管家，管着钱啊、物啊、账啊这些东西。

它有两个基本职能，一个是核算，就是把企业发生的那些事儿都记下来，像今天卖了多少货，花了多少钱这些。

另一个是监督，就好比是一个监督者，看看前面记的那些账有没有问题，有没有人乱花钱之类的。

2. 会计对象和会计要素会计对象就是会计要管的那些东西，其实就是企业的资金运动啦。

会计要素就包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

资产就是企业拥有的那些能赚钱或者有用的东西，像厂房、机器设备之类的。

负债呢，就是企业欠别人的钱，比如说欠银行的贷款。

所有者权益就是企业的老板们对企业资产享有的权益，简单说就是资产减去负债剩下的那部分。

收入就是企业卖东西或者提供服务赚的钱，费用就是为了赚钱花出去的钱，利润就是收入减去费用后的结果。

二、第二章：存货1. 存货的定义和范围存货就是企业为了卖或者生产产品而持有的东西。

像超市里那些准备卖给顾客的商品就是存货，还有工厂里的原材料，用来生产产品的，也是存货。

但是要注意哦，那些为了建造固定资产而购买的材料就不是存货啦，因为它们是用来盖房子或者造机器的，不是用来卖的。

2. 存货的初始计量存货的初始计量就是刚买回来或者生产出来的时候怎么算它的值。

如果是外购的存货，成本包括买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费等等。

要是自己生产的存货呢，成本就包括原材料、人工还有制造费用这些。

比如说一个工厂生产一个杯子，买原材料花了1元，工人加工的工资是0.5元，制造费用平摊下来是0.3元，那这个杯子的初始成本就是1 + 0.5+0.3 = 1.8元啦。

三、第三章：固定资产1. 固定资产的定义和确认条件固定资产是企业为了生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

比如说企业的厂房、机器设备这些。

确认条件有两个，一个是和该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，另一个是该固定资产的成本能够可靠地计量。