最新期中处置子公司的合并处理讲解学习

处置子公司合并报表处理处置子公司合并报表处理子公司合并报表处理是指在财务报表编制中，将多个子公司的财务报表合并成一个整体的报表。

通常情况下，母公司会通过合并报表来展示其整体的财务状况，从而更好地了解公司的运营情况和财务状况，为公司的决策提供更加准确和完整的信息。

在合并报表的处理中，需要注意以下几点：1.选择合并方法。

在合并报表处理中，可以选择采用股权法、全面控制法或联营企业法等多种合并方法。

母公司需要根据实际情况选择最合适的合并方法。

2.消除内部交易。

在多个子公司之间可能存在内部交易，如债权、债务、股权等。

在合并报表处理中，需要将这些内部交易消除，避免重复计算。

3.统一会计政策。

不同的子公司可能会采用不同的会计政策，因此需要将它们的会计政策进行统一，以确保报表的准确性和可比性。

4.调整口径和核算方法。

在不同的子公司中，可能会存在不同的调整口径和核算方法。

在合并报表处理中，需要将这些差异进行调整，确保报表的统一和准确。

5.确定合并报表的范围。

母公司需要根据实际情况，确定合并报表的范围，包括哪些子公司和业务范围，以便更加准确地反映公司整体的财务状况。

6.重视内部控制。

在合并报表处理中，需要重视内部控制，确保数据的准确性和可靠性。

母公司应该建立有效的内部控制体系，包括财务管控、信息系统、风险管理等方面，以确保财务报表的准确性和可信度。

总之，子公司合并报表处理是一项复杂的工作，需要母公司有专业的财务人员和合适的财务管理系统，确保合并报表的准确性和可靠性。

母公司应该重视这一工作，及时处理和公布财务报表，为公司的决策提供准确和完整的信息。

四个分录，帮你搞定新设子公司的合并抵消01引言今天，我们就开始来展开具体的合并抵消了。

刚开始，我们以最为简单的新设子公司的合并抵消为主题，来展开实务中的连续抵消。

等把这个情形掌握并融会贯通后，再来处理其他的合并，我们也不会感到无从下手了。

02举例说明我们用一个简单的例子来说明：2020年5月，A公司新设一家子公司B，持股比例为100%，出资金额为100万元。

2020年6-12月，子公司B的净利润为40万元，按10%计提盈余公积4万元，并分红10万元。

假设我们现在要编制2020年末的合并报表（选择好基准日），当我们做好A公司试算、B公司试算，以及A+B的合并试算后，在合并试算中，我们就要做下述的抵消分录了：分录一：借：实收资本 100盈余公积 4投资收益 10贷：长期股权投资 100利润分配-提取盈余公积 4利润分配-应付股利 10采用上述的合并抵消分录，我们就把权益和相关损益都抵消干净了。

这个合并也就做好了。

等到2021年末，如果A对B的权益没有发生任何的变化，同时，子公司2021年度计提盈余公积6万元，分红15万元。

那么连续合并抵消的分录应为：分录二：借：实收资本 100盈余公积 10投资收益 15贷：长期股权投资 100利润分配-提取盈余公积 6利润分配-应付股利 15年初未分配利润 4（10+4-10）就这样，每年滚动下去。

这样的调整分录，是大多数人都可以handle的。

03存在少数股的情况实务中的大部分合并，都是存在少数股的。

我们要知道，一个公司的权益，必定由“多数股”和”少数股”共同享有。

因此多数股权益+少数股权益=公司的净资产，这是一个恒等式。

但多数股和少数股是否是按持股比例享有，那就不一定了。

我们将上述的例子，加上一个少数股比例：2020年5月，A公司新设一家子公司B，持股比例为80%，出资金额为80万元。

合作方C公司持股比例为20%，出资金额为20万元。

2020年6-12月，子公司B的净利润为40万元，按10%计提盈余公积4万元，并分红10万元（按持股比例分配）。

合并报表处置子公司的会计处理随着企业的发展壮大，为了扩大业务规模或实现战略转型，往往需要进行子公司的合并。

合并报表是指将母公司与其子公司的财务数据合并在一起进行报告的一种会计处理方式。

在合并报表过程中，处置子公司是一个重要的环节，需要进行相应的会计处理。

合并报表处置子公司的会计处理主要包括以下几个步骤：1. 计算处置子公司前的合并报表数据在进行子公司的处置之前，首先需要计算出处置子公司前的合并报表数据。

合并报表是将母公司与其子公司的财务数据合并在一起进行报告，因此需要将子公司的财务数据纳入合并报表中。

这包括子公司的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等。

2. 确定处置方式处置子公司的方式有多种，包括出售、注销、分立等。

在决定处置子公司的方式时，需要考虑多方面因素，如市场需求、盈利能力、战略规划等。

不同的处置方式会对会计处理造成不同的影响，因此需要在会计处理中进行相应的调整。

3. 处置子公司的会计处理根据确定的处置方式，进行相应的会计处理。

以出售子公司为例，当出售子公司时，需要将子公司的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等进行调整。

具体的会计处理包括将子公司的资产负债表中的相关科目进行调整，将子公司的收入、成本、费用等项目进行调整。

4. 计算处置子公司后的合并报表数据在进行子公司的处置之后，需要计算出处置子公司后的合并报表数据。

合并报表是将母公司与其子公司的财务数据合并在一起进行报告，因此需要将处置子公司后的财务数据纳入合并报表中。

这包括处置子公司后的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等。

5. 编制合并报表根据计算得到的处置子公司后的合并报表数据，编制合并报表。

合并报表是将母公司与其子公司的财务数据合并在一起进行报告，以反映整个集团的财务状况和经营成果。

合并报表需要按照一定的格式和规定进行编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

6. 披露合并报表编制完成合并报表后，需要进行相应的披露。

将子公司处置年初至处置日的利润表及利润分配表、现金流量表主附表数据并入合并报表工作底稿，当子公司存在少数股东的情况下，编制如下抵销分录即可：（1）母公司个别报表上体现的处置子公司投资收益不等于合并报表层面确认的投资收益。

在合并工作底稿中原渠道冲回母公司个别报表上体现的处置子公司投资收益：借：货币资金（负数冲回）贷：长期股权投资—子公司（负数冲回）投资收益（负数冲回）（2）合并报表层面将母公司对被处置子公司的长期股权投资模拟权益法调整借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益年初未分配利润（3）合并报表层面将母公司对被处置子公司的长期股权投资模拟权益法调整确认的投资收益与子公司的利润分配进行抵销:借：投资收益少数股东损益年初未分配利润贷：未分配利润（4）在合并报表层面按照权益法持续计量的结果，确认处置子公司的投资收益:借：货币资金贷：长期股权投资-成本-损益调整投资收益案例：2015年1月投资子公司成本100万，持股比例80%，子公司2015年度净利润100万，2016年1-5月净利润50万，2016年6月1日处置，处置价款300万；假设母公司2015账面净利润为0，2016年1-5月账面净利润为处置子公司投资收益200万。

根据以上分析，抵消分录如下：（1）借：货币资金 -300贷：长期股权投资—子公司 -100投资收益 -200借：长期股权投资—子公司 120贷：投资收益 40年初未分配利润 80借：投资收益 40少数股东损益 10年初未分配利润 100贷：未分配利润 150借：货币资金 300贷：长期股权投资-成本 100-损益调整 120投资收益 80以上红色字体对冲后，简化版抵消分录:（1）借：投资收益 100×80%=80万贷：年初未分配利润 80万（2）借：投资收益 50×80%=40万少数股东损益 10万年初未分配利润 100万贷：未分配利润 150万(3)母公司2016年6月1日个体账面净利润=300-100=200万合并层面母公司2016年6月1日净利润=期初合并净利润100×80%=80万+本期母公司个体投资收益200万+本期子公司投资收益50×80%-合并抵消投资收益（80万+40万）=200万，两者结果一致；（4）合并层面投资收益=200-80-40=80万或者合并报表层面体现的处置损益等于处置价款减去处置日享有的子公司净资产份额=300-（100/80%+100+50）×80%=80万，两者结果一致；。

处置子公司合并报表案例咱来唠唠处置子公司合并报表这个事儿哈。

比如说，有个大公司叫甲公司，旗下有个小跟班子公司乙。

一、处置前的合并报表情况。

在没处置乙子公司之前呢，合并报表就像是把甲和乙当成一个大家庭算账。

甲公司自己有资产、负债、收入啥的，乙公司也有。

合并的时候呢，就把乙公司的资产、负债统统加进来（当然这里面还有些特殊的抵消处理，不过先简单这么理解）。

就好比甲公司说：“你乙是我小弟，咱的钱啊、欠的债啊都放一块儿算。

”收入也是，乙公司赚的钱也要算到这个大家庭的总收入里。

二、处置子公司这一动作。

突然有一天，甲公司觉得乙子公司有点拖后腿或者有其他打算，就决定把乙给处置了，可能是卖掉了或者其他方式。

这就像把这个小弟给赶出家门了。

三、处置当期合并报表的调整。

1. 资产负债表。

要把乙公司的资产和负债从合并报表里剔除。

这就像是从大家庭的账本里把乙的那部分单独划掉。

但是呢，这里有个小复杂的地方。

如果处置的价格和乙公司在甲公司合并报表里的净资产价值不一样，就会产生处置损益。

比如说，乙公司在合并报表里净资产值100万，甲公司卖了120万，那甲公司就赚了20万，这个20万要在合并报表里体现出来呢。

2. 利润表。

在处置当期的利润表中，乙公司从处置日开始就不能再把它的收入和费用合并进来了。

而且刚才说的那个处置损益也要反映在利润表中。

就好比乙走了之后，它以后的事儿就和这个大家庭没关系了，但是处置它这件事赚了还是赔了得在利润表里说清楚。

四、处置后的合并报表。

处置完乙子公司后，以后的合并报表就轻松多啦，就只剩下甲公司自己的情况，再加上和其他剩下子公司（如果有的话）的合并处理。

就像这个大家庭少了一个成员，账本也就不用再记他的事儿了，重新回归到比较简单的状态啦。

你看，处置子公司合并报表大概就是这么个有趣（或者说有点小复杂）的过程呢。

【4-18】这个例题是非常典型的，关于丧失控制权处置子公司最重要的是掌握合并报表中合并处置损益的计算公式，能够利用公式计算出合并报表中的合并处置损益金额。

个别报表中的处理比较容易理解，这里就不给大家介绍了。

咱们今天主要来看合并报表中的分录：①对剩余股权按丧失控制权日的公允价值重新计量的调整借：长期股权投资 3 200 000贷：长期股权投资（6 750 000 ×40%）2 700 000投资收益 500 000【解释】因为合并报表中视为将全部100%的股权处置了，剩余40%股权的公允价值是320万元，然后再按照公允价值将40%的股权买回来：具体处理是：借：银行存款 3 200 000贷：长期股权投资 2 700 000投资收益500 000借：长期股权投资 3 200 000贷：银行存款 3 200 000综合两笔分录就是教材上的处理。

②对个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整借：投资收益（500 000×60%）300 000贷：未分配利润 300 000【解释】合并报表中首先对处置部分60%的股权进行权益法的调整：借：长期股权投资（500 000×60%）300 000贷：未分配利润（500 000×60%）300 000处置60%股权时，因为合并报表中经过权益法调整之后调增了长期股权投资的账面价值，那么对于处置部分60%股权在个别报表中实际上是多确认了一部分投资收益的，所以合并报表中需要调减投资收益：借：投资收益（500 000×60%）300 000贷：长期股权投资（500 000×60%）300 000综合两笔分录就是教材上的处理。

③从资本公积转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益10万元，重分类转入投资收益：借：资本公积—其他资本公积100 000（250 000 ×40%）贷：投资收益 100 000【解释】因为合并报表中视为将40%的股权也处置了，所以需要将其他综合收益转入投资收益。

报告期内处置⼦公司的合并报表会计处理的两种⽅案例解⼯作研究□借：长期股权投资225有针对这种情况的统⼀解决思路及⽅法。

本⽂对此提出了两少数股东损益50种会计处理⽅案，两种⽅案的处理思路稍微不同，但是处理年初未分配利润450结果⼀致，达到了异曲同⼯的效果。

贷：未分配利润650⽅案⼀的解决思路基本上沿袭了按传统的权益调整法资本公积75编制合并报表的思路。

⾸先，调整被处置⼦公司本期的各单2.合并报表层⾯集团调整由对被处置⼦公司长期股权体报表，使各报表的项⽬关系勾稽⼀致。

然后，站在合并报表投资账⾯价值的调整导致的处置损益。

其调整分录如下：层⾯，还原母公司按照投资⽐例享有的被处置⼦公司以前年借：投资收益975度的留存收益，同时抵销母公司单体报表上按照成本法重复贷：长期股权投资975确认的处置⼦公司股权的损益。

同理，由于被处置⼦公司的3.合并报表层⾯母公司将被处置⼦公司已经实现的资当期损益已经包括在本期的合并利润表中，因此在合并报表本公积转⼊投资收益。

其调整分录如下：层⾯需要抵销当期母公司单体报表对于处置⼦公司重复确借：资本公积450认的此部分损益，同时还应计提少数股东损益、还原未分配贷：投资收益450利润。

⽅案⼆的解决思路为暂不调整⽤来合并的被处置⼦公表7⽅案⼆报告期的合并报表抵销情况单位：万元司单体报表的不勾稽关系。

先⽤权益法调整集团公司在合并项⽬甲公司A公司抵销情况合并后报表层⾯对被处置⼦公司的长期股权投资账⾯价值，即：按资产1300013000母公司投资⽐例享有被处置⼦公司的账⾯净资产价值重新负债40004000确认其长期股权投资账⾯价值，其中补充会计调整分录中使净资产90009000⽤“未分配利润”科⽬，由于该科⽬是结算会计科⽬⽽⾮具体其中：实收资本30003000资本公积10001000核算会计科⽬，保证了合并报表由开始不勾稽变成勾稽⼀盈余公积500500致。

由于被处置⼦公司的累计留存收益及引起其账⾯净值变未分配利润45004500动的其他因素都已经体现在合并报表层⾯，所以集团层⾯处负债和所有者权益合计25009000置⼦公司时，应按调整后的长期股权投资账⾯价值确认处置少数股东权益损益，即抵销母公司按成本法核算该长期股权投资处置时重净利润2500200-5252175复确认的那部分损益，同时要将被处置⼦公司已经实现的净归属于母公司的净利润2500200-5752125损益及利润分配影响以外的其他所有者权益变动结转⾄投少数股东损益5050资收益。

处置子公司的合并处理思路引言：在企业运营过程中，由于市场环境、经营策略调整等原因，有时需要对子公司进行合并处理。

合并子公司可以实现资源整合、降低运营成本、提升企业整体竞争力等目标。

然而，合并子公司是一个复杂而敏感的过程，需要制定合理的合并处理思路和方案，以确保合并的顺利进行。

本文将从以下几个方面介绍处置子公司的合并处理思路。

一、明确合并目标和战略定位在合并子公司之前，企业应该明确合并的目标和战略定位。

合并的目标可以是增强企业核心竞争力、拓展市场份额、提升经营效率等。

战略定位是指合并后的子公司在企业整体发展中的角色和定位。

明确合并目标和战略定位可以为后续的合并处理提供指导和依据。

二、进行综合评估和风险分析在决定合并处理子公司之前，企业应对子公司进行综合评估和风险分析，以了解子公司的财务状况、经营能力、市场前景等情况。

综合评估可以考虑财务指标、市场份额、竞争力等方面的数据，以评估子公司的价值和潜在风险。

风险分析可以帮助企业预判合并过程中可能遇到的问题和挑战，有针对性地制定应对措施。

三、制定合并处理方案在明确合并目标和风险分析的基础上，企业需要制定合并处理方案。

合并处理方案包括合并前的准备工作、合并过程的具体步骤、合并后的资源整合和管理等内容。

合并前的准备工作可以包括制定合并计划、明确合并时间表、成立合并工作组等。

合并过程的具体步骤可以包括尽职调查、合并协议签署、合并结构设计、人员安置等。

资源整合和管理是合并处理的核心内容，包括人力资源整合、财务管理整合、业务流程整合等方面。

四、沟通与协调合并处理子公司需要进行充分的沟通与协调工作。

沟通与协调可以分为内部沟通和外部沟通。

内部沟通主要是指与企业内部相关部门和员工的沟通，包括向员工解释合并的目的和影响、安抚员工情绪、明确工作安排等。

外部沟通主要是指与合并对象、股东、供应商、客户等外部利益相关方的沟通，包括与合并对象商讨合并细节、与股东解释合并的理由和效益、与供应商、客户沟通合并后的合作计划等。

子公司处置后合并报表层面的会计处理原则在合并报表中，当子公司被出售、合并、收购或处置时，需要对该子公司进行会计处理。

子公司处置后的会计处理主要包括以下几个方面：1.资产和负债的处理：在子公司处置后，其资产和负债需要从合并报表中剔除。

具体而言，处置子公司的资产和负债应根据其实际交易价格进行计量，计入资产或负债的损益中。

同时，还需要将与该子公司相关的所有权益项目进行调整，以反映处置后的实际情况。

2.收入和费用的处理：处置子公司可能会导致一系列收入和费用的变动。

根据国际财务报告准则（IFRS），处置子公司的收入和费用应根据交易的实质进行确认。

一般来说，处置子公司所涉及的收入和费用应当在合并报表中单独列示，并与其他项目区分开来。

3.处置收益或损失的处理：处置子公司可能会产生处置收益或处置损失。

处置收益是指通过处置子公司所获得的超过其账面价值的金额，而处置损失则是指通过处置子公司所产生的低于其账面价值的金额。

根据IFRS的规定，处置收益或损失应当在合并报表中单独列示，并在合并报表的损益表中进行披露。

4.合并报表的调整：在子公司处置后，还需要对合并报表进行相应的调整，以确保报表的真实、准确和可比性。

调整的内容包括剔除处置子公司的相关项目、调整与处置子公司相关的所有权益项目、调整与处置子公司相关的收入和费用、调整与处置子公司相关的处置收益或处置损失等。

总结起来，子公司处置后合并报表层面的会计处理原则主要包括对资产和负债的处理、对收入和费用的处理、对处置收益或损失的处理以及对合并报表的调整。

这些处理原则的目的是确保合并报表的真实、准确和可比性，为相关用户提供准确的财务信息。

同时，需要根据IFRS的规定进行会计处理，以确保财务报表的合规性和规范性。

合并报表实务-处置子公司的处理之前讲解了合并报表实务处理技巧，本文试图单独讲解处置子公司在合并报表编制过程中的技巧。

案例背景：A公司自20X7年1月1日出资100万设立B公司，持股100%。

B公司20X7年实现净利润70万元，无其他综合收益，无所有者权益的其他变动。

20X8年6月末，A公司与无关联关系的C签订股权转让协议，以130万元的金额转让B公司60%的股权，股权转让完成后A 公司持有40%的B公司股权，在B的董事会等决策机构派驻代表，但不能控制B公司的董事会等决策机构。

20X8年1-6月B公司实现净利润30万，其他两家公司无业务。

该股权转让于20X8年6月底即完成工商变更登记。

A公司20X7年实现净利润50万元B公司20X7年实现净利润70万元B公司20X8年1-6月实现净利润30万元首先我们看2017年末合并报表的编制然后编制抵消分录借：实收资本110首先因为处置B公司股权，A公司单家账面确认两个东西1、处置收益60%B的股权的投资成本60万与收到的对价130万之间差异70万确认为投资收益2、剩余股权权益法追溯调整40%B的股权20X7年70*40%=28万，计入期初未分配利润，20X8年1-6月30*40%=12万，计入当期投资收益。

长期股权投资期末金额40+28+12=80万但是合并报表中需要把B公司1-6月的利润表纳入合并，直接做20X8年6月末的合并，由于B公司已经不需要合并资产负债表，所有资产负债表与利润表的天然关联被割裂。

只能换个思路做合并，假设A公司尚未处置B公司，编制合并报表，实务中只需要在A公司的单在合并完的报表中将B公司的净资产（资产-负债）与对价，剩余股权的公允价值进行处理。

本案例中B公司净资产200万元，对价130万，剩余股权价值为80万（采用的净资产占比金额），所以合并报表中体现的处置收益为130+80-200=10万元（准则中合并报表的处理条文），处置那列货币资金等于130-200（B公司账面净资产）=-70，长期股权投资=80，收入=投资收益-10。

处置子公司合并抵消如何处理
请问：我们公司处置了一家控股子公司甲（70%）给乙公司，合同协议这么规定的，我们公司对甲公司的长期股权投资成本为100万元，乙公司同意以80万元受让。

那么在合并层面该如何做账？
回复如下：
专家回复：根据你描述的情况，这个过程是不是这样的，将持股比例为70%的子公司（投资成本为100万）以80万元的价格转让，如果是这样的话，你公司已经不在持股，不需纳入合并范围。

另一种情况：你公司将原投资100万（100%持股）公司转让70%的股份，转让价格为80万，此时该公司仍为你公司的子公司。

持股比例为30%。

对于合并报表的范围，会计准则有着明确的规定，规定合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。

从会计的角度来说，是否纳入合并报表范围不是看持股比例而是看是否实际控制，换句话说，如果持股比例超过50%但是对投资企业没有控制权也不能合并报表，而如果持股比例只有30%没有控制权不纳入合并报表。

专家分析：下面研究股权转让的账务处理。

1、按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

需要抵销吗？该如何抵销？利润分配表中需要反映该“处置子公司所减少的净资产”吗？回：被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围，相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。

这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。

2、我现在也遇到相似的问题，再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。

我也碰到这种实务.母公司和合并报表各按各的编制,没有存在未分配利润无法衔接的问题.回：不应存在勾稽不平的问题。

例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300（假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250；合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。

差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。

所以，相当于此时的合并抵销分录是：借：投资收益——股权投资处置收益 200贷：年初未分配利润200期末未分配利润仍然是平衡的。

3、还是不明白陈版，不是说合并资产负债表不改变期初数吗，那你这么做就是影响期初未分配利润了啊，比如我花了100万投资了一个公司，当年我公司没盈利，子公司盈利了100万，那么年底合并报表未分配利润是100万把(假设我这个母公司一直没盈利）。

本年6月份出售，子公司1-5月盈利了100万，我是按300万出售的，您看我当年的母公司损益表位200万，而子公司本年利润表是100万，那么到6月我合并报表时没有子公司了，我母公司的未分配利润为200（就是我出售子公司盈利的200万），您说我怎么做抵消分录来达到这个效果回：合并报表层面本年度的净利润应为100万（即子公司处置前净利润100万。

1、按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

需要抵销吗？该如何抵销？利润分配表中需要反映该“处置子公司所减少的净资产”吗？回：被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围，相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。

这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。

2、我现在也遇到相似的问题，再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。

我也碰到这种实务.母公司和合并报表各按各的编制,没有存在未分配利润无法衔接的问题.回：不应存在勾稽不平的问题。

例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300（假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250；合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。

差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。

所以，相当于此时的合并抵销分录是：借：投资收益——股权投资处置收益 200贷：年初未分配利润200期末未分配利润仍然是平衡的。

3、还是不明白陈版，不是说合并资产负债表不改变期初数吗，那你这么做就是影响期初未分配利润了啊，比如我花了100万投资了一个公司，当年我公司没盈利，子公司盈利了100万，那么年底合并报表未分配利润是100万把(假设我这个母公司一直没盈利）。

本年6月份出售，子公司1-5月盈利了100万，我是按300万出售的，您看我当年的母公司损益表位200万，而子公司本年利润表是100万，那么到6月我合并报表时没有子公司了，我母公司的未分配利润为200（就是我出售子公司盈利的200万），您说我怎么做抵消分录来达到这个效果回：合并报表层面本年度的净利润应为100万（即子公司处置前净利润100万。

处置子公司时合并报表的会计处理一.通过多次交易分步实现的企业合并对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。

二、企业因处置部分股权投资丧失了对原有子公司的控制权合并财务报表1.对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。

处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。

比如：成本法转为权益法合并报表的处理①对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。

借：长期股权投资—成本贷：长期股权投资投资收益②对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整（对于出售部分个别报表确认为投资收益，在合并报表中将这部分由投资收益转为未分配利润）借：投资收益贷：未分配利润（出售部分应享有的被投资方净利润）③从资本公积转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类转入投资收益（对于剩余股权个别报表中并未作处理，要故要将这部分中的其他权益变动记入投资收益）借：资本公积（剩余部分应享有的被投资方其他权益变动）贷：投资收益三、不丧失控制权处置子公司的处理合并财务报表①出售股权交易日，出售股权取得的价款与所处置股权相对应被投资单位净资产之间的差额应当调整合并资产负债表中的资本公积。

（这部分个别报表中确认了投资收益，在合并报表转为资本公积）借：投资收益贷：资本公积②剩余股权投资的调整分录：借：长期股权投资（持有期间被投资单位实现调整后的净利润*剩余持股比例+持有期间被投资单位其他权益变动*剩余持股比例+个别报表中处置的商誉）投资收益（倒挤出原个别报表中确认的投资收益与合并报表中已抵销的投资收益）贷：未分配利润（持有期间被投资单位实现调整后的净利润*原持股比例）资本公积—其他资本公积（持有期间被投资单位其他权益变动*原持股比例）四、购买子公司少数股权的处理在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日开始持续计算的金额反映。

子公司处置合并报表层面会计处理示例文章篇一：《子公司处置合并报表层面会计处理：我的理解之旅》嗨，小伙伴们！今天我想跟你们聊聊一个超级有趣的会计知识，那就是子公司处置在合并报表层面的会计处理。

你们可别一听“会计处理”就觉得无聊哦，这就像一场奇妙的数字冒险呢！我第一次接触到这个概念的时候，那真是一头雾水。

就好像突然闯进了一个满是神秘符号和数字的迷宫。

我去问爸爸，爸爸可是我们家的“会计小能手”呢。

我对爸爸说：“爸爸，子公司处置在合并报表里是怎么个事儿啊？我完全搞不懂。

”爸爸笑着说：“孩子啊，你可以把这个子公司想象成一个小宝藏盒。

这个宝藏盒原来是在我们这个大宝藏家族（合并报表）里的。

当要处置这个子公司的时候，就像是要把这个小宝藏盒送人或者卖掉啦。

”我眼睛一下子就亮了，感觉好像有点懂了。

那在合并报表层面，到底要做些什么会计处理呢？当我们处置子公司的时候，我们得先确定处置的价格。

这个价格就像是这个小宝藏盒在市场上能卖出去的价钱。

如果这个价格比我们在合并报表里算出来的这个子公司的账面价值高呢？哇，那可就像我们捡到了意外之财一样，这就是产生了处置收益啦。

那要是价格比账面价值低呢？哎，就有点像我们做了一笔亏本的买卖，这就是处置损失咯。

我又去问我的小伙伴小明，我跟他说：“小明，你知道吗？子公司处置在合并报表里，处置价格和账面价值不一样的时候就会有收益或者损失呢。

”小明挠挠头说：“啥是账面价值啊？”我就跟他解释：“账面价值就像是这个小宝藏盒在我们自己心里估算的价值呀。

这个价值是我们根据这个子公司的各种资产、负债算出来的。

比如说，这个子公司有好多房子（固定资产），有欠别人的钱（负债），还有自己的钱（所有者权益），把这些都算清楚了，就是账面价值啦。

”在合并报表层面，还有一个很重要的东西就是要对以前年度的累计收益或者损失进行调整。

这就好比是我们之前和这个小宝藏盒之间有一些老账要算清楚。

如果以前我们在这个子公司里有未实现的内部交易利润或者损失，在处置的时候就得把这些账给平了。

处置子公司合并报表处理案例下面就给你讲个处置子公司合并报表处理的案例哈。

比如说啊，有个大公司叫甲公司，旗下有个子公司叫乙公司。

甲公司呢，一直把乙公司纳入合并报表范围，就像老母鸡带着小鸡一样，都算在自己的“大家庭”财务状况里。

一、处置之前的情况。

1. 资产和负债。

在合并报表的时候啊，甲公司会把乙公司的资产和负债都按照一定的规则合并进来。

就好比把乙公司的所有家当，包括房子（固定资产）、欠别人的钱（负债）之类的，都放到甲公司这个大篮子里。

比如说乙公司有100万的固定资产，50万的负债。

甲公司自己有300万的固定资产，150万的负债。

那在合并报表里，固定资产就是100 + 300 = 400万，负债就是50+150 = 200万。

2. 权益部分。

乙公司的所有者权益，像股东投进去的钱（实收资本）、公司赚的钱（留存收益）这些，也要合并进来。

假设乙公司的所有者权益是30万，甲公司自己的是200万，那合并报表里所有者权益就是30+200 = 230万。

这里面还有个少数股东权益的事儿。

要是甲公司不是100%持股乙公司，比如说只持有80%，那乙公司还有20%是其他股东的。

这20%对应的权益部分，在合并报表里就要单独列出来叫少数股东权益。

如果乙公司所有者权益是30万，那少数股东权益就是30×20% = 6万。

二、处置子公司的时候。

1. 出售全部股权。

有一天，甲公司打算把乙公司给卖了，卖了个好价钱，比如说卖了150万。

首先呢，甲公司要把乙公司的资产、负债、权益都从合并报表里剔除出去。

这就像从大篮子里把乙公司的东西都拿走。

在甲公司个别报表里，甲公司要确认这笔处置的收益。

甲公司对乙公司的长期股权投资假设是100万（当初投进去的钱之类的成本），那处置收益就是150 100 = 50万。

在合并报表里就有点复杂啦。

合并报表层面，处置收益可不是简单这么算的。

因为之前在合并报表里，乙公司的资产和负债是按照甲公司的合并规则来算的，可能存在一些内部的调整。

1、按照新企业会计准则的规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

需要抵销吗？该如何抵销？利润分配表中需要反映该处置子公司所减少的净资产”吗？回：被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围，相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。

这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。

2、我现在也遇到相似的问题，再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润，钩稽关系不平的。

我也碰到这种实务•母公司和合并报表各按各的编制，没有存在未分配利润无法衔接的问题•回：不应存在勾稽不平的问题。

例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300 （假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250 ;合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。

差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。

所以，相当于此时的合并抵销分录是：借：投资收益一一股权投资处置收益200贷：年初未分配利润200期末未分配利润仍然是平衡的。

3、还是不明白陈版，不是说合并资产负债表不改变期初数吗，那你这么做就是影响期初未分配利润了啊，比如我花了100万投资了一个公司，当年我公司没盈利，子公司盈利了100万，那么年底合并报表未分配利润是100万把（假设我这个母公司一直没盈利）。

本年6月份出售，子公司1-5月盈利了100万，我是按300万出售的，您看我当年的母公司损益表位200万，而子公司本年利润表是100万，那么到6月我合并报表时没有子公司了，我母公司的未分配利润为200 （就是我出售子公司盈利的200万），您说我怎么做抵消分录来达到这个效果回:合并报表层面本年度的净利润应为100万（即子公司处置前净利润100万。

合并范围内处置子公司的账务处理流程
嘿，朋友们！今天咱就来讲讲合并范围内处置子公司的账务处理流程，这可真不是件简单事儿啊！
想象一下，就好像你有一堆玩具，其中有个不太喜欢了，你要把它处理掉。

这和处置子公司有点像呢。

比如说，公司 A 决定卖掉它旗下的子公司X。

首先啊，咱得确定处置的日期吧，就像决定啥时候把那个玩具给别人呀。

然后，要对这个子公司的资产、负债啥的进行评估，哎呀，这可不能马虎，就跟你得清楚那个玩具值多少钱一样。

接下来呢，哎呀呀，可重要啦！得把和这个子公司相关的账务好好整理
一番。

比如子公司 X 之前欠的钱，或者别人欠它的钱，都得搞清楚咯。

这
就好比玩具还带着点小配件，都得收齐了呀，不能落下。

还有呢，别忘了把处置的收益或者损失算清楚呀。

卖多了钱就是赚了，
卖少了那不就亏了嘛，这不是明摆着的嘛！“哎呀，这一点可得整明白呀，不然不就亏大啦！”这时候财务人员小张就会喊起来。

处理完这些，还得在账上做好记录。

告诉大家这个子公司已经不属于我们啦，就像你跟小伙伴说那个玩具已经不在你这儿了一样。

在这个过程中，每一步都得小心谨慎，不能出一点差错。

就好似走钢丝一样，得稳稳当当的。

不然，那后果可不堪设想呀！
我觉得啊，合并范围内处置子公司的账务处理流程真的很重要，得认真对待，马虎不得！只有这样，才能保证公司的账务清晰准确，让公司的运营更加顺畅呀！。

不丧失控制权处置子公司合并报表原理不丧失控制权处置子公司合并报表原理1. 引言合并报表是指将母公司与其控制的子公司的财务报表进行整合，以反映整个集团的财务状况和经营业绩。

在合并报表中，我们需要考虑的一个重要问题就是如何处理子公司的处置，即当母公司不再控制子公司时，如何调整合并报表。

本文将详细介绍不丧失控制权处置子公司合并报表的原理。

2. 不丧失控制权处置子公司的概念不丧失控制权处置子公司是指母公司将其对子公司的控制权进行部分或完全的转让，但仍保留对子公司的控制。

这种情况下，母公司需要调整合并报表，以反映子公司的净资产和净利润不再属于母公司所有的情况。

3. 不丧失控制权处置子公司的处理方法公允价值法公允价值法是一种按市场价格计量金融资产或金融负债的方法。

在不丧失控制权处置子公司的情况下，母公司可以选择以公允价值计量子公司的净资产。

这样，在合并报表中，母公司可以通过调整非控制权益，反映出子公司的净资产不再完全属于母公司所有。

积极确认法积极确认法是指在不丧失控制权处置子公司时，母公司可以选择确认与处置子公司相关的积极差异。

这种方法下，母公司将处置子公司获得的净利润或净亏损，直接确认为母公司的净利润。

这样，合并报表中反映出子公司的净利润不再归属于母公司所有。

被动确认法被动确认法是指在不丧失控制权处置子公司时，母公司选择不确认与处置子公司相关的积极差异。

这种方法下，处置子公司可能获得的净利润或净亏损，不会直接计入母公司的净利润中。

合并报表中反映的是不包含子公司的净利润。

合并报表处理流程总结不丧失控制权处置子公司时，母公司需要按照以下流程进行合并报表的处理：•选择公允价值法、积极确认法或被动确认法；•调整非控制权益或确认积极差异；•调整合并报表中的资产、负债、净资产和净利润等项目，确保报表反映处置子公司的影响。

4. 小结在合并报表中，不丧失控制权处置子公司是一个需要特别注意的问题。

母公司需要选择合适的处理方法，以确保合并报表准确反映子公司处置的影响。