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商业银行会计存在的问题与对策商业银行会计存在的问题与对策一、引言商业银行作为金融行业的核心机构之一，承担着资金中介、信用创造等重要职责。
然而，在日常运营中常常会面临一些会计方面的问题，这些问题可能对银行的经营和风险管理产生负面影响。
本文将详细分析商业银行会计存在的问题，并提出相应的对策。
二、问题细化1：资产负债表的坏账准备不足问题在商业银行的资产负债表中，坏账准备往往无法准确反映风险贷款的潜在风险。
这可能会导致银行面临信贷损失的风险。
对策：- 评估坏账准备计提的方法和标准，确保足够反映信贷风险。
- 加强风险管理团队的能力建设，提高风险预警和识别能力。
2：资产负债表项目的披露不充分问题商业银行的资产负债表项目披露可能存在不完整、不准确的情况，导致投资者和监管机构无法充分了解银行的财务状况。
对策：- 加强内部控制，确保资产负债表项目的披露准确、完整。
- 定期进行内部和外部审计，确保披露的正确性。
3：业务风险对会计产生的影响问题商业银行在开展各类业务时，会计部门可能未充分考虑业务风险对会计处理的影响，导致会计信息不准确、不完整。
对策：- 加强业务风险评估和管理，确保业务风险对会计的影响得到合理应对。
- 会计部门与业务部门强化沟通，及时获取相关业务信息。
4：会计业务流程的薄弱环节问题商业银行的会计业务流程中可能存在薄弱环节，例如核对账户、账务录入等，这些环节可能会导致会计信息处理出现错误。
对策：- 定期评估会计业务流程，确定薄弱环节并采取相应的控制措施。
- 强化内部培训，提高会计人员的业务水平和注意事项。
三、附件本文档涉及的附件包括：- 商业银行资产负债表示例- 商业银行坏账准备计提规定示例四、法律名词及注释- 坏账准备：商业银行根据风险评估和会计准则计提的用于弥补预计信贷损失的金额。
- 资产负债表：商业银行在特定日期内的资产、负债和所有者权益的总和表。
商业银行业务经营中存在的问题及其改进对策作者：张淑芳来源：《科学与财富》2016年第30期摘要：首先阐述了商业银行业务经营中存在的问题，然后提出了相应的改进对策。
关键词：商业银行；业务经营；问题；对策一、商业银行业务经营中存在的问题据对某商业银行的调查，为了进一步促使自身加强内部控制和全面风险管理，保证自身合规经营、防范风险、健康稳健地发展，自从2013年以来，该商业银行面对当地金融环境不断恶化以及经济下行期客观产生的不利影响，克服所面临的经营困境，以创新思维为先导，努力改善资产业务结构。
具体说来，根据自身的实际情况，积极组织开展系统的风险排查工作，并针对当前资产状况，制定了一户一策管理方案，针对当前负债业务的发展现状，建立定期走访机制，强化对优质客户的营销力度；同时，能够适时地结合全行考核改革思路，突出“效益为中心”的经营管理理念，完善激励约束机制；以夯实经营管理基础为工作重点，不断加大不良资产的处置力度。
但是调查也同时发现，该商业银行员工的风险防范及合规操作意识淡薄，不良资产居高不下，并且下迁压力巨大，负债业务增长乏力，银行经营仍然面临严峻的考验。
主要表现如下：在零售业务方面，对小企业贷款准入环节的把控不严、贷款额度管理存在缺失、小企业资产质量下迁压力比较大、部分重组贷款风险缓释不足，个别担保公司代偿风险显现。
在公司机构业务方面，部分房地产、融资平台贷款存在风险隐患，个别贷款重组方案设计不合理，风险敞口扩大并且面临损失风险；转口贸易交易背景真实性核实手段受限，叙做单证、担保及融资业务潜藏政策性和信用风险。
在营运业务方面，会计内控制度及业务操作流程执行方面存在欠缺，对重点业务环节和新业务的检查监督以及精细化管理措施还不到位，对个别代理服务业务的控制管理存在严重缺失；会计营运人员的风险防范意识、营运管理人员履职及纠错能力有待提高。
在经营管理方面，经营导向出现偏差，时点现象明显，部分支行存在虚增存贷款规模、个金客户类及分流率指标等现象；负债业务结构有待改善，资产业务管控压力较大，系统内综合竞争力排名下降。
商业银行会计档案管理存在的问题与建议
商业银行会计档案管理是银行业务运营的重要组成部分，其规范性和有效性直接影响到银行的经营管理和风险控制。
然而，在实际工作中，商业银行会计档案管理存在一些问题，主要表现在以下几个方面：
1. 档案管理制度不健全：一些商业银行的会计档案管理制度不完善，缺乏明确的管理规定和操作流程，导致档案管理工作难以有效进行。
2. 档案管理人员素质不高：一些商业银行的档案管理人员缺乏专业知识和技能，无法准确、及时地处理各类会计档案，影响了档案管理的效率和质量。
3. 档案保存条件不佳：一些商业银行的档案保存条件不良，如环境湿度过大、温度过高或过低等，可能导致档案的损坏或丢失。
4. 档案利用效率低：由于缺乏有效的档案检索系统和利用机制，一些商业银行的会计档案利用效率较低，无法充分发挥档案的价值。
针对以上问题，建议商业银行采取以下措施改进会计档案管理：
1. 建立健全档案管理制度：商业银行应制定完善的会计档案管理制度，明确各类档案的管理规定和操作流程，确保档案管理工作的规范性和有效性。
2. 提高档案管理人员素质：商业银行应加强对档案管理人员的培训和教育，提高他们的专业知识和技能，提升档案管理的效率和质量。
3. 改善档案保存条件：商业银行应改善档案的保存条件，如设置专门的档案室、配备专业的档案设备等，确保档案的安全和完整。
4. 提高档案利用效率：商业银行应建立有效的档案检索系统和利用机制，提高会计档案的利用效率，充分发挥档案的价值。
2017年2期总第839期一、商业银行会计营运存在的主要问题1.结算账户的管理制度落实得不到位，基础管理存在欠缺这方面的问题具体表现在以下五个方面：（1）TT 码设置不合规①小额贷款公司存款的归属科目不合规。
据对某商业银行的调查，按照该商业银行变更小额贷款公司存款归属科目的有关通知要求，“在办理小额贷款公司开立活期账户时应使用‘151其它活期存款’业务类别码，并于2014年6月10日营业终了前完成调账工作”。
但是，该商业银行的营业部和五个支行开立的6个小额贷款公司账户的业务类别码仍然为“179小额贷款公司”。
②个别机关团体存款的归属科目不合规。
前述商业银行的某个支行在2013年12月17日开立的25户市直机关二级账户，没有按照要求将账户的TT 码设为“281机关团体一般存款”，而是均开立为“151其他活期存款”。
（2）银企对账工作管理存在着不足①对账单催收工作力度不足。
前述商业银行某分行2014年二季度银行端置为强制对账的82户重点账户，其中：2014年6月1日以后发生账务交易的有12户、柜面交易的有3户，6月1日以后销户的有14户，相关支行的营运主管或经办员都没有督促上述企业与银行进行对账；据对前述商业银行营业部2014年二季度未收回对账单账户交易情况的调查，发现部分账户在对账期间经常办理柜面或网银业务，如某市人大常委会机关工会委员会、某市某印花厂、某市某新型建材有限公司等30个账户的交易频繁，但是都存在一季度、二季度应对账未对账的情况。
②对账单印鉴的核验环节控制得不严。
据对防伪系统对账单验印记录的调查，2014年一季度没有通过防伪系统核验印鉴的有2,584户，占应核验对账单的28.89%；2014年二季度没有通过防伪系统核验印鉴的有2,599户，占应核验对账单的28.53%。
（3）个别协定存款留存额度的设置不合规前述商业银行某个支行的开户企业某市某区某街道会计结算中心在核心系统的利率代码为“4900协定存款利率”，但是没有设定协定留存余额。
（4）商业银行的个别账户利率代码设置不正确按照前述商业银行有关通知的要求，2013年6月以后，该商业银行新开立的对公活期账户的利率代码应设置为“4000”，但调查发现，在该商业银行各支行新开立的账户中有131个账户的利率代码却为“1000”。
（5）保证金账户的管理欠规范①保证金账户无对应保证事项。
2009年至2013年12月开立的37户无对应保证事项的保证户,还没有清理。
②保证金账户的维护不及时。
前述商业银行的营业部和六个支行有20个状态为正常的保证金账户，其结算户已经销户，但是却没有同步撤销保证金账户。
③保证金账户户名与结算户不一致。
前述商业银行营业部的某对外贸易股份有限公司、某支行的某物资贸易有限公司、某支行的某建设开发有限公司和某建设工程有限公司的保证金账户户名与结算户户名不一致，经调查，原因为结算户已经变更户名，却没有同步变更保证金账户户名。
2.营运组织管理及人员控制环节存在缺陷这方面的问题具体表现在以下三个方面：（1）营运管理人员的配备及队伍建设存在不足①风险管理人员配备不足。
按照前述商业银行会计营运操作风险管理办法的有关规定，其分行应该至少配备营运风险管理人员10名，但是据对该商业银行某分行的调查，目前该分行只配备了8名营运风险管理人员。
②营运主管后备队伍的建设机制不完善。
截至调查日，前述分行基层营运条线人员共计347人，按照其总行关于“基层营业机构营运主管后备人员至少占分行基层营业机构营运人员的3％，且不少于一名”的规定，应至少配备10名营运主管后备人员，但是截至目前，该分行尚未配备营运主管后备人员。
（2）分行营运主管的委派与其总行的制度要求不符①没有有效落实营运主管的委派制度。
2014年8月31日，前述分行某新区支行营运主管已办理离职，但截至调查日，该分行尚未解聘该主管，也未对该支行重新委派营运主管；2014年6月23日，该分行将甲支行营运副主管委派至乙支行，将丙支行营运副主管委派至甲支行，但上述2名营运副主管分别自2014年5月20日和7月23日起休假至调查日，其核心账务系统及防伪系统中的柜员号截至调查日仍归属于原支行，未在新委派支行履行营运副主管职责。
②个别营运主管超期任职。
前述商业银行两个支行的营运副主管均于2010年委派，至2013年已超过其总行规定的任期期限，但该分行未及时对其进行轮岗轮调，也未实施强制休假。
③没有履行代职授权审批手续。
前述商业银行某新区支行及某支行营运副主管分别于2014年8月12日、9月16日代职本支行营运主管职责至调查日，同时，上述支行的综合柜长同期代职营运副主管职责至调查日，另两家支行的综合柜长自2014年6月末代职营运副主管职责至调查日，但其分行营运管理部未对上述人员出具任何代职授权手续。
（3）基层营运主管、副主管履职不到位①营运主管履职不到位。
调阅前述商业银行某支行2014年7月至9月《营运主管工作日志》，该支行营运主管未能严格按照尽责要求认真填写日常尽责、定期尽责清单，尽责事项多处空白，无法判断当班营运主管的尽责情况。
②对节假日营运管理人员的当班安排不合规。
据调查，2014年春节和十一长假期间，前述商业银行多家支行的营运主管或副主管没有按规定当班。
商业银行会计营运存在的主要问题及其改进措施■张淑芳辽宁金融职业学院摘要：首先介绍了商业银行会计营运存在的主要问题，在此基础上，针对所存在的问题，分别提出了相应的改进措施。
关键词：商业银行；会计营运；问题；改进措施174③授权与业务操作没有严格分离。
前述商业银行多家支行的营运副主管或代职授权员在节假日当班授权的同时，还操作活期账户存取款、现金长款挂账、ATM 吞卡收入、成品卡表外付出等账务交易。
3.现金业务管理制度和流程没有有效执行这方面的问题具体表现在以下五个方面：（1）对现金领解现业务的操作流程控制不当调查发现，前述分行业务处理中心向人行、异地支行，向当地同业机构、市内支行与业务处理中心、异地支行本部与所属二级支行之间办理的现金领解现业务，没有能按照现金调运申请、审批、配款、出入库及系统外领解现记账的业务流程序时办理，而是存在逆流程操作的情况。
（2）款箱交接管理欠规范①个别网点款箱交接没有记录或记录不全。
2014年9月，前述分行营运部针对网点与外包押运公司间的款箱交接工作，明确提出要对款箱的交出、接入进行记录，但是调查发现，其某支行没有对早晚款箱交接进行记录，另一支行只对款箱交出进行记录，未记录款箱接入内容。
②核心系统中的款箱交接时间与实际操作时间不符。
如2014年10月1日，前述商业银行某支行于7时54分对从其分行金库发出的款箱接收后，随即于7时55分将日终寄库款箱进行了款箱发出处理；另一支行当日营业前款箱接收时间为16时54分。
（3）日间现金管理不合规前述商业银行某支行未设临时现金库，日间现金库款箱放置于营业室内，并且仅由库管员单人上锁。
（4）日间自助设备卡钞保管不当2014年10月14、15日，前述商业银行某支行AESR026自助设备发生故障，先后卡钞9,900元、7,000元，自助设备管理员虽然将卡钞装入自助设备废钞专用袋中，但是没有执行由两名装清钞人员封袋，并在封口处签章的规定。
（5）对出入营业现金区人员的控制不严前述商业银行某分行营业场所一日安全操作管理规定中明确规定“设备设施维修人员需进入柜台内进行检测维护，在上班期间必须经分行保卫部审批同意后方可”。
但调查其某支行《外来人员出入登记簿》发现，在营业时间进入柜台内的维修人员仅提供了身份证，未见保卫部审批意见。
二、进一步改进商业银行会计营运的主要措施1.结算账户管理等基础管理方面存在问题的改进措施（1）总体思路商业银行应严格按照人民币单位银行结算账户管理规定及人民币结算业务操作规程办理账户开立、撤销业务，认真审核客户提交的开户资料，加强账户信息录入环节的审核工作，正确设置账户TT 码和利率代码，加强对保证金账户的管理，完善银企对账的工作流程，确保会计核算准确，从流程上、源头上控制风险。
（2）具体措施①商业银行没有核验印鉴的账户均为定期、保证金、贷款等没有在防伪系统建档的账户。
今后，商业银行要加强对此类账户的对账管理，核验其结算户的印鉴，同时向客户推广电子对账，以有效控制风险。
②商业银行要完成对利率代码为“1000”的对公活期账户的利率代码变更，同时再次要求各网点营运主管监管好每笔账户类业务，从源头上防范风险。
③商业银行要完成对无对应事项保证金的清理、结算账户已销户的保证金账户的销户以及结算户户名变更的保证金户的变更。
④商业银行应该再次要求各营运主管通过交易查询等途径，获取企业日常经营情况信息，督促企业加紧与银行进行对账，确保及时性。
⑤商业银行要完成对TT 码不符合要求账户的变更，并要求各网点再次检查各账户TT 码的设置，确保准确。
⑥商业银行个别支行的个别开户企业的协定存款协议应该撤销。
2.营运组织管理及人员控制环节存在问题的改进措施（1）总体思路商业银行应该严格按照营运主管委派管理暂行办法要求委派营运主管；按照基层营运主管履职尽责管理办法的要求，督促委派的基层营运主管履职、尽责；按照会计营运操作风险管理办法以及关于进一步加强会计营运风险管理意见的通知要求，切实做好营运管理人员的配备及队伍建设，落实好节假日营业期间在岗人员安排，切实提高基层营业机构的会计内控管理水平。
（2）具体措施①商业银行营运管理部应该将检查中存在的风险管理人员配备不足和营运主管后备队伍建设机制不完善情况向上级行进行汇报，并协同人力资源等部门落实整改。
②商业银行应该重新委派个别存在问题支行的营运主管；对某些支行营运副主管在核心账务系统及防伪系统中的归属进行正确调整；分别完成对某些支行营运副主管的强制休假和轮岗轮调；某些支行的综合柜长代职营运副主管职责也应该由营运部对上述人员出具相关代职授权手续。
③商业银行应该在全辖营运主管例会中进行通报，要求各网点营运主管引以为戒，在日常管理中认真履职尽职，以身示范，今后务必严格按内控管理要求规范操作，以身作则，杜绝不合规行为的发生，确保各项制度执行到位。
3.现金业务管理制度和流程方面存在问题的改进措施（1）总体思路商业银行应该严格按照出纳制度的要求，加强对现金库房、现金实物及款包交接的管理，规范办理现金调运业务，应该按照流程控制要求序时办理日间现金调入、调出业务，确保账款相符。
（2）具体措施①商业银行支行应该设立临时现金库，由库管员与款箱监管人实行双人管理。
②应由商业银行网点的保卫部门补办相关证明。
③商业银行应该对相关支行在主管例会上进行通报，并再次强调严格执行相关现金调运制度规定，确保账务操作准确，杜绝逆流程现象的存在。
④商业银行应该对相关支行进行严厉批评，责令其务必按照要求做好款箱的交出、接入进行记录的工作。
