第三章存款业务核算
1、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录
借：现金52600
贷：单位活期存款——烟酒公司户52600
2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000 元
会计分录
借：单位活期存款——电视机厂12000
贷：现金12000
3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元
会计分录
借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户200000
4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1 年期定期存款月利率为1.875% 。
应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 （元）
会计分录
借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375
贷：单位活期存款——烟酒公司153375
7、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元，定期一年，2005 年3 月10 日，到期支取。存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004 年10月29 日，调整为2.25% 。
到期利息=20000*1*1.98%=396 （元）
税金=396*20%=79.2 （元）
会计分录借：定期储蓄存款——整存整取20000
借：利息支出——定期储蓄利息支出396
贷：现金20396
借：现金79.2
贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2 年期存款利率2.25% ，1 年期存款利率为2.70% ，支取时活期储蓄存款年利率为
0.72%。
利息=10000*2*2.25%=450 （元）
税金=450*20%=90 （元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450
借：现金90
贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004 年6 月2 日存入定期1 年的储蓄存款1500 元，于2005 年8 月2 日来行支取。存入日利率为1.98% ，一年期存款利率于2004 年10 月29 日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72% 。
利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360
=29.7+108
31.5（元）
税金=31.5*20%=6.30 （元）会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取1500
借：利息支出——定期储蓄利息支出31.5
贷：现金1531.5
借：现金6.3
贷：其他应付款——应付利息税6.3
11、某储户2003 年3 月10 日存入定期3 年的储蓄存款5000 元，储蓄户于2005 年8 月20 日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。存入时3 年期利率2.52%，1 年期利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。
利息=2000*29*0.72%/12=34.8 （元）
税金=34.8*20%=6.96 （元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取5000
借：利息支出——定期储蓄利息支出34.8
贷：现金5034.8
借：现金3006.96
贷：定期储蓄存款——整存整取3000
贷：其他应付款——应付利息税6.96
12、某储户2004 年6 月15 日存入定期2 年的储蓄存款25000 元，于2005 年4 月15 日提前支取10000 元。存入时2年期利率调整为2.70%，1 年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为
0.72% 。
利息=10000*10*0.72%/12=60 （元）
税金=60*20%=12 （元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取25000
借：利息支出——定期储蓄利息支出60
贷：现金25060
借：现金15012
贷：定期储蓄存款——整存整取15000
贷：其他应付款——应付利息税12
13、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005 年8 月28 日将本金与利息一并支取，存入时1 年期零存整取储蓄利率为1.71% 。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。
.月积数计息法：
利息=累计月积数* 月利率=7800*1.71%/12=11.2 （元）
固定基数计息法：
固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112 （元）
利息=0.1112*100=11.2 （元）
税金=11.12*20%=2.22 （元）
第四章 支付结算业务核算
（一）支票业务
农业银行办理下列业务：
1、 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，
金额 1350 元，
审查无误后转帐。会计分录： 借：机关团体活期存款——第八中学 1350 贷：单位活期存款——三和粮店 1350
2、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，
金额 2045 元，系同城某农业银行
开户单位童装厂签发。提出交换后， 约定时间内， 签发人开户行未通知退票。写出双方行处 的会计分录：
（1）收款人开户行 借：支行辖内往来 2045 贷：单位活期存款——纺织品批发部
（2）出票日人开户行 借：单位活期存款——童装厂 贷：支付辖内往来 2045
3、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额
16600 元，经审查发现印鉴
与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录： 罚款 =16600*5%=830 （元） 应收取 1000 元 借：单位活期存款——酒精厂 1000 贷：营业外收入——罚款罚没收入 1000
4、纺织批发部提交现金支票，支取备用金
15000 元，经审查无误，支付现金，会计分录： 借：单位活期存款——纺织批发部 15000
贷：现金 15000 （二）银行汇票业务
1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额
85000 元，系货款。银行
审查后处理帐务并签发 #118 汇票，会计分录
借：单位活期存款——华联商厦 85000 贷：汇出汇款 85000
2、 个体户李某提交银行汇票申请书与现金
50000 元，申请签发银行汇票。银行审查并点收
现金后，签发 #119 汇票，分录： 借：现金 50000 贷：汇出汇款 50000
3、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额
实际结算金额 31000 元。 写出出票与代理付款行 （均为农 行）帐务处理的会计分录；
（1）出票行 借：单位活期存款——医药公司 36000 贷：汇出汇款 36000 （2）代理付款行
借：联行往帐 31000 贷：单位活期存款——生物制药厂 31000
3）出票行： 借：汇出汇款 36000
贷：联行来帐 31000
贷：单位活期存款——医药公司 5000
4、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额
750 元。银行审
核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录 借：联行来帐 750 贷：应解汇款——张林 750 借：应解汇款——张林 750 贷： 现金 750
5、华联商厦申请签发的 #118 银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额 79600 元， 出票金额 85000
2045 2045
36000 元，在省外代理
付款行所在地转让给生物制药厂，
