增量预算与零基预算的对比

企业六种财务预算编制方法【会计实务经验之谈】企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。

一、固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。

也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。

显然，以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致（或相差很小），才比较适合。

固定预算的缺点：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量，所以在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基础；二是可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。

例如，编制财务预算时，预计业务量为生产能力的90%。

其成本预算总额为40 000元，而实际业务量为生产能力的100%，其成本实际总额为55 000元，实际成本与预算相比，则超支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是无意义的。

二、弹性预算弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的情况下所应支的费用水平。

在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。

分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。

由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。

弹性预算的优点：一是预算范围宽；二是可比性强。

企业财务预算编制的六种主要方法企业的财务预算可以根据固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、经常预算和滚动预算等不同的预算项目来编制。

1。

固定预算固定预算也称静态预算,是在确定企业预算周期在一定水平上的业务量的基础上确定其他项目的预期数量的预算方法，即，以预算预算为基础的预算成本和利润信息。

基于一个预定的业务量水平来确定,很显然,基于未来固定业务水平的预算生存的先决条件必须是预期的业务量与实际业务量(或小的差异)一致，所以比较适合.固定预算的缺点：一是过于僵化,因为预算编制的业务量基础预先给定一定的业务量，因此，预算周期内的业务水平的任何变化只能以一定的业务水平为基础。

在预算编制中，由于实际的业务量不同于基于预算的业务量，由于不同的业务基础，预算指标的实际数量和预算将失去可比性.例如，当预算编制时，业务量是预期的。

ED占生产能力的90％,预算的总成本为40000元，实际业务量为生产能力的100％.实际费用为55000元.实际成本与预算相比是超支的。

然而，实际成本与预算成本之间的差异包括业务量增长的增加,以及业务量与成本分析的差异，这是没有意义的.2.弹性预算基于成本（成本）习惯的分类,弹性预算是基于数量、成本和利润之间的依赖关系。

考虑到在计划期间的业务量可能发生的变化，一组成本预算适应于各种业务量，以便反映在各种业务量的情况下的成本水平。

固定成本在相关业务量范围内保持稳定，预算范围内可按一定的预期业务量水平编制一套适合于任何生产经营水平的预算.随着业务量的动态调整,它被广泛地应用和灵活，因此称为灵活预算或可变预算。

灵活预算的优点是:第一，预算范围宽；二是可比性强；灵活预算一般适用于与预算执行单位的成本（成本)和利润有关的预算项目。

弹性预算的编制是：（1）确定相关范围，并将其设定在正常生产能力的70％和110%之间.（2）选择业务量的计量单位。

(3)根据成本分析的方法，将企业成本分为固定成本和可变成本两类，确定成本函数(y= a+bx）.（4）确定预算期间各业务水平的预算金额。

第二节预算的编制方法与程序知识点：预算的编制方法★★★（客）一、增量预算法与零基预算法增量预算法与零基预算法的比较出发点不同内容增量预算法遵循假定：①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数优点缺点较零基预算法简单可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算法优点缺点①不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制①编制工作量较大，成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大【例题·多选题】（2021年）与增量预算法相比，关于零基预算法的表述正确的有（）。

A.更能够灵活应对企业内外部环境的变化B.更适用于预算编制基础变化较大的预算项目C.以历史期经营活动及其预算为基础编制预算D.有助于降低预算编制的工作量『正确答案』AB『答案解析』零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目，所以选项B 的表述正确，零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

所以选项A 的表述正确。

其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

所以选项D 的表述不正确。

选项C 是增量预算法的说法，所以选项C 的表述不正确。

二、固定预算法与弹性预算法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。

（一）固定预算法与弹性预算法的比较业务量基础数量特征不同内容固定预算法（静态预算法）指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（产量、销售量、作业量等）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法优点缺点－－－－－①适应性差；②可比性差弹性预算法（动态预算指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法优点缺点法）考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况①编制工作量大；②市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间的依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响（二）弹性预算法的编制程序（三）弹性预算法的具体编制方法1.公式法含义运用总成本性态模型（成本与业务量之间的数量关系式：y ＝a ＋bx ）编制成本费用预算的方法优缺点优点缺点①便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强；②编制预算的工作量相对较小①按公式进行成本分解比较麻烦，工作量大；②阶梯成本和曲线成本得先用数学方法修正为直线；③有时还需要进行备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用【例题】某企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下：制造费用预算（公式法）业务量范围420～660（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用2电力费用10材料费用1修理费用（混合成本）8508.5油料费用（混合成本）10802折旧费用3000人工费用1000合计593023.5备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由850元上升为1850元【分析】本例中，按公式法编制的制造费用预算如下：业务量为420～600人工工时：y ＝5930＋23.5x ，例如，业务量为500人工工时的制造费用预算为5930＋23.55×500＝17680（元）；业务量为600～660人工工时：y ＝6930＋23.5x ，即固定修理费用预算增加1000元，例如，业务量为650人工工时的制造费用预算为6930＋23.5×650＝22205（元）。

第九章全面预算一、关键概念1。

投资敏感性分析2。

全面预算 3.经营预算4。

专门决策预算 5.财务预算1.生产预算2。

固定预算与弹性预算3。

增量预算与零基预算4。

定期预算与滚动预算二、分析思考1。

为什么进行投资敏感性分析，投资敏感性分析的具体假定有哪些?2.全面预算的具体涵义3。

全面预算体系由哪些内容构成?各部分具体的内容是什么？1。

弹性预算为什么会克服固定预算的编制缺陷?2。

与增量预算相比较，零基预算优于增量预算？为什么？3。

定期预算的缺陷是什么？与其相对应的是什么预算？三、单项选择题1.投资敏感性分析的结论表明,下列各项中其变动只能影响净现值而不会影响内部收益率指标的因素是( ）。

A.售价B。

销售量C.经营成本D。

基准折现率2。

在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是（)。

A。

专门决策预算B。

业务预算C.财务预算D。

销售预算3.现金预算属于下列项目中的（）.A.业务预算B.生产预算C。

专门决策预算D。

财务预算4.在编制制造费用预算时，计算现金支出应予剔除的项目是（）。

Ａ.间接材料Ｂ。

间接人工Ｃ.管理人员工资Ｄ。

折旧费5。

在下列预算中,其编制程序与存货的计价方法密切相关的是（)。

A.产品成本预算B。

制造费用预算C。

销售预算 D.生产预算6.下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（)。

Ａ。

专门决策预算Ｂ.现金预算Ｃ。

预计利润表Ｄ。

预计资产负债表7。

下列项目中,能够克服固定预算方法缺点的是（)。

Ａ.固定预算Ｂ。

弹性预算Ｃ。

滚动预算Ｄ。

零基预算8。

下列各项中，属于零基预算编制程序第一步的是（）.Ａ。

提出预算期内各种活动内容及费用开支方案Ｂ.对方案进行成本─效益分析Ｃ.择优安排项目，分配预算资金Ｄ.搜集历史资料9。

下列各项中，能够揭示滚动预算基本特点的表述是（）。

Ａ。

预算期相对固定的Ｂ。

预算期是连续不断的Ｃ。

预算期与会计年度一致Ｄ.预算期不可随意变动1。

增量预算与零基预算的优缺点增量预算和零基预算是两种不同的预算方法，各有其优缺点。

下面将逐一讨论它们的优缺点。

增量预算是一种根据上一期预算数额的基础上，通过增加或减少来确定新的预算数额的方法。

其主要优点如下：1.便捷性：增量预算基于过去的预算数额和实际执行情况，对于预算员而言，相对来说较为方便和快速，可以利用已有的数据进行预算，节省了时间和人力成本。

2.稳定性：增量预算相对于零基预算更加稳定，对于企业来说，能够提供可靠且持续稳定的资金支持。

3.年度比较：增量预算可以将各年度的预算进行对比和分析，有助于发现问题和进行绩效评估，从而为管理层提供决策参考。

然而，增量预算也存在一些缺点：1.依赖性：增量预算容易受到历史数据和惯性思维的影响，往往难以彻底改变以往的预算测算方式，导致无法适应新的市场环境和战略需要。

2.不合理性：增量预算往往只是在原有预算基础上进行微调，难以对预算项进行真正的评估和优化，可能导致资源的浪费和错配。

3.缺少激励：由于增量预算缺乏对细节的深入研究和全面的分析，可能无法识别和奖励出色的业绩和节约成本的行为。

与增量预算相反，零基预算是一种从零开始制定预算的方法，其主要优点如下：1.真实性：零基预算要求对每个预算项进行详细的评估和论证，能够提供更准确和真实的预算数额，有利于确保资源的最佳利用。

2.灵活性：零基预算强调对每个预算项的重新评估，易于根据变化的需求进行调整和优化，能够更好地适应企业的战略发展和市场变化。

3.激励性：零基预算可以鼓励员工找到成本节约和绩效改进的机会，促进责任和业绩意识的提升。

然而1.工作量大：零基预算要求对所有预算项进行从零开始的评估，这意味着需要大量的数据收集、分析和评估，工作量较大，可能需要更多的人力和时间成本。

2.时间耗费：零基预算需要逐项审查和论证，可能需要经过一系列的审批和调整，导致预算编制的时间周期较长。

3.不稳定性：由于零基预算对每一期的预算进行重新审查和评估，可能导致预算数额的波动性增大，对于企业来说，可能带来不确定性和管理困难。

增量估算与零基估算的优弊端增量估算零基估算这类估算方法是指在每一个新的期间一定从头判断所有的花费。

零基估算这类估算是指新的估算使用从前时期开始于“零基础” ，需要剖析公司中每的估算或许实质业绩作为基础来编制，在个部门的需乞降成本。

不论这类估算比定此基础上增添相应的内容。

资源的分派是从前的估算高仍是低，都应该依据将来鉴于从前时期的资源分派状况。

的需求编制估算。

义这类方法并无考虑详细状况的变零基估算经过在公司中的特定部门化。

这类估算关注财务结果，而不是定量的试行而在估算过程中实行高层次的的业绩计量，而且和职工的业绩并无联系。

战略性目标。

此时应该归集成本，而后依据从前的结果和目前的展望进行计量。

①估算是稳固的，而且变化是顺序渐进的；①可以辨别和去除不充足或许过时②经理可以在一个稳固的基础上经营的行动；优他们的部门；②可以促使更加有效的资源分派；点③系统相对简单操作和理解；③需要宽泛的参加；④碰到近似威迫的部门可以防止冲④可以应付环境的变化；突；⑤鼓舞管理层找寻代替方法。

⑤简单实现协调估算。

①它假定经营活动以及工作方式都以同样的方式持续下去；②不可以拥有启迪新看法的动力；①它是一个复杂的耗资时间的过缺③没有降低成本的动力；程；④它鼓舞将估算所有用光以便明年可②它可能重申短期利益而忽略长久点以保持同样的估算；（目前好多事业单位目标；都是这样）③管理团队可能缺少必需的技术。

⑤它可能过期，而且不再和经营活动的层次或许履行工作的种类相关。

11 / 1。

零基预算和增量预算的区别
⼀、⽅法性质不同
1、零基预算：是不考虑过去的预算项⽬和收⽀⽔平，以零为基点编制的预算，具体指不受以往预算安排情况的影响，⼀切从实际需要出发，逐项审议预算年度内各项费⽤的内容及其开⽀标准，结合财⼒状况，在综合平衡的基础上编制预算的⼀种科学的现代预算编制⽅法。

2、增量预算：是以基期⽔平为基础，分析预算期业务量⽔平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项⽬及数额，编制相关预算的⽅法。

⼆、⽅法缺点不同
1、零基预算：由于⼀切⼯作从“零”做起，因此采⽤零基预算法编制⼯作量⼤、费⽤相对较⾼；分层、排序和资⾦分配时，可能有主观影响，容易引起部门之间的⽭盾；
2、增量预算：当预算期的情况发⽣变化，预算数额会受到基期不合理因素的⼲扰，可能导致预算真的不准确，不利于调动各部门达成预算⽬标的积极性。

企业费用预算中零基预算的运用效果摘要：费用预算是企业决策中的重要环节之一。

作为一种管理工具，预算能够帮助企业有效管理费用、控制成本，并为企业的发展提供有力支持。

其中，零基预算作为一种较为新颖的预算方法，在企业中的应用越来越广泛。

本文将深入探讨零基预算在企业费用预算中的应用，分析其效果，以期为企业成本控制提供有价值的参考。

关键词：企业费用预算、零基预算、成本控制、资源分配、决策支持正文：一、零基预算的基本概念零基预算，又称零基点预算，是一种全面的、系统性的预算方法。

与传统的增量预算不同，零基预算要求每年重新评估所有费用项目，为每个费用项目赋予一个“零基点”，并按照重要性排序制订预算方案。

这一方法能够帮助企业更加精确地控制费用、优化资源分配，提高企业效益。

二、零基预算的应用效果零基预算在企业中的应用，具有以下几个方面的效果：1、勉励精益管理零基预算的核心理念是去除一切不必要的经费，从而实现“零基点”，让每个费用项目都得到严格评估。

这有助于企业建立精益管理的意识，鼓励不断创新，避免浪费，从而提高企业效益。

2、优化资源配置通过零基预算的评估，企业能够清晰地了解每个费用项目的重要性和必要性，进而优化资源分配置、合理安排预算，在保证企业正常运转的同时，避免低效的资金使用。

3、提高决策质量零基预算的核心理念是以数据为依据进行预算和资源分配，而不是惯性思维和固有方法，这有助于优化、合理的做出决策。

同时，在每个预算周期的结束时，企业还能够对各项费用预算的使用情况进行精细的分析和审计，从而检查预算方案的有效性。

三、零基预算在实际运用中需注意的问题1、数据分析能力的提升零基预算的运用需要企业有比较强的数据分析能力，能够准确地测定费用的规模和影响。

因此，在应用零基预算之前，企业需要加强数据分析的能力，并培养具有较强业务能力的财务人员。

2、权责明确在零基预算模式下，有些项目可能经常被砍掉，此时就需要管理层和员工共同承担责任，避免员工过度担忧和不适应的情况。

零基预算编制引言零基预算编制（Zero-based Budgeting，ZBB）是一种管理会计工具，旨在通过重新评估和重新分配资源来实现最佳资源利用。

与传统的增量预算不同，零基预算从零开始重新制定预算，要求每个预算项目都必须经过充分的审查和验证，以确保其对组织的实际需求和目标的贡献。

在本文档中，我们将介绍零基预算编制的基本概念、步骤和优势，帮助您理解如何使用零基预算编制来提高财务管理和预算决策的效果。

什么是零基预算编制？零基预算编制是一种以详细的调查和评估为基础的预算编制方法。

它要求企业或组织重新评估过去的花费，并在每个预算周期开始时以零为基准进行编制，而不是简单地在现有预算上进行逐年增加。

与传统的增量预算不同，零基预算要求预算编制者对每个预算项目进行全面审查，以确定其实际价值和对组织目标的贡献。

只有通过合理的论证和透明的数据支持，预算项目才能被批准纳入新的预算周期。

零基预算编制的步骤下面是零基预算编制的一般步骤：1.确定编制预算的时间周期：根据组织的需求，确定预算编制的时间周期，通常为一年。

2.制定目标和策略：明确组织的长期和短期目标，并制定相应的策略来实现这些目标。

目标和策略应该与预算编制保持一致。

3.评估和验证预算项目：对当前的预算项目进行全面审查和评估，确认每个项目的必要性和贡献度。

可以采用问卷调查、专家访谈等方法获取准确的数据和信息。

4.制定零基预算：基于评估和验证的结果，重新制定预算。

将每个预算项目的开支需求和可行性进行整理和排序，确保预算编制的合理性和透明度。

5.预算审核和批准：将制定的零基预算提交给决策者进行审核和批准。

决策者应该通过充分了解和对比每个预算项目的数据和信息，做出明智的决策。

6.实施和监控：执行批准的预算，并对预算执行情况进行监控和评估。

在预算周期过程中，确保实际开销与预算相一致，并对偏差进行分析和解释。

7.调整和优化：根据实际情况调整和优化预算，以适应变化的业务环境和组织需求。