第三章 预算管理-预算的编制方法——增量预算法与零基预算法

第三章预算管理一、单项选择题1. 下列各项中，不属于预算作用的是（）。

A.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.是业绩考核的重要依据C.可以揭示实际与目标的差距D.可以实现企业部各个部门之间的协调2. 根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。

A. 销售预算B. 现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算3. 下列预算中，属于专门决策预算的是（）。

A. 直接人工预算B. 资本支出预算C.现金预算D.销售预算4. 下列各项中，不属于业务预算容的是（）。

A. 生产预算B. 产品成本预算C.销售及管理费用预算D.资本支出预算5. 企业全面预算体系中，作为总预算的是（）。

A. 财务预算B. 专门决策预算C.现金预算D.业务预算6. 企业预算分为业务预算、专门决策预算和财务预算的依据是（）。

A. 根据容不同B. 按预算指标覆盖的时间长短不同C.按其出发点的特征不同D.按其业务量基础的数量特征不同7. 对企业预算的管理工作负总责的是（）。

A. 董事会B. 预算管理委员会C.财务管理部门D.各职能部门8.以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法，称为（）。

A.弹性预算法B.零基预算法C.增量预算法D.滚动预算法9. 下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是（）。

A. 增量预算法B. 弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法10. 下列预算不是在生产预算的基础上编制的是（）。

A. 直接人工预算B. 直接材料预算C.管理费用预算D.产品成本预算11. 预计各季度直接材料的“采购量”计算公式为（）。

A. 预计采购量 =（生产需用量 - 期末存量） - 期初存量B. 预计采购量 =（生产需用量 +期末存量） - 期初存量C.预计采购量 =（生产需用量 +期末存量） +期初存量D.预计采购量 =（生产需用量 - 期末存量） +期初存量12. 准确反映项目资金投资支出与筹资计划，视频课件及资料联系微信jyzlg01同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据的是（）A. 销售预算B. 专门决策预算C.现金预算D.财务预算13. 某公司预计的计划年度期初应付账款余额为100 万元， 1 至 3 月份采购金额分别为300万元、 400 万元、 600 万元，每月的采购款当月支付60%，次月支付40%。

全面预算的编制方法：增（减）量预算和零
基预算
（一）增（减）量预算
增（减）量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量的增减变动状况及有关成本费用降低的措施，在原有基础上增加或削减肯定百分比率而编制的预算。

采纳这种方法编制预算的优点是简便易行；缺点是编制时往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，这可能使原来不必要的费用连续开支，简单造成铺张。

为了克服增（减）量预算的缺点，零基预算相应产生。

（二）零基预算
零基预算是以零为基础而编制的预算，它不以现有费用水平为前提，而是一切从零做起，从实际需要与可能动身，逐项审议各种费用开支的必要性与合理性，进行综合平衡，从而确定预算费用。

编制零基预算的基本步骤大体分为以下三步：
（1）要求企业内部各有关部门，依据企业的整体目标和本部门的详细任务，提出预算期内需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额；
（2）对每一项费用进行“成本-效益分析”，将其所费与所得进行对比，推断各项费用开支的合理性及先后支付的挨次；
（3）按上一步骤所定的层次与挨次，结合方案期间资金供应的可能性安排资金，落实预算。

采纳零基预算确定预算金额，不受过去实际费用开支或预算的约束，可以促使各级管理人员发挥乐观性和主动性，利于各部门单位精打细算，合理使用资金，提高资金的使用效益。

但这种预算编制方法工作量较大，难以突出工作重点。

理论攻坚-财务管理学3（讲义）第三章预算管理一、预算的概念预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排，预算是企业战略导向预定目标的有力工具。

二、预算的分类1.按照内容的不同分类2.按照预算指标覆盖的时间长短分类【习题演练】1.（单选）某期现金预算中假定出现了负值的现金收支差额，从财务预算调剂现金余缺的角度看，应采用的措施是（）。

A.抛售短期有价证券B.购入短期有价证券C.偿还部分借款利息D.偿还部分借款本金2.（多选）下列各项中，能纳入企业现金预算范围的是（）。

A.资本性现金支出B.资本化借款利息C.经营性现金支出D.经营性现金收入三、预算的编制方法1.按出发点的特征不同分为：增量预算法与零基预算法2.按业务量基础的数量特征分为：固定预算法与弹性预算法3.按预算期的时间特征分为：定预算法与滚动预算法3.（单选）某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型（y=a+bx），测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（）。

A.滚动预算法B.固定预算法C.弹性预算法D.零基预算法4.（多选）按预算期的时间特征分类，预算编制方法可以分为（）。

A.增量预算法B.零基预算法C.定期预算法D.滚动预算法第四章筹资管理（一）筹资概念企业筹资，是指企业为了满足经营活动、投资活动、资本结构管理和其他需要，运用一定的筹资方式，筹措和获取所需资金的一种财务行为。

二、筹资的分类（一）按企业所取得资金的权益特性不同（二）按是否借助于金融机构为媒介（三）按资金的来源范围不同（四）按所筹集资金的使用期限不同【习题演练】1.（单选）根据财务管理理论，按是否以金融机构为媒介获取社会资金，可将筹资分为（）。

A.直接筹资和间接筹资B.内部筹资和外部筹资C.股权筹资、债务筹资和衍生工具筹资D.短期筹资和长期筹资2.（多选）下列筹资方式中，属于间接筹资的有（）。

2015年度中级会计资格考试辅导教材《财务管理》第三章预算管理第一节预算管理的主要内容一、预算的特征与作用（一）预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。

预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致，因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。

其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。

因此，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

（二）预算的作用预算的作用主要表现在以下三个方面：1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。

通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。

因此，预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。

2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。

从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。

为了使各个职能部门向着共同的战略目标前进，它们的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。

各部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。

各级各部门因其职责不同，往往会出现相互冲突的现象。

各部门之间必须协调一致，才能最大限度地实现企业整体目标。

例如企业的销售、生产、财务等各部门可以分别编制出对自己来说是最好的计划，而该计划在其他部门却不一定能行得通。

销售部门根据市场预测提出了一个庞大的销售计划，生产部门可能没有那么大的生产能力；生产部门可能编制一个充分利用现有生产能力的计划，但销售部门可能无力将这些产品销售出去；销售部门和生产部门都认为应该扩大生产能力，财务部门却认为无法筹到必要的资金。

第三章预算管理本章基本结构框架第一节预算管理概述一、预算的特征与作用预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的【例题•多选题】企业预算最主要的两大特征是（）。

（2012年）A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性【答案】AD【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。

二、预算的分类三、预算体系【例题•多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。

（2013年）A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表【答案】BCD【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，所以选项A错误；财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，它是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，所以亦将其称为总预算。

所以，选项B、C和D正确。

【例题•多选题】下列各项中，属于业务预算的有（）。

（2012年）A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算【答案】BCD【解析】选项A为专门决策预算。

四、预算工作的组织【例题•单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。

（2013年）A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会【答案】B【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

【例题•判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。

（）（2012年）【答案】√【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以致董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。

第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法1.含义与特点【例题•单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。

按是否认为现有的本钱费用合理，预算分为增量预算与零基预算。

1增量预算增量预算是指在基期本钱费用水平的根底上，结合预算期业务量水平及有关降低本钱的措施，通过调整有关原有本钱费用工程而编制预算的方法。

这种预算方法比拟简单，但是它以过去的水平为根底，实际上是成认过去是合理的，无需改良，因循守旧。

因此这种方法可能使原来不合理的费用开支继续存在下去，造成不必要的浪费。

2零基预算零基预算，它是由美国德州仪器公司于70年代创立的。

零基预算指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为根底，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。

零基预算的优点是：不受现有条条框框限制，对一切费用都以零为出发点。

其缺点是由于一切支出均以零为起点进行分析、研究，势必带来繁重的工作量，有时甚至得不偿失，难以突出重点。

3定期预算和滚动预算按编制时间是否与会计年度一致，预算分为定期预算和滚动预算1定期预算定期预算就是企业的业务预算通常是定期〔通常在每年的3季度末或4季度初〕编制的下一年预算〔1月1日至12月31日〕。

2滚动预算滚动预算又称永续预算，其主要特点：不将预算期与会计年度挂钩，而始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修钉后几个月的预算，并在原预算根底上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。

这种预算要求一年中，头几个月的预算要详细完整，后几个月可以略粗一些。

随着时间的推移，原来较粗的预算逐渐由粗变细，后面随之又补充新的较粗的预算，以此不断滚动。

如某企业2021年月1月份和2月份滚动预算的编制方式如图2-2所示图2-2 滚动预算编制流程图滚动预算可以保持预算的连续性和完整性。

企业的生产经营活动是连续不断的，因此，企业的预算也应该全面地反映这一延续不断的过程，使预算方法与生产经营过程相适应，同时，企业的生产经营活动是复杂的，而滚动预算便于随时修订预算，确保企业经营管理工作秩序的稳定性，充分发挥预算的指导与控制作用。