递延所得税计提表

A03073《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》【分类索引】➢业务部门国际税务司➢业务域优惠➢业务类别税收优惠➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告》（税务总局公告2018年第3号）【表单】非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表填表日期：年月日货币单位：元人民币【表单说明】一、本表由境外投资者在按照《财政部 国家税务总局 国家发展改革委商务部关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关问题的通知》（财税〔2017〕88号，以下称《通知》）第三条规定申报享受递延纳税政策时填报，并提交利润分配企业；由利润分配企业审核并补填相关信息后转报利润分配企业主管税务机关。

本表一式三份，境外投资者、利润分配企业和主管税务机关各执一份。

境外投资者按照《通知》第五条规定追补享受递延纳税政策的，也填报本表，并直接报送利润分配企业主管税务机关。

二、1栏下所属信息由境外投资者填报。

三、1.1.1栏填写境外投资者办理税务登记时生成的纳税人识别号。

截至填表时没有办理过纳税事项，无纳税人识别号的，可以不填。

四、1.1.2栏填写中文名称或者中文译文全称。

五、1.1.3栏填写在境外成立地的合法名称全称。

六、1.1.4栏填写有效联系方式，多个联系方式用逗号隔开。

七、1.1.5栏填写境外投资者境外成立地所在国家（地区）的名称。

八、1.1.6栏填写境外投资者在境外成立地所在国家（地区）的纳税识别号（如有）。

九、1.1.7栏填写受境外投资者委托代为办理递延纳税事项的代理人（如有）名称。

十、1.1.8栏填写受境外投资者委托代为办理递延纳税事项的代理人联系方式。

1.1.7栏填报代理人的，本栏必填。

十一、1.2栏：本项所属信息分别按不同被投资企业填报。

境外投资者可分得的利润直接转增利润分配企业资本或资本公积的，利润分配企业为被投资企业。

递延所得税的会计处理递延所得税是一种会计处理，用于反映公司因认为在未来期间能够用现有账面价值抵销确认利润或亏损而产生的税负或税收抵免。

递延所得税的会计处理主要有两种方法：资产负债表方法和综合损益表方法。

基于资产负债表方法，公司根据税法规定的税率计算递延所得税，并且将其列在负债一侧。

基于综合损益表方法，公司同样根据税法规定的税率计算递延所得税，但是将其归入综合表示。

递延所得税会在两个情形下产生：一个是在一个期间内的确认损益时，另一个是计算出税前净利润时。

当公司确认损益时，为了将利润或亏损从税费表上的税率分离开来，它将应付税费和应交税费分别计算在递延所得税负债和递延所得税资产中。

这样，负债和资产的净额便反映了公司在未来期间可以用现有账面价值抵销确认利润或亏损的能力。

在计算出税前净利润时，公司可能会使用不同的会计方法来计算它。

某些会计方法可能会导致比其他方法更高的税收收入。

在这种情况下，递延所得税资产将减少，而递延所得税负债可能会增加，反之亦然。

递延所得税的重要性在于它有助于反映公司在未来期间可用的税收。

对于股东来说，这是非常重要的，因为股
东可以根据递延所得税的情况来估算公司未来的现金流量和潜在的股息。

另外，递延所得税也是一种重要的税务管理工具，可以让公司避免不必要的税收未来的税支付，从而最大限度地实现股东的利益。

总而言之，递延所得税的会计处理对于公司来说是非常重要的，因为它有助于反映公司在未来期间可用的税收，并有助于公司合理地规划财务战略以最大限度地实现股东的利益。

此外，递延所得税也是一种重要的税务管理工具，可以让公司避免不必要的税收未来的税支付。

递延所得税资产与递延所得税负债及其在现金流量表部分的详解在新的企业会计准则体系（2006）下，改变了原企业会计准则（制度）（2005前）对所得税的核算方法（即由企业自行选择采用应付税款法、递延法、利润表债务法），改为统一采用“资产负债表债务法”。

这种核算方法，将会计处理与税务处理之间存在的差异，划分为两大类：暂时性差异（注意，不是时间性差异，其范围要大于时间性差异）、非暂时性差异，与原时间性差异和原永久性差异的分类是不同的。

如果通俗地讲：当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

第一部分递延所得税资产与递延所得税负债的名词解释与一个小例题递延所得税资产（资料来源：/view/1160198.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延所得税负债（资料来源：/view/1160270.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

递延所得税核算方法一、递延所得税资产和递延所得税负债不是通过以前损益调整科目核算的。

企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。

其实，资产负债表债务法也是纳税影响会计法的一个分支，他是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

资产的计税基础：比如为一项应受账款20000，提了2000的坏帐准备，则其帐面价值是20000－2000＝18000。

但税法规定，不符合税前扣除标准的准备金项目，不允许税前扣除，当期只能扣除20000＊0.5％＝100，则多提的1900准备金，当期不得扣除。

那么这项应收帐款的计税基础＝帐面价值＋会计处理大于税法边准的金额＝18000＋1900＝20000－20000＊0.5％＝19900 负债的计税基础比如，期末应付职工薪酬贷方余额为10000，在以后实际支出时，可以税前全额扣除。

但税法对于负债的扣除依据，与会计处理中的权责发生制不同，而是采用收付实现制。

所以，当期没实际发生的职工薪酬支出不能税前扣除，则计税基础为0。

两者的计算公式你已经说了，简单来说就是下面两条: 负债的计税基础=负债账面价值-未来可抵扣金额资产的计税基础=未来可抵扣的金额其实不管是从资产和负债的定义来看，还是从计算公式来看，两者的性质就是不同的，要追究其根本意义就比较困难，算是学术范围了。

而我们只要学会记忆计算方法和大致理解差别就行，如果实在不能理解就强制记忆我个人的理解是，负债的计税基础即税务局认为负债发生的过程中需要交税的部分，负债一般会转化为企业支出，有的支出税务不认可。

就像有的费用能税前扣除，有的不能税前扣除的那种感觉。

比如有某些不能税前扣除的应付工资100，在未来能抵扣的金额为0，那么这笔应付工资的计税基础就是100-0=100，就是说这笔工资支出100都需要交企业所得税(这个倒是不产生暂时性差异) 反过来理解资产的计税基础，即税务局认为资产在损耗过程中不用交税的部分，就像有的收入是应税的，有的收入是免税的感觉。

递延收益相关的所得税处理【会计实务经验之谈】递延收益相关的所得税处理如下所示：企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。

根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，如例1，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。

例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮，为弥补该企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。

该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同），款项于20X9年3月收到。

（1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤，确认其他应收款1200万元借：其他应收款 12，000，000.00贷：递延收益 12，000，000.00（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借：递延收益 2，000，000.00贷：营业外收入——政府补贴利得 2，000，000.00（3）以后每月份的分录同（2），同时20X9年3月份收到政府补助金，账务处理如下：借：银行存款 12000，000.00贷：其他应收款 12，000，000.00企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。

需要注意的是，递延收益的分摊的起点时“相关资产可供使用”时，递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。

如何阅读财务报表——递延所得税资产和负债释义递延所得税资产，就是企业认为应递延到以后缴纳的税款，但税务局已先收取。

递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

递延所得税负债，就是企业认为应在当期或之前就缴纳的税款，但税务局一直到当期尚未收取。

这意思是，企业先欠着税务局的税款，但也知道这是迟早要上交税库的。

来源一般情况下，企业的递延所得税资产和递延所得税负债有以下来源：1、应收账款。

会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。

企业一般是计提减值在前，实际核销在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

2、存货。

会计逐年计提减值算费用，税务在损失时算费用。

企业一般是计提减值在前，实际处理或卖出在后，导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

3、广告费。

会计只要发生了算费用，税务不超过当年营收15%的算费用，超过部分在以后年度慢慢抵消。

这导致当期会计利润少而税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

4、以往亏损。

会计跟当期没有影响，税务未来五年的利润可以先填补亏损。

该项不影响企业当期利润，却导致税务利润变少，会部分或全部抵消之前产生的相应的递延所得税资产。

5、内部交易损益。

合并时抵消不计，税务各个公司单独核算。

税务局是按照一个一个真实公司收税，并不区分是不是关联交易，或者可能产生合并报表范围内企业间的销售，在税务局认为是利润，而在公司合并报表中，并不认为是利润的情况。

如，母公司卖了一批货给子公司，而子公司尚未将这批货销售出去。

在合并报表上这批货只体现为存货，但在税务局眼中却可认定母公司完成了销售行为，需要对母公司该笔交易进行征税。

该项不影响企业当期利润，却导致税务核算利润多，因而该项比较容易产生递延所得税资产。

6、固定资产和投资性房地产。

会计自定折旧期和残值计算每年的折旧额，税务法定折旧期计算折旧，部分鼓励行业可以加速折旧。

应交税费与递延税款的计提税费是指企业在经营活动中根据法律规定应当缴纳的各种税金、费用和其他财务支出。

在财务报表中，企业需要准确计提和披露涉及到的应交税费和递延税款。

本文将介绍应交税费与递延税款的概念、计提的依据、计提方法以及会计处理等相关内容。

一、应交税费的概念与计提依据应交税费是指企业在一定期间内根据法律规定应当缴纳的各类税金和涉及到的其他财务支出。

计提应交税费的依据是企业在经营活动中根据相关税法规定产生的应纳税所得额和应纳税额。

企业所得税是应交税费中最为重要的一项，其计提依据是企业的会计利润和企业所得税法规定的准则。

企业应在财务报表中准确反映其应交企业所得税的计算、计提和缴纳情况。

二、应交税费的计提方法企业应交税费的计提主要分为两个环节，即计算应交税费和确认计提税费。

计算应交税费需要依据企业的会计利润和税法规定的税率，按照税法规定的计算公式进行计算。

一般情况下，企业应纳税额计算中会包括各项税前扣除项目以及税法规定的特殊扣除项目的影响。

确认计提税费主要是将计算得出的应交税费数额计入财务报表中的应交税费科目中。

在确定计提税费时，应以稳妥性为原则，不得故意隐瞒或虚增应交税费的金额。

三、递延税款的概念与计提依据递延税款是指由于企业在财务报表中采用的会计政策与税务政策之间存在差异而产生的暂时性税款差异的金额。

递延税款可分为递延所得税负债和递延所得税资产两种。

递延所得税负债是指由于会计利润和应纳税所得额之间的差异，在以后的会计期间内可能形成应交企业所得税的金额。

递延所得税资产是指由于会计利润和应纳税所得额之间的差异，在以后的会计期间内可能形成可以用于抵扣缴税义务的减免税额。

四、递延税款的计提方法递延税款的计提主要涉及到递延所得税负债和递延所得税资产的计算和确认。

递延所得税负债的计提是通过会计利润与应纳税所得额之间的差异计算得出，需按照会计准则和税法规定的方法进行计算并确认。

企业应将递延所得税负债计入财务报表中的递延税款科目。

浅析固定资产涉及的递延所得税《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税业务按资产负债表债务法进行账务处理。

资产负债表债务法要求，资产的账面价值与计税基础不一致时，该差异如果不是永久性差异，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额时，应在报表中确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。

对固定资产而言，当固定资产的账面价值大于计税基础时，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；当固定资产的账面价值小于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

一、计提折旧业务的递延所得税处理《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业持有的固定资产，除单独入账的土地、已提足折旧的固定资产等特殊情形外，均须按经济利益的预期实现方式选择恰当的方法计提折旧，包括直线法、加速折旧法等。

但是，基于税收风险的考虑，税法规定，除特殊资产允许采用加速折旧法外，一般固定资产只能按直线法计提折旧。

由此，由于税法和会计准则对固定资产计提折旧方法选择的不同，可能导致了应纳税暂时性差异或可抵扣差异的产生，从而需要确认相应的递延所得税负债或递延所得税资产。

案例一：A公司2022年12月购入一台管理用设备，当月达到预定使用状态，入账价值为900万元，预计净残值为60万元，预计使用6年。

A公司考虑到该设备的预期使用情况，采用双倍余额递减法计提折旧，但税法规定，该类设备应使用直线法计提折旧，已知企业所得税率为25%，且预期不会发生变化，则2023年该固定资产计提折旧业务的递延所得税分析如下。

2023年该固定资产的账面价值＝900－900×2÷6＝600（万元）。

2023年该固定资产的计税基础＝900－（900－60）÷6＝760（万元）。

由于固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异160万元（760－600），确认递延所得税资产40万元（160×25%）。

具体分录如下（单位：万元，下同）借：递延所得税资产40贷：所得税费用40若固定资产的账面价值大于计税基础，则应确认递延所得税负债。

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递延收益相关的所得税处理[会计实务优质文档]
递延收益相关的所得税处理如下所示：
企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。

根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，如例1，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。

例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮，为弥补该企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。

该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同），款项于20X9年3月收到。

（1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤，确认其他应收款1200万元借：其他应收款 12，000，000.00
贷：递延收益 12，000，000.00
（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借：递延收益 2，000，000.00
贷：营业外收入——政府补贴利得 2，000，000.00（3）以后每月份的分录同（2），同时20X9年3月份收到政府补助金，账务处理如下：。

递延所得税递延所得税具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。

一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。

该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了会计利润的永久性差异和暂时性差异。

记忆的方法：资产账面价值小于计税基础计入递延所得税资产，记住这个一个，那么其他三种按照相反的顺序来记忆。

如果没有永久性差异，那么所得税费用就等于利润总额乘以所得税税率等等。

但是很多人又问了，递延所得税资产是什么？递延所得税资产也是资产，资产是指由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

递延所得税资产就是税务局不同意你所计算出来的所得税数额，而是叫你多交了一部分，就是税务局欠你的钱，未来你要减少税金流出的资源。

但允许以后年度弥补回来的，所以这一部分要记个账，记账得有个科目，这就是递延所得税资产科目的由来；同理，少交的部分，就作为递延所得税负债科目核算。

为了更好的理解，这里举例来具体说明：假设A公司2017年实现利润总额100万「会计报表上的数字」，企业所得税税率25%，那么问A公司2017年应该缴纳多少企业所得税。

其实这个问题本来相当简单，100万*25%=25万，A公司缴纳25万企业所得税就对了，算法真是简单爆了，分录也非常简单。

借：所得税费用 25万贷：应交税费-应交企业所得税 25万但是真的这么简单吗？真是这么简单就好了，算企业所得税怎么能直接用会计利润总额来算呢？用的是应纳税所得税额。

税务说，你说你利润总额是100万我就认啊，那还要我企业所得税法干嘛，不行，你不能这么算，得调整。

得按照我的规定来调整。

让我来看看你的的账哈，这里，你营业外支出里面有个罚款支出1万，不行，这个不能算，这个和生产经营无关，你要加回去。

100万利润总额+1万=101万，这101万就是应纳税所得额，看到没有，税法说了，费用不是你想进想进就能进。

好吧，我补。

1万*25%=0.25万借：所得税费用 0.25万贷：应交税费-应交企业所得税0.25万这1万块的调整，以后税务局也不会再给你调整回来了，你交了税就交定了，毫无办法！，所以这个就叫永久性差异。

递延收益报表列示项目递延收益是指在会计报表中反映的带有将来经济利益的项目。

这些项目是在过去产生的，但是将来会在资产、负债或者股东权益的增加或者减少方面产生效益。

递延收益的存在是因为会计的准则和原则要求将某些项目或者交易在一段时间内进行分摊，以保持会计报表的准确性和公允性。

在财务报表中，递延收益通常列示在资产或负债的某个类别下，具体根据其性质而定。

下面将详细介绍递延收益在报表中的几个常见项目。

1.递延所得税资产：递延所得税资产是指由于税收法规的要求，企业在未来可以减少所得税支出的资产。

例如，企业可能会在某些固定资产上享受折旧或摊销的税收减免，因此这部分可以被视为递延所得税资产。

2.递延所得税负债：递延所得税负债是指由于税收法规的要求，企业在未来需要支付的所得税。

例如，企业可能会在对某些项目进行分摊的时候享受税收减免，在未来需要支付相应的所得税。

3.资产处理和重组相关的递延收益：企业在进行资产销售、合并、分拆等重大交易时，可能会产生递延收益。

这些递延收益是根据公允价值的变动以及与该项交易有关的其他因素进行计算的。

4.退休福利计划相关的递延收益：企业可能会为雇员提供退休福利计划，这些计划通常需要进行一段时间的积累才能实现。

因此，在报表中会列示相关的递延收益，以反映企业对于退休福利计划的义务和责任。

5.按揭贷款利息差异相关的递延收益：企业在偿还按揭贷款时，可能会产生递延收益。

这是由于按揭贷款利息支付的时间和计算方式的差异而导致的。

递延收益在会计报表中的列示主要是为了反映企业长期性质的交易和项目，以及与之相关的将来经济利益。

在资产负债表中，递延收益会被列示为资产或负债的一部分，具体取决于它是对企业的利益还是对未来支出的责任。

在利润表中，递延收益会被调整为净利润的一部分。

这是因为递延收益是一种非现金项目，对企业的现金流量没有直接影响。

递延收益在报表中的正确列示对于企业的财务报告和分析至关重要。

它可以帮助投资者和分析师深入了解企业的长期经济状况和未来发展方向。

递延所得税资产或负债在现金流量表附表中如何列报？摘要：递延所得税资产或负债的确认，并不涉及现金的流入或流出，因此并不会在现金流量表的主表中予以反映。

但在现金流量表的补充资料中，如何进行列报则应考虑相关事项的确认是否对利润表产生影响。

递延所得税资产或负债的确认，并不涉及现金的流入或流出，因此并不会在现金流量表的主表中予以反映。

但在现金流量表的补充资料中，如何进行列报则应考虑相关事项的确认是否对利润表产生影响。

1、对于确认了所得税费用的递延所得税资产或负债，影响了净利润，但并不影响经营活动现金净流量，应在补充资料中的“递延所得税资产减少”或“递延所得税负债增加”项目中予以调整。

如因计提资产减值准备而确认的递延所得税资产，应借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。

对现金流量表主表不产生影响，但在附表中应在“递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)”中予以调整。

2，对于未确认为“所得税费用”的递延所得税资产或负债的确认，没有影响净利润，同时也不影响经营活动现金净流量，在补充资料中的“递延所得税资产减少”或“递延所得税负债增加”项目中不应调整。

如，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因其公允价值的变动而引起的暂时性差异对递延所得税的影响对应计入的是其
他综合收益，对净利润并未产生影响，在补充资料中也无需对这部分因素进行调整。

对于非同一控制下合并时产生的合并净资产的账面价值与公允价值之间的差异，由于其确认时对方科目计入的是商誉，并未对所得税费用产生影响，在补充资料中也同样不需要进行调整。

企业会计准则递延所得税摘要：1.递延所得税的定义和作用2.企业会计准则对递延所得税的处理方法3.小企业会计准则对递延所得税的处理方法4.递延所得税在企业运营中的应用实例5.递延所得税对企业财务报表的影响正文：一、递延所得税的定义和作用递延所得税是指企业在计算所得税时，由于税法和会计准则的差异，导致暂时性差异，从而产生的应交未交或已交多交的所得税。

递延所得税的作用主要体现在平衡企业财务报表中的税收负担，确保企业在未来能够合理地承担税负。

二、企业会计准则对递延所得税的处理方法根据企业会计准则，递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债。

递延所得税资产是指企业未来可抵扣的所得税额度，递延所得税负债是指企业未来需要补交的所得税额度。

企业在计算递延所得税时，需要将递延所得税资产和递延所得税负债相抵消，以反映企业未来实际需要承担的税负。

三、小企业会计准则对递延所得税的处理方法与企业会计准则不同，小企业会计准则在处理递延所得税时，主要采用应付税款法。

根据应付税款法，小企业在计算所得税时，不确认递延所得税资产和递延所得税负债。

因此，在小企业会计准则下，递延所得税相关科目并不在财务报表中体现。

四、递延所得税在企业运营中的应用实例递延所得税在企业运营中的应用实例包括：售后租回、政府补助、股权支付、债务重组等。

在这些实例中，企业需要根据税法和会计准则的差异，计算递延所得税，以确保企业在未来能够合理地承担税负。

五、递延所得税对企业财务报表的影响递延所得税对企业财务报表的影响主要体现在资产负债表和利润表上。

在资产负债表中，递延所得税资产和递延所得税负债分别列示在资产和负债部分；在利润表中，递延所得税费用反映企业本期承担的递延所得税负担。

递延所得税计提表递延所得税计提表是企业在进行会计核算和税务处理时的重要工具，它反映了企业由于会计和税法规定的差异而产生的递延所得税资产和递延所得税负债的情况。

在这篇文章中，我们将详细探讨递延所得税计提表的相关内容。

一、递延所得税的基本概念要理解递延所得税计提表，首先需要明白递延所得税的概念。

递延所得税是由于企业会计准则和税法对收入、费用等的确认时间和金额存在差异而产生的。

当会计利润与应纳税所得额不一致时，就会出现暂时性差异。

暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

应纳税暂时性差异会导致未来期间应纳税所得额的增加，从而形成递延所得税负债；可抵扣暂时性差异会导致未来期间应纳税所得额的减少，从而形成递延所得税资产。

二、递延所得税计提表的构成要素递延所得税计提表通常包括以下几个关键要素：1、资产项目和负债项目的明细资产项目可能包括应收账款、存货、固定资产等。

负债项目可能包括应付账款、预计负债等。

2、账面价值和计税基础账面价值是按照企业会计准则确定的资产或负债的账面余额。

计税基础是按照税法规定计算的资产或负债的余额。

3、暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

通过比较账面价值和计税基础来确定。

4、税率采用适用的企业所得税税率。

5、递延所得税资产和递延所得税负债的余额及本期发生额三、递延所得税计提表的编制步骤1、确定资产和负债项目的账面价值和计税基础对于资产，如固定资产，其账面价值通常为原值减去累计折旧和减值准备；计税基础则是原值减去按照税法规定计算的累计折旧。

对于负债，如预计负债，其账面价值是预计的金额，而计税基础通常为零，除非税法允许扣除。

2、计算暂时性差异应纳税暂时性差异＝资产的账面价值资产的计税基础（负债则相反）可抵扣暂时性差异＝资产的计税基础资产的账面价值（负债则相反）3、确定适用税率根据企业所在地区和税收政策确定适用的所得税税率。

4、计算递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异 ×适用税率递延所得税负债＝应纳税暂时性差异 ×适用税率5、汇总形成递延所得税计提表四、递延所得税计提表的作用1、反映企业税务状况帮助企业了解由于会计和税法差异导致的税务影响。