最新0421税务会计--第3章 增值税会计.ppt

3.1.2增值税的纳税人
• 1）增值税的纳税人界定：在中进口 货物的单位或个人为增值税的纳税人 • 2）增值税的纳税人：（1）单位（2）个人（3） 承租人和承包人（4）扣缴义务人 • 3）小规模纳税人：年应纳增值税销售额在规定 标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有 关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健 全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税 额和应纳税额。 • 4）一般纳税人：是指年应税销售额超过财政部 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位， 经认定作为一般纳税人。
• （2）增值税征收率：因为小规模纳税人经营规模 小，且会计核算不健全难以按上述两档税率计税和 使用增值税专用发票抵扣进项税额，因此实行按销 售额与征收率计算应纳税额的简易办法。 • 小规模纳税人增值税征收率为3% • （3）特定货物的征收率。 • （4）增值税扣除率：对企业从非增值税纳税人购 进免税农产品、接受运输劳务、收购废旧物资，由 于不能得到增值税专用发票，为了不增加企业的增 值税税负，税法规定了按抵扣率计算抵扣进项税额。
3.1.3增值税的纳税范围
• 1）纳税范围的一般规定：在中华人民共和国境内销售货 物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值 税的征税范围。 • 2）纳税范围的特殊项目 • （1）销售废品、下脚料 • （2）基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等 • （3）集邮商品 • （4）修理费和“三包”收入 • （5）报刊发行 • （6）罚没物品 • （7）特定货物销售 • （8）代行政收费、代办证照收费 • （9）对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用 • （10）会员费
值税的会计处理方法。
□ 能力目标
• 理解增值税两类纳税人的划分标准、计税方
法及其会计处理的不同，增值税税法与会计

年4月30日前,不属于混合销售,产品销售额和运费分
别按17%和11%计税;若发生在2016年5月1日后,则属于
混合销售,销售额和运费按17%合并计税。
本节
目录
第1节 增值税税制要素
4.不征收增值税的项目,指不属于增值税的征收
范围的项目,包括:
(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空
运输服务,属于公益事业的服务。
一、增值税的基本含义 （一）增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及 提供劳务、服务的单位和个人,就其应税销售额计算 税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
本节
目录
第1节 增值税税制要素
（二）增值税的类型
消费型增值 税 生产型增值 税 收入型增值 税
固定资产 增
值税是否 允许扣除
本节 目录
(2)存款利息。
(3)被保险人获得的保险赔付。
本节 目录
第1节 增值税税制要素
(4)房地产主管部门或其指定机构、公积金管理
中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维
修资金。
(5)在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、
置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联
的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,
其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
本节 目录
第1节 增值税税制要素
【课堂测试】 甲企业为增值税一般纳税人，生产销售甲和乙两 种产品，增值税税率分别为17%和13%，但两种产品未 分开核算，则甲乙两种产品适用的增值税税率为（ A ）
A.均为17%
C.均为15%
B.均为13%
D.分别为17%和13%
本节 目录
第1节 增值税税制要素

增值税及其会计处理教学 课件PPT
本教学课件PPT详细介绍了增值税的概念、税率、税前扣除、税收优惠、会 计处理、实务操作以及须知提示，旨在加深大家对增值税及其会计处理 增值税的应税项目和计税方法
税率
• 增值税的税率及变化 • 不同税率适用的行业和产品
须知提示
• 增值税的注意事项 • 增值税的风险控制 • 增值税政策的变化和影响
税前扣除
• 税前扣除的概念和作用 • 税前扣除的计算方法和应用
税收优惠
• 税收优惠的类型和具体实施 • 税收优惠对企业的影响
会计处理
• 增值税发票的种类和填开方式 • 增值税的会计处理流程 • 增值税的征收与退抵
实务操作
• 增值税申报表的填写和提交 • 增值税申报错漏怎么办 • 增值税发票领取和管理

3）采取赊销和分期收款方式销售货物的， 为合同规定的收款日的当天。
如果没有合同，则为发货的当天。
4）采取预收货款方式销售货物的，为货 物发出的当天。但生产工期超过12个月的 除外。
5）委托其它纳税人代销货物，为收到代 销单位的代销清单的当天。
6）销售应税劳务的，为提供劳务收讫销 售额或取得索取销售额凭证的当天。
[法规】通常情况应按新货物的同期销售价 格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价 格；
销项税额
＝2925÷（1＋17％）×17％×400 ＝170000
3、采取折扣方式销售
折扣销售，是商业折扣，促销行为 看发票：
如果销售额和折扣额是开在同一张发票 上分别注明的，可将折扣后的金额作为 销售额计算增值税；
（1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确 定；
（2）按其他纳税人近期同类货物的平均销售价 格确定；
（3）按组成计税价格确定，其计算公式如下：
关于组成计税价格：
1、不征消费税的 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
2、征收消费税的 组成计税价格
＝成本×（1＋成本利润率）÷（1—消费税税率）
劳务的）
——这些都是价税合计的金额。
例题：
世纪机床厂销售给顺达公司A型机床100台， 不含税售价500元每台，增值税税率17％
（2）价外费用不包括：向购买方收取的销项税额；受托 加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符 合以下条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购 货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的。
（3）价外费用一般视为含税的收入，因此，应当换算成 不含税的收入。
（二）特殊方式下的销售额：
两种情况：（1）如果纳税人销售货物或应税劳 务的价格明显偏低，又无正当理由，（2）或者 发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销 售额。 具体确认顺序和办法如下：

《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免

小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明
三、增值税的纳税范围
（一）一般规定
1、销售或进口货物：有形动产 2、提供加工和修理修配劳务 3、销售服务：详见《营业税改征增值税试点实施办法》 4、销售无形资产：转让所有权或使用权 5、销售不动产：转让所有权 不包括非营业活动、从境外购进在境外使用的无形资产、
第3章 增值税会计
主要内容
增值税税制要素 增值税的确认计量 增值税的会计处理 增值税的纳税申报
第1节 增值税税制要素
一、增值税的概念、类型及特点
对“新增价值”征税
不重复征税 普遍、多环节征收 具有转嫁性质（间接税）
n 间接计算方法：税款抵扣制
n 消费型增值税
购进固定资产负担 的税额一次性抵扣
划分方法：年销售额和会计核算水平两个标准
50万元：生产货物、提供劳务 80万元：批发或零售货物 500万元：营改增企业
一般纳税人的登记
增值税一般纳税人资格实行登记制 1、必须申请一般纳税人登记
纳税人年应税销售额超过规定标准的（可选择的除外）， 在申报期结束后20个工作日内办理登记手续，填报《增值 税一般纳税人资格登记表》，提供税务登记证
一般纳税人采用一般计税方法，特定情况可选择简易计税 方法；小规模纳税人采用简易计税方法
增值税的确认计量：确认的时间、项目 金额的计量
一般计税方法思路 应纳税额
不得
滞后
当期
销项税额
－
正数缴税 负数留抵
不得
当期
提前
进项税额
不含税销售 额×税率
准予抵扣不准抵扣来自一般销售 视同销售 特定销售
凭票扣税
当期 不可抵扣
7）销项税额 8）出口退税 9）进项税额转出 10）转出多交增值税

先征后退
企业先按规定缴纳增值 税，然后根据政策规定
申请退还部分税款。
税额抵免
允许企业将特定支出或 投资抵免应纳增值税额
，降低税负。
申请享受优惠政策条件和程序
条件
企业需满足政策规定的条件，如行业类 型、经要求，提交相关申 请材料，如申请表、证明材料等。税务部 门在审核通过后，将给予相应的税收优惠 。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
THANKS
感谢观看
伪造专票法律责任
伪造增值税专用发票属于严重违法行为，一经查实，将依法追究相关责任人的刑事责任。
04
增值税优惠政策解读与应 用
优惠政策类型及适用范围
直接减免
对特定行业、地区或产 品直接减免增值税，如 农产品、小微企业等。
即征即退
对符合条件的企业，在 缴纳增值税后，税务部 门即时退还部分或全部
税款。
通过制度化管理，明确各 部门职责和流程，提高工 作效率，降低企业运营成 本。
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
采购部门职责
负责采购环节增值税发票的取 得、审核和管理，确保采购业 务合规。
协作机制建立
建立跨部门协作机制，加强部 门间沟通和协作，确保增值税

（七）增值税专用发票的丢失
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 已认证 未认证
已认证 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联
未认证
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联
（八）一般纳税人注销税务登记
一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳 税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用 发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴 销其专用发票，并按有关安全管理的要求处 理专用设备。
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
（三）含税销售额的换算 一般纳税人销售额换算公式如下：
销售额＝ 含税销售额 1+增值税税率
小规模纳税人销售额换算公式如下：
销售额＝ 含税销售额 1+增值税征税率
【例3-2】某企业（一般纳税人）向某个体商店（小 规模纳税人）销售商品，开具普通发票。发票上采 用销售额和销项税额合并定价方法，注明交易额为 100 000元。该企业在计算应纳税额时，就要进行以 下换算和计算：
（一）免税规定
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应 纳税额全部免缴增值税。免税只免征本环节 的应纳税额，对货物在以前生产流通环节所 缴纳的税款不予退还，因此，免税货物仍然 负担一定的增值税负。
（二）增值税即征即退、先征后退
1.软件和集成电路企业 2.资源综合利用企业 3.废旧物资回收企业
4.民政福利企业 5.安置残疾人企业 6.文化企业 7.符合规定条件的学校、科研机构和技术开发机
1．纳税申报资料 (1)必报资料 (2)备查资料 2．增值税纳税申报资料的管理
(1)增值税纳税申报必报资料 (2)增值税纳税申报备查资料 3．《增值税纳税申报表(适用于增值税 一般纳税人)》（主表及附表）由纳税人 向主管税务机关购领。