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税务会计增值税会计课件讲义

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第章增值税会计课件 (一)

第章增值税会计课件 (一)

第章增值税会计课件 (一)
第一部分: 什么是增值税
增值税是指由企业在生产、经营过程中所增加的价值部分向消费者征
收的一种税收，也是国家税收体系中的一种重要税种。

第二部分: 第章增值税会计课件的内容
第章增值税会计课件主要包括：
1. 增值税基本概念
2. 增值税纳税人和纳税义务
3. 增值税税率和计算方法
4. 增值税发票管理及使用
5. 增值税抵扣
6. 增值税汇算清缴
第三部分: 增值税的作用
增值税是一种间接税，通常由生产、销售等环节的企业来纳税，而最
终负担税款的是消费者。

增值税的实行可以减轻直接税的负担，同时
也可以鼓励企业向高附加值方向发展，促进了经济的发展。

第四部分: 第章增值税会计课件的应用
第章增值税会计课件作为一种教学工具，对于帮助学生理解和掌握增
值税的相关知识非常有用。

同时，对于从事财务相关工作的人员来说，掌握增值税的计算方法和相关规定也非常重要。

因此，可以将第章增
值税会计课件作为培训工具来使用。

第五部分: 总结
第章增值税会计课件包含了增值税的基本概念、纳税人和纳税义务、税率和计算方法、发票管理及使用、抵扣、汇算清缴等方面的知识，可以帮助学生和从事财务工作的人员更好地理解和应用增值税的相关知识。

增值税的实行对于促进经济发展、减轻税负等方面也具有重要的作用。

税务会计学(第五版)课件：增值税会计

税务会计学(第五版)课件：增值税会计
3. 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用 发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发 票联复印件留存备查。
（七）增值税专用发票的丢失
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 已认证 未认证
已认证 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联
未认证
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联
（八）一般纳税人注销税务登记
（三）一般纳税人
一般纳税人是指年应纳增值税销售额 超过增值税税法规定的小规模纳税人标 准的企业和企业性单位。年应纳增值税 销售额未超过小规模纳税人标准的企业， 个人、非企业性单位以及不经常发生增 值税应税行为的企业，一般不认定为一 般纳税人。
三、增值税的纳税范围
（一）纳税范围的一般规定
凡在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的，都属增 值税的纳税范围。货物是指有形动产， 包括电力、热力、气体。
3%的征收率 2%简易征收
销售或进口货物 提供应税劳务
销售或进口税法 列
的五类货物
适用4%或6%的征 收率
属于小规模纳税 人的商业企业
其它属于小规模 纳税人的企业
（三）增值税抵扣率（扣除率）
对企业从非增值税纳税人购进 免税农产品、接受运输劳务，由于 不能得到增值税专用发票，为了不 增加企业的增值税税负，税法规定 按抵扣率（见下节：13%和7%）计 算抵扣进项税额。
按正常税率征收增 值税固定资产的进 项税额在购进当期
已抵扣
增值税=售价÷（ 1+17%）×17%
销售自己使用过的 减按2%征收率征 增值税＝售价（
固定资产
收增值税
1+3%）×2%
销售自己使用过的 按3%的征收率征 增值税＝售价÷
固定资产以外物品 收增值税

税务会计(丁新民)第二章增值税会计PPT课件

税务会计(丁新民)第二章增值税会计PPT课件
案例分析
该企业销售产品应纳增值税税额为17万，购进原材料可抵扣增值税税额 为13.6万，实际应纳增值税税额为3.4万。
小规模纳税人增值税案例分析
案例概述
小规模纳税人增值税案例，涉及 某小型零售企业，年销售额不超
过50万，适用税率3%。
案例内容
该企业2020年2月销售商品，开 具普通发票，金额23.4万。同时， 该企业购进办公用品，取得增值
进行账务处理。
确认销项税额
根据销售货物的发票等 凭证，确认销项税额并
进行账务处理。
计算应纳税额
根据销项税额和进项税 额计算应纳税额。
缴纳税款
根据应纳税额，及时缴 纳增值税税款。
增值税的账务处理方法
购进货物
根据购进货物的发票等凭证， 确认进项税额并进行账务处理
。
销售货物
根据销售货物的发票等凭证， 确认销项税额并进行账务处理 。
增值税发票的开具与取得
增值税发票的开具
应当按照规定的时限、顺序、栏目， 全部联次一次性如实开具，并加盖发 票专用章。
增值税发票的取得
购买方应向销售方提供纳税人识别号 或统一社会信用代码，销售方以此信 息在系统中确认购买方身份。
增值税发票的真伪鉴别与保管
增值税发票的真伪鉴别
可以通过税务机关网站、手机APP、微信 公众号等多种途径进行查询和鉴别。
增值税的纳税人及征税范围
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物 、提供劳务、进口货物的单位和 个人。
征税范围
销售货物、提供劳务、进口货物 以及某些特殊项目，如金银首饰 、铂金首饰等。
增值税的税率与计算方法
税率
基本税率17%；低税率13%；零税率；其他特殊税率。

税务会计课件

税务会计课件

第二章增值税会计第一节增值税概述【一、增值税的全然含义二、增值税的纳税人※三、增值税的征收范围※四、增值税税率和征收率※五、增值税的纳税期限与纳税地点＃六、增值税的优惠政策七、增值税专用发票的治理】一、增值税的全然含义1、概念：※是对我国境内销售物资、进口物资以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的销售额为计税依据，并实行税款抵扣制的一种流转税。

分为三种类型〔依据外购固定资产增值税是否答应抵扣〕生产型〔不许扣除〕收进型〔分期扣除〕消费型〔当期扣除〕2、特点①以票扣税纳税人不同，计税方法不同②同种产品最终售价相同，税负相同①能较好地表达公平负税的原那么②有利于促进企业生产经营结构的合理化③有利于国家普遍、及时、稳定地区的财政收进④有利于制定合理的价格政策⑤有利于扩大出口⑥有利于平衡进口产品与国内产品的税收负担，维护国家利益二、增值税的纳税人境内：销售物资的起运地或所在地在境内；提需求税劳务发生地在境内单位：指企业、行政、事业单位，军事单位、社会团体及其他单位。

个人：个体工商户和其他个人●单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

●境外单位或个人在境内销售物资或提需求税劳务，在境内未设经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的以购置者为扣缴义务人。

：按经营规模和会计核算制度是否健全可分为一般纳税人和小规模纳税人三、增值税的征收范围征收范围一般规定①境内销售物资②境内提供加工、修理修配劳务③进口物资属于征收范围的特不工程①销售废品、下足料〔交增值税〕②基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等③集邮商品的生产、调拨〔非邮政部门〕④修理费和“三包〞收进〔交增值税〕⑤报刊发行〔非邮政部门〕⑥罚没物品⑦特定物资销售【物资期货〔包括商品期货和贵金属期货〕、银行销售金银、典当业的死当物品销售业务和销售寄售物品的业务】⑧代行政收费、代办证照收费〔不交增值税〕⑨对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用⑩会员费〔不交增值税〕属于征收范围的特不行为1．视同销售行为①托付代销物资；②受托代销物资；③不在同一县市实行统一核算的两个机构之间物资的调拨〔用于销售〕④将自产或托付加工的物资用于非增值税应税工程、集体福利或个人消费；⑤将自产、托付加工或购置的物资分配给股东或投资者、作为投资提需求其他单位或个体经营者、无偿赠予给其他单位或个人。

税务会计增值税PPTPPT课件

税务会计增值税PPTPPT课件
抵扣范围
抵扣范围包括购买原材料、设备、办公用品等所支付的增值税进项税额，以及接受加工、 修理修配等所支付的增值税进项税额。
退还政策
对于出口货物和服务，如果符合退税政策，可以申请退还已缴纳的增值税。同时，对于因 其他原因需要退还已缴纳的增值税的情况，也可以按照相关政策申请退还。
04
税务会计在增值税中的应用
税务会计增值税ppt课件
• 税务会计概述 • 增值税的基本概念 • 增值税的计算与申报 • 税务会计在增值税中的应用 • 增值税的税收筹划与风险管理
01
税务会计概述
税务会计的定义与特点
定义
税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理 论和方法，连续、系统、全面地反映税款征收与缴纳活动 的过程的一门专业会计。
纳税调整的方法
采用账务调整和直接调整 两种方法进行纳税调整。
05
增值税的税收筹划与风险管理
增值税的税收筹划方法
合理利用纳税义务发生时间筹划
01
通过合理安排交易发生时间，推迟纳税义务发生时间，以获得
货币时间价值。
选择适当的供应商
02
在采购过程中，选择能够提供增值税专用发票的供应商，以降
低进项税额。
增值税的定义与特点
定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，实质是对提供货 物和劳务的增值额征收的一种间 接税。
特点
增值税具有征收范围广、税源充 裕、实行价外税、实行多环节征 税、税负公平、税收中性等特点 。
增值税的纳税人
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人，为增值税的纳税人 。
调整会计差异
税务会计与财务会计在处理方法和程序上存在差异，需要 进行相应的调整和差异处理。

税务会计第二章增值税会计.ppt

税务会计第二章增值税会计.ppt
第二章 增值税会计
第一节 增值税概述 第二节 增值税应纳税额的计算 第三节 增值税的会计处理 第四节 增值税的征收管理
第二章 增值税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法。
（二）技能目标
进项税额＝运输费用金额×扣除率 （5）购进固定资产
第二章 增值税会计
2. 不得抵扣的进项税额 （1）纳税人销售自己使用过的固定资产属于按照简易办法征 税的，不得抵扣进项税额。 （2）纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证 不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （3）用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务。 （4）用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货 物或者应税劳务。 （5）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 （6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应 税劳务。 （7）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进 项税额不得从销项税额中抵扣。 （8）企业由于发生不得抵扣增值税进项税额业务或者因销售 免税货物而产生的运输费用所对应的进项税额也不得抵扣。
由于代垫运费不包括在计税销售额中，所以该企业 的增值税计税销售额为：
100×50＝5 000元
【例2-2】 某企业销售给华丰公司C产品100箱，每箱不 含税销售价200元，另收取运费585元，计算该企业缴纳 增值税的计税销售额。
由于运费属于价外费用，视为含税销售额，所以该 企业的增值税计税销售额为：
第二章 增值税会计
（三）属于征税范围的特殊行为
视同销 售行为
特殊行为

增值税PPT课件讲义(2024)

增值税PPT课件讲义(2024)
和企业规章制度。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励 员工积极参与企业内部管理和外 部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的 资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料 的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款 的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题 。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定 了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳 金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳 金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳 税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请 延期申报或缴纳。

税务实务讲义(增值税和营改增)课件

税务实务讲义(增值税和营改增)课件
注意事项
纳税人应当注意保护个人信息和隐私，同时遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳税 款。
常见问题
纳税人在纳税申报过程中可能会遇到一些常见问题，如申报表填写错误、报送方式不正 确等，需要及时向主管税务机关咨询解决。
PART 04
增值税和营改增的税收优 惠和减免
增值税的税收优惠和减免政策
农业生产者销售自产农产品
申请材料
纳税人需要提供有效的身份证明、税务登记证、企业财务报表等证明材料，以证明其符合 税收优惠或减免的条件。
注意事项
纳税人应当按照规定及时向主管税务机关提出申请，并妥善保管好相关证明材料，以免影 响税收优惠或减免的审批。同时，纳税人也应当了解税收优惠或减免的具体政策规定，确 保自己符合条件并正确使用相关政策。
PART 02
营改增概述
营改增的概念和背景
营改增的概念
将原先征收营业税的服务业、建筑业等改为 征收增值税，实现增值税对商品和服务的全 面覆盖。
营改增的背景
为了消除重复征税、完善税收制度、促进服 务业发展、推动经济结构调整。
营改增的改革历程和影响
改革历程
从2012年开始在上海试点，逐步推广至全国，涉及的行业也逐步扩大。
增值税的纳税人及征税范围
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。
征税范 围
销售货物，提供加工、修理修配劳务 以及进口货物。
增值税的税率和计算方法
税率
基本税率17%；低税率13%；零税率适 用于出口货物；免税适用于特定货物和 服务。
VS
计算方法
增值税应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率；进项税额=购 进额×税率。

《税务会计》(第三版) 课件 项目二 增值税会计核算与申报

《税务会计》(第三版) 课件 项目二 增值税会计核算与申报

适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价13%的抵扣率计算进项税额。
丽水职业技术学院
四、增值税优惠政策的运用
1 4
（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、 国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾 人专用的物品；（7）销售个人（不包括个体工商户）自己使用过的物品。
业性单位
不 属
①新开业及未超过小规模纳税人标准的企业
于
②个人（除个体工商户以外的其他个人）
一
般
③非企业性单位（可选择小规模纳税人）
纳
税
④不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳
人
税人）
丽水职业技术学院
二、增值税征税范围的确定 （一）一般规定
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，提 供交通运输业、邮政业、电信业和现代服务业服务以及 进口货物
新货不含税销售额=（5 850＋2 340）÷（1+17%）=7 000（万元） 销项税额=7000×17%=1 190（万元）
丽水职业技术学院
2、特殊销售方式下销项额的确定：③还本销售
还本销售。还本销售应以所售货物的销售价格确定销售额，不得 扣除还本支出。
【例】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购 入家具500套，每套含税16 800元，商场在购货时一次付清 全部货 款，工厂在货物销售后的6个月全部返还货款。 【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？
3．即征即退、先征后退（返）
（1）纳税人销售下列符合条件的自产货物实行增值税全额即征 即退的政策：（2）纳税人销售下列符合条件的自产货物实现的 增值税实行即征即退50%的政策：（3）对销售自产的综合利用 生物柴油实行增值税先征后退政策。

《增值税会计核算》课件

《增值税会计核算》课件

《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免

第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件

第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件

3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发

增值税会计税务会计实务课件(PPT 223页)

增值税会计税务会计实务课件(PPT 223页)
权的一般销售，即使没有取得销售收入，但基 于财政收入、防止避税及保持经济链条和课税 的连续性，将其作为视同销售行为缴纳增值税 。
具体包括下列行为：
① 将货物交付他人代销；
② 销售代销货物；（代销手续费交营业税）
③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
增值税会计税务会计实务课件(PPT 223页 )
工作任务一 认识增值税
第一节 增值税概述
• 一.增值税的概念
增值税:是对在我国境内销售货物 或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的企业务单位和个人，就其货 物销售或提供劳的增值额和货物进口 金额为征税对象所课征的一种流转税 。
理解增值税概念的关键点是什 么呢？
是对增值额的理解……
1、从理论上讲.增值额是指商 品价值c+v+m中的v+m部分（ 新创造的劳动价值）.
2、就一个生产单位：销售收入 -非增值项目
（非增值项目：物化劳动）
3、就商品生产经营全过程：一 件商品不论经历多少流转环 节，各环节增值额之和，应 等于该商品在进入消费前的 最终销售价格。
二、增值税的类型
集体福利、个人消 已抵扣的，作进项
费
税转出处理
思考：购买的货物用途不同，税务处 理有着巨大不同的原因是什么呢？
原因在于：
购买的货物，在发生用途改变时，即不 再购入后直接销售。
当所有权发生实质转移，则视同销售， 否则只是在企业内部流转的话，不视同销售 ，购进时的进项税额也不可抵扣。
上述八种视同销售货物行为中，第4项至第8项 视同销售货物行为，在学习过程中要注意比较 其相互之间的异同之处： 相同点在于：

第二章 增值税会计 《税务会计实务》PPT课件

第二章 增值税会计 《税务会计实务》PPT课件
抵扣的金额，
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额
五.应交税费—待认证进项 税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关 认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税 额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月 1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1 日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准 予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅 导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值 税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（2）购货方已付货款，或者货款未付但已作账务处 理。 如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具 的红字增值税专用发票做相反的会计分录；
这种情况下，发票联及抵扣联无法退还，购货方必须 取得当地主管税务机关开具的“红字增值税专用发票 通知单”送交销货方，作为销货方开具红字增值税专 用发票的合法依据。购货方根据销货方转来的红字发 票联、抵扣联， 借：应收账款
所以，在上述情况下按照增值税专用发票上注明的增 值税税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目 ，按照增值税专用发票上记载的应计入采购成本的金 额，借记“原材料”、“材料采购”、“在途物资”等科目 ，按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应 付账款”等科目；当符合抵扣条件后，借记“应交税费 ——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费 ——待认证进项税额”科目。
（3）“进项税额转出”专栏
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原 因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额 。
（4）“转出多交增值税”专栏
此专栏核算一般纳税人月末转出多缴的增值税。月 末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方 余额时，根据当期预缴税款与余额相比较，按较小金 额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科 目。

税务会计第2章 增值税会计PPT课件

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第二节 增值税的计算与申报
一、增值税的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 如果当期销项税额小于当期进项税额，其不足
抵扣的部分可以结转到下期继续抵扣。 （二）简易计算方法 应纳税额＝销售额×征收率 上式中的销售额是指不含税销售额，即纳税人
销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
2．销售代销货物。代销货物时，无论委托 方和受托方均应缴纳增税。按代销业务收 费的方式不同，可分为两种情况：①代售 商品加价式代销，即委托方通过对代销商 品加价方法付给委托方手续费的代销；② 收取代销手续费式代销，即在代销商品价 款内抽取一定比例的手续费的代销。
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3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳 税人，将货物从一个机构移送其他机构用 于销售，但相关机构在同一县（市）的除 外。
4．将自产或委托加工的货物用于非应税项 目。非应税项目不属于增值税的征税范围， 其使用的货物是不能抵扣增值税税金的， 包括自制固定资产、建筑安装工程和非应 税劳务等项目。
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5．将自产、委托加工或购买的货物作为投 资，提供给单位或个体经营者。
6．将自产、委托加工或购买的货物分配给 股东或投资者。
人，在一个公历年度内，年应税销售额超过100万 元的。 （2）从事货物批发、零售的纳税人，在一个公历 年度内，年应税增值税销售额超过180万元。 （3）以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并 兼营货物批发或零售（指全部增值税应税销售额 中，批发或零售货物的销售额不到50％的纳税人， 在一个公历年度内，年应税销售额超过100万元的。
用税率是零，并且允许其抵扣进项税额。 也就是说，适用零税率的纳税人不仅不需 要缴纳本阶段原应交税额，而且可以抵扣 已支付的以前环节增值税。
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从境外租赁在境外使用的有形动产、境外接受服务
（二）特别规定
1、视同销售 （1）货物视同销售（8项）
委托代销、受托代销 机构之间移送用于销售：受货机构向购买方开发票或收货
款、统一核算、不在同一县市（各机构分开交税） 用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费：包括自产
或委托加工的货物 用于投资、分配、赠送：包括自产、委托加工和购进货物
经营活动发生地：非固定业户 报关地海关：进口
六、增值税的优惠政策
（一）免税
只免本环节应纳税额，可以放弃免税 放弃免税要提前备案，不得选择部分放弃 分别核算，否则不得享受
（二）即征即退、先征后退
先交税，再申请退税，二者退税程序、时间有所不同 申请退税之前都要进行相应的资格认定，不得有欠税
小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明
三、增值税的纳税范围
（一）一般规定
1、销售或进口货物：有形动产 2、提供加工和修理修配劳务 3、销售服务：详见《营业税改征增值税试点实施办法》 4、销售无形资产：转让所有权或使用权 5、销售不动产：转让所有权 不包括非营业活动、从境外购进在境外使用的无形资产、
以上收入均含税，均通过银行收取，且销售与安装铝合金 门窗的收入能分开核算。请问甲公司应如何计缴3月和4月 的增值税？
四、增值税的税率、征收率
1、增值税税率
基本税率：17% 低税率：13%，11%，6% 零税率：出口货物、劳务；跨境应税行为（见出口退税）
2、增值税征收率
一般3%：小规模纳税人、一般纳税人选择简易计税方法 特殊5%：销售不动产、出租不动产
（三）增值税发票的开具 1、专用发票开具范围
一般纳税人自行开具，小规模纳税人向税务机关申请代开 不得开具的范围：商业企业零售消费品、销售免税货物或
提供免税的应税服务、销售部分适用简易办法征收的货物
2、开具要求
不符合要求的不是有效凭证，有权拒收
3、作废处理
A、即时作废 开具时发现有误的
B、符合条件作废 适用：发生销货退回或开票有误且具备作废条件 三个作废条件同时具备
（三）减征 3%征收率减按2%征收，不得开具增值税专用发票
（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产 购进时按税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的（法定范
围和改革两个原因导致，因自身原因未抵扣的除外） （2）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
（四）起征点
适用于小规模纳税人 未达起征点，免税，达到起征点，全额计税
第3章 增值税会计
主要内容
增值税税制要素 增值税的确认计量 增值税的会计处理 增值税的纳税申报
第1节 增值税税制要素
一、增值税的概念、类型及特点
对“新增价值”征税
不重复征税 普遍、多环节征收 具有转嫁性质（间接税）
间接计算方法：税款抵扣制
消费型增值税
购进固定资产负担 的税额一次性抵扣
4、开具红字增值税专用发票
二、增值税的纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货或者提供加工、修理修
配劳务，销售服务、无形资产或者不动产以及
进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人
注意：境内的界定 个人包括个体工商户 扣缴义务人：代理人或购买方 分类管理
划分类别：一般纳税人和小规模纳税人
三方面不同：税款计算方法 适用税率 征收管理办法
（2）营改增视同销售服务、无形资产、不动产
无偿行为视同销售（公益性除外）
2、混合销售与兼营
相同点：业务范围既涉及货物，又涉及服务经营行为 Fra bibliotek点税务处理
混合销售 同一项行为 按主业确定适用税率（一个税率）
兼营 无从属关系
分别核算，分别适用税率 未分别核算，从高适用税率
案例：甲公司主营生产销售铝合金门窗，兼营铝合金门窗 安装业务。201×年3月，销售给乙公司铝合金门窗取得产 品销售收入23400元，同时取得为乙公司安装所销售门窗 的劳务收入7020元。201×年4月上旬，销售给丙公司铝合 金门窗取得产品销售收入11700元（本次未提供安装劳务 ）。同月下旬，甲公司又为丙公司安装丙公司自行购买的 铝合金门窗，取得劳务收入5550元。
兼有销售货物、提供劳务和应税服务的，销售额分开计算， 分别适用标准，只要一个达到标准就要申请
年应税销售额指连续不超过12个月的经营期内累计销售额
纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照一般 计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票
一经登记为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人
2、可以申请一般纳税人登记
（1）年应税销售额未超过规定标准 （2）新开业的纳税人 要求：会计核算健全
3、不办理一般纳税人登记
（1）个体工商户以外的其他个人（不能选择） （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行 为的企业 年应税销售额超过规定标准且符合有关政策规定，选择按
划分方法：年销售额和会计核算水平两个标准
50万元：生产货物、提供劳务 80万元：批发或零售货物 500万元：营改增企业
一般纳税人的登记
增值税一般纳税人资格实行登记制 1、必须申请一般纳税人登记
纳税人年应税销售额超过规定标准的（可选择的除外）， 在申报期结束后20个工作日内办理登记手续，填报《增值 税一般纳税人资格登记表》，提供税务登记证
五、增值税的纳税期限与纳税地点
1、纳税期限
按1个月为纳税期：期满15日内申报纳税 按1个季度为纳税期：包括小规模纳税人和汇总纳税的总
机构（分支机构按月按预征率预征） 进口：填发缴款书之日起15日内缴纳税款
2、纳税地点
机构所在地：总分机构不在同一县市的分别纳税，经批准 可汇总纳税；到外县市从事经营，有外管证，回机构所在 地纳税，否则向活动发生地纳税
七、增值税发票管理
（一）增值税发票
包括增值税专用发票和增值税普通发票、机动车销售统一 发票
基本联次：发票联：购买方的原始凭证 抵扣联：购买方报送税务机关认证 记账联：销售方的原始凭证 （发票联和抵扣联加盖发票专用章）
（二）增值税发票的申领
一般纳税人凭发票领购簿、金税盘和经办人身份证明领购 不得领购开具专用发票情形：会计核算不健全、违法违规