知识点1：生产活动与成本核算 (第五章)
任务一：现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。
答：现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。
知识点2：交易性金融负责（第六章）
任务一：举例说明交易性金融负责业务内部控制制度设计的要点。
答：（1）建立健全金融负债分类和重分类的内控制度。通常由董事会确定分类标准和相应的授权；在重分类时要对其合理性进行表决。管理层在初始确认时根据标准和授权进行合理分类。不得随意重分类，重分类必须有充分证据以支持其合理性。
（2）公允价值计量模式选用要遵循谨慎性与适度选用原则，建立健全公允价值相关的决策体系。通常由管理层在综合考虑各项相关因素，比如市场状况、同业类似负债情况、估值技术的适用条件等的基础上，提供可靠计量公允价值的证据；董事会在审核管理层提交的相关证据基础上，对重要的负债项目采用公允价值计量做出决议。
（3）按规定程序充分披露公允价值信息，包括确定方法（比如聘请专业中介机构评估按照评估值计量）、估值假设、主要参数等。
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专业知识 整理分享 一、作品题（共1道试题，共100分。）
题目1
完成
满分100.00
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题干
根据2009年中国统计年鉴公布的国民经济运行资料，编制国民经济核算流量账户体系，并
说明账户体系的编制原则、主要指标的含义及计算方法、各相关账户的经济含义及各账户之
间的经济联系。
本次作业的说明：本次作业的讨论与完成可以以学习小组的形式进行，由各成员集体讨论并
分工合作完成，以学习小组长的名字上网提交，但需写清楚学习小组成员的名字及学号。
根据资料编制国民经济流量帐户体系如下：
1货物和服务账户
来源使用
总产出7665.11
中间消耗3305.96
进口101.4
最终产品使用4460.55
最终消费1763.14
资本形成2364.41
固定资产形成总额2122.35
固定资产形成净额1527.26
固定资产形成消耗595.09
库存增加242.06
出口333
总供给7761.51总需求7761.51
2生产账户
使用来源
中间消耗3305.96
总产出7665.11
国内生产总值4359.15WORD格式可编辑
专业知识 整理分享 固定资产消耗595.09
国内生产净值3764.06
生产支出总额7665.11生产总额7665.11
3收入形成账户
使用来源
劳动者报酬1383.16国内生产总值4359.15
生产税净额775.09固定资产消耗595.09
总营业盈余2200.9国内生产净值3764.06
固定资产消耗（折旧）595.09净营业盈余1605.81
收入形成使用总额4359.15收入形成来源总额4359.15
4原始收入分配账户
使用来源
财产收入支出200.85劳动者报酬1383.16
国民总收入4158.3生产税净额775.09
固定资产消耗595.09总营业盈余2200.9
国民净收入3563.21固定资本消耗595.09
净营业盈余1605.81
3.
已知某企业可比产品成本计划降低额1800元， 计划降低率3.75%。其他有关资料见下表：
产品名称
计
量
单
位 实
际
产
量 单 位 成 本 总 成 本
上年
实际
平均 本年
计划 本年
实际 按上年实际
平均单位
成本计算 按本年计划
单位成本
计算 本年
实际
可比产品合计
甲 件 30 700 690 680
乙 件 35 900 850 830
要求：
（1）计算和填列生产成本表中可比产品成本各栏各种可比产品及其合计；
（2）分析可比产品成本降低计划的完成情况，确定各因素的影响程度 。（百分比保留4位小数）
答案：
（1）填表：
产品名称
计
量
单
位 实
际
产
量 单位成本 总成本
上年
实际
平均 本年
计划 本年
实际 按上年实际
平均单位
成本计算 按本年计划
单位成本
计算 本年
实际
可比产品合计 52500 50450 49450
甲 件 30 700 690 680 21000 20700 20400
乙 件 35 900 850 830 31500 29750 29050
（2）分析可比产品成本降低计划的完成情况：
指 标 降低额(元) 降低率(%)
①按计划产量、计划品种比重
、计划单位成本计算的成本降低数 1800 3.75%
②按实际产量、计划品种比重、计划
单位成本计算的成本降低数 52500×3.75%=1968.75 3.75%
③按实际产量、实际品种比重、计划
单位成本计算的成本降低数 52500-50450=2050 2050/52500×100%=
3.9047%
④按实际产量、实际品种比重、实际单
位成本计算的成本降低数 52500-49450=3050 3050/52500×100%=
高级会计实务考点：出口关税的会计核算
出口关税的会计核算
1.出口关税的会计核算总结如下：
目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。
(1)自营出口是外贸企业的主要出口业务。当企业计算出按规定应缴纳的自营出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交出口关税”科目。 当实际缴纳出口关税时， 借：应交税金-应交出口关税 贷：银行存款
(2)代理出口业务 代理出口是由委托单位负担出口盈亏。当计算出代缴的关税时，借记“代理出口销售成本”，贷记“应交税金-应交出口关税”科目，实际上缴时，借记“应交税金-应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
(3)易货贸易出口业务 外贸企业对易货贸易出口计算出的应缴出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交出口关税”科目。企业实际缴纳出口关税时，借记“应交税金-应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
2.销售货物未开发票折扣可否抵减销售收入
销售货物未开发票折扣可否抵减销售收入总结如下：
咨询问题：对于折扣销售，如果客户不需要发票，是否可以不开具发票如果不开具发票的话，那么该笔业务的销售折扣是否可以抵减销售收入进行纳税申报
答复： 《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。国家税务总局国税发[1993]154 号规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。具体请向主管税务机关咨询。
