《关税理论与实务》复习提纲
一、关税作用、种类、采用从量税、复合税的货物类型、按13%征收增值税的商品、关税纳税义务人
二、一般进口货物的完税价格海关估价顺序、以成交价为基础的完税价格（调整因素：计入和扣减）、相同或类似货物的成交价格法
三、优惠原产地认定标准（从价百分比）、同时有两种及以上税率可适用的进口货物最终适用的税率汇总表、税率适用（进口货物到达前，经海关核准先行申报的、 进口转关运输货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的. 因超过规定期限未申报而由海关依法变卖进口货物计征税款的）
四、税款的计算（关税、增值税、消费税、出口税）
（一）出口货物的完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
（二）出口货物的成交价格：指该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额。
（三）不计入出口货物完税价格的税收、费用
1、出口关税
2、输出地点装载后的运费及相关费用、保险费
3、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金
出口货物完税价格的计算公式： 出口货物完税价格=FOB-出口关税=FOB/(1+出口关税税率)
五、法定减免和特定减免情况
六、税款补征、追征、退还范围及期限、滞纳金计算
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关税法知识练习题
一、单项选择题
1.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。
A.3个月 B.6个月 C.9个月D.12个月
【答案】B
【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。
2.进口货物的保险费无法确定时，应按以下方法计算（）。
A.完税价格的1‰ B.完税价格的3‰ C.(货价+运费)×1‰ D.(货价+运费)×3‰
【答案】D
【解析】本题考核点是：保险费的确定比例。
3.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )日内，向指定银行缴纳税款。
A.15 B.30 C.7 D.10
【答案】A
【解析】纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
4.某公司进口一台机器设备，成交价格为404万元人民币，运费和保险费共为1.5万元，成交价格中包含有该公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元，进口关税税率为15％，则该公司应纳进口关税( )万元。
A.60 B.60.18 C.60.225 D.60.825
【解析】应纳关税＝（404＋1.5－4）×15％＝60.225（万元），在完税价格中应包括运费和保险费，但不包括支付的买方佣金。
5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ）。
A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格
B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格
C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
D.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
【答案】A
【解析】转让进口的免税旧货物，应扣除折旧部分以后作为完税价格征收关税；准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；运往境外加工的货物，应以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。正确答案为A。
关税税收筹划的一般方法
一.关税纳税人的税收筹划
关税，是由海关代表国家依法对进出国境(关境)的货物或物品征收的一种税，属于流转课税范畴。它是根据国家的关税政策和对外开放政策的要求，为鼓励出口、扩大必需品进口、保护和促进国民经济稳定发展，以及保证国家财政收入而开征的税种。关税是进出口商品成本的组成部分，其税额的多少直接关系到商品的市场价格和经营成果，与国家、企业和个人的利益有着极为密切的关系。
1.关税的征税对象
关税的征税对象，是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品;物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他方式进入我国国境的个人物品。
2.关税纳税义务人的确定
关税的纳税人，或称关税的纳税义务人，是指根据我国现行关税法律法规规定，负有向海关缴纳关税义务的单位和个人。
根据税法规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人，是依法取得对外贸易经营权，并进口或出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。
(1)对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人。
(2)对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人。
(3)对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。
(4)以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
二.利用关税税率的税收筹划
海关进出口税则就是关税的税目表。该税目表将关税税率分为进出口税率和出口税率两部分。我国进出口关税条例规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类细则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。
(1)进出口货物，应当按照进出口货物申报进口或者出口之日实施的税率纳税。
(2)进口货物到达前，经海关核准先行申报的，纳税人应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率纳税。
进口关税及增值税的会计分录
进口关税及增值税的会计分录做法
一、海关进口增值税和关税，进口关税计入采购货物成本,增值税计入进项税额 ,做账如下：
借：库存商品(采购价+关税等)
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
二、关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口 商所征收的税收。1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。
三、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的.增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
先将缴纳的关税计入材料采购的过渡科目，增值税计入进项税，待进口发票来后，一起入材料账。
付关税、增值税时：
贷：现金
借：应交税金-进项税
借：材料采购
进口发票收到时
借：应付账款
贷：材料采购
材料入库时，将材料采购的总和做分录,借：原材料,贷：材料采购
不知道价格的话，可以折算出，因为税单上除了税额以外，左下角的方框内标有外币汇率的，以关税完税价格除以汇率就是进口材料的金额 进口增值税抵扣前后的会计分录
一、交款时分录 ：
借：应付账款/预付账款/应交税金-待抵扣的进项税
贷：银行存款
认证完毕时分录(报关费和代理费计入到销售费用)：
借：库存商品 (海关完税价格+关税)
应交税金-应交增值税
销售费用-报关费代理费
贷：应付账款-某公司/银行存款
应付账款/预付账款/应交税金-待抵扣的进项税
认证完毕时分录(报关费和代理费计入成本)：
借：库存商品 (海关完税价格+关税+报关费+代理费)
应交税金-应交增值税 贷：应付账款-某公司/银行存款
应付账款/预付账款/应交税金-待抵扣的进项税
二、或者是收到海关进口税款单以后直接做，不管有没有认证：
(报关费和代理费计入到销售费用)
借：库存商品 (海关完税价格+关税)
应交税金-应交增值税
