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高校内部控制制度建设执行情况高校内部控制制度建设执行情况一、引言高校是我国培养人才的重要场所，其内部控制制度建设对于保障教学质量、维护学术诚信、防范财务风险等方面具有重要意义。
本文将从高校内部控制制度的必要性、建设过程和执行情况三个方面进行详细介绍。
二、高校内部控制制度的必要性1.保障教学质量高校是培养人才的重要场所，其教学质量直接关系到国家未来发展。
通过建立完善的内部控制制度，可以有效地规范教学行为，提高教学水平和质量。
2.维护学术诚信学术诚信是高校的核心价值观之一。
通过建立严格的内部控制制度，可以有效地防止学术不端行为的发生，维护学术诚信。
3.防范财务风险高校拥有大量资金和资源，如果没有有效的内部控制机制，容易出现财务风险。
通过建立完善的内部控制机制，可以有效地规范财务行为，防范财务风险。
三、高校内部控制制度建设过程1.制定内部控制制度建设计划高校应该根据自身实际情况，制定内部控制制度建设计划。
计划应该包括内部控制目标、建设内容和时间安排等方面。
2.明确内部控制责任高校应该明确内部控制的责任人和责任部门。
同时，应该建立健全的内部控制管理机构，负责监督和管理内部控制工作。
3.完善内部控制流程高校应该对各项业务流程进行分析和评估，找出其中存在的问题和风险，并采取相应的措施加以改进。
4.加强内部控制培训为了提高全体员工的内部控制意识和能力，高校应该加强相关培训工作。
培训内容包括内部控制理论知识、操作技能等方面。
四、高校内部控制执行情况1.教学质量保障方面高校在教学质量保障方面采取了一系列举措，如开展教学评估、建立教学档案、加强教师培训等。
这些举措有效地提高了教学质量和水平。
2.学术诚信维护方面高校在学术诚信维护方面也采取了一系列措施，如加强学术道德建设、建立学术诚信档案等。
这些措施有效地防止了学术不端行为的发生。
3.财务风险防范方面高校在财务风险防范方面也采取了一系列措施，如建立财务管理制度、加强内部审计等。
学校内部控制制度【三篇】【篇一】学校内部控制制度为认真贯彻《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中关于“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权利集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗。
强化内部流程控制，防止权力滥用”的精神，全面推进我校内部控制建设，规范我校内部经济和业务活动，按照《关于进一步推进我市行政事业单位内部控制建设的通知》（宁财会〔20xx〕512号）、《关于印发进一步推进我市行政事业单位内部控制建设工作进度要求的通知》（宁财会〔20xx〕566号）文件和《南京市行政事业单位内部控制工作指引》的要求，特制定本实施方案。
一、目标任务通过多种形式的摸底调研，全面了解和把握目前学校内部控制体系建设及运行的基本状况，对内部控制体系设计及运行的合规性、合理性和有效性进行评估，查找制度和业务流程漏洞和缺失，形成风险评估报告。
并在此基础上，对单位经济活动和重要业务活动的业务流程进行梳理，对内部控制体系方面存在的缺陷或问题提出解决方案，形成具有可操作性的内部控制流程再造方案。
研究制定《南京晓庄学院内部控制手册》，建立健全学校风险、权力、岗位、责任、制度、流程有机结合的、完备的内控体系。
通过一系列标准体系建设和流程设计，依托信息化手段，将内部控制要求融合贯彻到经济活动之中，用规范的工作制度来制约和监督权力的运行，合理保证学校各项经济活动合法合规、资产安全使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，促进公共服务效能和综合治理水平提升。
二、组织领导成立南京晓庄学院内部控制建设领导小组，由党委书记和校长担任组长，分管财务的校领导和纪委书记担任副组长，成员包括党委办公室、校长办公室、监察室、审计处、人事处、教务处、科研处、基本建设处、后勤管理处、国有资产管理处、信息化建设与管理办公室、财务处等相关职能部门负责人，牵头部门为财务处。
完善咼校内部控制体系建设的建议完善高校内部控制体系建设的建议随着教育事业的发展，我国高校办学自主权不断扩大。
但是高校管理体制及管理制度发展相对滞后，内控制度不完善、监管不到位现象严重。
由于缺乏系统设计，我国高校内部控制制度不健全，导致高校内部时常出现贪污舞弊、国有资产流失、盲目借债等现象。
这不仅给高校带来资产损失和声誉破坏，同时也阻碍了我国高等教育事业的发展。
建立完善的内部控制体系能够预防高校腐败，保证高校资产完整安全，使高校紧缺的教学资源和教育经费得到合理利用，促进高校快速稳定的发展，进而更好地促进经济发展，促进社会稳定和谐。
目前国内学者从不同的角度分析高校内部控制现状并提出相应建议，但我国高校内部控制尚未形成完整体系，无法有效控制高校经济活动及会计工作的现状仍然存在。
因此，完善高校内部控制制度显得极为重要。
、高校内部控制研究现状西方国家对内部控制的研究已有较长历史，如今已经形成了较为完善的内部控制体系。
目前在国外文献中，研究高校内部控制的很少，西方发达国家高校内部控制大多依据美国COSO内部控制框架体系制定内部控制系统，强调内部控制的建立、执行、监控和信息系统的重要性，强调将内部控制纳入高校治理之中。
目前我国学术界对于高校内部控制的研究主要集中于以下几个方面：第一，高校内部控制现状及对策的研究。
学者主要针对高校内部控制中出现的问题提出相应的解决办法，比如**(20**)在《高校治理结构与内部会计控制研究》中对我国高校治理结构与内部会计控制的现状进行描述，建议引入总会计师、建立专业委员会、建立利益相关者参与高校治理制度、强化预算管理措施以及健全内部审计制度；**(20**)在《高校内部控制缺陷浅析》中从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部控制监督五个方面分析了我国高校内部控制存在的问题，据此提出完善我国高校内部控制的建议。
第二，高校内部控制体系的构建。
学者主要分析构建高校内部控制的目标和原则，提出从哪些方面构建高校内部控制体系，比如**(20**) 在《高等院校内部控制框架体系的构建及其应用研究》中认为高校内部控制理论框架构建的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素；**(20**)在《coso内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示》中认为高校应该按照coso框架来构建内部控制体系。
高校内部控制体系建设问题分析及对策随着高校规模的不断扩大和资金的逐年增加，高校管理层面所面临的风险和挑战也越来越严峻。
在这样的背景下，高校内部控制体系建设显得非常重要。
本文将对高校内部控制体系建设问题进行分析，并提出有效的对策。
一、高校内部控制体系建设存在的问题1.制度不完善当前，很多高校的内部控制制度都存在不完善的问题，一些职能部门的岗位职责不够清晰，职责交叉重叠，导致高校运作中出现了一些不必要的纠纷和矛盾。
同时，控制制度并不完整，针对某些重要领域的控制措施还没有建设。
2.缺乏有效的内部监督机制一些高校在内部监督机制上并不完善，职责不明确，垂直管理模式单一，导致了一些部门之间的信息共享不畅和责任推诿现象比较严重。
3.资源浪费严重由于一些高校内部控制体系不完善，很多系统的运作效率不高，很多资源被浪费。
而且在高校的资源配置方面，很多部门存在着信息不对称的问题，导致一些资源无法有效地利用，进一步加大了资源浪费的风险。
二、高校内部控制体系建设的对策与建议1.制定完整的内部控制制度高校应该制定完整的内部控制制度，包括内部财务控制、信息管理控制和风险管理控制等方面，加强对有关制度的完善和落实。
在制定完整的内部控制制度的同时，高校应该重视对制度的宣传和培训，将制度贯彻落实到各个方面。
2.构建完整的内部监督机制高校应该构建完整的内部监督机制，建立起相对独立并能够有效监督各个职能部门的全面的内部监督机制。
为了达到有效的监督效果，可以通过实现信息化的管理，建立内部监督的流程和制度，以此实现监督历时、全程、全覆盖，提高内部监督的效果。
3.重视资源的合理配置高校应该及时合理地对爆发的问题进行解决、调整和防范，及时开展风险评估和分析。
为了合理配置资源，应当进一步加强领导的管理，将资源的合理配置当做高校重要的发展战略，并结合高校需求，对资源进行有序、精确、有效地配置。
4.加强内部文化建设，形成内部控制的共识高校应该加强内部文化建设，将内部控制的理念和思想在高校内部形成共识，从而落实各项控制制度和控制方法，从根本上降低突发风险。
【其它】为全面推进学校内部控制建设工作，根据财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔20xx〕24号)（以下简称《指导意见》）、《安徽省教育厅转发安徽省财政厅、安徽省监察厅、安徽省审计厅关于全面推进行政事业单位内部控制建设实施意见的通知》（皖教秘财〔20xx〕100号）、《安徽省教育厅、安徽省财政厅关于印发安徽省高校内部控制制度操作规程的通知》（皖财教〔20xx〕15号）和《六安市财政局（国资委）关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的实施意见》文件精神要求，结合学校实际，特制定本方案。
一、指导思想高举中国特色社会主义伟大旗帜，全面推进学校内部控制建设，规范内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，夯实学校各项基础工作，建立健全科学高效的制约和监督体系，保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，不断提高学校内部管理水平。
二、总体目标以全面执行《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）为抓手，以规范经济和业务活动有序运行为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息系统为支撑，突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施，逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行，到20xx年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。
三、组织领导成立以葛向东校长为组长，副校长、纪委书记为副组长，各部门主要负责人为领导组成员的“六安职业技术学院全面推进内部控制建设工作领导组”（以下简称“内控领导小组”），负责组织制定学校全面推进内控建设工作方案、协调解决重大事项、监督指导工作开展。
在内控领导小组下成立由财务处牵头，办公室、组织人事处、纪检监察室、设备处、总务处等部门组成的内部控制建设办公室，办公室设在财务处。
第1篇第一章总则第一条为加强大学内部控制建设，提高内部控制水平，保障大学资产安全、规范财务管理，促进大学健康发展，根据《中华人民共和国高等教育法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合大学实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于大学内部各级单位、各部门以及全体教职工。
第三条本规定所称内部控制，是指大学为达到以下目标而实施的一系列组织、制度、措施和方法：1. 保证财务报告的真实、完整、准确、及时；2. 防范和化解风险；3. 提高经营效率和效果；4. 促进大学健康发展。
第四条大学内部控制应当遵循以下原则：1. 全面性原则：内部控制应当覆盖大学所有业务领域、所有部门和所有人员；2. 重要性原则：内部控制应当关注大学经营管理的重点领域和关键环节；3. 制度性原则：内部控制应当建立健全制度体系，确保制度的有效实施；4. 分级管理原则：内部控制应当明确各级单位、各部门的职责和权限；5. 持续改进原则：内部控制应当根据大学发展变化及时进行调整和改进。
第二章组织架构与职责第五条大学设立内部控制委员会，负责大学内部控制的总体规划、组织实施和监督检查。
第六条内部控制委员会由以下人员组成：1. 校长或其授权代表；2. 财务处处长；3. 审计处处长；4. 人力资源处处长；5. 其他相关部门负责人；6. 教职工代表。
第七条内部控制委员会的主要职责：1. 制定大学内部控制战略和目标；2. 审议内部控制制度；3. 监督内部控制制度的实施；4. 组织内部控制评估；5. 研究解决内部控制中的重大问题；6. 向校领导报告内部控制工作。
第八条大学各级单位、各部门应当设立内部控制小组，负责本单位、本部门的内部控制工作。
第九条内部控制小组的主要职责：1. 组织实施本单位、本部门的内部控制制度；2. 开展内部控制风险评估；3. 监督内部控制措施的实施；4. 定期向内部控制委员会报告内部控制工作。
第三章内部控制制度第十条大学内部控制制度应当包括以下内容：1. 内部控制基本制度；2. 财务管理制度；3. 采购管理制度；4. 人力资源管理制度；5. 信息化管理制度；6. 其他相关管理制度。
高校内部控制体系建设方案一、背景介绍高校作为我国重要的人才培养机构，其内部控制体系建设至关重要。
随着社会经济的发展和高校规模的不断扩大，高校内部控制体系建设已成为一项必须重视的工作。
二、目标和原则1. 目标：建立完善的内部控制体系，保障高校资产安全，提升管理效率。
2. 原则：（1）全面性原则：涵盖高校各方面工作、各个环节；（2）科学性原则：依据实际情况和科学方法进行设计；（3）合理性原则：符合高校管理实际情况，避免过度和不足；（4）可操作性原则：方案易于实施、操作简单。
三、内部控制体系建设内容1. 管理层面（1）建立完善的组织架构和职责分工体系；（2）明确权责关系，加强对下级单位的监督管理；（3）定期召开会议，加强对工作进展情况的监督与指导。
2. 人员层面（1）加强人员招聘、培训和考核工作，确保人员素质；（2）建立健全的人事管理制度，规范人员行为；（3）加强对重要岗位人员的监督和管理。
3. 财务层面（1）建立完善的财务管理制度，规范经费使用；（2）严格执行财务审批程序，杜绝违规操作；（3）加强对资产管理的监督和管理。
4. 信息化层面（1）建立健全的信息安全制度，保障信息安全；（2）加强对网络设备和系统的监控与维护；（3）定期进行数据备份和恢复测试。
5. 内部审计层面（1）建立内部审计机构，加强内部审计工作；（2）明确内部审计职责、权限和程序；（3）定期开展内部审计工作，并及时发现问题并提出改进意见。
四、实施步骤1. 制定内控体系建设方案：根据高校实际情况，制定科学合理的内控体系建设方案。
2. 推广宣传：通过各种渠道宣传内控体系建设方案，提高师生对内控体系建设的认识。
3. 组织实施：根据内控体系建设方案，组织实施各项工作。
4. 进行监督和检查：建立内部监督机制，对内控体系建设进行监督和检查，并及时发现问题并提出改进意见。
5. 定期评估：定期对内控体系建设进行评估，及时发现问题并提出改进意见。
五、总结高校内部控制体系建设是一项长期而复杂的工作，需要全面、科学、合理、可操作的方案和持续不断的努力。
高校内部控制建设工作方案一、背景与目标近年来，高校面临着日益复杂的管理环境和风险挑战，需要建立健全的内部控制体系，保证高校各项工作的合规性和有效性。
本方案旨在提出一套高校内部控制建设的指导方向和具体措施，以实现高校内部控制工作的全面升级和持续改进。
二、原则与机制1. 原则- 合规性原则：按照国家法律法规的要求，进行内部控制建设，保证高校各项工作的合法合规，防范各类风险；- 风险管理原则：建立科学完善的风险管理机制，识别、评估和应对高校面临的各类风险；- 效率与效益原则：优化高校内部管理流程，提高工作效率和资源利用效益；- 信息披露原则：建立透明的信息披露机制，及时公开高校运行情况、财务状况和风险信息。
2. 机制- 建立内部控制委员会：成立内部控制委员会，由高校领导、相关职能部门负责人和专业人士组成，负责内部控制的决策、协调和监督工作；- 制定内部控制政策与规程：制定和完善高校内部控制政策、规程和操作手册，确保内部控制工作的规范性和连续性；- 执行内部控制审核与评估：定期进行内部控制审核与评估，及时发现问题和风险，采取措施加以改进；- 设立风险预警机制：建立快速反应的风险预警机制，对高校面临的各类风险进行准确识别、预警和预防；- 建立内部控制宣传教育机制：组织开展内部控制宣传与培训，提高高校工作人员的内控意识和操作水平。
三、内部控制功能域1. 资产管理控制- 设立资产管理制度：建立资产购置、使用、报废等环节的管理制度，确保资产安全和合理使用；- 完善设备台账：建立设备资料完备、实时更新的设备管理台账，提高设备信息的准确性和管理效率；- 强化仓库管理：健全仓库管理制度，实行周密的出入库管理，防止资产遗失和损坏；- 加强设备维护：建立设备维修保养制度，确保设备正常运行和寿命的延长。
2. 财务管理控制- 健全财务预算控制：建立健全财务预算编制和执行制度，合理分配和利用财务资源；- 加强采购管理：建立规范的采购管理制度，确保采购程序的透明、公正和合规；- 完善财务核算制度：建立科学、规范的财务核算制度，及时准确地反映高校财务状况；- 加强财务审计工作：加强内外部财务审计工作，确保高校财务报告的真实性和合规性。
浅议高校内部控制建设高校内部控制建设是现代大学管理的重要组成部分。
随着高校规模的不断扩大和财务活动的复杂化，内部控制的作用越来越重要。
高校内部控制建设主要是指一系列的行为、机制和管理措施，以确保大学财务活动的合规、规范和透明。
下面，我将从三个方面，分别是流程控制、风险控制和信息控制，浅议高校内部控制建设的相关问题。
1.流程控制高校内部控制建设中，流程控制是非常重要的一环。
流程控制的目标是保证高校的财务管理流程是合规、规范和透明的。
主要包括以下几个方面：一是预算编制与审批流程的控制。
预算编制的过程中需要设置一定的程序，透明公开地征集和审核各学院、部门的预算申报，审批流程中需要建立较为完善的层级制度，并指定专人审核，确保每个预算都是经过严格审批批准的；二是采购流程的控制。
大学采购需要严格遵守国家相关法律法规，建立规范的采购流程，采取公开竞标或公开询价等方式，确保采购的品质和服务，并加强对采购过程的监督；三是绩效管理流程的控制。
根据学校的整体战略目标，制定相应的绩效考核计划和目标责任制度，对各部门和个人的工作进行动态监控和绩效评估，做到反映工作结果、反映状况的精细化控制。
2.风险控制高校内部控制的另一个重要方面是风险控制。
高校的财务风险通常包括资金管理风险、财务报告风险等。
不合理的资金管理可能会引发资金浪费、滞留、损失等问题，造成财务风险；不规范的财务报告可能会导致信息不准确、虚报利润等情况。
为了防止财务风险的发生，需要建立相应的风险控制机制。
主要包括以下几个方面：一是制定资金管理制度。
建立专门的资金管理检查等制度，对学校的资金流动情况进行监控和分析，并根据资金使用情况对使用标准进行修订；二是设立财务审计部门。
根据高校的规模和财务活动的复杂性，建立一个专门的财务审计部门，进行内部审计和财务审计，对学校的财务管理流程和财务报告情况进行评估，为学校管理层提供决策支持信息；三是加强对供应商的管理。
对合作供应商的业务实力、财务状况等进行考察，加强供应商的管理和监督，防止不合规的商业行为发生，有针对性地规避商业风险。
基于可持续发展的高校内部控制制度的建设摘要:为了提高高校的经营管理水平和风险防范能力,促进高校的可持续发展。
本文主要从对内部控制制度的认识不够、预算编制缺乏科学性、实物资产管理存在的缺陷等方面,分析了目前高校内部控制中存在的问题。
并基于此,有针对性的提出了一系列切实可行的完善高校内部控制制度建设的重点改进措施,构建完善的高校内部控制体系,以此实现高校的可持续发展目标。
关键词:内部控制内部控制制度高校可持续发展1 高校内部控制制度建设的现状1.1 对内部控制制度的重要性认识不足,重视不够。
1.1.1 由于高校的经费来源以财政拨款为主,很多高校长期以来注重资金的来源和筹集而忽视了事中的监督与事后的考核,内部控制观念淡薄。
1.1.2 比较注重财务人员的管理和考核,而忽视了相关实物资产管理人员的监督检查。
1.1.3 重视岗位、机构、程序及授权批准的建设,忽视控制方式的跟进和强化。
1.1.4 高校内部控制制度约束的对象往往只注重财务部门的工作人员,而忽视了直接负责资产管理的后勤处、设备处、资产处、国有资产管理处和图书馆以及各职能处室和学院的相关工作人员。
并且在制定相关制度时,只重视对财务人员职责的界定,而对其他实物资产管理者和使用者没有明确具体的要求,约束不严,相关内控存在漏洞。
1.2 预算编制缺乏科学性,管理不完善。
当前,高校普遍使用的是增量预算或减量预算,预算执行的随意性大,约束力软化,缺乏严肃性,对预算下达后的执行情况缺乏监督和协调机制,存在预算编制不全面、不及时。
在预算的执行上,没有相应的分析、评价和报告制度,以致不能及时发现预算执行过程中存在的问题。
预算资金使用比较盲目,经常出现资金不能按需使用、随意增加预算、改变预算或超预算的现象。
1.3 实物资产管理是高校内部控制制度中的软肋。
高校不同程度的存在着实物资产采购、保管、使用等管理方面的缺陷,采购中对大宗设备、大额定单、大宗物资的采购论证不够,致使有些设备、物资在采购后闲置或不能充分利用;招投标工作的透明度不够;项目绩效评估不到位。
一、引言为了加强学校内部管理，提高管理效率，防范和化解各类风险，我校自2021年起，积极推进内控管理制度建设。
现将我校内控管理制度建设情况汇报如下：二、内控管理制度建设背景近年来，我国教育行业快速发展，学校规模不断扩大，管理层次日益复杂。
然而，一些学校在内部管理上存在制度不健全、执行不到位等问题，导致资源浪费、腐败现象时有发生。
为适应新形势，我校决定加强内控管理制度建设，以规范学校内部管理，提高办学效益。
三、内控管理制度建设内容1. 制定内控管理制度体系根据《学校内部控制规范（试行）》等文件精神，结合我校实际情况，我们制定了涵盖预算管理、财务管理、资产管理、合同管理、采购管理、人事管理等方面的内控管理制度体系。
2. 完善内控管理制度对原有管理制度进行梳理，修订完善了《学校财务管理制度》、《学校资产管理规定》、《学校采购管理办法》等制度，使内控管理制度更加科学、规范。
3. 加强内控执行力度（1）明确各部门职责。
根据内控管理制度，明确了各部门的职责和权限，确保各部门在执行内控制度时各司其职。
（2）加强监督检查。
设立内控管理部门，定期对各部门执行内控制度情况进行监督检查，确保内控制度落实到位。
4. 开展内控培训与宣传组织全校教职工开展内控培训，提高教职工对内控制度的认识和理解。
同时，利用校园网、宣传栏等渠道，广泛宣传内控制度，营造良好的内控氛围。
四、内控管理制度建设成效1. 提高了学校管理效率。
内控管理制度的有效实施，使学校各部门职责明确，工作流程规范，管理效率得到显著提高。
2. 降低了学校运营风险。
通过内控管理制度的实施，学校各类风险得到有效防范和化解，保障了学校财产安全。
3. 优化了学校资源配置。
内控管理制度使学校资源配置更加合理，提高了资金使用效益。
4. 营造了良好的校园文化。
内控管理制度建设提高了教职工的法律意识和纪律观念，为创建和谐校园奠定了基础。
五、下一步工作计划1. 持续完善内控管理制度体系，确保制度覆盖学校各项业务领域。
公立高校内部控制制度建设研究作者：刘美荣来源：《财会通讯》2012年第35期公立高校内部控制制度的建设关系着国有资产的安全及利用效果，具有十分重要的现实意义。
公立高校内部控制的目标不是为了营利，而是将更加充分有效地运用教育资源，保证高校国有资产的有效管理和高效运作，以及国有资产的安全和完整，提高办学效果和效率、确保国家法律法规的贯彻执行和会计信息质量。
但是，目前我国公立高校内部控制制度尚不健全，普遍存在内部控制意识不强，执行力不足，内部控制漏洞较多等问题。
基于此，本文针结合我国公立高校的实际，提出以下建设内部控制制度的对策。
一、公立高校优化内部控制环境内部控制环境是一种氛围，影响员工的控制意识，及其实施控制的自觉性，决定其它控制要素作用的发挥，是内部控制其它要素发挥作用的基础，优化公立高校内部控制环境应从以下几个方面着手。
（一）加强领导内部控制意识首先，各级领导应重视内部控制的建设。
单位负责人是单位内部控制制度是否健全有效的有效责任人。
所以，强化学校领导的内控意识，充分认识到加强公立高校内部控制的重要性和紧迫性，自觉遵守内部控制制度，尽可能避免在内部控制实施时，过多的“人为”因素干涉而使内控制度丧失有效性。
其次，职能部门也要重视内部控制。
内部控制不仅仅是学校领导、财务管理部门、审计等少数部门与工作人员的事，它是一个整体管理系统与学院其他部门、单位都发生密切的关系，需要全体教职员工的广泛参与，才能使内部控制不流于形式真正的发生作用。
只有加强全员认识从上至下，层层重视加强内部控制建设，才能形成内部控制制度有效运行的良好环境。
再次，财务部门要做到严于律己。
财务人员作为内部控制的主要制定者和执行者，应该严格要求自己，严格按照法律法规以及公立高校内部的制度建设的要求办事，形成良好的风气以维护和加强内部控制制度建设。
（二）建立有效的监督机制公立高校的监督主要体现在内部监督和外部监督两个方面，目前的状况是外部监督力度不足，内部监督缺乏独立性。
Internal Control内部控制·综合２０１３年第１０期（中）责任内部控制落到实处，是企业社会责任内部控制能否有效实施的关键。
最后，企业要建立完善的社会责任内部控制监督机制。
政府部门加强对企业社会责任内部控制情况的监督，对企业社会责任内部控制的实施进行监督，对积极履行社会责任内部控制的给予奖励和表彰，对不履行企业社会责任内部控制的企业加大处罚力度。
社会公众也要对企业实施社会责任内部控制的情况进行监督，树立正确的舆论导向，促使企业积极构建完善可行的社会责任内部控制。
企业应当建立自己的监督机制，可以在董事会下设与内部审计委员会同级的社会责任内控监督委员会，或者在内部审计委员会下设立社会责任内控监督部门，还可以聘请外部独立的第三方对企业社会责任内部控制进行监督。
（三）企业社会责任内部控制实施的评价与反馈企业要建立完善的社会责任内部控制评价反馈环节，对企业的社会责任内部控制的实施效果做出评价，从而使管理者再次识别企业存在的社会责任风险，使企业社会责任内部控制体系形成一个循环系统。
企业可以从以下几方面评价企业社会责任内部控制实施的效果：第一，企业的社会责任内部控制是否满足了利益相关者的愿望和要求。
企业可以从定性和定量两方面来评价社会责任内部控制对利益相关者期望指标的改变。
第二，企业是否在自身经济价值最大化的同时，也使企业的社会价值实现最大化。
第三，企业目前所实施的社会责任内部控制流程对企业战略的贡献和对企业价值的贡献。
第四，企业目前实施社会责任内部控制的成本和预期得到的收益，并做出对目前的社会责任内部控制流程应该改进或继续保持的判断。
总之，后危机时代社会环境复杂，企业面临的挑战也日益激烈，有远见的企业知道，未来企业之间的竞争更多的是社会责任履行的竞争，正所谓小胜靠“谋”，大胜靠“德”，常胜靠“责”。
企业要顺应时代的潮流，响应国家的号召，积极地履行社会责任，在获得经济利润的同时，实现企业与社会的和谐发展，为社会的进步和出企业应有的贡献。
参考文献：［1］王加灿、沈小袷：《企业社会责任与内部控制：互动关系与优化路径研究》,《财会通讯（综合）》2012年第3期。
［2］刘芳芳：《企业社会责任与内部控制相关性分析》，《财会通讯（综合）》2012年第4期。
（编辑向玉章）高校内部控制制度建设研究陕西理工学院蒋星宏杨莉一、高校内部控制制度存在的问题我国公立高校办学经费主要依靠政府财政预算内拨款，财务管理是高校顺利开展各项工作、完成各项任务的财力保障。
目前，公立高校作为事业单位，其内部控制的系统性和规范性要求，主要依据２０１１年１１月财政部《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）和２０１２年２月财政部发布的《事业单位财务规则》两大文件。
由于长期受计划体制的影响，其内部控制制度建设和研究在相当长的时期内没有引起重视，高校内控制度建设滞后于企业，在基建、采购、教材、招生等领域腐败案件频繁发生。
（一）管理层内部控制主动性不强内部控制受人为因素影响，尤其是管理者的态度对内部控制环境起着决定性的作用，内部控制能否发挥有效作用取决于管理者。
我国实行的是党委领导下的校长负责制，虽然这是办好社会主义大学的政治原则和根本保障，但是高校领导班子成员以及职能部门负责人多数是“双肩挑”干部，他们在知识结构和专业素养方面无法适应日益复杂化和专业化的高校管理工作的需要，而且难以把全部精力投入到管理工作之中，因此经验性的管理者居多，专业化水平不高。
另一方面，受官本位思想的影响，对高校领导及管理层的内部监督形同虚设，管理层缺乏内部控制的外在压力和内在动力。
（二）预算编制与执行相互脱节财务预算是对未来经营活动进行的具体规划，是控制经营活动的依据。
目前，我国高校财务预算的主要问题是对预算重视不够、预算编制不科学、预算执行不得力。
主要表现在：长期以来预算控制只是财务部门的事，包括预算目标的确定、预算编制、预算考评都由财务部门来承担，设立专门预算管理机构的高校十分罕见。
而且，预算管理制度建设落后，很难见到从编制到执行、评价等环节的成套规章制度，或者缺失、或者细碎化；预算编制过程随意性大、执行过程约束软化，在预算实际执行中上报预算和实际执行预算不相符、预算编制和实际执行相互脱节的现象普遍存在；预算对经济活动的硬性约束不强、风险控制意识淡薄，预算执行过程与监督检查常常处于脱节状态。
（三）内部收费控制不够规范随着教育体制的改革，高校教学经费来源已从过去的单一渠道转化为多渠道、多方位的筹资，高校频繁参与市场经济，在工程建设、设备物资采购、招生录取等方面拥有的自主权越来越大，加之近年来高校扩建使校内各部门和教学单位所拥有的资源也越来越大，在学校鼓励多渠道创收政策下，校内部门利用所经办业务和所拥有的学校资源进行的各类收费越来越多，有的规范收支，纳入学校财务统一管理，但有的收费创收并不上缴或收支余额上缴，缺少有效监督，形成部门“小金库”，需从内控制度上进一步规范。
（四）资产保护控制薄弱长期以来，高校执行的事业单位会计制度，固定资产不计提折旧，购置经费来源于国家拨款和预算外收入，只注重需求，不注重效益。
在固定资产管理中保管维护不力，７０Internal Control内部控制·综合２０１３年第１０期（中）入账价值不准确，违章处理不严，处置、租赁资产随意性较大，销账不及时，长期不进行固定资产盘查，使固定资产账实不符。
再加之部门之间相互攀比，竞相购买现代化设备，重复购买，设备利用率低下。
（五）监督机制不够完善长期以来，我国高校内部控制制度十分薄弱，缺乏风险定期评估机制。
高校内部审计监督的管理职能未能发挥，内审部门的主要作用仅限于审计的功能，局限于对学校预决算和财务收支业务的审计。
内部审计工作一般都是通过校领导层来安排的，缺乏足够的自主选择权力，独立性受到限制。
当前，高校内控风险评估机制主要是迫于国家相关法律法规的压力，很少有高校自发进行风险评估机制建设，更没有对这些控制过程的效率和效果进行专项风险评估。
高校内部设立的审计部门缺乏独立性，其审计职责也只限于财务审计，难以承担学校风险定期评估机制的功能。
（六）内控关键岗位管理人才缺位高校内部控制关键岗位的管理水平和能力，既是影响高校内部控制制度建设的主要因素，更是决定高校内控效率和效果的重要支撑。
然而目前，我国高校内控的管理人才匮乏，尤其是在资金管理、物资采购管理、票据管理、建设项目管理、债务管理、合同管理等关键岗位上，存在着岗位设置不全、管理人员专业素质不高、人才缺失严重等现象。
二、美国高校内部控制制度建设的借鉴在西方发达国家高校案例中，美国高校普遍重视内控管理，依据“内部控制委员会”（ＣＯＳＯ）全面风险管理框架和国际内部审计发展理念，从大学文化理念、治理结构和业务管理等层面全面确立内部控制制度，形成了较为完善的高校内部控制机制，对降低高校运营和财务风险、加强内部控制起到了良好的作用，其成功的制度和经验为我国高校提供了有益的启示。
（一）教育经费收支的全面预算管理美国高校实行十分严格的教育经费收支的全面预算管理制度，包括经费预算管理的事先规划、事中控制和事后考核奖励。
通过实施全面预算管理制度，学校能高效率地利用有限资源，同时防范运营和财务风险。
其主要经验，一是确立了严格科学的经费预算依据，人为影响较小。
高校预算分为经常费用预算和建设性预算，经常费用预算运用一套复杂的公式计算，参考依据高校所开设专业的学分小时单价，同时考虑学校招生人数的多少；建设性预算根据项目申报，州长议会要根据州财政状况和高校实际逐一审批。
二是预算规划有严格的时间和规范的程序。
预算年度为每年７月１日至次年６月３１日，每年４月份开始编制下一年度预算，州长最迟必须在每年６月份确定各高校下一年度预算；预算方案经过层层审查、论证、完善，最后由州长批准，高校必须无条件遵守批准后的预算，收入预算节余可以结转下一年度使用。
三是设立专门的预算管理机构，学校财务处下设专门的控制办公室，校内各单位均设置预算员，负责执行本单位预算和执行过程中的监督检查。
四是严格控制预算，预算管理信息共享度高。
任何单位不得突破预算，一些高校校长掌握一定的机动资金，只有在特殊情况下经校董事会同意后方可动用。
预算管理机构必须及时、准确地向学校有关部门提供有意义的预算执行情况，为学校提供高质量的财务咨询。
（二）风险控制管理美国高校普遍重视风险管理，一般都有风险管理委员会及其专门的管理执行部门。
如哈佛大学的风险控制管理机制，校长和教务长代表管理层，确保大学存在良好的风险管理并使其发挥作用；下设立风险管理委员会，为校长和教务长提供风险识别、讨论和解决方法方面的咨询服务和决策意见。
在董事会的审计委员会指导下，学校设立风险管理与审计服务部门（ＲｉｓｋＭａｎａｇｅｍｅｎｔ＆ＡｕｄｉｔＳｅｒｖｉｃｅｓ，ＲＭＡＳ），其主要职责是风险管理与内部审计，即辅助管理部门识别、管理和应对风险，为哈佛大学运营、教学和科研等活动正常运转中的风险管理过程提供保证，其工作内容包含所有的活动如财务、业务和法规遵循情况审计、信息系统审计、风险管理审计等。
ＲＭＡＳ对于所有财务、运营和内部控制负有监督检查责任，并直接向董事会报告工作、向财务副校长兼首席财务官报告业务工作，同时向审计委员会至少每年报告工作４次和提供年度工作报告以及目前的财务、运行、内部控制和大学声誉风险情况。
（三）会计信息披露美国的各个高校对外提供独立审计报告，并且财务报告在其网站上进行公布，信息需求者可以方便、及时地通过网上查询了解到自己需要的有关情况。
财务报告均经过外部审计，是注册会计师按照规定的审计程序，遵循独立、客观、公正的原则，对学校的报表进行审计之后，发表的审计意见，有详细的报表附注和其他必要的补充信息。
（四）法律财政问责制度美国高等教育问责制度从内容上看可分为法律财政问责和学术问责。
法律财政问责是法律要求高校必须说明其如何利用资源，审查他们是否把资源用到了他们既定的目标之上，即资源的利用状况。
主要包括如何使用资源，各部门对资源的使用和利用情况。
在内部和外部实体中金融审计是一种发展较好的履行问责的机制，主要通过财政报告、审计和法律诉讼来进行。
一般原则是，低风险单位只需定期进行有限范围的审计，而高风险单位需要较多较长的审计。
一般程序是，首先将不同的学校分为不同的审计单位，然后分析评估这些独立单位，并根据评估结果进行风险等级分类与审计。
三、高校内部控制制度完善建议借鉴美国高校内部控制的成功经验，针对我国高校内部控制制度的问题，根据财政部《事业单位财务规则》要求，我国高校应按照全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性等原则进行全过程、全员性内部控制。
（一）强化高校内部控制管理意识，增强管理层内部控制主动性通过强化师生员工内部控制风险意识和法制观念，是现代大学加强校园文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感的重要内容；同时，管理层对内部控制的建立与实施起着决定性作用，他们能否以身作则严格实施和遵守内部控制制度，直接决定着高校内部控制的功能发挥。
