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高等院校内部控制管理制度一、前言随着高等教育的不断发展，高等院校的规模和复杂度不断增加，因此内部控制管理制度的建立和完善显得尤为重要。
高等院校内部控制管理制度是指高等院校为了实现组织目标，并保护组织资源、监督和管理各项业务和活动，而在内部建立和实施的一系列控制措施和程序。
本文将从内部控制的概念、内部控制管理制度的重要性、内部控制管理制度的基本框架、内部控制管理制度的建立和完善等几个方面对高等院校内部控制管理制度进行介绍和分析。
二、内部控制的概念内部控制是指组织为实现组织目标而在内部建立和实施的一系列控制措施和程序，包括组织结构、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督和评价。
内部控制是组织管理的一个重要组成部分，是组织生存和发展的一项重要保障。
三、内部控制管理制度的重要性1.确保高等院校的资产安全。
内部控制管理制度可以通过规范人员行为、加强资金管理、建立完善的财产管理制度等方式，确保高等院校的各项资产得到有效保护。
2.提高高等院校的管理效率。
内部控制管理制度可以通过规范管理程序、完善管理制度、加强内部管理等方式，提高高等院校的管理效率。
3.保障高等院校的合规运作。
内部控制管理制度可以通过规范业务流程、建立相应的制度和规章、加强内部监督等方式，保障高等院校的合规运作。
4.降低高等院校的风险。
内部控制管理制度可以通过加强风险评估、建立风险管理制度、规范内部流程等方式，降低高等院校的各种风险。
总之，内部控制管理制度的建立和完善对高等院校的长期发展至关重要。
四、内部控制管理制度的基本框架1.组织结构。
包括高等院校的组织机构、权责清晰、权力分工、分工协作等方面的规定，确保组织的正常运转。
2.控制环境。
包括高等院校的控制文化、管理风格、管理能力、员工诚信等方面的规定，确保组织的内部控制环境良好。
3.风险评估。
包括高等院校的风险识别、风险评估、风险管理等方面的规定，确保组织的风险得到有效控制。
4.控制活动。
高等院校采购管理及内部控制的探讨随着市场经济的快速发展，高等院校采购管理和内部控制的重要性也日益凸显。
高等院校作为培育人才的重要场所，需要管理层认真思考和实际操作，以确保资源的有效利用和合理分配。
高等院校采购管理中，需要认真实施合理的预算分配和实质性的招标采购，以确保资金的合理利用。
合理的预算分配可以大大降低采购成本，避免采购过程中的投机行为，并且可以确保教学设施、公共服务和文化体育活动得到良好的发展。
实质性的招标采购可以保证采购过程透明公正，并减少供应商的纠纷。
其次，高等院校采购管理还需要加强风险管理。
管理层应关注采购过程中的各种风险，如供应商的诚信度、产品质量和送货时间等，以确保采购过程的合法性、公正性和完整性。
同时，应根据采购项目的性质及特殊要求制定相应的风险管理方案，采取相应的措施来管理风险。
高等院校内部控制包含了很多方面的内容，如核算、审计、制度、流程和人员管理等。
需要通过健全的内部控制措施，有效地管理资源和资金，确保学校教学、科研活动和社会服务等各项工作的顺利开展。
首先，应加强财务核算和审计人员的营养素培训，提高他们的法律意识和风险意识。
高等院校的财务核算和审计人员要在审核账目时，加强监管，尽可能地减少错误的出现。
其次，应建立健全的内部控制制度和流程。
制度和流程应该根据实际情况、内外部环境及具体业务的需要，结合自身实际情况，比如学校自己的文化传统、管理文化、员工文化、服务文化等。
制度和流程的建立的目的在于，加强学校的规范性管理和约束性，营造风清气正的内部环境。
最后，应实施有效的人员管理。
学校应建立完善的人员管理制度，实行人员层次化和业绩评估制度，筛选出适应高等学校领导、管理和服务所需的优秀人才。
同时，应加强培训和教育，提高人员素质和综合能力，使之更好地适应高等学校的工作需求。
内部人员的饱和能力越高，内部控制能力才会更强。
总之，高等院校采购管理和内部控制的完善对于学校的发展是非常重要的。
高校内部控制的建设与提高引言自高等教育创办以来，大学就肩负着综合教育和精英教育的双重任务。
在全国深入推进“放管服”的历史背景下，2017 年教育部等部门联合下发了《关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见》，各高校在编制管理、岗位聘任、专业设置、人才引进、薪酬配比、经费使用等方面有了更大的自主权。
2019 年国家出台的《中国教育现代化2035》，也对如何完善提高高校内部控制建设提出了新的更高要求。
一、高校内部控制的定义和目标（一）内部控制的定义一个良好的政府治理的规则体系应该具有问责、监督、分权、公开、民主的特征，建立健全行政事业单位内部控制不仅可以帮助行政管理机构更好地履行国家和人民赋予其的使命，促进我国整体政府治理水平的不断提高，而且可以为各部门提供决策信息支持，为职能部门的有效运行提供坚实的保障。
2012 年针对行政事业单位所制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》由财政部以文件形式对外发布，条例中就明确指出“内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控……单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
”（二）内部控制的目标1.促进高校履行公共服务职责这是高校内部控制制度的最高目标，这也是以人为本的体现。
随着经济的高速增长，高等教育成果也不断涌现，对教育的投入也就不断加大，通过内部控制可以规范高校更好地用好钱、用好权，最大化地提高投入产出比，进一步提高高等教育办学水平。
2.合法合规是高校内部控制的基本目标高校作为行政事业单位的一种，其管理权限是法律所赋予的，但是归根到底是受托于全体社会公民，因此权力的运行一定要在法律法规的框架范围之内。
有效的内部控制可以及时发现并纠正程序措施中的违法行为，防止参与人员失职、渎职、滥用权力。
21月（上）行政事业资产财务与高校内部控制建设问题及优化措施建议*冯秋敏（咸阳师范学院陕西咸阳）摘要：为适应高校发展要求，提高内控建设水平，本文从高校的内部控制环境、预算控制、信息与沟通、评价与监督等视角，分析了高校内控建设中存在的问题，提出了优化措施建议。
关键词：高校；内部控制；优化措施一、内部控制建设对高校管理的重要作用为贯彻落实财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》精神，高校对内部控制建设日益重视。
大多数高校从整体上对内部控制制度及流程重新进行了梳理和规范，根据各自特点与发展方向，改进内控体系建设，提高精细化管理水平。
高校规范化的内控建设体系不仅能提高管理工作的质量，促进学术科研教学的发展；还可以合理配置资金，提高教育经费的使用效率，有效的遏制高校重复建设，避免资金浪费和无效投入；也只有全面系统的内部控制体系才能够规范经济行为，防止经济舞弊的发生。
二、高校内部控制建设存在问题及成因分析1.内部控制环境薄弱一是内部控制意识薄弱。
高校部分人员对内控建设的积极性和参与度不高，只关与自己利益密切相关的问题，如科研课题申报，经费的拨付与使用等，认为内控只是纸上的文件、制度及流程，这些问题需要管理层关心，与自己没有多大关系。
加之个别人员道德缺失，从现有制度规范中找漏洞钻空子，有章不循，使内部控制的有效性难以发挥。
二是风险意识不足，风险管理不当。
长时间以来，我国公立高等院校的办学经费都是以国家财政拨款为主，学校考虑的只是招生就业、教育教学、科研及学术研究等工作，几乎不关注管理及财务风险。
然而随着办学规模的扩大，资金来源渠道增多，涉及的业务也趋复杂，内外部风险增加，财务风险和管理风险并存。
部分高校虽已建立起基本的风险评估体系，或形成风险清单，确定了风险的应对策略和方法，但由于教职员工普遍缺乏必要的风险意识，对风险管控的认识停留在过去的层面，使得在执行风险管理措施时常常力不从心。
2.控制方法运用不到位以预算控制为例根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二章第十二条规定，单位内部控制的控制方法包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开八个方面，在此主要以预算控制为例分析。
高校建立内部控制体系框架的探讨张文辉，仇成涛（黑龙江省招生考试委员会办公室，黑龙江哈尔滨150090）[摘要]高校的发展与社会的发展有着紧密联系，完善的高校内部控制体系是高校在日新月异的社会活动中稳定运作的最强大支撑和保障。
高校应在内部控制理论的基础之上深入研究内部控制体系，探索内部的管理现状，明确高校内部控制目标，设计高校内部控制体系的框架，利用内部控制原理解决问题。
[关键词]内部控制；控制目标；框架体系[中图分类号]G642[文献标识码]B[收稿日期]2012-04-27[基金项目]张文辉主持的黑龙江省教育厅人文社会科学研究项目：高校内部会计控制问题研究的阶段性成果(12512061)。
一、建立和完善高校内部控制的重要性和必要性1.建立内部控制制度是保证高校资产的安全和完整、预防高校腐败现象发生的重要手段随着市场经济的发展以及教育体制的改革,高校的各项经济活动大幅度增加,学校中参与经济活动的人员增加,市场经济中各种各样的引诱渗透到高校中；同时,在社会变革和高校改革过程中,各方面的制度不够健全、配套和完善,一些改革措施不衔接,不到位,客观上为腐败和经济犯罪创造了条件和机会,导致曾有“净土”美誉的高校不时传出腐败丑闻。
内部控制制度的建立在于保证各项财务工作按照制度的规定被合理操作,有效遏制高校腐败现象的发生,防止高校资产的流失。
2.加强内部控制是提高高校经营管理水平、实现高校经营目标的重要保证中国高等教育从1999年开始了跨越式的发展,高等教育结构更加复杂。
这就对高校的经营管理提出了更高的要求,高校必须要有一套完善的内部控制制度,以保证管理者能更好的来组织、协调、控制各部门的活动,提高管理效率,促进学校的发展,保证高校经营目标的实现。
3.加强内部控制是高校合理筹集和使用资金的需要随着教育体制改革的深入,高等院校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况,步入了多渠道筹资的办学模式。
高校自主权逐步扩大,在从事教学科研活动的同时,高校还开展对外投资、合资、租赁、创办校办企业等经济活动。
浅谈高等院校内部控制制度的重要性中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02摘要内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，即指各级管理部门在单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的有机体系。
目的是保证单位业务活动有序、高效的运行，是实现单位战略目标、可持续发展的有效手段之一。
在高等院校内建立起完善的一套内部控制制度，并予以严格实施，更是高等院校高速发展的迫切要求。
关键词高校内部控制制度重要性内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。
作为高等院校，尽管规模大小不一，具有特点的事业单位，也应该根据高校的特性建立及完善必要的内部控制制度。
一、高校内部控制制度目前存在的问题（一）内部控制意识薄弱高校内部控制意识薄弱表现在两个方面。
一方面是，高等院校相对其他性质的企事业单位来说，资金来源相对比较单一，而且资金的去向也比较固定。
财务收支活动类型不多，经费预算也有限，因此财会人员对内部控制制度普遍存在不重视的现象。
第二方面，高等院校领导的内控意识薄弱，我国《会计法》中明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
”《内部会计控制规范-基本规范》中规定了“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
”大多数高校领导虽然是一个学科的专家学者，是一个优秀管理者，但缺乏财务法律法规的知识，对内部控制组织领导不力，对弄不控制制度的建立、执行缺乏积极主动性。
（二）内部审计不到位近些年的高校发展迅速，但有些高校存在只重视办学规模，不重视内部审计。
虽然有些高校也会进行不定期的内部审计，但也流于形式，翻翻凭证，查查账本，仅发挥了会计审核员的作用；对于单位内部涉及有收款业务的部门也是疏于管理及审计。
一般的高等院校，内部审计机构大多依附于财务部门，权威性及独立性不强，无法起到监督资金的使用和管理的作用。
（三）财务预算制定不完善，预算执行力度不够高校的财务预算完善与否，一般都认为是财务部门的责任，所以，教学部门、科研部门、行政职能部门等草草编织预算，没有细化到具体项目。
预算支出时，也不能逐笔业务开支进行核对，预算的计划性不强，预算调整频繁，资金使用缺乏预见性，从而，消弱了财务预算的约束控制力。
（四）国有资产安全控制力差高校国有资产不仅类别多，数量也多，因无需进行固定资产折旧计提，忽视了资产日常使用的管理和控制，造成资产在安全控制方面普遍存在账物脱节、各自为营现象，即使是部门负责人调整，也不进行资产清点盘点移交工作，资产管理未能真正实施部门负责人管理制，资产的定期或不定期盘点更是少之又少。
二、加强高等院校内部控制制度建设的重要性（一）加强和完善内部控制制度是提高高校总体管理水平的保证随着我国教育体制改革的深入，多渠道筹资办学已成为高效发展的趋势；高校资金使用除正常的工资及业务支出，还涉及教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障等多方面。
如何筹措资金？如何合理有效使用资金、降低资金使用成本？加强和完善内部控制制度，明确职责权限，上至领导、下至每一位员工，在每一项业务、每一个环节上都必须按制度办事，形成上下左右联系、制约及监督的有效内部控制环境，是提高高校财务管理、内部管理水平的有效实施工具。
（二）加强和完善内部控制制度是建立预防腐败、廉洁自律体系的重要组成部分，是深化高校反腐机制的需要要不断健全高校各种规章制度，从源头上预防腐败、抓好制度建设，是高校党风廉政建设的重要保证。
如建立领导干部任中、离任的内部审计制度；对高校的科研项目的可行性研究及项目进行中的阶段绩效评价、项目完成后的总体绩效评价；对负责财务、采购、基建、后勤等有经济责任的党政领导干部的经济活动的定期审计；同时将审计结果作为干部任用的重要依据。
因此，加强和完善内部控制制度是进行高校内部制度建设、深化党内监督和发挥民主监督作用，建立预防腐败、廉洁自律体系的重要组成部分，更是深化反腐机制的需要。
（三）加强和完善内部控制制度是高校正常运行、高速发展的迫切要求，是实现高校战略目标，得以可持续发展得有效手段之一随着社会科学的进步，信息技术的高速发展，特别是我国加入wto 之后，全球经济一体化的进程加速，我国高校在发展进程中所面临的各种风险也越来越多。
作为高校，在这样的经济潮流中生存、发展，就必须提高市场竞争力；提高市场竞争力的关键所在，就是要建立和完善内部控制制度。
只有有效实施内部控制制度，才能保证高校的战略目标的实现，同时，高校也得以可持续发展。
三、建立完善的高等院校内部控制制度的对策（一）建立完善健全的内部控制制度高校建立完善的内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，使内部控制形成一个科学严谨的管理循环；同时构筑相互制约、相互监督，又能预防权责脱节的内部控制组织结构体系。
组织结构控制，一是不相容职务的分离。
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
如授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离；采购财物及保管财物的职务要分离。
二是对财务部门、有经济责任部门的领导干部进行定期轮岗，既可以提高领导干部的综合业务素质，又可以预防职务犯罪。
随着社会的发展，高校必须不断健全内部控制制度，使之真正起到确保资产的安全、会计资料的真实，以确保高校的正常运作及高速发展。
（二）提高内部控制意识提高内部控制制度意识，首先高校的最高领导者必须明白其本身的内控职责，充分认识内部控制的必要性和重要性，形成内部控制意识，自觉遵守法律法规和财务管理制度。
其次，提高高校全体员工的内控意识，要再高校树立全员性和全程性的内部控制意识，毕竟内部控制不是一段时间执行就可以结束的，这是一个长期的行为，只有这样从上至下，高校全员的参与，才能保证高校的内控制度的有效执行。
（三）加强内部审计内部审计是对组织各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否在实现组织目标。
内部审计是内部控制的一个重要因素，可通过经常和定期的审查活动，做到差错防弊，改进管理。
内部控制的评价是通过内部审计进行的，通过内部审计活动，监督内部控制制度实施，及时了解执行结果的信息，以帮助高校有效地实现预期目标。
（四）完善财务预算，加强预算执行力度，健全预算完成后的绩效评价预算管理包括预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和预算考核等五步骤组成。
高校完善财务预算，必须进行全面的预算控制。
全面预算控制包含了对高校的业务活动、资金运动进行统筹安排，合理分配高校的财力、人力和物力资源。
完善财务预算，加强预算执行力度，健全绩效评价，一是设立预算管理职能部门，设立以处、系、科及个人责任中心；二是预算编制实行部门预算和学校预算二合一；三是提高科研项目或课题立项、预算编制的公开度；四是严格执行预算，如需调整应书面申请，经审批同意方可修改，以便预算总体目标不偏离；五是完善预算考核，年终时，对各部门预算执行情况进行考评。
（五）提高高校财会人员素质，规范财会人员职业道德提高高校财会人员素质，规范财会人员的职业道德，必须加强财会人员的思想建设，培养良好的职业道德。
财务工作属专业技术性较强，财会人员必须持证上岗，每年参加业务培训，加强理论学习，了解政策的变化。
财会人员应当按照会计法律法规和制度进行工作，保证会计资料的真实完整、会计信息的合法、及时、准确。
（六）加强资产安全控制，优化资源配置加强高校资产安全控制，优化资源配置，主要措施，一是建立资产管理责任机构，落实到部门负责人，分级、分部门对资产进行核算和管理，如部门负责人调整，该部门资产必须进行清点盘查；二是建立资产定期盘点制度，如现金、支票、有价证券、存货、固定资产等，保证资产的真实、完整，做到账账相符、账物相符，一旦发生不符，应查明原因，及时处理，并追究责任；三是建立完善的物资采购制度，从资产的采购、验收、入库、领用及维修等设置岗位责任制，同时遵循不相容职务相分离的原则，即采购者与验收、入库者相分离，报修、验收与维修相分离等；四是严格资产处置的控制，凡是属高校资产，任何部门或个人都不得私自进行处置；五是优化资源配置，高校部门比较多，资产也复杂，资产管理部门必须清晰资产的归属性，合理优化配置，以免造成资产闲置或重复购置等。
（七）提高物资采购环节的透明度提高高校物资采购环节的透明度，主要由三个方面：一是实行公开招投标的物资采购，建议应由使用部门参与招投标，以便中标单位的提供的物资是符合使用要求。
二是实行高校分散采购的物资采购，建议使用部门应进行货比三家原则，保证质量的前提下，确保物资符合使用要求。
三是不管是进行公开招投标还是分散采购方式进行的物资采购，应将各种物资的采购品名、型号、规格及价位进行归集汇总，以便下次进行采购时可做参考比较。
（八）建立有效的激励机制建立有效激励机制，有利于提高高校领导的责任感，同时也有利于高校适应市场经济发展方向。
如合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制，可以充分调动员工的积极性，发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，努力改变高校员工吃大锅饭现象。
多劳多得，是社会发展趋势；奖优罚劣，更能激发员工基层操作人员的参与内部控制评估的积极性。
有效激励机制，通过物质和职务晋升的奖励，可以促使每个职工养成关心工作和效益的习惯，为内部控制动态提供基础，保证内控制度的有效实施。
四、结语建立完善的高校内部管理制度，提高高校从上至下的内部控制意识，严格内部审计制度，构筑合理的组织结构控制，完善全面预算管理，加强资产安全控制，制定有效地激励机制，才能充分发挥内部控制的作用，提高高校办学效益，使高校的战略目标得以实现，也使高校得以可持续发展。
参考文献[1]杨音莉.对完善高等院校内部控制制度的构想.科技风.2010年第7期.[2]晋淑惠.高等院校财务内部控制制度探讨.现代商贸工业.2012年第13期.[3]李琪.对高校内控控制若干问题的探讨.财经界.2011年第24期.[4]姚瑞军.我国高校内部控制制度的构建策论与完善措施研究.商情.2010年第31期.。
