【老会计经验】企业发放含税奖金划算

如何发放全年一次性奖金最划算如何发放全年一次性奖金最划算全年一次性奖金由于是除以12查找税率，然后用收入的全额(可扣除当月工资与费用扣除标准的差额)乘以税率，并只能减去一次速算扣除数，因此就会存在收入与税额倒挂的现象，例如：某人的年终一次性奖金为18 000元，需缴纳税款540元，而如果年终一次性奖金为18 001元，则需缴纳税款1 695.10元。

也就是说，虽然收入仅多了一元钱，但是税款却多了1 155.10元，最终导致收入减少1 155.10元。

因此，在发放年终一次性奖金时，需要注意避开该“倒挂区间”。

【例题1】小李2012年全年收入为120 000元，有三种发放方式，第一种：每月发放工资10 000元;第二种：每月不发放工资，年终一次性发放120 000元;第三种：每月发放工资3 500元，年终发放78 000元。

请问上述三种方式各应缴纳多少个人所得税?【解析】第一种方式：(10 000-3 500)×20%-555=745元合计应缴纳税款：745×12=8 940元第二种方式：(120 000-3500)÷12=9 708.33，税率25%，速算扣除数1 005元应缴纳税款：(120 000-3500)×25%-1 005=28 120元第三种方式：每月3 500元，应缴纳税款为078 000÷12=6 500元，税率20%，速算扣除数555元应缴纳税款：78 000×20%-555=15 045元根据上述计算过程，我们可以看出是第一种方式缴纳的税款最少，但是是不是第一种方式就是最优方式呢?我们是否还有筹划空间呢?如果每月发放工资8 500元，年终再一次性发放奖金18 000元，则每月需缴纳税款：(8 500-3 500)×20%-555=445元年终一次性奖金：18 000÷12=1 500元，税率3%，速算扣除数024 000×3%=540元合计：445×12+540=5 880元应该来说5 880是年收入120 000元情况下，缴纳个人所得税的最低额，那么该如何找出每月发放的金额与年终一次性发放金额的平衡点呢?首先，我们要确定年终一次奖金的'临界点，详见下表(假设不存在补差问题)：如上图所示，18 001~19 283.33，54 001~60187.50，108 001~114 600，420 001~447 500，660 001~706 538.46，960 001~1 120 000这六个区间，就是我们所说的“倒挂区间”，在发放年终一次性奖金时应予以避免，如果个人取得的年终奖在此区间，则可以通过进行公益性捐赠来进行调整，如某人该月的年终奖为19 000元，则应纳税额为1 795元，而如果此人将超过18 000元的部分，即1 000元进行公益性捐赠(需通过公益性组织捐赠给特定对象)，那么由于未超过应纳税所得额的30%，则可以全额扣除，因此只需纳税(19 000-1 000)×3%=540元，最终净收入比原来高1 795-(1 000+540)=255元。

【老会计经验】销售奖励税务筹划按销售额给予奖励是企业较常见的营销策略，不少企业期望以此提高经销商的热情，从而扩大市场占有份额。

但如何实施奖励，却需要认真思考。

奖励方式不同，收效不同，纳税额也不同。

下面以一实例加以说明：G市某公司生产的某化妆用品为知名品牌，专门设立了一销售公司，聘请了一位职业经理担任销售公司总经理。

该总经理在营销圈颇有人脉，迅速召开了产品推介会，吸引了不少经销商，指定了31个经销商为各省级经理（除港澳台之外各省市区都派一个）。

各省级经理全权负责该产品在本地的销售，没有任何工资待遇，利益完全来自于经销差价和售后奖励。

该总经理拟采取的奖励措施为：凡经销商年销售额达到100万元（按经销商在该销售公司提货价计）的，奖励价格4万元的小汽车一部；达到200万元的，奖励价格8万元的小汽车一部；销售业绩越好，奖励的小汽车也越高级，并打算将此写入制式合同文本。

就在方案即将实施的时候，该总经理找到笔者咨询意见。

看过合同文本，我当即指出：奖物不如奖钱，奖钱不如折扣―――奖励方式大可商榷。

且不说并非人人都对小汽车感兴趣，更为重要的是，售后奖励近乎一锤子买卖，不如销售过程逐步分段奖励。

各省市区的人口数量和消费水平差别较大，经销商完成的销售额会有很大不同。

假如西部某省经销商只能完成80万元销售额，却一分钱奖励都没有，肯定挫伤其积极性。

但若分段奖励，则效果大不相同。

另一方面，从税收角度考虑，售后奖励很不划算。

按《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项规定“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”为视同销售，每奖励一部4万元的小汽车，公司就要多纳增值税4×17%=0.68万元。

即使奖励4万元现金，也比奖小汽车节税。

当然，比奖现金更节税的是价格优惠。

总经理接着请我拿出具体办法。

笔者建议：每次签经销合同时最低销售额为25万元，只达到25万元的不予销售奖励，但销售额计入下次经销合同的销售总额。

销售总额达到50万元的，给予2%的价格优惠，达到75万元的，给予3%的价格优惠，销售达到100万元的，给予4%的价格优惠。

企业怎么才能合理合法的享受税收优惠政策返税奖励核定所得税5%税收返还政策在全国很多地方都有，因为税收是分为国家所得，和地方所得，一般的区县地方所得比较低，因为还要向市财政上交。

但是有一些贫困地区，税收这块当地得到扶持不用向市财政上交地方留存多，一般是增值税留存总税收50%，所得税地方留总税收40%，当地政府会拿出一部分奖励给企业。

从而达到吸引企业来当地纳税的形式。

江苏税收洼地可以给予企业的奖励政策非常的丰厚，增值税部分会奖励给企业地方留存的50%-70%，地方留存总税收的50%，比如企业当月纳税100万的增值税，次月可以享受25万-35万的税收奖励。

次月财政直接奖励到公司的企业账户里面。

所得税部分会奖励给企业地方留存的50%-70%，地方留存总税收的40%，企业当月纳税100万的所得税，次月可以享受20万-28万的税收奖励，次月也是直接奖励到企业公账上面。

纳税大户税收奖励一事一议。

可以给企业更高的税收奖励。

企业入驻到税收洼地的方式有很多种：1注册分公司到税收洼地业务分流，通过分公司独资核算税收对外进行业务纳税到当地，享受税收奖励。

2采用新公司注册到税收洼地，采用业务外包的形式，把税收缴纳到当地享受税收奖励。

3总公司迁移，公司注册地址迁移到我们税收洼地，企业办公地址不变，纳税到当地就可以。

江苏税收洼地的个人独资企业是享受核定征收的，核定为开票额的10%作为企业的利润在按照5级累进制计算所得税，实际为开票额的0.5%-3.5%纳税。

这样企业就合理的避开了缺少进项发票的问题，再加上当地政府对于增值税部分也有奖励，奖励地方留存部分的50%-70%（地方留存总税收50%）小规模的个人独资企业（年开票500以下）3个点的增值税实际只用上交1.95%-2.25%，加上附加税0.36%综合纳税为开票额的5.41%-5.71%一般纳税人服务行业为8.12%-8.72%。

需要税收政策可以联系范老师 152-133-06641上述的个人独资企业一般都是以服务行业为主，和企业发生咨询服务类的业务来往，把缺少进项发票的企业利润转移到个人独资企业上面来，这笔资金就可以享受核定征收，缴纳五点几或者八点几个点的税金以后这笔资金就可以自由的使用了。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】最优发放年终奖的“二种”纳税方案（一）纳税筹划的政策法律依据根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的
通知》（国税发第9号）的规定，个人取得全年一次性奖金或年终加薪，有两种情况计算缴纳个人所得税：其一，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，以全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目“九级税率表”，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数；其二，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目“九级税率表”，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式：应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算扣除数。

工资、薪金所得项目“九级税率表”实行的一种是超额累进税率，只要月收入超过了工资、薪金项目“九级税率表”中的全月含税应纳税所得额的“临界点”就进
入了下一个更高的税率，税负就增加。

（二）纳税筹划技巧基于以上政策规定，企业给职工发放年终奖时，可以采用以下纳税方案： 1、企业发放年终奖时，一定要回避纳税“临界点”，即全年一次性奖金总额除以12个月的商数必须在工资、薪金所。