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中国电力投资集团公司水力发电企业固定资产分类目录（初稿）2010年7月26日目录水力发电企业固定资产目录说明…………………………………………………………………………………………………………水力发电企业固定资产分类及折旧年限、净残值率、折旧率表………………………………………………………………………水力发电企业固定资产目录………………………………………………………………………………………………………………一、水力发电设备及其他…………………………………………………………………………………………………………………1、水轮发电机组及附属设备………………………………………………………………………………………………………………2、其他发电设备……………………………………………………………………………………………………………………………二、输电线路…………………………………………………………………………………………………………………………………1、架空输电线路………………………………………………………………………………………………………………………………2、电缆输电线路………………………………………………………………………………………………………………………………三、变电设备…………………………………………………………………………………………………………………………………1、变压器………………………………………………………………………………………………………………………………………2、电气一般设备………………………………………………………………………………………………………………………………3、电力电缆……………………………………………………………………………………………………………………………………4、动力电缆与控制电缆………………………………………………………………………………………………………………………四、地区配电线路及设备………………………………………………………………………………………………………………………1、地区配电线路…………………………………………………………………………………………………………………………………2、地区配电设备…………………………………………………………………………………………………………………………………五、电能计量设备…………………………………………………………………………………………………………………………六、通信线路及设备………………………………………………………………………………………………………………………………1、通信线路…………………………………………………………………………………………………………………………………………2、通信设备……………………………………………………………………………………………………………………………………………七、自动化系统及设备…………………………………………………………………………………………………………………………………1、继电保护及安全自动装置…………………………………………………………………………………………………………………………2、自动化系统及设备…………………………………………………………………………………………………………………………………3、大坝、水工建筑物监测自动化设备和其他控制与保护设备……………………………………………………………………………………4、信息系统设备………………………………………………………………………………………………………………………………………5、仪器仪表及测试设备………………………………………………………………………………………………………………………八、水工机械设备(金属结构)及水保、环保设施……………………………………………………………………………………………九、制造及检修维护设备………………………………………………………………………………………………………………………1、机床设备………………………………………………………………………………………………………………………………………2、锻压设备………………………………………………………………………………………………………………………………………3、起重设备………………………………………………………………………………………………………………………………………4、铸造设备………………………………………………………………………………………………………………………………………5、电镀及热处理设备……………………………………………………………………………………………………………………………6、焊接设备………………………………………………………………………………………………………………………………………7、土木建筑设备…………………………………………………………………………………………………………………………………8、水工维护设备…………………………………………………………………………………………………………………………………9、材料试验设备…………………………………………………………………………………………………………………………………10、其他检修维护设备……………………………………………………………………………………………………………………………十、生产管理用工器具…………………………………………………………………………………………………………………………十一、运输设备…………………………………………………………………………………………………………………………………1、铁路运输设备…………………………………………………………………………………………………………………………………2、水上运输设备…………………………………………………………………………………………………………………………………3、汽车运输设备…………………………………………………………………………………………………………………………………4、空运设备………………………………………………………………………………………………………………………………………5、其他运输设备…………………………………………………………………………………………………………………………………十二、辅助生产用设备及器具……………………………………………………………………………………………………………………十三、房屋…………………………………………………………………………………………………………………………………………1、生产及管理用房屋………………………………………………………………………………………………………………………………2、受腐蚀生产用房屋………………………………………………………………………………………………………………………………3、辅助生产用房屋…………………………………………………………………………………………………………………………………4、简易房……………………………………………………………………………………………………………………………………………十四、水工建筑物和其他生产用建筑物………………………………………………………………………………………………………1、水电站大坝……………………………………………………………………………………………………………………………………2、其他生产用建筑物……………………………………………………………………………………………………………………………3、辅助生产用建筑物……………………………………………………………………………………………………………………………十五、土地…………………………………………………………………………………………………………………………………………水力发电企业固定资产目录说明为适应集团公司资产全寿命周期管理工作的要求，进一步提升资产管理标准化、精益化水平，在原有的基础上，集团公司组织对公司固定资产目录进行了全面修订完善，现对集团公司所属水力发电企业固定资产目录编写的原则拟说明如下，请研究审定。
第一部分初步业务活动工作底稿一、业务承接、保持评价表1、客户基本情况（客户名称、地址、性质、行业等）2、审计业务的基本情况（审计目标、目的、范围、报告的用途和出报告时间等）3、评价客户的诚信（初步了解和评价管理层的诚信）4、总体评价（风险高低）5、评价自身的独立性和专业胜任能力6、结论（是否能接受委托）二、签订业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境1、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素2、被审计单位的性质（包括所有权结构、治理结构、关键客户、重要供应商、地区劳工情况等）3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险(目标、战略和经营规划)5、被审计单位的财务业绩的衡量和评价（管理层和员工考核和激励政策等）二、了解被审计单位内部控制1、了解整体层面的内部控制（是否合理制定了相关的政策和程序保持适当的职责分工等）2、了解业务流程层面的内部控制（采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事、财务报告编制）三、舞弊风险评估与应对四、项目组讨论纪要——风险评估五、风险评估结果汇总表六、审计计划1、审计范围2、审计业务时间安排3、重要性水平4、人员安排5、对专家和有关人士工作的利用6、对重要账户和交易的审计方案（根据上面了解的情况确定）第三部分进一步审计程序工作底稿（一）控制测试工作底稿选取重要的业务流程进行控制测试（控制设计是否合理、是否得到有效执行）（二）实质性程序工作底稿一、货币资金1、货币资金审定表2、货币资金明细表3、现金监盘表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章）4、银行（其它货币资金）存款余额调节表5、银行（其它货币资金）询证函（或银行盖章的对账单）6、凭证抽查二、短期投资(金融性资产)1、短期投资审定表2、短期投资明细表3、盘点债券投资库存有价证劵、询证股票投资、期货投资、委托贷款4、复核与短期投资有关的损益计算5、检查短期投资的期末计价6、凭证抽查三、应收票据1、应收票据审定表2、应收票据明细表3、获取应收票据复印件4、复核利息计算及会计处理5、获取相应的销售合同或协议、销售发票和出库单的复印件6、凭证抽查四、应收股利1、应收股利审定表2、应收股利明细表3、获取被投资方的已审会计报表、已批准的利润分配方案4、凭证抽查五、应收利息1、应收利息审定表2、应收股息明细表3、获取应收利息相应的债券契约并复核利息计算4、凭证抽查六、应收账款1、应收账款审定表（带账龄分析，一般三年）2、应收账款明细表（分关联方和非关联方）3、对应收账款进行分析复核（纵向、横向和周转率）4、对应收账款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）5、编制应收账款函证汇总表6、如有必要进行重分类调整7、对应收账款实行替代程序，编制应收账款替代程序表8、结合会计政策检查坏账准备计算和会计处理情况，编制坏账准备计算表9、凭证抽查七、其它应收款1、其它应收款审定表（带账龄分析，一般三年）2、其它应收款明细表（分关联方和非关联方）‘3、对其它应收款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）4、编制应收账款函证汇总表5、对其它应收账款实行替代程序审计6、凭证抽查八、存货1、存货审定表2、存货明细表3、存货盘点表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章并与帐、表进行核对），对存货进行抽盘4、存货的计价测试和截止测试（存货结转的计价、入出库的截止测试）5、委托代管存货的函证6、原材料、生产成本、产成品成本结转计算的分析和复核7、凭证抽查九、待摊费用1、待摊费用审定表、明细表2、审核待摊费用的初始入帐金额、摊销期限3、凭证抽查十、长期投资1、长期投资审定表、明细表2、盘点长期债权投资、核对名称、数量、面值、利率，复核利息的计提情况3、获取长期股权投资的合同、文件以及被投资单位的章程、营业执照、已审年度财务报表等，核对投资收益的计算并取得计算依据4、凭证抽查十一、固定资产1、固定资产审定表、明细表2、抽盘固定资产，获取并审核有关固定资产的产权证书，确定固定资产的产权，检查固定资产的抵押、担保等权利限制情况3、复核固定资产折旧的计算4、检查增加固定资产的入账价值5、检查固定资产的出售、盘亏、转让、报废的审批和会计处理6、凭证抽查十二、在建工程1、在建工程审定表、明细表2、获取在建工程的投资预算、立项申请、施工合同、验收报告等文件3、复核利息资本化的计算4、凭证抽查十三、无形资产1、无形资产审定表、明细表2、检查无形资产的产权证书、权属证明原件并根据有关协议等审核无形资产的性质、构成内容、计价依据和收益期限3、检查无形资产的原始入账价值、摊销期限和摊销金额4、凭证抽查十四、递延资产1、递延资产审定表、明细表2、检查递延资产的原始入帐价值和摊销期限3、凭证抽查十五、短期、长期借款1、短期、长期借款审定表、明细表2、获取借款合同、抵押合同3、检查借款数量、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、担保形式4、审核借款利息的计算和处理5、凭证抽查十六、应付票据1、应付票据审定表、明细表2、检查应付票据的种类、出票日期、到期日、票面金额、收款人名称以及交易合同3、核对承兑保证金及利息的计算、处理4、凭证抽查十七、应付账款1、应付账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查债务形成的相关原始凭证（合同、发票、验收单）3、检查期后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、编制应收付款函证汇总表6、凭证抽查十八、预收账款1、预收账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查预收账款相关的销售合同等3、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额4、编制预收帐款函证汇总表5、凭证抽查十九、应付职工薪酬1、应付职工薪酬审定表、明细表2、获取应付职工薪酬相关原始凭证3、记录职工“五金”的缴付情况4、凭证抽查二十、应交税金1、应交税金审定表、明细表2、了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税基础、税率以及征、减、免税费的范围和期限3、取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、纳税申报表（税务盖章退回的）、出口货物退（免）税申报表及办理出口退税的有关凭证、减免税批准文件等4、获取应交所得税测算表、应交增值税明细表等5、获取税务部门年度税务结算文件6、凭证抽查二十一、应付利息1、应付利息审定表、明细表2、获取应付利息计算的原始依据3、凭证抽查二十二、应付利润1、应付利润审定表、明细表2、获取股东大会和董事会的利润分配方案3、凭证抽查二十三、其它应付款1、其它应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、其它应付款替代测试3、检查长期挂账其它应付款以及其它应付款其后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、凭证抽查二十四、应付债券1、应付债券审定表、明细表2、审查债券发行申请和审批文件3、检查应付债券的起息日、到期日、票面利率、面值、期初期末账面余额4、凭证抽查二十五、长期应付款1、长期应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查长期应付款的原始入帐依据3、凭证抽查二十六、实收资本1、实收资本审定表2、获取公司章程、协议、股东会议决议等，检查实收资本增减变动和投资者变动情况3、凭证抽查二十七、资本公积1资本公积审定表、明细表2、收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件3、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响4、检查资本公积中不能转增资本的项目5、凭证抽查二十八、盈余公积1、盈余公积审定表、明细表2、收集盈余公积变动的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核盈余公积计提顺序、计提基础、计提比例4、凭证抽查二十九、未分配利润1、未分配利润审定表、明细表2、收集未分配利润有关的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核本年利润补亏和期末未弥补亏损情况4、凭证抽查三十、主营业务收入1、主营业务收入审定表、明细表2、获取重要的销售合同等资料3、进行截止测试4、进行纵向、横向比较分析，确定变动趋势和重大变动原因5、检查收入确认的条件6、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额7、检查销售折扣和折让8、凭证抽查三十一、主营业务成本1、主营业务成本审定表、明细表2、进行纵向、横向比较分析3、进行主营业务成本到轧分析及成本结转的计算4、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额5、凭证抽查三十二、营业税金及附加1、营业税金及附加审定表、明细表2、结合应交税金复核营业税金的计算3、凭证抽查三十三、销售费用1、销售费用审定表、明细表2、检查广告费、宣传费、招待费的支出是否合理3、进行比较分析4、凭证抽查三十四、管理费用1、管理费用审定表、明细表2、实行截止测试3、与相关科目进行核对并分析各项目占总额的比重4、记录职工“五金”的缴付情况5、凭证抽查三十五、财务费用1、财务费用审定表、明细表2、比较分析财务费用的计算3、凭证抽查三十六、其它业务利润1、其它业务利润审定表、明细表2、检查其它业务利润的计算结转3、凭证抽查三十七、投资收益1、投资收益审定表、明细表2、与相关科目进行分析、核对3、凭证抽查三十八、营业外收入1、营业外收入审定表、明细表2、取得重大营业外收入的相关原始依据3、凭证抽查三十九、营业外支出1、营业外支出审定表、明细表2、检查各种损失的报批情况并获得相关资料、有诉讼损失的获取仲裁或法院判决书3、检查公益性、非公益性支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出和各种赞助支出的企业所得税应纳税所得额调整4、凭证抽查第四部分、业务完成阶段审计工作底稿一、根据审计情况编制帐项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表以及调整后的会计报表并提请被审计单位签字、盖章确认二、评价审计结果（对重要性和审计风险进行最终评价）、形成审计意见、草拟审计报告三、撰写审计总结。
2021固定资产管理制度第一章总则第一条为规范和加强资产管理，提高资产使用效率，防止资产浪费和损失，保护国有财产，根据《中华人民共和国国有资产管理法》，制定本制度。
第二条本制度适用于本单位所有的固定资产的管理工作。
第三条固定资产管理应当坚持集中管理、统一规划、合理布局、效果监控、公开透明的原则。
第四条固定资产，是指本单位用于生产经营、科研、教学、医疗等活动，其财产价值长期在本单位内使用、租赁或者融资租赁给他人使用的资产，并按国家规定属于固定资产的。
第五条本单位固定资产的管理工作，应当将资产折旧计提、盘点、更新和淘汰报废等工作纳入本单位财务预算管理体系，统一组织实施。
第六条本单位固定资产的管理工作，应当按照国家有关规定和财务制度，严格执行预算管理、合同管理、财务管理、内部控制等规定。
第七条固定资产管理主要包括资产购置、验收入库、登记、清查盘点、使用、维护、保管、调拨和变卖报废等环节。
具体管理办法由本单位财务部门和固定资产管理部门制定，报领导审批后实施。
第八条本规定的有关术语定义：（一）固定资产：本单位所使用的生产工具、设备、交通运输工具、仪器仪表、房屋和其他建筑物等。
（二）资产购置：本单位新购置的固定资产。
（三）验收入库：本单位新购置的固定资产投入使用前进行的检查验收，并入固定资产总账。
（四）登记：将已验收入库的固定资产登记在册，形成档案台账。
（五）清查盘点：定期对已登记的固定资产进行盘点，核对实物与账面数并。
（六）使用：固定资产在本单位各部门、单位和个人使用，其调拨等均须经批准。
（七）维护：对固定资产进行日常使用维护和定期维修保养，确保资产的正常使用。
（八）保管：固定资产在本单位由专人负责保管，加强对重要资产的监管。
（九）调拨：固定资产在本单位主要部门之间调拨或者借调，及时更新资产档案和账务。
（十）变卖报废：固定资产因不再符合使用要求而进行的予以变卖或者报废处理。
第九条本单位固定资产管理遵循科学、规范、严格、准确的原则。
资产清查评估申报明细表填列基本要求1、明细表要在经清查盘点、达到账实、账账、账表相符的基础上填列。
2、明细表填列的资产、负债范围要和评估目的所涉及的资产、负债范围一致，不重不漏。
3、明细表所列栏目分项填列齐全，除属评估机构填列的栏目外，属资产占有方填列的栏目要规范填列齐全。
4、明细表填列的项目和数额要与账表相应项目相符。
5、货币资金及实物资产不得出现贷方余额，如有贷方余额，应在调整后填列清单。
6、明细表要提供书面和计算机软盘各一套。
7、在利用计算机填列清单时，超出一页的，可加行继续填列，其标题行及页脚内容利用计算机功能自动添加到每一页；每一项目填列完毕，一定要利用计算机加和，不得利用手工加和，以避免手工加和的误差。
8、货币资金：序号至账面价值各栏目由资产占有方填列。
现金按会计核算户数分别填列；银行存款按在银行设立的户数分别填列；其他货币资金分项填列。
9、应收及其他应收款等债权：序号至账面价值各栏目由资产占有方填列。
要求准确地填写债务人、业务内容、发生时间（****年***月）和账龄。
关于发生时间的填列要求，若本月有发生额，则发生时间为本月；若本月无发生额，则发生时间为最后一笔业务的发生时间。
账龄分1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四种情况。
10、存货：序号至账面价值、及实际数量各栏目由资产占有方填列。
分库房按规格、品名分项填列。
如有未作暂估进货而形成的贷方余额，应调整作暂估进货后填列清单。
其中：①账面价值中的数量、单价、金额按财务明细账填列后，达到账表一致；②实际数量按仓库实际盘点数填列，账存数与实存数如有差异应查找原因；③已经摊销完但仍在正常使用的低值易耗品要选择比较贵重的物件进行申报。
11、机器设备：序号至账面价值各栏目由资产占有方填列。
各栏目据实填列。
本表填写机器设备，如专用机器设备、辅助机器设备、办公机具等。
（1）设备编号：按贵公司资产管理用编号填写，如贵公司未设置编号管理，则按使用部门填报，在此栏填写部门名称；（2）设备名称：按固定资产账和卡片的名称填写，要求资产管理部门和财务的名称要一致；（3）规格型号：按设备实际规格和型号填写；（4）生产厂家：按设备制造厂家填写；自制设备填写“自制”；现场组装设备按设备安装公司和主要设备供应厂家分别填写；（5）计量单位：填写“台”、“套”、“组”、“个”等；（6）数量：填写单体设备数量；（7）购置时间：按设备实际购入时间填写；（8）启用时间：按该设备开始投入使用时间填写（注意此时间非工程财务决算及移交时间），若实际购入时间和启用时间间隔超过一年，请在备注栏中说明或另附说明；（9）账面原值、账面净值：按固定资产明细账填写；12、车辆评估明细表本表填写车辆，如各种汽车、工具车（叉车、电瓶车）等。
资产类1、银行存款函证结果汇总表审计说明：已取得企业12月份银行对账单原件。
已对银行存款发生额进行核对，核对相符。
2、固定资产折旧的计算方法期初余额也就是各设备的原值○1，其中已提中折旧部分为已到期设备的原值○2，未提中折旧的原值为○1-○2，再用未提中折旧的原值*（1-预计的净残值率）/预计的使用年限3、长期待摊费用审定表审计结论如有调整事项就应这样写&"补提装修费摊销借：未分配利润16,497.23 贷：长期待摊费用16,497.23 借：制造费用-其他10,659.12 贷：长期待摊费用10,659.12 "负债类函证符号￠￠￠￠￠￠1、应付账款审定表审计结论&"期初余额1,279,281.44中借方余额63,497.16元，贷方余额1,342,778.60 期初资产负债表中列示的是应付账款的贷方余额1,342,778.60元，借方余额63,497.16列示在期初预付账款中。
期末余额846,558.79中借方余额270,289.51元，贷方余额1,116,848.30 期末资产负债表中列示的是应付账款的贷方余额1,116,848.30元，借方余额270,289.51列示在期末预付账款中。
"2、应交税费审定表的合计数应等于应交税费科目的期末余额。
3、应交税费明细表项目名称包括：○1应交增值税○2应交堤围费○3应交教育费附加○4应交城建税，必须得选辅助分类。
4、应交增值税明细表中的二、未交增值税年初未交数是应交增值税的期初余额，本期转入数看12月增值税纳税申报表中的应纲税额，本期已交数看增值税纳税申报表中本期已缴税额。
5、应交所得税测算表暂不做。
6、应交城建税=应交增值税的期末余额*0.05应交教育费附加=应交增值税的期末余额*0.03所有者权益类1、实收资本明细表鉴证说明期初与期末相等，本期无增加额。
“上述实收资本业经东莞市审计师事务所"东审所验字(1998)0644号"、"东审所验字(1999)0570号"验资报告和东莞市中联会计师事务所有限公司"中联会验字[2000]第098号"、"中联会验字[2006]第109号"验资报告验证."损益类1、营业收入中要填写业务/产品销售分析表2、主营业务成本倒轧表中的期初原材料余额为原材料的期初余额加：本期购货净额为原材料的借方余额减：期末原材料余额为原材料的余额加：其他为包装物的贷方余额加：生产成本下的物料消耗和其他自动算出直接材料成本直接材料成本应等于生产成本下的原材料和包装材料等之和加：直接人工成本为生产成本里的直接人工加：制造费用为生产成本里的制造费用自动算出产品生产成本产品生产成本应等于生产成本的借方发生额和库存商品的借方发生额加：库存商品初期余额为库存商品的期初余额减：库存商品期末余额为库存商品的期末余额最后得出的主营业务成本应于账的主营业务成本数一致。
审计实务第三版项目四固定资产审定表摘要：1.审计实务第三版项目四介绍2.固定资产审定表的作用和意义3.固定资产审定表的内容和结构4.固定资产审定表的填写方法和注意事项5.固定资产审定表在审计中的应用和价值正文：一、审计实务第三版项目四介绍审计实务第三版项目四主要涉及固定资产审定表的编制和应用。
固定资产审定表是审计过程中对企业固定资产进行核查、鉴定和评估的重要工具，对于确保审计结果的准确性和可靠性具有重要意义。
二、固定资产审定表的作用和意义1.固定资产审定表有助于审计人员全面了解企业的固定资产状况，包括固定资产的数量、价值、使用状况等，为审计提供详细准确的数据支持。
2.固定资产审定表有助于企业及时发现和纠正固定资产管理中存在的问题，如固定资产的漏报、重报、虚报等，从而提高固定资产管理的规范性和有效性。
3.固定资产审定表是审计报告的重要组成部分，对于提高审计报告的质量和可信度具有重要作用。
三、固定资产审定表的内容和结构固定资产审定表通常包括以下几个部分：1.表头：包括固定资产审定表的名称、编制单位、编制日期等。
2.表身：包括固定资产的编号、名称、类别、原值、累计折旧、净值等信息。
3.表尾：包括审计人员签名、审核日期等。
四、固定资产审定表的填写方法和注意事项1.填写固定资产审定表时，应按照固定资产的实际情况进行填写，确保信息真实、准确、完整。
2.在填写固定资产原值时，应包括固定资产的购建成本、运输安装费用等相关费用。
3.在填写累计折旧时，应按照固定资产的折旧方法和折旧年限进行计算。
4.在填写净值时，应将原值减去累计折旧。
5.审计人员在填写固定资产审定表时，应严格按照审计程序和要求进行，确保审计结果的客观公正。
五、固定资产审定表在审计中的应用和价值1.固定资产审定表是审计人员进行固定资产审计的重要依据，有助于审计人员全面了解企业的固定资产状况。
2.通过对固定资产审定表的分析，审计人员可以发现企业固定资产管理中存在的问题，为企业提供改进建议。
固定资产审计一、固定资产审计（一）固定资产的审计目标确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。
（二）固定资产的实质性测试（1）在连续常年审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符；判断题：在连续常年审计情况下，注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额进行审查的时候，将期初余额与上年的期末余额核对，检查是否相符。
【讲解】×（2）在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师的有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计，则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核；（3）如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在初次审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时。
2、分析性复核（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在帐户上注销等问题。
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额核算上的错误。
（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。
……3、检查固定资产增加→针对来源不同的固定资产（1）对于购入的固定资产，检查其计价是否正确，其入帐价值是否包括买价和税费（2）自建的固定资产，在达到预定可使用状态之前的一系列支出均应计入固定资产的入帐价值。
其中借款费用资本化部分以会计上规定为准。
（3）投资者投入的固定资产应以双方确认的价值作为其入帐价值。
……4、检查固定资产减少固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏其审计要点如下：（1）检查减少固定资产的授权批准文件（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证数额计算的准确性。
关于在建工程转固定资产的说明一、综合楼工程基本情况综合楼工程房产证2019年9月已取得。
《综合楼工程结算审核报告》于2019年4月完成，审定结算总造价为20,055,106.92元。
《2018零星签证工程结算审核报告》于2019年9月完成，审定结算总造价为250,274.15元。
以上合计工程总造价为20,305,381.07元。
该综合楼项目已达到可使用状态，符合转固条件，计划2019年11月转固定资产，12月开始计提折旧。
二、工程结算审核报告统计表如下：三、工程结算报告与账面在建工程对照表：四、与工程结算报告相比未付款金额如下：五、除工程结算报告金额外其他在建工程科目核算明细余额表如下（合计金额：13,158,397.54元）：1、工程款已预付未收到发票金额6,310,463.44；2、工程款已付款已取得发票金额11,412,496.76；3、工程款已结算未付款金额2,582,420.87；以上三项合计20,305,381.07(与结算报告金额一致)4、截止2019年11月发生除以上三项之外的在建工程费用合计13,158,397.54以上合计转固定资产金额33,463,778.61元。
七、绿化部分工程结算前发生的所有费用计入固定资产，工程结算后发生胡费用计入长摊。
绿化费用记入：长期待摊费用，分五年摊销。
八、会计科目使用先转入“固定资产”科目，租赁部分再转入“投资性房地产”科目九、房产税测算假设：固定资产账面原值*0.7*1.2%=年租金*12%固定资产账面原值/年租金=14.29固定资产账面原值3300万年边际租金=230.93分析：当年租金>230.93时自用房产税税负<出租房产税税负当年租金<230.93时自用房产税税负>出租房产税税负实际租金如下：实际租金均大于230.93，自用房产税税负小于出租房产税税负，所以地下一层和五层自用部分还是按自用房产缴税，税负较小，关键点是如何确定五层自用部分的房产原值。
固定资产购置审批表【设备申购单】附件:1标准编号:0000,00,000固定资产购置申请审批表承报部门(人员) 申请部门(人员):申请日期:2011-6-17事项主题:申请购置小车式火焰切割机(1台)。
资产名称:CG1-30火焰切割机功能说明:可切割直线跟圆;割炬可左右倾斜45?用于倒坡口;配备割直线所用的直导轨与割圆所用的“半径杆”，不能仅靠机器自身立柱旋转形成的圆弧来割圆;切口光洁度达到Ra25。
参数要求:切割厚度5-60mm，切割速度50-750mm/min，无级变速，单割炬，圆弧加工范围Φ200-Φ1800。
购置理由:用于自制板材件倒坡口，提高工作效率，减轻劳动强度，增加安全性。
询价情况:名称数量单位报价生产厂家经销商联系电话车床沈阳申请部门领导意见:审核部门意见:公司领导批示:附件:1标准编号:0000,00,000固定资产购置申请审批表承报部门(人员) 申请部门(人员):申请日期:2011-6-17事项主题:申请购置小车式火焰切割机(1台)。
资产名称:CG1-30火焰切割机功能说明:可切割直线跟圆;割炬可左右倾斜45?用于倒坡口;配备割直线所用的直导轨与割圆所用的“半径杆”，不能仅靠机器自身立柱旋转形成的圆弧来割圆;切口光洁度达到Ra25。
参数要求:切割厚度5-60mm，切割速度50-750mm/min，无级变速，单割炬，圆弧加工范围Φ200-Φ1800。
购置理由:用于自制板材件倒坡口，提高工作效率，减轻劳动强度，增加安全性。
询价情况:名称数量单位报价生产厂家经销商联系电话车床沈阳申请部门领导意见:审核部门意见:公司领导批示:附件:1标准编号:0000,00,000固定资产购置申请审批表承报部门(人员) 申请部门(人员):申请日期:2011-6-17事项主题:申请购置小车式火焰切割机(1台)。
资产名称:CG1-30火焰切割机功能说明:可切割直线跟圆;割炬可左右倾斜45?用于倒坡口;配备割直线所用的直导轨与割圆所用的“半径杆”，不能仅靠机器自身立柱旋转形成的圆弧来割圆;切口光洁度达到Ra25。
定期资产盘点管理制度一、为了保障公司资产的安全和稳健管理，合理利用公司的资源，提高公司资产的使用效率，特制定定期资产盘点管理制度。
二、盘点对象本制度所指“资产”包括公司所有固定资产和存货。
固定资产是指能使用一年以上、价值在5000元以上的资产，包括但不限于土地、房屋、设备、机器、仪器仪表、交通工具等。
存货是指公司用于生产或销售而持有的物品，包括但不限于原材料、在产品、产成品、包装物料、库存商品等。
本制度所指的“资产盘点”是指对公司固定资产和存货进行的实物清点和财务核对。
三、盘点周期1. 固定资产盘点公司对固定资产进行每年一次盘点，盘点时间为每年年底，具体时间由财务部门根据公司实际情况确定。
2. 存货盘点公司对存货进行半年一次盘点，盘点时间为每年6月和12月，具体时间由财务部门根据公司实际情况确定。
四、盘点责任部门和人员1. 固定资产盘点公司财务部门负责组织固定资产盘点工作，负责人为财务部门主管。
各部门的管理员和负责人负责协助进行盘点，并配合提供资产清单和使用记录等相关资料。
2. 存货盘点公司财务部门负责组织存货盘点工作，负责人为财务部门主管。
各部门的仓库管理员和负责人负责协助进行盘点，并配合提供存货清单和入库出库记录等相关资料。
五、盘点程序1. 盘点前的准备工作（1）财务部门确定盘点时间和程序，通知各部门准备盘点工作。
（2）各部门管理员和负责人核对固定资产和存货清单，确保清单的准确性和完整性，如发现错误或遗漏应及时报告财务部门。
（3）准备盘点工具和资料，如盘点表、计算机、标签等。
2. 盘点过程（1）固定资产盘点财务部门组织盘点人员，对固定资产进行逐一清点和核对。
盘点人员应根据资产清单与实物进行对照，标记盘点结果，并将盘点结果及时录入系统。
（2）存货盘点财务部门组织盘点人员，对存货进行逐一清点和核对。
盘点人员应根据存货清单与实物进行对照，标记盘点结果，并将盘点结果及时录入系统。
3. 盘点后的处理（1）财务部门负责对盘点结果进行核对和汇总，发现异常情况应及时报告公司领导和相关部门。
