第二章中国现行税收制度0427

中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。

中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。

本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。

二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。

中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。

3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。

税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。

4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。

税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。

三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。

流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。

2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。

所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。

3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。

财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。

4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。

资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。

5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。

行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。

③资源税类。

对采掘利用自然资源形成的级差收入征收的税种，包括资源税、盐税、城镇土地使用税。

④特别目的税类。

为达到宏观调控和其他特定目的，对某些特定行为征收的税种，包括固定资产投资方向调节税、奖金税、工资调节税、烧油特别税、城市维护建设税。

⑤财产和行为税类。

包括房产税、车船使用税、印花税、牲畜交易税、集市交易税、屠宰税、筵席税，这些税的收入多归地方财政。

⑥涉外税类。

为适应对外开放的需要，设置和沿用的税种包括外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税及工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税。

[编辑]中国工商税制的特点①税收收入结构，以对生产流通环节征收的流转税占主导地位。

在1984年全面改革工商税制前占全部工商税收85%左右,税制改革之后,由于对国营企业开征所得税，并陆续开征了一些调节投资、分配的税种，流转税的比重有所降低，但仍占60%以上。

这是适应中国国情和生产力发展水平的选择。

②税收收入大部分来源于社会主义公有制经济。

改革开放前，税收收入中国营经济和集体经济缴纳的占99%，改革开放后仍占90%以上。

③税种设置、税率设计、减税免税措施等,力求符合国家产业政策和分配政策,在发展社会主义市场经济中，充分发挥税收的宏观经济调控作用。

④税收占国民收入的比重比较低。

1990年工商税收占全国国民收入的比重为17.1%，低于发达国家，也低于许多发展中国家。

中国现行商事法律制度的基本内容-商事法律制度是一项古老的法律制度，但在我国还是一项年轻的法律制度。

在高度集中的计划经济体制下，没有也不可能有商事法律制度。

在我国，商事法律制度的建立得益于改革开放，特别是得益于实行社会主义市场经济体制。

我国现行的商事法律制度包括两个方面，即规范商事主体的商事组织法律制度和规范商事行为的商事行为法律制度。

一、商事组织法律制度规范的商事主体是社会主义市场经济健康发展的必要条件，因此，有关商事主体的法律规范是现行商事法律制度的基本内容之一。

评述我国现行的税收制度一、我国现行的税收制度概述1.、税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。

它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。

从税收结构分析，是指一国各种税收及其要素的构成体系；从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。

2、我国现行税收制度我国现行税收制度中包括七大类计25个税种，分别由三个部门管理。

①由各级税务部门征收的工商各税，由五大类18个税种组成。

即：流转税类，包括增值税、消费税、营业税；资源税类，包括资源税、土地使用税；所得税类，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税；财产税类，包括房产税、车船使用税、遗产和赠与税（尚未出台）；行为目的税，包括印花税、城市维护建设税、证券交易税（尚未出台）、土地增值税、固定资产投资方向调节税（于2000年1月1日停征）、筵席税、屠宰税、车辆购置税。

②由海关征收的关税类：包括关税、船舶吨税。

③由财政部门征收的农业税类：包括农业税（农林特产税）、牧业税、耕地占用税和和契税组成。

二、我国现行税制弊端我国现行税制是渐进经济改革和税制改革的产物，随着我国经济市场化程度的提高，税制应当根据深入贯彻落实科学发展观的要求，及时进行改革以适应中国经济现代化进程。

纵观我国现行税制，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。

1、所得税所占比重偏低不利于缩小贫富差距。

长期以来，我国的税制结构实行的是以流转税类为主体的模式，1994年税制改革后，这一模式更趋强化，流转税的税收收入占我国全部税收收入的70%以上，与此相比，我国的所得税收入占税收收入总额的比率1994年仅为20.63%，1996年为23.28%，1999年为18.10%.，2004年22.60%；2007年为23.30%，其中个人所得税仅占税收总收入的6%-7%。

第二章税收制度一、单项选择题1、负有代扣代缴义务的单位、个人是（ B ）。

A、负税人B、扣缴义务人C、纳税义务人D、税务机关2、从价税就是以（A ）计算税款的税种。

A、销售金额B、重量C、销售数量D、征税对象的体积3、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（ A ）。

A、免征额B、起征点C、减税额D、免税额4、在采用定额税率时，计税依据一般采用（ A ）。

A、实物形式B、价值形式C、比例税率D、累进税率5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（B ）。

A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率6、在累进级距的临界点附近，（ D ）可能出现税负增长超过所得额增加的不合理现象。

A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率7、（ A ）是对征税对象不论其数额大小只规定一个税率。

A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、平均税率8、计税期满后多长时间内缴纳税款，指的是（ A ）。

A、缴税期限B、计税期限C、申报期限D、纳税期限9、按税收的计税依据的形态分类，税收可分为（ A ）。

A、从量税与从价税B、中央税与地方税C、实物税与货币税D、价内税与价外税10、下列税种中属于直接税的是（C ）。

A、消费税B、关税C、财产税D、营业税11、（B ）税款不随商品价格增减而变动。

A、从价税B、从量税C、直接税D、间接税12、（A）类是我国现行税制中的最大一类税收。

A、商品税B、所得税C、财产税D、行为税13、按（ D ）为标准进行分类，是税收主要的分类方法。

A、税收缴纳形式B、税负能否转嫁C、计量标准D、征税对象14、纳税人一般不能将税负转嫁给他人的税为（ A ）。

A、直接税B、间接税C、从价税D、从量税15、由于直接税是以调节人的收入和财产为目标，所以所得税和财产税这样的直接税又称为（ A ）。

A、对人税B、对物税C、特定税D、流转税16、税款按照含税的价格计算征收的税种，称为（ A ）。

我国现行税制经-过多次变革，特别是1994年进行建国以来最大的一次税制改革后，目前我国已经-初步建立起了适应社会主义市场经-济发展要求的，由多税种组成的，流转税和所得税并重为双主体，财产税、资源税、行为税等其他税种相配合的复税制体系。

我国现行税收制度设置的税种，主要分为六大类：一、商品劳务税类：增值税、营业税、消费税、关税等；二、所得税类：企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税（2008年1月1日起内外资企业所得税合并）、个人所得税等；三、财产税类：房产税、城市房地产税、契税、车船使用税、车船使用牌照税等；四、资源税类：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；五、行为税类：固定资产投资方向调节税（停征）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（废止）、筵席税（停征）、车辆购置税、耕地占用税等；六、农业税类：农业税（废止）、牧业税（停征）等。

开征新税：理想与现实（一）遗产税：社会职能与财政职能的冲突1.开征遗产税的时机已经成熟遗产税是对财产所有者死亡时所遗留的财产净值课征的一种税，一般认为是对个人所得的一种补充调节。

国际经验表明，遗产税有利于调节社会成员间分配的悬殊差别，有利于平衡公众对社会财富占有不均的不满心态，有利于倡导社会捐赠和相互救助，因此目前世界上有100多个国家都开征遗产税。

我国在建国初期曾有开征遗产税的设想，但后来在“一大二公”、全民所有的思想指导下，私有经济受到了极大的限制，私有财产也得不到法律的承认和保护，加上人们的收入差距较小，遗产税缺乏开征的社会基础，故开征此税的设想一直未能实施。

改革开放以来，随着分配主体的多元化，分配渠道的多样化，特别是随着对私有经济的开禁和认同，一部分人手中积聚了相当数量的个人财富，已经出现了相当一部分百万、千万甚至亿万富翁，这与尚处于贫困线下的几千万人口形成强烈的反差。

如何引导这部分财富的使用，避免食利阶层的激增，提倡劳动致富，节制不劳而获，缩小收入差距，成为社会关注的焦点。

我国的税收制度我国的税收制度是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要工具，对于实现财政收入平稳增长、促进经济社会发展具有重要作用。

我国的税收制度主要由税种、纳税人、征收主体、征税依据和税收政策构成。

目前，我国的税种包括：增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、房产税、车辆购置税等。

这些税种根据征收对象的不同，分为中央税和地方税。

中央税由中央政府征收，地方税由地方政府征收。

纳税人是指依法应当缴纳税款的单位和个人。

根据税收制度的不同，我国的纳税人可以分为：企业纳税人和个人纳税人。

企业纳税人是指依法成立并取得营业执照的法人或其他组织，个人纳税人是指自然人。

根据纳税人的经营业务规模和利润率，税收政策对企业纳税人征税的方式和税率进行了调整。

征收主体是指负责征收税款、税费的政府部门。

我国的税收制度中，中央政府和地方政府分别负责征收中央税和地方税。

中央政府征收的税款主要用于中央政府的日常开支和国家基础设施建设，地方政府征收的税款主要用于地方政府的日常开支和地方公共服务。

征税依据是指税收计算和征收的依据。

我国的税收制度主要依据经济活动的收入、财产以及交易额等进行计算和征收。

中央税主要依据企业的收入和利润进行计算和征收，地方税主要依据房产的价值和车辆的购置价格进行计算和征收。

税收政策是指政府对税收征收和使用的决策。

我国的税收政策主要包括税率、减免税、优惠政策等。

税率是指税收征收的比例，根据不同的税种和税收对象，政府制定不同的税率。

减免税是指政府对纳税人的部分税款进行减免的政策，例如对小微企业减免企业所得税等。

优惠政策是指政府对某些特定行业或地区制定的税收优惠政策，例如对研发企业减免企业所得税等。

我国的税收制度在过去几十年的改革中，不断完善和调整，逐渐趋于科学和完善。

税收制度的改革主要着眼于减轻企业和个人税负，提高税收征管效率和公平性，推动经济转型升级和社会公平发展。

未来，我国的税收制度仍然需要进一步深化改革，建立更加公平、简洁、透明、高效的税收制度，为国家的经济发展和社会稳定做出更大贡献。

我国的税收制度是什么我国的税收制度是指根据国家的调控需要，通过法律规定和政府的管理，对全体公民和组织征收税款的一套制度。

税收制度在整个国家经济运行中起着重要的作用，为国家提供财政收入，促进经济发展和社会公平，是国家治理的重要手段之一。

我国的税收制度主要包括直接税和间接税。

直接税是指由纳税人根据收入、财产等自行申报并缴纳的税款，直接扣除纳税人的所得或者财产增加。

目前我国的直接税主要包括个人所得税、企业所得税和房产税。

个人所得税是根据个人的收入大小征收的，税率分为7个等级，从5%到45%不等。

企业所得税是对企业的利润征收的，税率为25%。

房产税是对个人和单位所持有的房产征收的，依据房屋评估价值计算税款。

间接税是由纳税人在购买商品和消费服务时由销售方代收并缴纳的税款。

目前我国的间接税主要包括增值税和消费税。

增值税是对在商品流转和劳务顺转过程中增加的价值部分征收的税款，税率根据商品的性质和环节的不同而有所区别。

消费税是对特定的消费品征收的税款，如烟酒、汽车、燃油等。

除了直接税和间接税，我国还有其他一些特殊税种，如资源税、土地增值税、印花税等。

资源税是对我国的矿产资源、水资源等征收的税款，根据资源的种类和开采规模进行计税。

土地增值税是对土地的增值部分征收的税款，在土地出让或者转让时征收。

印花税是对法律文件、合同等涉及财产转移的文件征收的税款。

我国的税收制度相对复杂，但总体上是为了实现经济发展和社会公平而设计。

税收制度通过对不同收入和财产进行不同的征税，调节财富分配，促进经济公平发展。

此外，税收收入也是国家财政的重要来源之一，可以用来支持政府的基本公共服务，如教育、医疗、社会福利等。

需要强调的是，税收制度的公平性和透明性非常重要。

税务部门应该建立完善的征税机制和纳税信息管理系统，加强信息披露，确保税收的公正和透明。

同时，税收制度也需要适应经济发展和社会变革的需要，随时进行调整和改革，提高税收制度的效率和适应性。

我国现行税收制度（制度范本、DOC格式）.DOC在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。

此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。

以下分别予以简要介绍。

一、流转税(一)增值税1、纳税人。

增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2、税目、税率。

3、计税方法。

(1)一般纳税人计税方法。

一般纳税人在计算应纳增值税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率(2)小规模纳税人计税方法。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率(商业为4%，其他行业为6%)计算应纳增值税税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×适用征收率(3)进口货物计税方法。

纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

(4)出口货物退税。

纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。

目前，出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。

4、主要免税规定。

农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。

(二)消费税1、纳税人。

消费税的纳税人包括在我国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

中国现行税收制度
一、税种划分
间接税主要包括增值税、消费税和营业税等。

增值税是对商品和劳务
的增值额进行征税的税种，其税率为3%、13%和17%。

消费税是对国内生产、进口和销售的特定消费品征收的税种，主要包括烟草、酒类、汽车等。

营业税是对企业销售额进行征税的税种，税率根据销售额的不同有不同的
档次。

二、税基调整
中国税收制度在税基调整方面采取了一系列政策措施。

例如，对个人
所得税的起征点进行了多次提高，从300元到5000元不等。

增值税抵扣
政策也在逐步完善，可以抵扣的范围逐渐扩大。

此外，还对一些特定行业
进行了税收优惠政策的制定，鼓励其发展，例如高新技术企业享受减免企
业所得税政策。

三、税率
税率是中国税收制度的重要内容。

为了适应经济发展的需要，中国多
次进行了税率调整。

例如，2024年，中国对部分制造业行业的增值税税
率下调了3个百分点。

此外，为了推动消费升级，降低了一些消费品的消
费税税率，鼓励民众更好地享受生活。

四、税收征收管理
综上所述，中国现行税收制度包括直接税和间接税两种基本类型，涵
盖了个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税等多个税种。

税
基调整、税率和税收征收管理是税收制度的主要方向，旨在提高税收制度的公平性、透明度和便利性，为中国的经济发展提供有力支持。

中华人民共和国税收征收管理法（2OO1年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订）第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。

各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额,依法征收税款。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。

纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。