第二章中国现行税收制度

中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。

一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。

小规模纳税人税率通常为3%或5%。

2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。

企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。

企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。

企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。

企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。

3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。

4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。

关税的征税基础是关税完税价格。

海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。

海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。

进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。

5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。

它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。

财产税属于对社会财富的存量征税。

它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。

现行税收制度改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日趋完善。

改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。

1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。

1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。

这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。

2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。

几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。

其中，17个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。

一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。

增值税的纳税期限一般为1个月。

另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。

纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

第二章税收制度一、单项选择题1、负有代扣代缴义务的单位、个人是（ B ）。

A、负税人B、扣缴义务人C、纳税义务人D、税务机关2、从价税就是以（A ）计算税款的税种。

A、销售金额B、重量C、销售数量D、征税对象的体积3、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（ A ）。

A、免征额B、起征点C、减税额D、免税额4、在采用定额税率时，计税依据一般采用（ A ）。

A、实物形式B、价值形式C、比例税率D、累进税率5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（B ）。

A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率6、在累进级距的临界点附近，（ D ）可能出现税负增长超过所得额增加的不合理现象。

A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率7、（ A ）是对征税对象不论其数额大小只规定一个税率。

A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、平均税率8、计税期满后多长时间内缴纳税款，指的是（ A ）。

A、缴税期限B、计税期限C、申报期限D、纳税期限9、按税收的计税依据的形态分类，税收可分为（ A ）。

A、从量税与从价税B、中央税与地方税C、实物税与货币税D、价内税与价外税10、下列税种中属于直接税的是（C ）。

A、消费税B、关税C、财产税D、营业税11、（B ）税款不随商品价格增减而变动。

A、从价税B、从量税C、直接税D、间接税12、（A）类是我国现行税制中的最大一类税收。

A、商品税B、所得税C、财产税D、行为税13、按（ D ）为标准进行分类，是税收主要的分类方法。

A、税收缴纳形式B、税负能否转嫁C、计量标准D、征税对象14、纳税人一般不能将税负转嫁给他人的税为（ A ）。

A、直接税B、间接税C、从价税D、从量税15、由于直接税是以调节人的收入和财产为目标，所以所得税和财产税这样的直接税又称为（ A ）。

A、对人税B、对物税C、特定税D、流转税16、税款按照含税的价格计算征收的税种，称为（ A ）。

第二章税收法律制度第一节税法概述我国现行税法体系主要由实体法体系和程序法体系构成。

1.实体法体系增值税、消费税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税。

2.程序法体系我国税收征管制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。

（2）由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定执行。

第二节增值税1.增值税与“营改增”增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

2.增值税的特点（1）不重复征税，具有中性税收的特征。

（2）逐环节征税，逐环节扣税，消费者是全部税款的承担者。

（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

（4）是价外税。

3.增值税纳税人的基本规定凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

所称单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

所称个人，包括个体工商户和其他个人。

一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小；在销售额不能达到规定标准的，符合资格条件的，也可申请登记为增值税一般纳税人。

4.增值税的扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，而在境内未设有经营机构的，以购买者为扣缴义务人。

5.增值税的征税范围（1）销售或者进口的货物货物：有形动产。

含电力、热力、气体在内。

销售货物：有偿转让货物的所有权。

（2）提供的应税劳务①受托加工②修理修配劳务（3）提供应税服务——“营改增”的应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

第一章、税收概述第二章、税收制度一、单选题1．税收的主体是（）。

A．国家B．纳税人C．企业D．行政机关2．国家征税凭借的是（）。

A．财产权力B．政治权力C．行政权力D．所有权3．国家征税的目的是为了满足（）。

A．企业需要B．社会公共需要C．私人需要D．国家需要4．税收参与国民收入的（）分配。

A．初次B．再C．每次D．多次5．政府为满足社会公共需要而取得财政收入的最佳形式是（）。

A．货币发行B．举借公债C．税收D．专卖收入6．税收的（）是税收首要的、基本的职能。

A．经济职能B．财政职能C．分配职能D．监督管理职能7．市场经济下的资源配置主要是发挥市场的基础性作用，但是市场调节有一定盲目性，需要国家从全社会的整体利益出发，通过（）实现资源的合理配置。

A．宏观调控B．税收作用C．价格杠杆D．行政法规8．经济稳定的最主要特征是（）。

A．经济增长B．物价稳定C．充分就业D．国际收支平衡9．税收制度的核心是()。

A．税率B．税法C．税目D．税收要素10．按税负是否转嫁分类，税收可分为()。

A．从价税和从量税B．国内税和涉外税C．中央税和地方税D．直接税和间接税11．税法规定征税对象开始征税的数额叫()。

A．免征额B．计税依据C．起征点D．从量税12．课税对象亦称（）。

A．计税依据B．税源C．课税客体D．税基13．税种与税种的区别以及税种的名称，通常取决于不同的（）。

A．计税依据B．税源C．税目D．课税对象14．税目体现征税的（）。

A．深度B．灰度C．广度D．亮度15．税率体现征税的（）。

A．深度B．灰度C．广度D．亮度16．对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是（）。

A．比例税率B．累进税率C．定额税率D．幅度税率17．在一个税种中仅仅规定一个征税比例的比例税率是（）。

A．行业比例税率B．差别比例税率C．产品比例税率D．统一比例税率18．根据不同产品分别规定不同征税比例的比例税率是（）。

中国现行税收制度
一、税种划分
间接税主要包括增值税、消费税和营业税等。

增值税是对商品和劳务
的增值额进行征税的税种，其税率为3%、13%和17%。

消费税是对国内生产、进口和销售的特定消费品征收的税种，主要包括烟草、酒类、汽车等。

营业税是对企业销售额进行征税的税种，税率根据销售额的不同有不同的
档次。

二、税基调整
中国税收制度在税基调整方面采取了一系列政策措施。

例如，对个人
所得税的起征点进行了多次提高，从300元到5000元不等。

增值税抵扣
政策也在逐步完善，可以抵扣的范围逐渐扩大。

此外，还对一些特定行业
进行了税收优惠政策的制定，鼓励其发展，例如高新技术企业享受减免企
业所得税政策。

三、税率
税率是中国税收制度的重要内容。

为了适应经济发展的需要，中国多
次进行了税率调整。

例如，2024年，中国对部分制造业行业的增值税税
率下调了3个百分点。

此外，为了推动消费升级，降低了一些消费品的消
费税税率，鼓励民众更好地享受生活。

四、税收征收管理
综上所述，中国现行税收制度包括直接税和间接税两种基本类型，涵
盖了个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税等多个税种。

税
基调整、税率和税收征收管理是税收制度的主要方向，旨在提高税收制度的公平性、透明度和便利性，为中国的经济发展提供有力支持。

国内现行税收制度在国内现行税收制度中，流转税类税收是主体，涉及增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收旳收入就占国内税收总额旳70%以上；所得税类税收次之，涉及公司所得税、外商投资公司和外国公司所得税、个人所得税，这3项税收旳收入约占国内税收总额旳15%。

此外，尚有资源税、财产税和其她某些类型旳税收。

如下分别予以简要简介。

一、流转税(一)增值税1.纳税人。

增值税旳纳税人涉及在国内境内销售、进口货品，提供加工、修理、修配劳务(如下简称应税劳务)旳各类公司、单位、个体经营者和其她个人。

2.税目、税率。

3.计税措施。

(1)一般纳税人计税措施。

一般纳税人在计算应纳增值税额旳时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后旳余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×合用税率(2)小规模纳税人计税措施。

小规模纳税人销售货品或者应税劳务获得旳销售额，按照规定旳合用征收率(商业为4%，其她行业为6%)计算应纳增值税税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×合用征收率(3)进口货品计税措施。

纳税人进口货品，按照构成计税价格和规定旳合用税率计算应纳增值税税额。

(4)出口货品退税。

纳税人出口合用零税率旳货品，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货品旳增值税退税。

目前，出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。

4.重要免税规定。

农业生产单位和个人销售旳自产初级农业产品；来料加工复出口旳货品；国家鼓励发展旳外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口旳自用设备；避孕药物和用品；向社会收购旳古旧图书；直接用于科学研究、科学实验和教学旳进口仪器、设备；外国政府、国际组织免费援助旳进口物资和设备；残疾人组织直接进口旳供残疾人专用旳物品，可以免征增值税。

(二)消费税1.纳税人。

消费税旳纳税人涉及在国内境内生产和进口应税消费品旳各类公司、单位、个体经营者和其她个人。